在金融市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)在融資的過(guò)程中，其銷售的商品以及提供的相關(guān)勞務(wù)服務(wù)所形成的應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行出售、質(zhì)押，是企業(yè)融資的重要方式之一。分析企業(yè)應(yīng)收債權(quán)融資的主要方式，了解融資的策略，基于實(shí)際狀況對(duì)其進(jìn)行綜合分析，了解應(yīng)收債權(quán)的融資策略、會(huì)計(jì)處理及信息披露分析的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的融資渠道優(yōu)化以及完善來(lái)說(shuō)具有重要的價(jià)值與意義。基于此，文章主要對(duì)應(yīng)收債權(quán)的融資策略、會(huì)計(jì)處理及信息披露分析的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了探究分析，綜合實(shí)際狀況提出來(lái)優(yōu)化應(yīng)收債權(quán)的融資策略的有效路徑，以供參考。

應(yīng)收債權(quán)管理是企業(yè)資金管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)立完善的應(yīng)收債權(quán)管理模式，可以有效的降低資金壓力，獲得更為穩(wěn)定的客戶資源，繼而為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)科學(xué)的方式進(jìn)行應(yīng)收債權(quán)的融資管理，可以有效的增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有積極的影響。

應(yīng)收債權(quán)的融資策略、會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)原則

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展中，主要通過(guò)銷售商品、提供相關(guān)勞務(wù)銷售合同所產(chǎn)生一定的應(yīng)收債權(quán)，并且將其出售給銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，達(dá)到融資的目的，這也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中較為關(guān)鍵的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要基于實(shí)質(zhì)重于形式的基礎(chǔ)原則對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行可行系統(tǒng)的考量分析，對(duì)具有明確的證據(jù)證明其各種交易事項(xiàng)，例如，了解其與應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬等相關(guān)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題，在對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理中，要基于實(shí)際狀況進(jìn)行應(yīng)收債權(quán)的可行處理，確認(rèn)具體的損失以及收益狀況，基于財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)定要求對(duì)其系統(tǒng)處理。

判斷依據(jù)

對(duì)應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷處理的過(guò)程中，主要基于企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議作為主要的參考依據(jù)，在協(xié)議中明確質(zhì)押貸款，綜合質(zhì)押貸款對(duì)其進(jìn)行處理，在協(xié)議中明確標(biāo)準(zhǔn)其屬于出售或者貼現(xiàn)類型的，則基于出售或者貼現(xiàn)進(jìn)行處理。

債權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓則要事中遵循等價(jià)交換的基礎(chǔ)性原則，如果在融資業(yè)務(wù)的處理中，基于債權(quán)額以及融資額的比例作為主要的參考，則要將質(zhì)押貸款的總?cè)谫Y額度控制在質(zhì)押物標(biāo)金額的百分之六十之下，如果融資額與債權(quán)賬面的整體價(jià)值相等，則要將其認(rèn)定為債權(quán)進(jìn)行出售或者貼現(xiàn)進(jìn)行處理。

種類以及會(huì)計(jì)處理方式

第一，基于應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押獲得債款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)主要將應(yīng)收債權(quán)作為銀行借款的質(zhì)押，而應(yīng)收債權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)酬沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此企業(yè)要定期給銀行以及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)支付借入款項(xiàng)的本息，并且要做好壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)也要通過(guò)詳細(xì)記錄了解應(yīng)收債權(quán)的賬面金融，了解具體的期限以及回款狀況等相關(guān)信息。

第二，不附追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)出售以及會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的同時(shí)，要基于具體的協(xié)議不附有追索權(quán)的狀況，也就是在債權(quán)到期后無(wú)法及時(shí)收回的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)有權(quán)利追究企業(yè)的賠償責(zé)任，在整個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。在此種狀態(tài)之下進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，要基于以下規(guī)定開展：

首先是實(shí)際收到款項(xiàng)，主要借記“銀行存款”等相關(guān)科目，根據(jù)售出的應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額借記“壞賬準(zhǔn)備”的科目。根據(jù)對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用金額則要將其記錄在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的科目中，根據(jù)售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額貸記錄“應(yīng)收賬款”科目。

