樊毓

本文對新形勢下國有企業(yè)稅務籌劃風險進行了分析。文章首先闡述了國有企業(yè)稅務籌劃的重要性，如可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平等。然后針對國有企業(yè)常見的稅務籌劃風險類型，提出了相應的應對策略，主要包括：提高稅務籌劃的有效性，及時跟進稅收政策變化，完善風險預警和應對機制，提高稅務籌劃人員自身能力，建立稅務風險管理制度體系，利用信息服務平臺加強稅務信息化管理，與稅務機關保持有效溝通，進而更好地應對國有企業(yè)稅務籌劃風險。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)財稅制度日益完善與規(guī)范，稅務籌劃工作已經(jīng)成為國有企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的環(huán)節(jié)之一。做好稅務籌劃工作，除了能進一步提升企業(yè)經(jīng)營管理水平外，還能為企業(yè)減輕稅負壓力，帶來經(jīng)濟效益。所以在國有企業(yè)經(jīng)營管理期間，要注重稅務籌劃工作，健全稅務管理制度。在激烈的市場競爭中，國有企業(yè)要想增強自身的核心競爭力，需要進行成本控制，而稅務籌劃可以在合法的前提下降低企業(yè)稅負，從而降低企業(yè)經(jīng)營成本。國有企業(yè)在進行稅務籌劃時還需要采取有效的措施，應對稅務籌劃風險。

一、國有企業(yè)稅務籌劃的重要性

（一）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向

國有企業(yè)通過稅務籌劃降低稅金支出的主要手段是充分利用稅務優(yōu)惠政策。產(chǎn)業(yè)平衡發(fā)展是國家經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的重要保證，基于此，為了引導企業(yè)發(fā)展特定產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，政府通常采用的方法是出臺多項稅收優(yōu)惠政策，引導企業(yè)投資特定產(chǎn)業(yè)。企業(yè)稅務籌劃就是利用政府稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本和提升企業(yè)利潤水平的基礎之上，進一步推動企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（二）加強國有企業(yè)的稅務管理意識

稅務籌劃能夠有效地對國有企業(yè)經(jīng)營和管理行為進行規(guī)范和監(jiān)督，將國有企業(yè)行為限制在政策規(guī)定的范圍之內(nèi)。國有企業(yè)財稅人員和管理層參與稅務籌劃策略的探討、制訂和實施，在這一過程中，財稅人員和管理層稅務管理意識要不斷增強，建立健全稅務風險管理制度體系，保證國有企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平

通過實施國有企業(yè)稅務籌劃工作，合理降低稅負支出，降低國有企業(yè)成本，使得國有企業(yè)資金得到合理利用，有助于提升國有企業(yè)經(jīng)營和管理水平，提升國有企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量、效率以及市場競爭力。國有企業(yè)把稅務籌劃工作做到位，有助于改善國有企業(yè)經(jīng)營管理，讓國有企業(yè)經(jīng)營管理工作更具活力。國有企業(yè)稅務籌劃工作往往涉及到兩個方面，一方面是法律水平；另一方面是權(quán)責劃分。提升國有企業(yè)稅務籌劃工作水平，就是提升國有企業(yè)法律水平，明確國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)責。國有企業(yè)參與市場競爭的前提條件之一就是遵紀守法，同時應合理劃分國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)責。

二、當前國有企業(yè)稅務籌劃風險

（一）政策選擇風險

在稅務籌劃階段，不管是稅收政策，還是相關的稅率，對于國有企業(yè)而言均需要認真地選擇。如果對相關政策不了解，或者理解不夠深入，各個稅種對應的稅率應用不合理，不僅難以確保稅務籌劃方案的可行性，還很有可能造成經(jīng)濟上的損失。在執(zhí)行政策的過程中，不能只考慮國家政策規(guī)定，還要參考地方政策，并結(jié)合當?shù)匕l(fā)展狀況，防止在政策選擇方面產(chǎn)生風險。

（二）政策變動風險

為促進經(jīng)濟的發(fā)展，稅務機關會相繼調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，這不僅增加了企業(yè)財稅人員的工作負擔，也給工作人員帶來學習壓力。由于工作任務繁重，企業(yè)財稅人員很少關注稅收政策的變化，也不能及時了解新的稅收政策，如此，難以保證稅務籌劃方案的及時性、準確性，為國有企業(yè)稅務籌劃帶來風險。

