對(duì)于煙草公司的發(fā)展，卷煙貨款回收的安全性、資金回籠的及時(shí)性是非常重要的。煙草公司現(xiàn)行的結(jié)算方式中電子結(jié)算是比較常見(jiàn)的卷煙結(jié)算方式之一，通過(guò)查閱及調(diào)查研究，本文主要針對(duì)煙草公司卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析以及對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略進(jìn)行研究總結(jié)。

目前煙草公司與卷煙零售商的貨款結(jié)算方式大部分采用的結(jié)算方式為電子結(jié)算。煙草公司的卷煙銷(xiāo)售貨款管理的壓力還是比較大的。卷煙銷(xiāo)售貨款回收是煙草公司資金回籠及利潤(rùn)的重要組成部分，隨著煙草行業(yè)體制化改革的逐漸加強(qiáng)和深入，煙草公司所要求的卷煙貨款當(dāng)日結(jié)清壓力越來(lái)越大，完善卷煙結(jié)算方式中電子結(jié)算的流程及成本，規(guī)避電子結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于煙草公司卷煙貨款的回收具有非常重要的意義。

煙草公司現(xiàn)行結(jié)算方式

電子結(jié)算

電子結(jié)算是卷煙零售商與煙草公司的主要貨款結(jié)算方式之一，煙草行業(yè)中的電子結(jié)算主要是通過(guò)銀行批量代扣的方式進(jìn)行結(jié)算；煙草公司與卷煙零售商就卷煙貨款和銀行簽訂卷煙貨款代扣協(xié)議，卷煙零售商根據(jù)訂貨量將卷煙貨款提前轉(zhuǎn)入代扣結(jié)算賬戶，煙草公司根據(jù)配貨訂單向銀行發(fā)起扣款申請(qǐng)，銀行收到扣款申請(qǐng)信息后實(shí)施代扣，然后將所扣卷煙貨款歸集至煙草公司在銀行開(kāi)設(shè)的用于卷煙貨款電子結(jié)算的專(zhuān)用賬戶里，這一系列操作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。該結(jié)算方式應(yīng)用的比較多，但是其結(jié)算成功率及客戶滿意度還需提升。

跨行結(jié)算

跨行結(jié)算是指卷煙貨款通過(guò)網(wǎng)上跨行支付結(jié)算平臺(tái)實(shí)現(xiàn)卷煙貨款的結(jié)算方式，是煙草公司為了方便卷煙銷(xiāo)售商支付貨款而開(kāi)設(shè)的網(wǎng)上跨行支付結(jié)算功能；卷煙零售客戶下單后，能夠自主通過(guò)任何一家銀行進(jìn)行貨款的支付結(jié)算。卷煙銷(xiāo)售商通過(guò)煙草公司的訂貨系統(tǒng)下單訂貨，經(jīng)過(guò)訂單核對(duì)確認(rèn)后，通過(guò)卷煙貨款支付平臺(tái)支付貨款；貨款一旦支付成功后，將鎖定訂單，不能再修改訂單，所以在提交訂單時(shí)一定要仔細(xì)核對(duì)清楚訂貨明細(xì)。跨行結(jié)算的推出使卷煙貨款的結(jié)算顯得更加方便快捷。

預(yù)收款

預(yù)收款結(jié)算方式是指卷煙零售客戶通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式提前先將卷煙貨款預(yù)存入煙草公司的賬戶里，再后續(xù)需要訂貨時(shí)煙草公司再跟據(jù)卷煙零售客戶的訂貨量進(jìn)行扣款結(jié)算。預(yù)收款支付結(jié)算模式需要煙草公司多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)作，包括煙草公司送貨部對(duì)收款信息進(jìn)行查詢核實(shí)，營(yíng)銷(xiāo)訂單部對(duì)訂單及收款信息的核對(duì)，財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)收款到賬的確認(rèn)；煙草公司營(yíng)銷(xiāo)中心還需要及時(shí)對(duì)客戶預(yù)付款的資金賬戶進(jìn)行核查，確?？蛻纛A(yù)付款賬戶足夠支付訂單的扣款，如果不夠支付訂單的貨款，則要阻止訂單的生效。預(yù)收款結(jié)算方式能確保煙草公司貨款回收的及時(shí)安全。