同時(shí)，對(duì)于會(huì)出現(xiàn)的銷售折扣以及轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)退回的損失，則金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)一定比例進(jìn)行款項(xiàng)的預(yù)留，這樣則可以抵充損失，在實(shí)際的折扣款項(xiàng)退回的時(shí)候，對(duì)其進(jìn)行沖銷，企業(yè)要將部分未收款記錄到其他應(yīng)收款項(xiàng)目中。

第二，附追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理

在出售應(yīng)收賬款給相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，如果遇到附追索權(quán)的狀況，則要在到期之后無(wú)法在債務(wù)人中進(jìn)行收回，則金融機(jī)構(gòu)則要具有出售債權(quán)企業(yè)追究賠償?shù)呢?zé)任。對(duì)于此種狀態(tài)，企業(yè)則要根據(jù)協(xié)議回購(gòu)部分的債權(quán)，對(duì)于應(yīng)收債權(quán)壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)則主要由售出應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行承擔(dān)，此種狀態(tài)之下，會(huì)計(jì)處理以及應(yīng)收債權(quán)主要與質(zhì)押獲得借款的適合會(huì)計(jì)處理的方式相同。

第三，應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理

在應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的處理狀態(tài)之下，要根據(jù)企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議對(duì)其進(jìn)行處理，在處理中要根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)的規(guī)定開展，要確定貼現(xiàn)的金額備注、貼現(xiàn)收入確定等等。

企業(yè)回收債權(quán)融資會(huì)計(jì)處理

第一，對(duì)于應(yīng)收債權(quán)出售的狀態(tài)，金融機(jī)構(gòu)借出款項(xiàng)，要做好企業(yè)無(wú)法及時(shí)償還的準(zhǔn)備，在此種狀態(tài)之下則不對(duì)退貨業(yè)務(wù)進(jìn)行考慮分析，退貨屬于今后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。第二，如果發(fā)生退貨的問(wèn)題，債權(quán)出售企業(yè)因?yàn)橥素浂a(chǎn)生的占用銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金，則屬于無(wú)息，因?yàn)橥素洸⒉粫?huì)對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的融資交易造成影響。如果債權(quán)到期，則出售債權(quán)的相關(guān)企業(yè)無(wú)法償還因?yàn)橥素浂a(chǎn)生的金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)關(guān)系，則要將其作為短期的借款進(jìn)行處理，并且支付利息。

第二，如果發(fā)生現(xiàn)金折扣等問(wèn)題，表明金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)提前收回了轉(zhuǎn)讓的債權(quán)，則與出售企業(yè)沒(méi)有關(guān)系，企業(yè)也無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第三，附追索權(quán)債權(quán)收到追償處理，則意味著原有的債權(quán)出售業(yè)務(wù)并不成立，因此要基于債權(quán)出售的金額，明確借貸關(guān)系，借方對(duì)應(yīng)相關(guān)應(yīng)收賬款，而貸方則要對(duì)應(yīng)銀行以及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的存款以及短期借款。

上述幾種狀況主要就是在應(yīng)收債權(quán)處理中較為常見(jiàn)的方式，會(huì)計(jì)處理方式較為簡(jiǎn)單，符合資產(chǎn)以及負(fù)債的相關(guān)概念，符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)規(guī)定的基本要求。

應(yīng)收債權(quán)的融資優(yōu)化路徑

應(yīng)收債權(quán)的融資在實(shí)踐中還是受到多種因素的影響，在實(shí)踐中為了充分的保障應(yīng)收債權(quán)融資的有效開展，必須要對(duì)應(yīng)收債權(quán)的各各方面進(jìn)行分析，提高整體的配合度。基于此，在實(shí)踐中要基于融資企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的分析處理，探究應(yīng)收債權(quán)的融資策略的優(yōu)化措施與手段。

完善應(yīng)收債權(quán)管理制度

建立企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，基于應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)管理可以有效的降低風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，達(dá)到優(yōu)化應(yīng)收債權(quán)的融資的目的。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展中，為了有效的提高整體的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)通過(guò)賒銷的方式開展工作，但是如果盲目的賒銷則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收債權(quán)比例出現(xiàn)過(guò)大、質(zhì)量不佳等問(wèn)題。對(duì)此，在實(shí)踐中要想提高應(yīng)收債權(quán)融資能力，必須要通過(guò)科學(xué)的方式進(jìn)行管理，這樣才可以切實(shí)降低隱患，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