（三）操作過程風險

在制定稅務籌劃方案時，對于國有企業(yè)財稅人員而言，需要加大稅收信息資料的收集力度，并在此基礎之上進行相應的分析，把信息分成各個類型，對部門稅務籌劃方案執(zhí)行情況進行相應的監(jiān)督，并根據(jù)稅收政策變化情況，進一步調(diào)整稅務籌劃方案。而在上述操作過程中，若是其中一個環(huán)節(jié)操作失誤，那么都會加劇稅務籌劃風險。比如，隨著稅收政策的變化，國有企業(yè)財稅人員沒有對稅務籌劃方案進行及時調(diào)整，方案內(nèi)容不符合最新稅務政策，這除了會提高稅務籌劃成本外，還很有可能發(fā)生風險問題。

（四）經(jīng)營籌劃風險

各類國有企業(yè)行為，不管是國有企業(yè)成本控制、國有企業(yè)投資決策還是經(jīng)營管理，稅務籌劃均和其有著一定的聯(lián)系。在進行稅務籌劃時，若是沒有對上述事項進行全面充分的考慮，均有可能產(chǎn)生稅務籌劃風險。另外，外部市場受多種因素影響，處于隨時變化的狀況中，這也會導致國有企業(yè)的運營管理行為或者財務經(jīng)營狀況發(fā)生變化，進而影響稅務籌劃工作。若稅務籌劃思路和方案不隨之調(diào)整，原來的稅務籌劃方案可能已不適用于現(xiàn)狀，這也會增加稅務籌劃的風險。

（五）稅務解讀風險

對于某些稅務政策，稅務機關和國有企業(yè)的理解可能具有一定的差異性。定期發(fā)布稅收法規(guī)政策是稅務立法機關的職責，政府稅收征管是稅務機關的責任，國有企業(yè)作為納稅人則負有納稅義務。三者的角度不同，對于政策理解也可能有偏差。另外，由于稅務機關對于國家稅收政策會在第一時間接觸到，相比之下，企業(yè)存在著一定的滯后性，與稅務機關的政策解讀存在時間差，影響相關政策的執(zhí)行，再加上稅務機關與國有企業(yè)雙方缺少一定聯(lián)系，或者雙方溝通不夠，可能引發(fā)稅務籌劃風險。

三、國有企業(yè)應對稅務籌劃風險的有效措施

（一）提高稅務籌劃的有效性

對于國有企業(yè)稅務籌劃工作而言，其目標分為多個層級，一個是總體目標，另一個是具體目標。一般來說，總體目標就是實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，而確定具體目標的原則就是，在符合稅收法律政策規(guī)定的前提下，使國有企業(yè)納稅成本最小化。基于此，為更好地防范稅務籌劃風險，國有企業(yè)要在注重稅務籌劃工作的基礎之上，明確具體的稅務籌劃目標。一方面，時間是最有價值的資產(chǎn)，應盡量降低當期應納稅所得額，并延緩當期稅款繳納。國有企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，要有計劃地安排支出，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理效率，并從節(jié)稅的角度創(chuàng)收，更好地規(guī)范稅務籌劃風險；另一方面，國有企業(yè)稅務籌劃方案必須符合國家和當?shù)囟愂辗烧??；诙愂照叩膹娭菩蕴卣?，守法是實現(xiàn)稅務籌劃有效性的最基本的標準和要求，國有企業(yè)行為需要合法合規(guī)，在此前提下利用有效的方式進行稅務籌劃。

（二）及時跟進稅收政策變化

對于各項應稅業(yè)務，國有企業(yè)財稅人員應及時跟進，并充分了解掌握稅收政策和稅率的變化情況，為稅務籌劃工作打好理論基礎。另外，在具體工作的過程中，應高度重視對稅收政策進行動態(tài)監(jiān)控和分析，并安排專門的工作人員負責?？紤]到國家稅收政策制定與調(diào)整的頻率比較高、財稅人員任務重，企業(yè)可適當?shù)卦黾庸ぷ鲘徫?，例如安排專職人員對于稅收政策進行收集、分析和反饋，并且對稅收政策的趨向進行適當預測。對于可能發(fā)生變化的風險點，從現(xiàn)有的稅務籌劃方案入手，適當?shù)剡M行調(diào)整，避免發(fā)生稅務籌劃風險。

（三）完善風險預警和應對機制

首先，對于國有企業(yè)而言，為確保稅務籌劃活動有效開展，更好地應對稅務籌劃風險，不管是風險類型、風險形成原因，還是風險影響的具體范圍，均需要進行正確的區(qū)分，劃分稅務籌劃風險等級，以便及時應對風險。在國有企業(yè)經(jīng)營狀況和外部環(huán)境不斷變化的情況下，政策選擇風險和經(jīng)營風險會隨著發(fā)生變化。基于此，國有企業(yè)有必要結(jié)合當前情況，完善稅務籌劃風險應對機制，更好地應對稅務籌劃風險。

