在金融市場的持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)在融資的過程中，其銷售的商品以及提供的相關(guān)勞務服務所形成的應收債權(quán)進行出售、質(zhì)押，是企業(yè)融資的重要方式之一。分析企業(yè)應收債權(quán)融資的主要方式，了解融資的策略，基于實際狀況對其進行綜合分析，了解應收債權(quán)的融資策略、會計處理及信息披露分析的相關(guān)內(nèi)容，對于企業(yè)的融資渠道優(yōu)化以及完善來說具有重要的價值與意義?；诖?，文章主要對應收債權(quán)的融資策略、會計處理及信息披露分析的相關(guān)內(nèi)容進行了探究分析，綜合實際狀況提出來優(yōu)化應收債權(quán)的融資策略的有效路徑，以供參考。

應收債權(quán)管理是企業(yè)資金管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)立完善的應收債權(quán)管理模式，可以有效的降低資金壓力，獲得更為穩(wěn)定的客戶資源，繼而為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展奠定基礎(chǔ)。通過科學的方式進行應收債權(quán)的融資管理，可以有效的增強企業(yè)的市場競爭能力，對于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展來說具有積極的影響。

應收債權(quán)的融資策略、會計處理

會計處理基礎(chǔ)原則

企業(yè)在經(jīng)濟活動的開展中，主要通過銷售商品、提供相關(guān)勞務銷售合同所產(chǎn)生一定的應收債權(quán)，并且將其出售給銀行等相關(guān)金融機構(gòu)，達到融資的目的，這也是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中較為關(guān)鍵的一項活動。企業(yè)在會計核算中要基于實質(zhì)重于形式的基礎(chǔ)原則對經(jīng)濟實質(zhì)進行可行系統(tǒng)的考量分析，對具有明確的證據(jù)證明其各種交易事項，例如，了解其與應收債權(quán)的風險、報酬等相關(guān)轉(zhuǎn)移的問題，在對其進行會計核算處理中，要基于實際狀況進行應收債權(quán)的可行處理，確認具體的損失以及收益狀況，基于財政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)定要求對其系統(tǒng)處理。

判斷依據(jù)

對應收債權(quán)融資業(yè)務進行判斷處理的過程中，主要基于企業(yè)以及金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議作為主要的參考依據(jù)，在協(xié)議中明確質(zhì)押貸款，綜合質(zhì)押貸款對其進行處理，在協(xié)議中明確標準其屬于出售或者貼現(xiàn)類型的，則基于出售或者貼現(xiàn)進行處理。

債權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓則要事中遵循等價交換的基礎(chǔ)性原則，如果在融資業(yè)務的處理中，基于債權(quán)額以及融資額的比例作為主要的參考，則要將質(zhì)押貸款的總?cè)谫Y額度控制在質(zhì)押物標金額的百分之六十之下，如果融資額與債權(quán)賬面的整體價值相等，則要將其認定為債權(quán)進行出售或者貼現(xiàn)進行處理。

種類以及會計處理方式

第一，基于應收債權(quán)作為質(zhì)押獲得債款的會計處理

企業(yè)主要將應收債權(quán)作為銀行借款的質(zhì)押，而應收債權(quán)相關(guān)風險以及報酬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此企業(yè)要定期給銀行以及相關(guān)金融機構(gòu)支付借入款項的本息，并且要做好壞賬準備。企業(yè)也要通過詳細記錄了解應收債權(quán)的賬面金融，了解具體的期限以及回款狀況等相關(guān)信息。

第二，不附追索權(quán)應收債權(quán)出售以及會計處理

企業(yè)將應收債權(quán)出售給銀行等相關(guān)金融機構(gòu)的同時，要基于具體的協(xié)議不附有追索權(quán)的狀況，也就是在債權(quán)到期后無法及時收回的時候，金融機構(gòu)也沒有權(quán)利追究企業(yè)的賠償責任，在整個過程中產(chǎn)生的風險主要是通過金融機構(gòu)承擔。在此種狀態(tài)之下進行會計處理的過程中，要基于以下規(guī)定開展：

首先是實際收到款項，主要借記“銀行存款”等相關(guān)科目，根據(jù)售出的應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備金額借記“壞賬準備”的科目。根據(jù)對應的手續(xù)費用金額則要將其記錄在“財務費用”的科目中，根據(jù)售出應收債權(quán)的賬面余額貸記錄“應收賬款”科目。