現(xiàn)金結(jié)算

對(duì)于一些不能通過(guò)以上結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的卷煙零售客戶，也可以通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算的方式與煙草公司結(jié)算貨款?，F(xiàn)金結(jié)算方式一般由煙草公司送貨員在貨到時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算貨款，無(wú)特殊情況下需要將所收回的煙草貨款存入煙草公司現(xiàn)金結(jié)算專(zhuān)戶里，如果有特殊情況，則需要經(jīng)過(guò)相關(guān)程序后暫存于煙草公司送貨部暫存于部門(mén)專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)柜，次日再存入銀行專(zhuān)戶。現(xiàn)金結(jié)算方式在貨款的攜帶及保管過(guò)程中存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，一般不建議采用現(xiàn)金結(jié)算的方式。

電子結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)研判

預(yù)存不及時(shí)導(dǎo)致扣款失敗

卷煙零售客戶在訂貨時(shí)通過(guò)電子結(jié)算方式支付貨款的，在對(duì)卷煙零售客戶的簽約賬戶發(fā)起批量代扣劃撥時(shí)，若卷煙零售客戶的代扣結(jié)算賬戶中的余額不足以支付貨款時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)扣款失敗的情況，一旦出現(xiàn)這種情況，則卷煙零售客戶的訂單則可能會(huì)被取消。如果出現(xiàn)因賬戶余額不足導(dǎo)致扣款失敗的，在每日扣款工作截止時(shí)，煙草公司相關(guān)工作人員會(huì)將扣款失敗的客戶名單及扣款失敗原因反饋給相關(guān)的客戶經(jīng)理，由客戶經(jīng)理告知卷煙零售客戶其賬戶余額不足，提醒客戶盡快補(bǔ)足賬戶中的余額；在卷煙零售客戶補(bǔ)足余額后煙草公司財(cái)務(wù)部會(huì)再進(jìn)行補(bǔ)扣后與銀行對(duì)賬。如果卷煙零售商是通過(guò)電子結(jié)算方式支付貨款的，客戶經(jīng)理需要提醒客戶最好養(yǎng)成在結(jié)算賬戶中多預(yù)存些貨款的習(xí)慣，以確保結(jié)算賬戶中余額充足，避免因預(yù)存不及時(shí)導(dǎo)致扣款失敗而影響補(bǔ)貨的及時(shí)性。

結(jié)算手續(xù)費(fèi)過(guò)高

卷煙貨款電子結(jié)算方式中，如批量代扣模式、跨行結(jié)算模式等都會(huì)涉及到銀行要收取一定的手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，由于煙草業(yè)卷煙的銷(xiāo)售量非常大，所涉及的貨款結(jié)算資金量很大，這部分手續(xù)費(fèi)對(duì)于煙草公司來(lái)說(shuō)也是一筆不小的費(fèi)用支出；雖然對(duì)于卷煙零售客戶來(lái)說(shuō)，卷煙貨款結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮咏Y(jié)算所產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)不需要其承擔(dān)；另外對(duì)于手續(xù)費(fèi)大多煙草公司會(huì)與銀行商討優(yōu)惠政策，但卷煙貨款電子結(jié)算手續(xù)費(fèi)用還是會(huì)對(duì)于煙草企業(yè)造成負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生直接成本或隱形成本。

普及率較低影響銷(xiāo)量

目前卷煙貨款通過(guò)電子結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算雖然已經(jīng)初具規(guī)模，然而并沒(méi)有達(dá)到完全的普及率。隨著煙草行業(yè)實(shí)行訂單平臺(tái)化、貨款結(jié)算電子化、配送一庫(kù)式的新型營(yíng)銷(xiāo)模式布局的推動(dòng)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的運(yùn)行后會(huì)更顯成效，該模式下提高卷煙貨款電子結(jié)算率對(duì)于提升卷煙的銷(xiāo)量及訂貨配送效率有著非常重要的作用。在這個(gè)過(guò)程中卷煙公司已經(jīng)充分且深刻的認(rèn)識(shí)到了卷煙貨款電子結(jié)算工作對(duì)于卷煙市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)及提升卷煙銷(xiāo)售量具有深遠(yuǎn)的影響。各煙草公司對(duì)于卷煙貨款電子結(jié)算的推廣及普及工作的重視程度更高了，加大了推進(jìn)電子結(jié)算普及率的工作，煙草公司也將這一項(xiàng)工作納入了日常的管理與考核中。

