孫瑋

事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出有效管控，以此提升工作效率和質(zhì)量。事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，不僅有助于增強(qiáng)履職能力，優(yōu)化資金控制效果，同時(shí)還有助于保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。然而，當(dāng)前事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程中還存在一定問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制制度的實(shí)用性與可操作性不強(qiáng)、由于缺乏信息化支持導(dǎo)致內(nèi)部溝通機(jī)制薄弱等。事業(yè)單位需要對(duì)上述問(wèn)題做出優(yōu)化和改善，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

目前，多數(shù)事業(yè)單位已開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制，但在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中還面臨一定困難，造成內(nèi)部控制的作用得不到充分發(fā)揮。因此，本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)策略展開(kāi)研究和分析，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

（一）增強(qiáng)事業(yè)單位的履職能力

事業(yè)單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著許多公益性責(zé)任，同時(shí)也需要承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)。建立完善的內(nèi)部控制制度是確保事業(yè)單位有效管理的基礎(chǔ)，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更好地履行自身的責(zé)任，保證公眾利益最大化。

（二）有助于事業(yè)單位資金控制

事業(yè)單位是社會(huì)公共資源的使用者，其對(duì)公共資源的使用與管理有著至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范資金的使用流程，確保資金的安全和有效運(yùn)用，降低不必要的經(jīng)營(yíng)成本，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（三）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整

事業(yè)單位承擔(dān)著保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和增值的重要責(zé)任。為了履行這一責(zé)任，應(yīng)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管和保護(hù)，有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失、損壞和濫用，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的主要困境

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)薄弱

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位在公共服務(wù)和社會(huì)管理等領(lǐng)域扮演著越來(lái)越重要的角色。然而，目前許多事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)意識(shí)淡薄，使其在提高管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控方面面臨著一些挑戰(zhàn)。

首先，不少事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)意識(shí)淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重視和投入不足。這導(dǎo)致制度建設(shè)缺乏目標(biāo)和規(guī)劃，也缺乏有效的組織和資源投入。其次，不少事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較弱。尤其是在操作程序及制度規(guī)范等方面存在較多漏洞，內(nèi)部控制制度的要求得不到貫徹執(zhí)行。由于缺乏有效的內(nèi)部控制培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)程度不高，無(wú)法形成操作規(guī)范和執(zhí)行習(xí)慣。最后，內(nèi)部控制體系建設(shè)意識(shí)淡薄，還會(huì)嚴(yán)重制約事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平。在管理實(shí)踐中，由于不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了資源浪費(fèi)和不必要的損失。

（二）內(nèi)部控制制度實(shí)用性不強(qiáng)，缺乏可操作性

目前，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在實(shí)用性不強(qiáng)，缺乏可操作性等問(wèn)題。首先，內(nèi)部控制制度的可操作性較差，具體體現(xiàn)在制度內(nèi)容較抽象、籠統(tǒng)，理論性強(qiáng)，指導(dǎo)實(shí)踐的作用不足，很難將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際操作中。缺乏實(shí)踐性的內(nèi)部控制體系，不能對(duì)事業(yè)單位的工作起到指導(dǎo)作用，不能有效解決事業(yè)單位管理中存在的問(wèn)題。其次，內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，主要表現(xiàn)為內(nèi)控程序繁雜、難懂、難以落地實(shí)施等。不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度過(guò)于復(fù)雜，員工很難理解和掌握。由于制度與實(shí)踐脫節(jié)，在實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)遇到困難。如費(fèi)時(shí)、低效等問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際管理效果不佳。最后，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的培訓(xùn)與宣傳不足，造成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)效性不強(qiáng)。許多單位建立了內(nèi)部控制制度之后，忽視相關(guān)的內(nèi)部宣傳與培訓(xùn)，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性和操作方法不夠了解，從而不能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部溝通機(jī)制薄弱，缺少信息化支持

