張鵬飛

在我國企業(yè)的經(jīng)營過程中，全面預(yù)算管理起著舉足輕重的作用，它能推動企業(yè)的財務(wù)管理水平的提升。全面預(yù)算管理是指企業(yè)為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理所采取的全面規(guī)劃與綜合動態(tài)控制。在企業(yè)運(yùn)營期間，建設(shè)一個完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)風(fēng)險。然而就目前來說，許多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面仍有許多缺陷，需對其進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。為此，本文主要對企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)的有關(guān)問題進(jìn)行了簡單的探討，并提出了相應(yīng)的策略。

全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、控制經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段，集控制、激勵、評價等功能于一體，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行全面貫徹的管理機(jī)制，能夠?yàn)楣緦?shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要的保證。目前，企業(yè)所面對的內(nèi)外環(huán)境都在快速發(fā)生變化，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需要，我國企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算時，存在預(yù)算編制效率不高，預(yù)算執(zhí)行與控制不到位等問題。因此，利用先進(jìn)信息化手段，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是十分必要的，它可以有效地提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力、資源整合能力，可以極大地促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范管理和可持續(xù)發(fā)展。本文以全面預(yù)算中存在的問題為切入點(diǎn)，論述了全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的意義，并提出了企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的對策，期望能對企業(yè)在處理全面預(yù)算管理中遇到的困難和問題提供一定的幫助。

一、當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理中員工的參與度低

企業(yè)中多數(shù)員工并不理解全面預(yù)算管理的含義，往往把全面預(yù)算管理看作是財務(wù)部門的一項(xiàng)工作，缺乏主動參與的意識，工作的積極性普遍不高。實(shí)際上全面預(yù)算是一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。預(yù)算的制定與執(zhí)行，不僅是財務(wù)部的職責(zé)，更是企業(yè)中每位員工的職責(zé)。全面預(yù)算管理的“全面”指的是全員參與管理，參與到企業(yè)的全部業(yè)務(wù)中。在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，不僅涉及財務(wù)部門，也涉及各個部門、各個層次的管理者和員工，工作覆蓋面廣泛。只有所有人樹立全面預(yù)算管理意識，全力以赴地投入到全面預(yù)算管理的工作中，企業(yè)才能真正做好全面預(yù)算管理工作，從而更好地保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）在全面預(yù)算管理中信息化投入不足

目前，國內(nèi)部分企業(yè)尚未建立一個完整的預(yù)算信息共享平臺。企業(yè)的規(guī)模越來越大，預(yù)算的制定與總結(jié)的工作量也越來越多，在以人力為主導(dǎo)的傳統(tǒng)管理工作模式下，員工在收集、查閱和匯總預(yù)算數(shù)據(jù)時需要投入大量的時間和精力。同時，在預(yù)算編制和審批過程中，預(yù)算資料也很可能出現(xiàn)錯誤，企業(yè)各部門預(yù)算編制、審批、公布等管理流程缺乏信息化系統(tǒng)支持，在數(shù)據(jù)傳遞過程中若產(chǎn)生失誤，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)追溯，極大地影響工作效率。另外，由于缺少預(yù)算管理系統(tǒng)支持，企業(yè)很難對各下屬單位的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測與管理，因而造成了預(yù)算超支和控制滯后，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展偏離預(yù)定目標(biāo)。在預(yù)算分析過程中，企業(yè)因信息共享不暢，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致，從而經(jīng)常出現(xiàn)決策錯誤的情況。

（三）缺乏對全面預(yù)算日常執(zhí)行工作的管控機(jī)制

因?yàn)槿鄙倏茖W(xué)的方法對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，同時沒有建立起有效的預(yù)警機(jī)制和整改監(jiān)督機(jī)制，大部分企業(yè)在對預(yù)算的日常執(zhí)行過程中缺乏有效的管理，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)與目標(biāo)數(shù)偏差較大的情況。一方面，成本費(fèi)用的支付由人工審批，在執(zhí)行過程中審批不嚴(yán)或者疏忽導(dǎo)致預(yù)算超支，缺乏預(yù)算目標(biāo)的剛性控制。另一方面，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)審批很難變更，并不能適應(yīng)企業(yè)面臨的多變、復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。此外，企業(yè)對預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏深入分析，預(yù)算考評機(jī)制不完善，造成預(yù)算分析不準(zhǔn)確，改進(jìn)措施不能有效執(zhí)行，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