同時，對于會出現(xiàn)的銷售折扣以及轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)退回的損失，則金融機構(gòu)要根據(jù)一定比例進行款項的預留，這樣則可以抵充損失，在實際的折扣款項退回的時候，對其進行沖銷，企業(yè)要將部分未收款記錄到其他應收款項目中。

第二，附追索權(quán)應收債權(quán)出售的會計處理

在出售應收賬款給相關(guān)金融機構(gòu)的過程中，如果遇到附追索權(quán)的狀況，則要在到期之后無法在債務人中進行收回，則金融機構(gòu)則要具有出售債權(quán)企業(yè)追究賠償?shù)呢熑巍τ诖朔N狀態(tài)，企業(yè)則要根據(jù)協(xié)議回購部分的債權(quán)，對于應收債權(quán)壞賬產(chǎn)生的風險則主要由售出應收債權(quán)的企業(yè)進行承擔，此種狀態(tài)之下，會計處理以及應收債權(quán)主要與質(zhì)押獲得借款的適合會計處理的方式相同。

第三，應收債權(quán)貼現(xiàn)會計處理

在應收債權(quán)貼現(xiàn)的處理狀態(tài)之下，要根據(jù)企業(yè)以及金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議對其進行處理，在處理中要根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)的規(guī)定開展，要確定貼現(xiàn)的金額備注、貼現(xiàn)收入確定等等。

企業(yè)回收債權(quán)融資會計處理

第一，對于應收債權(quán)出售的狀態(tài)，金融機構(gòu)借出款項，要做好企業(yè)無法及時償還的準備，在此種狀態(tài)之下則不對退貨業(yè)務進行考慮分析，退貨屬于今后產(chǎn)生的經(jīng)濟項目。第二，如果發(fā)生退貨的問題，債權(quán)出售企業(yè)因為退貨而產(chǎn)生的占用銀行等金融機構(gòu)的資金，則屬于無息，因為退貨并不會對銀行等金融機構(gòu)產(chǎn)生的融資交易造成影響。如果債權(quán)到期，則出售債權(quán)的相關(guān)企業(yè)無法償還因為退貨而產(chǎn)生的金融機構(gòu)的債權(quán)關(guān)系，則要將其作為短期的借款進行處理，并且支付利息。

第二，如果發(fā)生現(xiàn)金折扣等問題，表明金融機構(gòu)已經(jīng)提前收回了轉(zhuǎn)讓的債權(quán)，則與出售企業(yè)沒有關(guān)系，企業(yè)也無需進行會計處理。

第三，附追索權(quán)債權(quán)收到追償處理，則意味著原有的債權(quán)出售業(yè)務并不成立，因此要基于債權(quán)出售的金額，明確借貸關(guān)系，借方對應相關(guān)應收賬款，而貸方則要對應銀行以及相關(guān)金融機構(gòu)的存款以及短期借款。

上述幾種狀況主要就是在應收債權(quán)處理中較為常見的方式，會計處理方式較為簡單，符合資產(chǎn)以及負債的相關(guān)概念，符合新會計準則與相關(guān)規(guī)定的基本要求。

應收債權(quán)的融資優(yōu)化路徑

應收債權(quán)的融資在實踐中還是受到多種因素的影響，在實踐中為了充分的保障應收債權(quán)融資的有效開展，必須要對應收債權(quán)的各各方面進行分析，提高整體的配合度。基于此，在實踐中要基于融資企業(yè)、金融機構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容進行系統(tǒng)的分析處理，探究應收債權(quán)的融資策略的優(yōu)化措施與手段。

完善應收債權(quán)管理制度

建立企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，基于應收債權(quán)進行系統(tǒng)管理可以有效的降低風險隱患問題，達到優(yōu)化應收債權(quán)的融資的目的。在企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展中，為了有效的提高整體的經(jīng)濟效益，會通過賒銷的方式開展工作，但是如果盲目的賒銷則會導致應收債權(quán)比例出現(xiàn)過大、質(zhì)量不佳等問題。對此，在實踐中要想提高應收債權(quán)融資能力，必須要通過科學的方式進行管理，這樣才可以切實降低隱患，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

