根據(jù)中國氣象局的部署，“縣賬市審”已在氣象部門全面推進實施，該模式為加強縣級財務管理提供了便捷的管理和監(jiān)督方式，是提高縣級財務管理水平的堅實基礎和有力抓手。實施中要進一步壓實縣級氣象部門主體責任，強化市級氣象部門監(jiān)督作用，建立一套符合實際、行之有效的制度、流程和工作方法，才能使“縣賬市審”發(fā)揮其應有的作用，從而全面提高縣級氣象財務管理整體水平。

縣級氣象部門作為四級預算單位，是氣象財務體系中的最基層，有著任務繁雜、人員緊缺的特點，在此背景下極少有專職財務人員，且兼職的財務人員一般為非財會專業(yè)，同時人員緊缺也造成了不相容崗位難以分離的局面。在此背景下，縣級氣象部門整體財務管理水平較低，票據(jù)審核不嚴格、不到位，賬務處理不規(guī)范，加之財經(jīng)紀律意識淡薄，違規(guī)違紀事項時有發(fā)生。因此縣級氣象部門的財務管理工作一直是各級財務管理部門關注的重點。

2021年中國氣象局在《關于加強縣級氣象部門財務管理工作的意見》提出“以推行‘縣賬市審’的財務管理模式為抓手，構建‘省級督查責任、市級監(jiān)管責任、縣級主體責任’的三級責任體系”，對全面提升縣級財務管理工作質(zhì)量有著重要意義。目前，“縣賬市審”運行時間較短，與之匹配的管理辦法尚不完善，面臨著一系列問題有待解決。

“縣賬市審”面臨問題分析

縣級氣象部門主體責任意識不強

部分縣級氣象部門因主體責任意識不強和自身財務管理水平薄弱，已長期存在依賴情緒，“縣賬市審”后，可能會更加依賴市局核算中心審核監(jiān)督，導致本單位對報銷事項的審核監(jiān)督更加弱化。

市級財務審核人員履行的事前審核，并非完全意義上的“事前”，確切地說只是在出納付款前。如縣局已辦理完成的公務消費事項存在不合規(guī)，待市局財務人員審核時發(fā)現(xiàn)，可能已難以整改甚至無法整改。且市局會計的審核具有一定的局限性，不具備充分核實報銷事項真實性的客觀條件?？h局內(nèi)部審核環(huán)節(jié)一旦弱化缺失，會導致憑證駁回率高，反復修改，工作量大且效率低下。

審核審批職責履行不到位

財務審批流程的設置原則就是要分離不相容崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理模式，但在基層調(diào)研和財務檢查工作中發(fā)現(xiàn)，部分縣局在網(wǎng)上審批時一人同時操作多人權限代填代審，使得網(wǎng)上審批流于形式，甚至在出現(xiàn)不合規(guī)事項詢問審批人時，審批人以不是本人操作為由推卸責任。

先支出后審批現(xiàn)象依然存在

縣級氣象部門普遍存在因工作謀劃不到位造成“急辦”事項頻發(fā)，“縣賬市審”前，部分縣局先支出后補手續(xù)情況頻發(fā)，未經(jīng)審核審批就支出給資金安全帶來了極大的隱患，輕則手續(xù)不齊全，重則已支出事項本身違規(guī)難以糾正?！翱h賬市審”后，強化了審核流程，手續(xù)不齊全的事項無法通過市局審核，可能會出現(xiàn)個別事項不通過網(wǎng)上審批流程，躲避“縣賬市審”約束現(xiàn)象。確?？h局的所有支出的審核均走網(wǎng)上審批流程，不脫離“縣賬市審”監(jiān)管，也是當下縣級財務管理急需解決的問題。

上傳資料的真實性完整性需進一步把控

“縣賬市審”后，市局會計通過網(wǎng)上審批系統(tǒng)中上傳的票據(jù)進行審核，可能存在票據(jù)拍照上傳后，上傳票據(jù)和原始憑證不一致、紙質(zhì)原始憑證遺失損毀問題，甚至存在使用虛假票據(jù)的漏洞。審核審批完成后，還應確保資金支付憑證等后期手續(xù)規(guī)范入檔。對于把控紙質(zhì)財務檔案的規(guī)范性、完整性，以及與上傳資料一致性方面，需建立一套行之有效的規(guī)章制度和監(jiān)督措施。