（四）提高稅務籌劃人員自身能力

首先，對于國有企業(yè)而言，要加大培訓力度，開展各種各樣的培訓活動，定期或不定期地對國有企業(yè)財稅人員進行培訓，組織財稅人員學習國家最新的稅務政策法規(guī)，優(yōu)化專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，全面提高財稅人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)；國有企業(yè)可邀請相關專家開展學術交流，舉辦講座，向稅務籌劃人員講解相關知識，并引入相應的案例，對財稅人員進行培訓；其次，企業(yè)可以考慮引進復合型稅務籌劃人才，借助其已有的專業(yè)人員和籌劃經(jīng)驗，對企業(yè)進行稅務指導。同時，要重視財稅人員職業(yè)道德的培育，并通過獎罰機制對相關人員進行激勵和制約；最后，財稅人員應該深入了解國有企業(yè)的各項應稅業(yè)務和管理。例如，對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、采購管理、資產(chǎn)管理、投資管理、內(nèi)控管理等都要有一定的了解，在對應業(yè)務進行稅務籌劃時，能夠全面考量，多角度把控風險，輔以科學的短期預測，合理選擇稅務籌劃方案，確保稅務籌劃的可行性。

（五）建立稅務風險管理制度體系

為防范國有企業(yè)稅務籌劃風險，國有企業(yè)需要加強稅務風險管理，合理制定稅務風險管理制度體系，增強國有企業(yè)員工的風險意識，并在進行稅務管控工作的過程中，明確員工的責任，提升國有企業(yè)稅務管控水平。例如，制定稅收法律變化跟蹤制度；在涉稅業(yè)務方面，專門成立一個風險控制小組，明確主要責任人，制定具體的方案，經(jīng)過進一步稅務風險評估，尋找風險應對策略，以有效控制國有企業(yè)稅務風險。在具體操作的過程中，為管控國有企業(yè)風險，還需要正確識別國有企業(yè)經(jīng)營中存在的稅務風險，并加以重點防范。

（六）利用信息服務平臺加強稅務信息化管理

引入信息技術，輔助國有企業(yè)財稅人員做好稅務籌劃工作。國有企業(yè)應適當加大信息化投入，依托信息服務平臺，加強稅務信息的智能化管理，及時采集獲取應稅業(yè)務和數(shù)據(jù)，減少信息傳遞冗余，提高稅務分析效率，重點防控稅務風險。首先，可以利用數(shù)據(jù)分析技術，建立信息化、共享化、智能化的稅務服務管理平臺，實現(xiàn)非涉密信息的共享，打通稅務分析管理中相關部門信息分享渠道，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)同；其次，提升數(shù)據(jù)平臺的分析和監(jiān)督功能，實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)及時采集、分析；再次，強化平臺涉稅業(yè)務風險自動識別功能，若風險超出一定范疇，平臺會向財稅人員進行預警提示，這時相關人員應及時明確風險并加以應對；最后，完善發(fā)票、稅目和稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的整合，消除企業(yè)信息孤島，打破信息壁壘，完善公司整體信息管理平臺。

（七）與稅務機關保持有效溝通

首先，國有企業(yè)可以以稅收政策討論為題，以定期或者是不定期的方式與稅務工作人員召開研討會，增強國有企業(yè)財稅人員和稅務工作人員之間的聯(lián)系，加強溝通交流。稅務機關工作人員可以幫助國有企業(yè)從政府角度對納稅活動進行風險提醒，從而降低籌劃風險。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的快速發(fā)展，關于稅收政策的解釋、執(zhí)行口徑以各種方式在網(wǎng)上發(fā)布，國有企業(yè)財稅人員可以采用多種途徑進行學習理解，以獲取更多政策信息。另外，在稅收優(yōu)惠和執(zhí)行層面，各地出臺的地方性稅收優(yōu)惠政策不同，即使在同一地區(qū)，在不同的時間節(jié)點，也會出臺不同的稅收優(yōu)惠政策。國有企業(yè)財稅人員只有與稅務機關保持密切的聯(lián)系和溝通，才能及時準確地掌握全國不同區(qū)域現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)國有企業(yè)節(jié)稅效益最大化，同時減少稅務風險。

結(jié)語：

總而言之，在稅務籌劃期間，國有企業(yè)應高度重視稅務籌劃的風險問題，并采取有效的措施加以管控，降低稅務籌劃風險發(fā)生概率，以促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。對于國有企業(yè)而言，需要從現(xiàn)有的稅務籌劃管理制度入手，結(jié)合實際情況不斷加以完善，同時要提高稅務籌劃人員專業(yè)能力，并與稅務機關保持良好的溝通關系，進而避免稅務籌劃風險的發(fā)生。