差異化結(jié)算方式存在管理漏洞

煙草公司卷煙貨款的結(jié)算方式頗多，各煙草企業(yè)的結(jié)算方式也有所不同，結(jié)算方式多樣且復(fù)雜。在煙草企業(yè)推行的結(jié)算方式中，差異化的結(jié)算方式在資金安全監(jiān)管方面存在一定的監(jiān)控盲區(qū)，對(duì)卷煙零售商的行為及貨款結(jié)算核對(duì)等方面存在多方面的問(wèn)題，這在一定程度上影響了卷煙貨款支付及市場(chǎng)環(huán)境的規(guī)范管理。在資金安全監(jiān)控方面，主要有監(jiān)管系統(tǒng)的融合度不高，對(duì)卷煙貨款結(jié)算在監(jiān)管方式上難以通盤(pán)考慮；另外結(jié)算系統(tǒng)繁多，對(duì)卷煙貨款結(jié)算的數(shù)據(jù)采集不完整，可能出現(xiàn)應(yīng)接算貨款與銀行到賬不一致的情況。

電子結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

調(diào)整配貨流程，先凍結(jié)貨款再配貨

煙草公司卷煙配貨即是由卷煙的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在接受到卷煙零售客戶的訂單后，根據(jù)訂單的訂貨明細(xì)進(jìn)行分揀、掃碼出庫(kù)及配送的一系列標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)過(guò)程；卷煙的配貨流程是卷煙營(yíng)銷(xiāo)及倉(cāng)儲(chǔ)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。優(yōu)化調(diào)整卷煙的配貨流程，不但利于卷煙供應(yīng)周期的縮短，也能更好的滿足卷煙零售商的補(bǔ)貨需求，提高卷煙的市場(chǎng)流通率，還可以在很大程度上降低卷煙流通過(guò)程中的物流成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)降低卷煙的銷(xiāo)售成本，促進(jìn)卷煙的銷(xiāo)售量。目前，多數(shù)煙草公司在配貨流程上，還存在比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力的作業(yè)流程，在配貨出庫(kù)和分揀作業(yè)上存在一定的銜接不當(dāng)問(wèn)題，從而出現(xiàn)出庫(kù)配送效率低的問(wèn)題。

針對(duì)煙草公司現(xiàn)行配貨流程中存在問(wèn)題的研究分析，需要對(duì)件煙的配貨、零煙的分揀方面提高分揀配貨的效率。其中對(duì)于件煙可以采取提前預(yù)出貨，其次零煙在配貨區(qū)里要分門(mén)別類(lèi)按順序整齊擺放，提高件煙出庫(kù)效率的同時(shí)提高零煙的分揀速度；促使整單配貨、揀貨、配送的整體效率。根據(jù)卷煙配貨流程優(yōu)化調(diào)整設(shè)計(jì)的目的，在配貨操作模式上進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整設(shè)計(jì)；每天在配貨之前預(yù)先根據(jù)訂單數(shù)據(jù)進(jìn)行各品種卷煙的預(yù)出庫(kù)，提前整理擺放好需分揀的各品種卷煙；然后再根據(jù)實(shí)時(shí)的確認(rèn)訂單數(shù)據(jù)進(jìn)行分揀配送，分揀作業(yè)過(guò)程中可采取按單對(duì)件煙和零煙同時(shí)分揀配貨，結(jié)合各作業(yè)環(huán)節(jié)的無(wú)縫銜接，提高卷煙的配貨、分揀、出庫(kù)及配送的整體效率。在卷煙的配貨過(guò)程中，尤其要關(guān)注貨款回收的安全性，在流程可以采用先凍結(jié)或核對(duì)貨款的到賬信息再進(jìn)行配貨流程的原則，以確保卷煙貨款的及時(shí)回籠。