第一，建立完善的管理制度?；趹?yīng)收債權(quán)的相關(guān)管理部門以及崗位，明確具體的職責(zé)權(quán)限，通過(guò)相互監(jiān)督以及制約的方式進(jìn)行綜合化的管理，進(jìn)而有效的避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患等問(wèn)題。

第二，建立績(jī)效考核機(jī)制。在績(jī)效考核制度的建立中要融合應(yīng)收債權(quán)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)于違規(guī)以及無(wú)法按期回收的賬款逾期等內(nèi)容進(jìn)行懲處，對(duì)于優(yōu)秀員工則要基于適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

第三，建立完善的合同管理制度。企業(yè)以及客戶的銷售模式要根據(jù)法律要求簽訂相關(guān)合同，明確具體的權(quán)利以及義務(wù)，要根據(jù)合同規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)流程開展作業(yè)，這樣則可以有效的避免各種風(fēng)險(xiǎn)銀行問(wèn)題，有效的保障了應(yīng)收債權(quán)融資工作的有效開展。

第四，建立標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)收債權(quán)操作流程。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收債權(quán)的管理中，要基于企業(yè)實(shí)際狀況制定標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，通過(guò)對(duì)客戶征信狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)視等方式了解具體的狀態(tài)，要做好應(yīng)收債權(quán)的系統(tǒng)化管理，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的制度建立，可以有效的降低應(yīng)收債權(quán)無(wú)法回收而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

重視客戶資信調(diào)查

應(yīng)收債權(quán)融資活動(dòng)的開展與客戶的資信狀況有著直接的關(guān)系。對(duì)此，在開展應(yīng)收債權(quán)融資工作之前，要合理的進(jìn)行資信的調(diào)查分析，這樣則可以在源頭上有效的控制壞賬等問(wèn)題出現(xiàn)的幾率。

在實(shí)踐中要通過(guò)大數(shù)據(jù)等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析處理，充分的了解客戶的償還能力以及經(jīng)營(yíng)狀況，現(xiàn)金流狀況等等，通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合，了解公司的信用等級(jí)等相關(guān)信息，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)分析。通過(guò)科學(xué)的方式了解客戶的資信狀況，則可以基于客戶的實(shí)際狀況制定合理的應(yīng)收債權(quán)融資項(xiàng)目，進(jìn)而有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以問(wèn)題。

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)融資方式的運(yùn)用

多數(shù)企業(yè)在融資管理中，僅僅通過(guò)銀行貸款的方式開展，在銀行貸款融資方式受阻的時(shí)候企業(yè)會(huì)出現(xiàn)融資困境等問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至?xí)霈F(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不利而出現(xiàn)破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。對(duì)此，在實(shí)踐中企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收債權(quán)融資方式，這樣不僅僅可以有效的拓寬融資的渠道，也可以切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的融資效率，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理綜合能力的目的。

第一，培養(yǎng)專業(yè)人才

應(yīng)收債權(quán)融資方式相對(duì)來(lái)說(shuō)具有一定的復(fù)雜性，在實(shí)踐中要通過(guò)專業(yè)性強(qiáng)的工作人員進(jìn)行處理。對(duì)此，企業(yè)必須要提高對(duì)人才的重視，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，了解應(yīng)收債權(quán)的相關(guān)理論基礎(chǔ)以及操作的規(guī)范以及流程，通過(guò)對(duì)不同賬款融資方式特點(diǎn)的總結(jié)，基于企業(yè)實(shí)際狀況對(duì)比分析，繼而為企業(yè)應(yīng)收債權(quán)融資方式的確定提供有效的參考。

第二，構(gòu)建長(zhǎng)期合作模式

企業(yè)要與金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建一個(gè)長(zhǎng)期的合作模式，這樣則可以有效的解決因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而造成的融資困難等問(wèn)題。長(zhǎng)期的合作可以了解具體的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)流動(dòng)等信息，這樣則可以有效的獲得融資，在一定程度上可以降低成本，構(gòu)建一個(gè)穩(wěn)定的融資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)的共贏。

同時(shí)，企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建長(zhǎng)期合作的關(guān)系過(guò)程中，要基于自身的實(shí)際狀況確定金融機(jī)構(gòu)，這樣則可以有效的避免出現(xiàn)融資成本過(guò)高等問(wèn)題，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況為企業(yè)提供多元化的融資方案，有利于長(zhǎng)期穩(wěn)定合作關(guān)系的構(gòu)建。對(duì)此，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際狀況選擇合理的金融機(jī)構(gòu)，這樣則可以切實(shí)提高企業(yè)的融資效率，在一定程度上降低企業(yè)的融資成本。

