通過深入開展學(xué)習(xí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》精神，全面貫徹落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重大決策部署，認(rèn)識(shí)到在新形勢(shì)下其出臺(tái)的重要意義，從主觀和客觀兩方面分析目前事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督出現(xiàn)的主要問題，并從宏觀層面和微觀層面提出七大策略舉措，以更全面地做好事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有利保障。

2023年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），為新形勢(shì)下的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作指明了方向。《意見》指出財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。

《意見》出臺(tái)的重要意義

新時(shí)代大背景下，各類監(jiān)督在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問題和短板，制約了其職能作用的有效發(fā)揮。兩辦頒布的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系是站在國(guó)家治理高度進(jìn)行布局，頂層設(shè)計(jì)力度前所未有?！兑庖姟返某雠_(tái)，是完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求；是深化全面從嚴(yán)治黨、一體推進(jìn)反腐建設(shè)的重要舉措；是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要抓手；是充分發(fā)揮財(cái)政職能作用、健全現(xiàn)代預(yù)算制度的重要內(nèi)容。

隨著事業(yè)單位改革不斷深化，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作效能，并與其他八大監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，形成常態(tài)有效的監(jiān)督合力，對(duì)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展有著重大的積極意義。

事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

財(cái)會(huì)監(jiān)督并非是財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督三者單純的職能相加，而是1+1+1gt;3的有機(jī)貫通、縱橫融匯、凝練升華。

財(cái)政監(jiān)督

事業(yè)單位主要以公益服務(wù)為宗旨，管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金來源一般以財(cái)政撥款為主，納入國(guó)家預(yù)算管理，這就體現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督的重要性。單位在預(yù)算編制、執(zhí)行等財(cái)政收支活動(dòng)前需事前監(jiān)督，科學(xué)全面地進(jìn)行資金規(guī)劃。日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，避免重分配、輕監(jiān)督，重收入監(jiān)督、輕支出監(jiān)督，重外部監(jiān)督、輕內(nèi)部監(jiān)督，在財(cái)政業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中深化財(cái)政監(jiān)督。事后的審計(jì)監(jiān)督等其他監(jiān)督對(duì)預(yù)決算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各項(xiàng)事業(yè)的財(cái)政資金執(zhí)行情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審查稽核，使財(cái)政資金符合國(guó)家計(jì)劃要求，取得應(yīng)有的效益。

財(cái)務(wù)監(jiān)督

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，是事業(yè)單位取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范收入、支出管理，完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的履行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為，校準(zhǔn)糾偏，避免資金流失，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。通過財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果的反饋，全面系統(tǒng)地了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，依法作出監(jiān)督檢查結(jié)論和科學(xué)的改進(jìn)建議，使資金運(yùn)行合規(guī)合法，績(jī)效管理達(dá)標(biāo)至優(yōu)，以實(shí)現(xiàn)單位的高效可持續(xù)運(yùn)行。

會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法，是事業(yè)單位各項(xiàng)工作規(guī)范有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)會(huì)計(jì)行為、預(yù)算管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支情況、國(guó)有資產(chǎn)等人、財(cái)、物三方面進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，明確崗位職責(zé)，防止徇私舞弊，加強(qiáng)責(zé)任建設(shè)。職能部門在監(jiān)督過程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施加以解決，促進(jìn)單位計(jì)劃及工作任務(wù)保質(zhì)保量完成。發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失和非正常損失的，及時(shí)制止并積極采取相應(yīng)措施，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和完整，并合理配置和規(guī)范使用，維護(hù)國(guó)家利益。

事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的主要問題

主觀上，首先是全員對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致執(zhí)行力度欠缺。

一些單位主要是事后財(cái)務(wù)審計(jì)稽查或出了違規(guī)違紀(jì)行為才發(fā)現(xiàn)問題，未能在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為的事前、事中階段提供及時(shí)有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制。面對(duì)已出現(xiàn)的問題，有甚者包庇隱瞞，大事化小、小事化了，企圖蒙混過關(guān)。從思想上就沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)的重要性與緊急性，對(duì)單位的健康發(fā)展造成不良影響，讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)蒙受損失。其次是財(cái)會(huì)監(jiān)督專業(yè)人才匱乏，人員專業(yè)知識(shí)與個(gè)人素養(yǎng)還有待提高。少數(shù)監(jiān)督人員在處理復(fù)雜的事件中會(huì)出現(xiàn)畏難情緒，也有專業(yè)知識(shí)不夠強(qiáng)的而出現(xiàn)延判或誤判的情況。單位也較少組織專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的宣傳引導(dǎo)較少，種種不利局面使得財(cái)會(huì)監(jiān)督難以落實(shí)。