二、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的意義

（一）有利于提高預(yù)算管理的工作效率

全面預(yù)算管理涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛，需要查閱的信息也比較豐富，這就使得全面預(yù)算管理的工作任務(wù)繁重，員工和管理人員在進(jìn)行預(yù)算分析的過程中，需要獲取企業(yè)計劃與目標(biāo)、內(nèi)部與外部等大量數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析和有效整合，提出相應(yīng)的建議和風(fēng)險應(yīng)對措施，這種傳統(tǒng)的管理方式對人力產(chǎn)生了比較大的依賴性，也給相關(guān)工作人員增加了工作負(fù)擔(dān)。通過信息化的建設(shè)打通業(yè)務(wù)與財務(wù)部門壁壘，聯(lián)通企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，不論從資料獲取，還是在資料分析等方面均能給相關(guān)工作人員帶來較大便利，使得企業(yè)工作人員能夠在最短的時間內(nèi)獲得最高工作效率，提升工作質(zhì)量。這不僅降低了相關(guān)員工的工作負(fù)擔(dān)，同時也提升了人們的工作效率。

（二）有助于推進(jìn)全面預(yù)算管理的規(guī)范化

建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)能夠促進(jìn)預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理信息化的理念。傳統(tǒng)上，由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算控制不力，最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率下降、成效不佳。為了解決這些問題，企業(yè)需要制定全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)方案，通過信息系統(tǒng)將企業(yè)各個分支機(jī)構(gòu)預(yù)算整合在一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)平臺上，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享和控制規(guī)則統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上，將不同職能部門的預(yù)算編制與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來，使之成為一個完整的體系。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)綜合平臺，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核流程執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求，在系統(tǒng)內(nèi)寫入預(yù)算控制規(guī)則，利用系統(tǒng)對預(yù)算進(jìn)行事前、事中控制，從而提升全面預(yù)算管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程度。

（三）有利于數(shù)據(jù)的多渠道獲取，有利于做出更好的決策

信息技術(shù)的發(fā)展提高了人們獲取信息的能力，全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)順應(yīng)了時代發(fā)展的特點(diǎn)，預(yù)算管理人員能夠借助信息系統(tǒng)，從各種渠道獲取信息，從而更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。如，全面預(yù)算編制過程對信息要求比較高，管理人員對人、財、物等資源的信息均需充分考慮，特別是物料、產(chǎn)品等價格往往會受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，從而發(fā)生一定程度的改變，此時便要發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，相關(guān)預(yù)算管理工作人員能夠通過信息系統(tǒng)及時掌握市場中的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時更新。同時還能通過預(yù)算管理系統(tǒng)，及時了解企業(yè)當(dāng)前物料等資源的利用狀況以及人力的變動狀況，從而能夠更深刻認(rèn)識和了解本企業(yè)，合理地分配資源。通過多維度的數(shù)據(jù)獲取，管理人員對市場有了更深入的了解，這樣可以更加精準(zhǔn)和高效地進(jìn)行全面預(yù)算分析，提出更有效的建議，企業(yè)管理者也能夠利用所掌握的信息，應(yīng)對企業(yè)所面臨的復(fù)雜環(huán)境，在企業(yè)的日常管理和競爭中更好地進(jìn)行決策。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的重視程度

企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)對提升企業(yè)管控水平和管理水平具有明顯的作用。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)對全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的重視程度不高，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，許多企業(yè)預(yù)算管理水平不高，全面預(yù)算管理信息化水平差，依賴人工管理，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低、效果差。而利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)建立的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能高效獲取和計算數(shù)據(jù)，打通預(yù)算管理流程，并進(jìn)行實(shí)時控制，提升企業(yè)預(yù)算管理能力。因此，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時，必須重視對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的理解和把握，提高對企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的重視程度，加大對于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，從而更好地提高企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量，推動企業(yè)預(yù)算管理方式和方法的成熟和進(jìn)步。

（二）完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，涉及的部門廣泛，過程復(fù)雜。企業(yè)必須構(gòu)建預(yù)算管理綜合組織結(jié)構(gòu)，為全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)包括以下幾個方面內(nèi)容：第一，設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)宣貫預(yù)算管理信息化戰(zhàn)略理念，批準(zhǔn)全面預(yù)算信息系統(tǒng)的實(shí)施規(guī)劃藍(lán)圖，調(diào)研系統(tǒng)建設(shè)過程中的重要問題，協(xié)調(diào)解決公司內(nèi)部資源分配問題。第二，設(shè)立預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理信息化項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的監(jiān)督，對項(xiàng)目成果進(jìn)行考核。第三，成立專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)從各部門抽取具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，他們能夠有效地調(diào)動部門內(nèi)部資源，并能利用專業(yè)知識進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)，以確保信息化戰(zhàn)略在實(shí)際工作中得以實(shí)現(xiàn)。第四，加強(qiáng)對員工預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，樹立全面預(yù)算管理信息化理念，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平。