第一，建立完善的管理制度?；趹諅鶛?quán)的相關(guān)管理部門以及崗位，明確具體的職責權(quán)限，通過相互監(jiān)督以及制約的方式進行綜合化的管理，進而有效的避免出現(xiàn)風險隱患等問題。

第二，建立績效考核機制。在績效考核制度的建立中要融合應收債權(quán)的相關(guān)內(nèi)容，對于違規(guī)以及無法按期回收的賬款逾期等內(nèi)容進行懲處，對于優(yōu)秀員工則要基于適當?shù)莫剟睢?/p>

第三，建立完善的合同管理制度。企業(yè)以及客戶的銷售模式要根據(jù)法律要求簽訂相關(guān)合同，明確具體的權(quán)利以及義務，要根據(jù)合同規(guī)定的相關(guān)業(yè)務流程開展作業(yè)，這樣則可以有效的避免各種風險銀行問題，有效的保障了應收債權(quán)融資工作的有效開展。

第四，建立標準化應收債權(quán)操作流程。企業(yè)在進行應收債權(quán)的管理中，要基于企業(yè)實際狀況制定標準化的操作流程，通過對客戶征信狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)視等方式了解具體的狀態(tài)，要做好應收債權(quán)的系統(tǒng)化管理，通過標準化的制度建立，可以有效的降低應收債權(quán)無法回收而產(chǎn)生的風險隱患問題。

重視客戶資信調(diào)查

應收債權(quán)融資活動的開展與客戶的資信狀況有著直接的關(guān)系。對此，在開展應收債權(quán)融資工作之前，要合理的進行資信的調(diào)查分析，這樣則可以在源頭上有效的控制壞賬等問題出現(xiàn)的幾率。

在實踐中要通過大數(shù)據(jù)等方式進行財務報表的分析處理，充分的了解客戶的償還能力以及經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流狀況等等，通過與金融機構(gòu)聯(lián)合，了解公司的信用等級等相關(guān)信息，對客戶的信用狀況進行綜合的評價分析。通過科學的方式了解客戶的資信狀況，則可以基于客戶的實際狀況制定合理的應收債權(quán)融資項目，進而有效的控制財務風險以問題。

加強對應收債權(quán)融資方式的運用

多數(shù)企業(yè)在融資管理中，僅僅通過銀行貸款的方式開展，在銀行貸款融資方式受阻的時候企業(yè)會出現(xiàn)融資困境等問題，嚴重的甚至會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不利而出現(xiàn)破產(chǎn)等風險隱患問題。對此，在實踐中企業(yè)要優(yōu)化應收債權(quán)融資方式，這樣不僅僅可以有效的拓寬融資的渠道，也可以切實增強企業(yè)的融資效率，達到提高企業(yè)經(jīng)營管理綜合能力的目的。

第一，培養(yǎng)專業(yè)人才

應收債權(quán)融資方式相對來說具有一定的復雜性，在實踐中要通過專業(yè)性強的工作人員進行處理。對此，企業(yè)必須要提高對人才的重視，培養(yǎng)專業(yè)的財務人員，了解應收債權(quán)的相關(guān)理論基礎(chǔ)以及操作的規(guī)范以及流程，通過對不同賬款融資方式特點的總結(jié)，基于企業(yè)實際狀況對比分析，繼而為企業(yè)應收債權(quán)融資方式的確定提供有效的參考。

第二，構(gòu)建長期合作模式

企業(yè)要與金融機構(gòu)構(gòu)建一個長期的合作模式，這樣則可以有效的解決因為信息不對稱而造成的融資困難等問題。長期的合作可以了解具體的業(yè)務范圍、經(jīng)營狀況以及財務流動等信息，這樣則可以有效的獲得融資，在一定程度上可以降低成本，構(gòu)建一個穩(wěn)定的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)以及金融機構(gòu)的共贏。

同時，企業(yè)在與金融機構(gòu)構(gòu)建長期合作的關(guān)系過程中，要基于自身的實際狀況確定金融機構(gòu)，這樣則可以有效的避免出現(xiàn)融資成本過高等問題，可以根據(jù)企業(yè)的實際狀況為企業(yè)提供多元化的融資方案，有利于長期穩(wěn)定合作關(guān)系的構(gòu)建。對此，企業(yè)要根據(jù)實際狀況選擇合理的金融機構(gòu)，這樣則可以切實提高企業(yè)的融資效率，在一定程度上降低企業(yè)的融資成本。