客觀上，首先是規(guī)章制度尚不完善，組織機(jī)構(gòu)有待健全。

尤其現(xiàn)在隨著《意見》的頒布，單位的規(guī)章制度仍較老舊，財(cái)務(wù)制度與監(jiān)督規(guī)章等有待與時(shí)更新。單位沒有結(jié)合自身實(shí)際建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度。一些單位同時(shí)還存在隊(duì)伍配備質(zhì)量不高，機(jī)構(gòu)職權(quán)不明確等問題，沒有從體制上為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提供組織保障，這些都需要強(qiáng)化監(jiān)督體系、增加監(jiān)管約束力。其次是全面信息化水平不高。信息化是實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要手段，以數(shù)字“智”理財(cái)政，在預(yù)算一體化等智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用下，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺(tái)。但目前事業(yè)單位信息化建設(shè)水平參差不齊，業(yè)務(wù)上不能做到預(yù)算業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理六大業(yè)務(wù)的貫通性全覆蓋，為主觀操作留下可乘余地，存在財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外不能充分共享屬地財(cái)稅數(shù)據(jù)，不能結(jié)合各系統(tǒng)各部門公共數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析，不能與其他各類監(jiān)督相互協(xié)作形成合力、同頻共振，從而不利于財(cái)政監(jiān)督工作的開展。

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的具體策略

宏微觀相結(jié)合的常態(tài)化財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，有助于事業(yè)單位的高效穩(wěn)健發(fā)展。宏觀層面以橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動(dòng)，與其他各類監(jiān)督融會(huì)貫通相協(xié)作為主。微觀層面加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理為導(dǎo)向，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，繼續(xù)加深信息化建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢雙管齊下。

宏觀層面

首先是事業(yè)單位貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署，與同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、監(jiān)管等有關(guān)部門橫向協(xié)同，加強(qiáng)溝通，打通壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而提高監(jiān)督效率，降低監(jiān)督成本。各部門之間互相借鑒監(jiān)督方式，提升監(jiān)督效能。運(yùn)用監(jiān)督結(jié)果在不同主體之間形成風(fēng)險(xiǎn)震懾作用，達(dá)到處理一個(gè)警示一方的效果，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督“一張網(wǎng)”開展。其次，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化中央與地方的縱向聯(lián)動(dòng)，事業(yè)單位與上下各級(jí)保持政令暢通，優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督信息渠道，實(shí)現(xiàn)有機(jī)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督“一盤棋”發(fā)展。同時(shí)建立財(cái)會(huì)監(jiān)督重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制，及時(shí)向上一級(jí)有關(guān)部門反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和問題。最后，財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，同向發(fā)力，形成常態(tài)有效的監(jiān)督合力。與巡視巡察機(jī)關(guān)協(xié)作，貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、糾治“四風(fēng)”，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。宏觀層面上，全方位的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有利支持。

微觀層面

財(cái)會(huì)監(jiān)督通過微觀層面進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，從而優(yōu)化宏觀信息質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)積累，承擔(dān)起事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行的監(jiān)視器和警示器作用。

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍和能力建設(shè)

事業(yè)單位要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合本單位實(shí)際運(yùn)行情況制定權(quán)責(zé)清晰、約束有力的財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，持續(xù)落實(shí)主體責(zé)任。各單位的主要負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的第一負(fù)責(zé)人，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督方案和重要任務(wù)。加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和政策解讀，將財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)施情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)，對(duì)于貫徹落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督?jīng)Q策部署不力、職責(zé)履行不到位的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。