目前，不少事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部溝通機(jī)制不健全，信息化支撐不足等問(wèn)題。這在一定程度上影響了部門之間的合作，降低了決策效率。首先，事業(yè)單位內(nèi)部的交流機(jī)制薄弱，主要表現(xiàn)為信息傳遞不順暢。一些事業(yè)單位不同部門和崗位之間存在著信息共享和傳遞不暢的情況。在信息傳遞過(guò)程中極易產(chǎn)生信息傳遞不及時(shí)和不準(zhǔn)確的問(wèn)題，造成單位內(nèi)部的信息不能順暢流動(dòng)，在工作協(xié)同和決策制定等方面產(chǎn)生困難，影響工作的效率和質(zhì)量。其次，內(nèi)部交流機(jī)制不健全，信息化支撐不足也是重要原因。很多單位對(duì)信息化建設(shè)的投入很少，而且缺少專業(yè)智能工具支持內(nèi)部交流，從而無(wú)法提供一個(gè)高效便捷的溝通環(huán)境，制約了溝通的效果和效率。最后，由于缺乏信息化支持，很難實(shí)現(xiàn)信息共享、信息的記錄與追蹤，影響了內(nèi)部的協(xié)作與決策質(zhì)量。

（四）財(cái)務(wù)管理監(jiān)控不到位

在財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控方面，事業(yè)單位也存在一些不足，給經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。首先，事業(yè)單位在監(jiān)管和評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)質(zhì)量不高的問(wèn)題。許多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中缺乏完善的監(jiān)測(cè)手段，數(shù)據(jù)收集不及時(shí)，分析評(píng)估不準(zhǔn)確，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況和結(jié)果，難以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。其次，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控不足。缺乏有效的預(yù)警機(jī)制和防控措施，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理中可能面臨無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施的風(fēng)險(xiǎn)。再次，財(cái)務(wù)管理監(jiān)控力量不足還表現(xiàn)在對(duì)工作流程的監(jiān)督和改進(jìn)方面。許多財(cái)務(wù)流程沒(méi)有被明確定義和規(guī)范，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)之間的工作不協(xié)調(diào)、流程不暢通。缺乏有效的流程管理和規(guī)范，無(wú)法對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行監(jiān)督和控制；缺乏有效的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)流程中存在的問(wèn)題。流程改進(jìn)缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性，造成財(cái)務(wù)流程中的缺陷和低效現(xiàn)象得不到及時(shí)糾正和優(yōu)化，嚴(yán)重影響工作效率與質(zhì)量。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略分析

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，并將其融入單位的戰(zhàn)略規(guī)劃。領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，積極宣傳內(nèi)部控制的意義和作用，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的管理觀念。其次，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和教育。通過(guò)培訓(xùn)課程、講座和內(nèi)部溝通等方式，讓員工了解內(nèi)部控制的基本概念和原理，通過(guò)對(duì)實(shí)際案例的分析和討論，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。再次，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)及規(guī)劃，為建設(shè)內(nèi)部控制指明方向。另外，在制定內(nèi)部控制制度和操作規(guī)范過(guò)程中，需明確各部門和崗位的職責(zé)及權(quán)力，并構(gòu)建內(nèi)部控制培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果的評(píng)估和改進(jìn)?？梢远ㄆ谶M(jìn)行內(nèi)部控制的外部審查和自評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施改進(jìn)。通過(guò)持續(xù)的自我反思和改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的效果。綜上所述，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)是事業(yè)單位提升管理效能和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的基礎(chǔ)。通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的引領(lǐng)作用、加強(qiáng)培訓(xùn)教育、制定明確的目標(biāo)和規(guī)范、加強(qiáng)評(píng)估和改進(jìn)等措施，可以提高內(nèi)部控制意識(shí)，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，提升工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位需要樹(shù)立良好的文化環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要起到表率作用。推崇誠(chéng)信、透明和廉潔的價(jià)值觀，鼓勵(lì)員工注重道德倫理，塑造良好的內(nèi)部控制文化。其次，應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度和程序，確保單位目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)得到管控。同時(shí)，要制定完整的內(nèi)部控制操作手冊(cè)，為管理者和員工提供清晰的操作指南，并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制政策和程序的有效落實(shí)。最后，可引入現(xiàn)代科技手段，提升內(nèi)部控制的信息化水平。通過(guò)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，全面監(jiān)控和分析單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和挖掘，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常狀況和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，為管理人員提供決策支持和預(yù)警信息。基于此，樹(shù)立良好的道德意識(shí)，制定明確的內(nèi)部控制政策和程序，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以及利用先進(jìn)的信息技術(shù)等手段，可以幫助事業(yè)單位營(yíng)造高效、透明及合規(guī)的內(nèi)部控制環(huán)境，提升管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)一步提升可持續(xù)發(fā)展水平。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的可操作性