調(diào)整手續(xù)費(fèi)承擔(dān)比例

煙草行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位舉足輕重，是稅收收入的主要貢獻(xiàn)行業(yè)之一；在卷煙貨款的回收結(jié)算方式上采用便捷、安全的結(jié)算方式對(duì)煙草公司的發(fā)展有非常重要的促進(jìn)作用。其中電子結(jié)算對(duì)于煙草公司的回款回收操作效率以及卷煙零售客戶操作的便捷性有很大的幫助；然而在卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算方式的推廣及普及工作上，手續(xù)費(fèi)率問(wèn)題是其中比較明顯的阻礙因素之一。因此，降低或減免電子結(jié)算手續(xù)費(fèi)對(duì)于推動(dòng)卷煙貨款結(jié)算電子化有著非常重要的作用。

在煙草公司推行電子結(jié)算的費(fèi)率問(wèn)題上，通過(guò)構(gòu)建市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制對(duì)于電子結(jié)算廣泛推動(dòng)能起到一定的輔助作用。首先需要強(qiáng)化費(fèi)率優(yōu)先的觀念，對(duì)銀行采取公平的進(jìn)退競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；各煙草公司針對(duì)現(xiàn)有合作銀行以及未合作的各大銀行，對(duì)電子結(jié)算的手續(xù)費(fèi)進(jìn)行詳盡比較，重點(diǎn)對(duì)比手續(xù)費(fèi)的高低情況，讓手續(xù)過(guò)高的銀行退出結(jié)算合作，與手續(xù)費(fèi)低的銀行合作，優(yōu)勝劣汰，最大限度降低電子結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。其次，除了通過(guò)以手續(xù)費(fèi)的高低促使銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)以降低手續(xù)外，煙草公司還應(yīng)該積極與各銀行進(jìn)行協(xié)調(diào)磋商，或者爭(zhēng)取相關(guān)政策性的支持，使電子結(jié)算的手續(xù)費(fèi)進(jìn)一步降下來(lái)；煙草公司在與銀行的協(xié)商中，始終要抱著無(wú)手續(xù)費(fèi)的目標(biāo)，爭(zhēng)取讓電子結(jié)算不需要手續(xù)費(fèi)。如此，一定能更加快速的加快卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算的推行。

全面實(shí)施轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金結(jié)算賬戶備案制度

卷煙貨款轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金結(jié)算方式的貨到付款模式，這兩種結(jié)算方式對(duì)于資金有一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。有些煙草公司給予卷煙零售客戶收取現(xiàn)金結(jié)算方式未設(shè)門(mén)檻，例如零售客戶賬號(hào)余額不足或是沒(méi)有提供銀行賬戶，便對(duì)這些客戶采用現(xiàn)金結(jié)算方式；然而在現(xiàn)金結(jié)算模式下，容易出現(xiàn)所收取的現(xiàn)金被挪用或占用的情況，另外無(wú)門(mén)檻無(wú)審核的現(xiàn)金結(jié)算方式極易催生卷煙套購(gòu)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因?yàn)楝F(xiàn)金結(jié)算方式中沒(méi)有經(jīng)過(guò)賬戶的審核和備案手續(xù)，容易出現(xiàn)各種不可控的情況發(fā)生。

因此，煙草公司要對(duì)各種結(jié)算方式進(jìn)行規(guī)范化的管理，嚴(yán)格管控結(jié)算方式，不允許出現(xiàn)扣款失敗的零售客戶臨時(shí)變換結(jié)算方式。對(duì)需要采取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶嚴(yán)格實(shí)行備案制度，比如對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)、文化程度較低等沒(méi)法實(shí)現(xiàn)電子結(jié)算，只能采取現(xiàn)金結(jié)算的卷煙零售客戶；對(duì)特殊業(yè)態(tài)，只能采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶，煙草公司要構(gòu)建一整套審批和備案管理系統(tǒng)，同時(shí)還要建立核實(shí)稽查制度。針對(duì)提出需要進(jìn)行現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶，煙草公司應(yīng)該對(duì)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)地走訪核查，經(jīng)過(guò)對(duì)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查了解后如果確實(shí)需要采用現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，則給予通過(guò)審批，并將相關(guān)信息在煙草公司相關(guān)部門(mén)中進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算賬戶備案；對(duì)于沒(méi)有備案的卷煙零售客戶不能采用現(xiàn)金結(jié)算方式，以確保卷煙貨款結(jié)算的安全性。