規(guī)章制度需進一步完善

新模式的實施，必然會造成原有規(guī)章制度落后，出現(xiàn)制度無法涵蓋業(yè)務全流程的管理漏洞，以及制度與流程相沖突的工作障礙等。

改進措施探究

壓實縣級氣象部門主體責任

縣級氣象部門作為獨立法人機構，具有獨立的預算編制和支出審批權，市級氣象部門應有針對性地加強培訓，通過解讀規(guī)章制度、宣講財經(jīng)紀律并結合違規(guī)違紀案例，使縣級氣象部門主要負責人、財務分管領導和財務人員能夠充分認識到，不因“縣賬市審”免除預算單位的財務管理主體責任，應切實履行《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》規(guī)定的責任，對本單位經(jīng)濟事項的真實性、合法合規(guī)性負責?？h級氣象部門應當重視財務人才隊伍建設，保持財務人員的相對穩(wěn)定，并加強對財務人員職業(yè)道德教育、財務知識、業(yè)務處理技能的培訓，進一步明確財務審核審批崗位職責。

深化市級氣象部門的監(jiān)管責任

市級氣象部門是縣級氣象部門財務管理工作的監(jiān)督主體，負責對縣級氣象部門財務管理的直接監(jiān)督管理?！翱h賬市審”實施后，市級氣象部門審核監(jiān)督職能前移，應進一步履行好會計憑證審核、業(yè)務指導和監(jiān)督檢查等職責，推進縣級氣象部門會計基礎工作規(guī)范化，同時應當擔負起組織縣級氣象部門財務人員參加相關業(yè)務學習和培訓的職責。

明確關鍵崗位 細化崗位職責

市、縣兩級氣象部門應根據(jù)工作職責和業(yè)務流程合理設置網(wǎng)上審核審批節(jié)點責任人，網(wǎng)上審批系統(tǒng)各節(jié)點簽批意見一律視為審核人、審批人意見真實表達，各節(jié)點人員應嚴格履行職責，妥善保管密碼，切實做到審批權限“不借用”，“不委托”。應在規(guī)章制度中明確，如出現(xiàn)違規(guī)事項，非本人操作不是免責的理由，增強審批人責任意識，保障財務審批的嚴肅性、合規(guī)性。

明確審核審批崗位的職責范圍，打消責任人依賴心理，杜絕推諉扯皮。對于上傳的財務憑證能夠客觀反映的信息，縣局財務人員和市局財務人員應共同承擔審核責任，如報銷事項是否超預算列支，票據(jù)是否合規(guī)、報銷手續(xù)是否齊全、合同簽訂是否規(guī)范、是否嚴格按照合同約定付款等；依據(jù)實際工作情況方可判別的信息應由縣局財務人員和各審批節(jié)點的縣局領導負責，如報銷事項的真實性、合理性等；對于必須現(xiàn)場核實的信息，應由實際參與人員負責，如上傳資料是否與紙質(zhì)憑證一致由縣局財務人員負責，但市局審核人員應在資料歸檔前核對，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。同時市局審核人員應加強學習，將氣象業(yè)務工作與財務工作融會貫通，積極了解縣局的工作狀況，提高對報銷事項合理性的判別能力，對于存疑事項要敢于求證，確屬特殊情況的，應要求提供佐證材料一并附在憑證中。

責任明確后，事后發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事項即可依規(guī)追究責任，確保事后監(jiān)督問責的規(guī)范性、有效性。需要特別注意的是，上傳憑證資料與原始憑證不一致不但會影響財務檔案的規(guī)范性，還可能存在違規(guī)違紀違法情形，因此不但要加強資料歸檔前的審核，還應在規(guī)章制度中明確罰則。可視情節(jié)嚴重程度按照違反工作紀律處理，如有偽造、變造財務憑證情形的按照違反《中華人民共和國會計法》論處。

嚴格流程管理 杜絕未審批先支出

應在規(guī)章制度中明確，縣局財務人員必須待報銷事項完成審批后支付款項，否則視為私自轉款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按照違反工作紀律處理；造成經(jīng)濟損失的，責任人依法賠償；造成重大損失的，依法追究責任人法律責任。確因系統(tǒng)故障或緊急事件等特殊情況無法通過網(wǎng)上審批的報銷事項，市局財務核算中心應分情況制定特殊事項審核流程，在確保事項合法合規(guī)和資金安全的前提下支付款項，并在條件具備后經(jīng)正常流程再次審核，此類情況應由經(jīng)辦人員書面說明情況并經(jīng)主要領導簽字確認，附在憑證中備查。