（三）合理確定全面預(yù)算管理系統(tǒng)的定位

數(shù)字時代中復(fù)雜環(huán)境和信息不對稱對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定和實(shí)施具有重大影響，根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的技術(shù)—經(jīng)濟(jì)范式，數(shù)據(jù)和技術(shù)創(chuàng)新被引入生產(chǎn)函數(shù)中，新的函數(shù)中，數(shù)據(jù)成為最重要的生產(chǎn)要素，數(shù)字技術(shù)是核心驅(qū)動力，利用數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動化、智能化，挖掘大數(shù)據(jù)中的規(guī)律和價值，企業(yè)才能得以在新時代不斷發(fā)展。通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)建立的預(yù)算管理平臺，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)，消除數(shù)據(jù)孤島，還可以自動、智能地對預(yù)算管理過程進(jìn)行控制，提高預(yù)算管理效率。因此，數(shù)字化、智能化的預(yù)算管理平臺是預(yù)算信息化的必然選擇。

以大數(shù)據(jù)、人工智能等為代表的數(shù)字技術(shù)挖掘了海量數(shù)據(jù)之中的價值，實(shí)現(xiàn)了對人的模擬，全面預(yù)算管理平臺不但可以替代人從事基礎(chǔ)的體力勞動，還能模仿人類的思維進(jìn)行控制、分析和預(yù)測，這些技術(shù)能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自動化和智能化，降低成本，極大地促進(jìn)管理效率的提高。高度使用數(shù)字技術(shù)的預(yù)算平臺取代了普通預(yù)算管理人員的工作，大量低端工作內(nèi)容如預(yù)算匯總、預(yù)算檢查和控制被又快又準(zhǔn)確地完成，不少員工認(rèn)為自己會因企業(yè)高度數(shù)字化和智能化丟失工作機(jī)會，而另一部分員工認(rèn)為，預(yù)算平臺可以替代人完成匯總、控制等工作，同時也減輕了個人工作負(fù)擔(dān)。但實(shí)際上，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，人與機(jī)器的關(guān)系不是簡單的取代關(guān)系，而是相互協(xié)作的關(guān)系。預(yù)算管理平臺賦能員工更好地完成預(yù)算管理的職責(zé)，而不能代替員工承擔(dān)預(yù)算管理的責(zé)任，員工可以幫助機(jī)器完善內(nèi)部的模型、邏輯設(shè)置，以應(yīng)對變化。無論科技如何進(jìn)步都需要人與人的相互交流和溝通，才能使制定的預(yù)算目標(biāo)體現(xiàn)公司的意志和戰(zhàn)略，在執(zhí)行過程中不斷地修正和完善，因此，凝結(jié)了企業(yè)責(zé)任和使命的預(yù)算管理是機(jī)器無法代替的。

（四）合理選擇全面預(yù)算的管控模式。

全面預(yù)算管理一般有嚴(yán)格控制、靈活管理、松嚴(yán)交替等特點(diǎn)。企業(yè)通過全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)可依據(jù)自身經(jīng)營特征，采用多種管理模式，靈活調(diào)整管理規(guī)則，從而更好地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營的需要。例如，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置金額預(yù)警、提醒和其他預(yù)算定額功能，對成本環(huán)節(jié)的管理進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出綜合預(yù)警控制；對費(fèi)用支出進(jìn)行剛性或柔性控制，并將預(yù)算系統(tǒng)與報賬等系統(tǒng)相結(jié)合，使之能夠適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管控的實(shí)時性需求；將預(yù)算管理系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)同步到辦公協(xié)同系統(tǒng)，確保企業(yè)能夠?qū)Ω鞑块T的預(yù)算情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測。

結(jié)語：

全面預(yù)算管理系統(tǒng)對于降低企業(yè)管理風(fēng)險，改善業(yè)務(wù)績效具有十分重要的意義，它可以大大提升企業(yè)資源使用效率與風(fēng)險管控能力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，對企業(yè)長期發(fā)展起著決定性作用。隨著中國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的競爭環(huán)境，傳統(tǒng)的預(yù)算編制效率較低的問題顯得更為突出，預(yù)算執(zhí)行和分析方面所存在的問題逐漸顯現(xiàn)，這也促使企業(yè)對全面預(yù)算管理方式進(jìn)行變革。使全面預(yù)算管理與信息化手段相結(jié)合，能夠提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的深度，從而促進(jìn)企業(yè)的績效及風(fēng)險管控能力的提升，為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、智能化管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和手段，不斷探索完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展有著非常重要的意義。