設(shè)置電子結(jié)算優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)電子結(jié)算戶全覆蓋

煙草公司需要協(xié)同銀行切實(shí)做好卷煙貨款的電子結(jié)算的推廣及維護(hù)的服務(wù)工作，內(nèi)部要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，要積極切實(shí)為卷煙零售客戶提供更優(yōu)質(zhì)高效、更便捷的服務(wù)，以高效服務(wù)意識(shí)促進(jìn)卷煙零售客戶卷煙貨款通過(guò)電子結(jié)算方式的度，使卷煙貨款電子結(jié)算工作更快的發(fā)展。同時(shí)要提高卷煙貨款電子結(jié)算資金的安全保障，提升結(jié)算效率，實(shí)現(xiàn)煙草公司、卷煙零售客戶與銀行三方共贏的局面。

另外，為了加快卷煙貨款電子結(jié)算的普及率，煙草公司可以協(xié)同設(shè)置更多的電子結(jié)算優(yōu)惠政策以引導(dǎo)鼓勵(lì)卷煙零售客戶使用電子結(jié)算。列如給予更多的訂貨政策，增加卷煙零售客戶的配貨量，另外鼓勵(lì)客戶經(jīng)理主動(dòng)用心去引導(dǎo)卷煙零售客戶熟悉電子結(jié)算流程；另外煙草公司可以跟銀行協(xié)商，由銀行對(duì)于使用電子結(jié)算的卷煙零售客戶可以給予一定的信貸額度，提高卷煙零售客戶資金的儲(chǔ)備量；以促進(jìn)鼓勵(lì)卷煙零售客戶使用電子結(jié)算，從而提高電子結(jié)算的普及率。

充分利用信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)，使卷煙貨款對(duì)賬更安全

隨著互聯(lián)信息化的進(jìn)一步發(fā)展，為使卷煙貨款更加簡(jiǎn)便快捷，更安全準(zhǔn)確及風(fēng)險(xiǎn)可控化，可利用智能化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，將資金支付、貨款收賬、銀行對(duì)賬等環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)資金自動(dòng)支付，卷煙貨款集中結(jié)算，銀行對(duì)賬自動(dòng)化等。煙草公司若能通過(guò)集中化、自動(dòng)化和智能化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，必然能促使卷煙貨款結(jié)算及資金監(jiān)管更快捷安全。

對(duì)于煙草公司需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況合理的推廣優(yōu)質(zhì)的卷煙貨款結(jié)算方式，對(duì)于煙草公司的資金安全及時(shí)回籠以及提高卷煙零售客戶訂貨及結(jié)算效率來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，針對(duì)卷煙貨款結(jié)算方式也在不斷的完善升級(jí)各種結(jié)算方式的便捷性、安全性和效率性，隨著結(jié)算方式的不斷探索改進(jìn)升級(jí)，不但提高了煙草公司資金的安全性以及卷煙訂單配送的效率，同時(shí)也促進(jìn)了卷煙零售商進(jìn)銷(xiāo)存的管理效率。為了更進(jìn)一步提升卷煙貨款結(jié)算的安全性及便捷性，我們要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，推動(dòng)全面卷煙貨款電子結(jié)算覆蓋率，使得卷煙結(jié)算過(guò)科學(xué)，更便捷、更安全、更順暢、更準(zhǔn)確；縮短電子結(jié)算全面替代所有結(jié)算方式的普及周期，實(shí)現(xiàn)全電子化零現(xiàn)金結(jié)算，推動(dòng)卷煙市場(chǎng)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：江西省煙草公司南昌市公司）