合理應用信息化管理手段，重視信息披露

信息披露有利于為 應收債權(quán)的融資活動的開展提高精準的計量以及報告，財務信息披露主要就是對企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)以及信息進行收集整理，進而為投資者、債權(quán)人以及社會公眾等提供精準、真實的信息，這樣則可以為方案的制定以及決策提供完善的信息數(shù)據(jù)。對此，在信息時代，合理應用多元化的信息技術(shù)手段，可以有效的提高企業(yè)資金管理的效率與質(zhì)量，進而為企業(yè)的財務信息統(tǒng)計以及各項工作的開展提高完善的信息技術(shù)支持。

對此，企業(yè)在進行應收債權(quán)的融資管理中，要合理的融合現(xiàn)代化的技術(shù)手段，通過計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行各項信息數(shù)據(jù)的分析與收集處理，可以提高財務信息數(shù)據(jù)管理以及利用的綜合能力。

同時，在實踐中要基于內(nèi)控體系建立一個完善的內(nèi)部控制信息管理平臺，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以及各項業(yè)務內(nèi)容，構(gòu)建一個完善的管理平臺，基于內(nèi)部控制的角度強化風險控制以及管理，規(guī)范應收債權(quán)融資的各項業(yè)務流程，有效的封堵漏洞問題，達到優(yōu)化內(nèi)控工作的目的。

另外，要重視信息資源數(shù)據(jù)的共享以及綜合處理，在信息技術(shù)手段以及管理平臺的支持之下，實現(xiàn)應收債權(quán)融資的各項信息數(shù)據(jù)的實時傳輸以及綜合管理，提高信息技術(shù)的利用效率，這樣才可以有效的規(guī)避風險問題，降低經(jīng)濟損失。

強化信息體系建設(shè)，完善信用體系建設(shè)

在社會以及企業(yè)發(fā)展等多種因素的影響，導致在實踐中存在信息披露不及時，信息不對稱等問題，應收債權(quán)融資會受到資金提供方、融資企業(yè)以及應收債權(quán)人任何一方產(chǎn)生的信用狀況的影響，導致各項工作無法有效地開展。構(gòu)建良好的信用環(huán)境，則可以切實保障應收債權(quán)融資工作的有效開展。對此，在實踐中政府以及相關(guān)部門要推動社會信用體系的建設(shè)與發(fā)展。

第一，政府以及相關(guān)部門要建立完善的信用風氣，通過多種方式進行信息建設(shè)的宣傳與引導，構(gòu)建良好的社會環(huán)境。第二，政府以及相關(guān)部門要重視銀行等金融機構(gòu)的信用數(shù)據(jù)收集與整理，建立一個完善的征信平臺。第三，政府以及相關(guān)部門要提高對失信企業(yè)的懲處力度，對于失信行為，則要制定嚴格的懲處措施，公示失信行為，這樣則可以直接的增加企業(yè)的失信成本。第四，企業(yè)自身要建立完善的信用制度，在建立內(nèi)部控制制度的同時，基于行業(yè)以及市場發(fā)展的實際狀況，建立完善的信用制度，在日常經(jīng)營活動的開展中，融合信息文化，通過制度等方式進行規(guī)范化的管理。通過專業(yè)的信用管理部門進行系統(tǒng)的監(jiān)督以及科學的評估管理，為信用管理提供科學的方案，有效的增強企業(yè)的信用管理綜合能力。同時，信用管理部門要基于企業(yè)的實際狀況進行動態(tài)化的跟蹤管理，做好風險控制以及防范機制的優(yōu)化，進而充分的為應收債權(quán)融資活動的開展奠定基礎(chǔ)。

應收債權(quán)融資管是一項重要的內(nèi)容，在企業(yè)的發(fā)展中要通過科學的方式做好應收債權(quán)的融資會計處理，將應收債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌男问?，通過質(zhì)押、出售以及貼現(xiàn)等方式進行綜合處理，將其轉(zhuǎn)化為資金，達到推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目的。在實踐中，企業(yè)應收債權(quán)的融資管理要綜合實際狀況，采取不同的會計處理方式，同時也要重視信息披露以及管理，這樣才可以有效的降低各種風險隱患問題，進而達到提高企業(yè)應收債權(quán)融資效率，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的目的。

（作者單位：北京經(jīng)濟管理職業(yè)學院）