增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的可操作性是確保制度順利執(zhí)行的首要條件。首先，事業(yè)單位需定期審查并修訂內(nèi)部控制制度，確保其與實(shí)際情況相符，并能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和管理需求。制度應(yīng)與相關(guān)法律法規(guī)的要求保持一致。其次，應(yīng)制定清晰明確的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限。這樣能夠幫助員工準(zhǔn)確執(zhí)行制度，避免操作上的模糊和混亂。再次，應(yīng)為員工提供相關(guān)培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其了解內(nèi)部控制制度的重要性及操作方法，使其能夠正確執(zhí)行和應(yīng)用制度。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部溝通渠道和協(xié)作機(jī)制，以促進(jìn)各部門間的密切合作和信息共享。這有助于確保制度的順暢執(zhí)行和互補(bǔ)銜接，避免信息斷層和重復(fù)工作。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)

在數(shù)字時(shí)代背景下，加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵舉措。信息化建設(shè)能為事業(yè)單位提供有效、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支撐，提高信息披露與決策能力，推動(dòng)內(nèi)部控制的優(yōu)化與升級(jí)。首先，構(gòu)建完善的信息化體系結(jié)構(gòu)與基礎(chǔ)設(shè)施，包括硬件、網(wǎng)絡(luò)、軟件平臺(tái)等，以保證信息化體系的穩(wěn)定、高效運(yùn)行，為內(nèi)部控制提供技術(shù)支撐。其次，要對(duì)各個(gè)金融管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行合理的規(guī)劃與建設(shè)。為保證數(shù)據(jù)的安全、完整，應(yīng)建立集中式的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、管理平臺(tái)。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)要與各財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息流動(dòng)，以提高內(nèi)部控制的協(xié)同性、有效性。再次，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。例如，利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常狀況與潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而為單位提供預(yù)警與決策支持。引入?yún)^(qū)塊鏈等技術(shù)，提高數(shù)據(jù)的可信性及可追蹤性，提高內(nèi)部控制的透明度及合規(guī)性。最后，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的信息化素養(yǎng)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)信息安全與風(fēng)險(xiǎn)的防范，更好地運(yùn)用信息化工具支持內(nèi)部控制的實(shí)施。因此，要想提高內(nèi)部控制的有效性，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。通過(guò)建立完善的信息系統(tǒng)架構(gòu)，規(guī)劃和建設(shè)各個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用先進(jìn)技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效結(jié)合內(nèi)部控制與信息化技術(shù)，提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性、時(shí)效性和效率，推動(dòng)管理水平不斷提升，為單位的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展注入新的活力。

（五）健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制是提高內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制指的是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，旨在確保財(cái)務(wù)管理的合法性、規(guī)范性和透明性。

首先，需要明確財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的程序和組織架構(gòu)。確立監(jiān)督的流程和指南，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作規(guī)程。同時(shí)，建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或指派人員對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。其次，要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定相應(yīng)的監(jiān)督措施和應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取針對(duì)性的控制措施。最后，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)、自查和自評(píng)等，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和不規(guī)范現(xiàn)象。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)管及獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審查和評(píng)估。通過(guò)第三方監(jiān)督，提供客觀的意見(jiàn)和建議，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和透明。

（作者單位：來(lái)安縣建設(shè)工程質(zhì)量安全管理站）