良好的政治思想素質(zhì)是做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的前提條件。堅(jiān)持黨建引領(lǐng)業(yè)務(wù)，提高職業(yè)道德，強(qiáng)化單位從上至下全員對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)規(guī)章制度有敬畏之心。各單位應(yīng)設(shè)置專崗，有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，不受高層或相關(guān)利益團(tuán)體的影響。持續(xù)推進(jìn)自身建設(shè)，打造財(cái)會(huì)監(jiān)督人員專業(yè)化程度，加強(qiáng)對(duì)專崗人員的專業(yè)知識(shí)、理論知識(shí)培訓(xùn)和最新政策法規(guī)、時(shí)事政策的學(xué)習(xí)。在學(xué)與行中，識(shí)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍，建立人才庫(kù)，配備具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、與財(cái)會(huì)監(jiān)督職能任務(wù)相匹配的人才，完善多維度人才構(gòu)成體系，拓寬廣度深度，增強(qiáng)監(jiān)督前瞻性。提升隊(duì)伍專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。事業(yè)單位將財(cái)會(huì)監(jiān)督人員的工作成效量化，納入年末績(jī)效考核，達(dá)到激勵(lì)與鞭策的作用。

2.完善單位內(nèi)部控制工作

各單位組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施，從上至下確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡。對(duì)關(guān)鍵崗位和制度體系進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，積極有效開展內(nèi)控工作。在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)層面建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理及合同管理等一系列制度措施。在日常工作中，完善內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控質(zhì)量，進(jìn)行定期考核、不定期檢查，及時(shí)反饋內(nèi)控結(jié)果，將經(jīng)驗(yàn)成果應(yīng)用到實(shí)踐中，防止風(fēng)險(xiǎn)積累。對(duì)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)制約，加大執(zhí)行力，將過程進(jìn)行不斷地梳理和完善。從財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等多方面形成相互融通相互制約的內(nèi)部機(jī)制，健全操作性較強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的程序化、規(guī)范化。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)檢查與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作

審計(jì)一般以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)檢查為主，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于黨性紀(jì)律廉政檢查。單位中的違規(guī)違紀(jì)腐敗行為大多涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，紀(jì)檢部門的查辦，需要多部門的協(xié)助，審計(jì)的職能就是通過會(huì)計(jì)資料與會(huì)計(jì)核算對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題所在。而審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的事件，需按有關(guān)程序移交給紀(jì)檢部門進(jìn)行深入查證，履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)。審計(jì)檢查與紀(jì)檢監(jiān)察在各自保持必要的保密性與回避原則的前提下，互通有無，協(xié)同治理，查找問題根源所在的同時(shí)，也揭示出內(nèi)部監(jiān)督的缺陷，從而進(jìn)一步完善單位內(nèi)部大監(jiān)督體系，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了質(zhì)效保障，使違規(guī)違紀(jì)腐敗行為無處遁形。

4.大力推進(jìn)信息化建設(shè)

信息化是實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要手段，加大信息化的全面建設(shè)，在預(yù)算一體化和智能財(cái)務(wù)等系統(tǒng)的加持下，對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，做到預(yù)算業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)的全覆蓋，借助信息系統(tǒng)開源，拓寬廣度深度，提升智能監(jiān)督水平，增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督前瞻性。從信息化延展到數(shù)字化，充分利用智能化手段識(shí)別財(cái)會(huì)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)，提示預(yù)警。充分運(yùn)用屬地財(cái)政、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合各系統(tǒng)各部門公共數(shù)據(jù)資源，分析各大資金監(jiān)管平臺(tái)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)，分級(jí)分類完善財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)，共建共享。借助信息與數(shù)字力量，落實(shí)時(shí)間關(guān)、規(guī)范關(guān)、責(zé)任關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，擴(kuò)展監(jiān)督制度傳動(dòng)面，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的智能管理和科學(xué)管理。

事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)有序運(yùn)行的重要機(jī)構(gòu)，要緊緊圍繞“防范重大風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展確定性”這一長(zhǎng)期目標(biāo)，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中基礎(chǔ)性、支撐性作用，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，建立全方位、多層次、立體化的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：四川省地震局）