加強大額資金審批 防范重大風險

規(guī)定縣級氣象部門銀行賬戶開通網(wǎng)絡支付功能，并辦理制單盾、復核盾、主管盾，其中：制單盾、復核盾由縣級氣象部門按規(guī)定權限分別保管，主管盾由市級氣象部門財務核算中心專人保管。規(guī)定縣級氣象部門單筆支出在一定金額以上的，應由主管盾審核同意。市級氣象部門財務核算中心應使用主管盾每月檢查縣級氣象部門銀行賬戶資金往來情況，異常情況及時向市級氣象部門財務分管領導和縣級氣象部門負責人報告。

多措并舉 強化日常監(jiān)督

針對“代審代簽”問題，可通過氣象政務信息系統(tǒng)后臺查詢審核人電子證書使用情況監(jiān)控，同一臺電腦下載使用多個人員證書的應列為疑點盡快核實；針對未審批先支出問題，一是通過計財業(yè)務系統(tǒng)查看憑證是否為審批系統(tǒng)生成；二是通過一體化預算系統(tǒng)市級管理權限調(diào)取國庫支付明細記錄；三是通過市級財務人員留存的網(wǎng)銀主管盾查閱基本戶支付明細，以此監(jiān)督是否有脫離監(jiān)督審批現(xiàn)象；已報銷的憑證裝訂，市局財務核算中心可采取全面檢查和不定期抽查相結合的方式檢查紙質(zhì)憑證是否與上傳電子資料一致，以及資金支付憑證等后期手續(xù)是否規(guī)范入檔。

加強會計服務 提升保障能力

市級氣象部門履行審核事宜時應當為縣級氣象部門提供精準、便捷、高效的會計服務。

一是要指導并協(xié)助縣級氣象機構完善自身內(nèi)控制度體系?？h級氣象機構制度建設能力普遍不足，在制訂規(guī)章制度時經(jīng)常照搬上級規(guī)定，造成制度與實際工作脫節(jié)、標準適用錯誤、流程繁瑣冗余、不同制度相互矛盾等問題。市局財務核算中心應指導并協(xié)助縣局以上級部門的管理制度為綱，以財務管理業(yè)務流程為主線，以簡化流程控制為手段，以控制關鍵節(jié)點為抓手，建立與實際工作相適應的內(nèi)控制度體系。

二是重建業(yè)務流程、明確審核標準。有時一筆看似簡單的業(yè)務可能涉及諸多規(guī)定，如沒有匯總制訂明晰的審核標準，要想準確地審核這類憑證，對于縣級財務人員來說難度較大，甚至市級氣象部門的財務人員也難以精準把控。市局財務核算中心應通過收集、分類、整理各類經(jīng)濟活動適用的文件制度依據(jù)，梳理構建各類事項的辦理流程，建立資源集約、高效、便捷的財務管理手冊，手冊應包含分類業(yè)務報銷指南、憑證審核要點、常用表格模板等。制訂的審核標準盡量以條款或表格形式列示，便于操作時對照。所轄多個縣級氣象部門因地方政策法規(guī)或內(nèi)控制度不同造成標準不一致的，還應制作相應的一覽表供市級財務人員快速核對。以此達到規(guī)范業(yè)務流程、明確審核標準、提高工作效率的目的，同時對提升縣級氣象部門財務人員業(yè)務能力、推動基層氣象部門財務管理的規(guī)范化具有重要意義。

三是充實人員隊伍，合理安排分工?！翱h賬市審”在強化審核監(jiān)督的同時也增加了市級財務人員的工作量，為確保監(jiān)督質(zhì)量、提升工作效率，市級氣象部門應進一步加強財務人才隊伍建設，堅持引進與培養(yǎng)并舉，配足配強市級專業(yè)財務人員。市局財務核算中心應設立“AB崗”，避免因市局審核人員不在崗導致縣局 工作停滯。下轄縣局較多的市局，應合理安排市級財務審核人員工作，避免同一人審核過多縣局，一方面時效性難以得到保障，影響縣局工作開展，另一方面大量重復勞動易導致審核人員疲勞犯錯，此外憑證審核工作有隨機性特點，審核人員可利用碎片時間辦理此項業(yè)務，有利于整體工作效率的提高。

多年來，加強縣級氣象部門財務管理，一直是中國氣象局、省局強調(diào)的重點工作?！翱h賬市審”的全面實施，為加強縣級財務管理提供了便捷的管理和監(jiān)督方式，是提高縣級財務管理水平的堅實基礎和有力抓手。壓實縣級氣象部門主體責任，強化市級氣象部門監(jiān)督作用，建立一套符合實際、行之有效的制度、流程和工作方法，將內(nèi)控制度與“縣賬市審”流程緊密結合，把管理和監(jiān)督融入流程，才能使“縣賬市審”發(fā)揮其應有的作用，從而全面提高縣級氣象財務管理水平。

（作者單位：南陽市氣象局）