合理應(yīng)用信息化管理手段，重視信息披露

信息披露有利于為 應(yīng)收債權(quán)的融資活動(dòng)的開展提高精準(zhǔn)的計(jì)量以及報(bào)告，財(cái)務(wù)信息披露主要就是對(duì)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)以及信息進(jìn)行收集整理，進(jìn)而為投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾等提供精準(zhǔn)、真實(shí)的信息，這樣則可以為方案的制定以及決策提供完善的信息數(shù)據(jù)。對(duì)此，在信息時(shí)代，合理應(yīng)用多元化的信息技術(shù)手段，可以有效的提高企業(yè)資金管理的效率與質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)以及各項(xiàng)工作的開展提高完善的信息技術(shù)支持。

對(duì)此，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收債權(quán)的融資管理中，要合理的融合現(xiàn)代化的技術(shù)手段，通過(guò)計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的分析與收集處理，可以提高財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)管理以及利用的綜合能力。

同時(shí)，在實(shí)踐中要基于內(nèi)控體系建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制信息管理平臺(tái)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，構(gòu)建一個(gè)完善的管理平臺(tái)，基于內(nèi)部控制的角度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理，規(guī)范應(yīng)收債權(quán)融資的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，有效的封堵漏洞問(wèn)題，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)控工作的目的。

另外，要重視信息資源數(shù)據(jù)的共享以及綜合處理，在信息技術(shù)手段以及管理平臺(tái)的支持之下，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)融資的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸以及綜合管理，提高信息技術(shù)的利用效率，這樣才可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，降低經(jīng)濟(jì)損失。

強(qiáng)化信息體系建設(shè)，完善信用體系建設(shè)

在社會(huì)以及企業(yè)發(fā)展等多種因素的影響，導(dǎo)致在實(shí)踐中存在信息披露不及時(shí)，信息不對(duì)稱等問(wèn)題，應(yīng)收債權(quán)融資會(huì)受到資金提供方、融資企業(yè)以及應(yīng)收債權(quán)人任何一方產(chǎn)生的信用狀況的影響，導(dǎo)致各項(xiàng)工作無(wú)法有效地開展。構(gòu)建良好的信用環(huán)境，則可以切實(shí)保障應(yīng)收債權(quán)融資工作的有效開展。對(duì)此，在實(shí)踐中政府以及相關(guān)部門要推動(dòng)社會(huì)信用體系的建設(shè)與發(fā)展。

第一，政府以及相關(guān)部門要建立完善的信用風(fēng)氣，通過(guò)多種方式進(jìn)行信息建設(shè)的宣傳與引導(dǎo)，構(gòu)建良好的社會(huì)環(huán)境。第二，政府以及相關(guān)部門要重視銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用數(shù)據(jù)收集與整理，建立一個(gè)完善的征信平臺(tái)。第三，政府以及相關(guān)部門要提高對(duì)失信企業(yè)的懲處力度，對(duì)于失信行為，則要制定嚴(yán)格的懲處措施，公示失信行為，這樣則可以直接的增加企業(yè)的失信成本。第四，企業(yè)自身要建立完善的信用制度，在建立內(nèi)部控制制度的同時(shí)，基于行業(yè)以及市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際狀況，建立完善的信用制度，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展中，融合信息文化，通過(guò)制度等方式進(jìn)行規(guī)范化的管理。通過(guò)專業(yè)的信用管理部門進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督以及科學(xué)的評(píng)估管理，為信用管理提供科學(xué)的方案，有效的增強(qiáng)企業(yè)的信用管理綜合能力。同時(shí)，信用管理部門要基于企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的跟蹤管理，做好風(fēng)險(xiǎn)控制以及防范機(jī)制的優(yōu)化，進(jìn)而充分的為應(yīng)收債權(quán)融資活動(dòng)的開展奠定基礎(chǔ)。

應(yīng)收債權(quán)融資管是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，在企業(yè)的發(fā)展中要通過(guò)科學(xué)的方式做好應(yīng)收債權(quán)的融資會(huì)計(jì)處理，將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌男问?，通過(guò)質(zhì)押、出售以及貼現(xiàn)等方式進(jìn)行綜合處理，將其轉(zhuǎn)化為資金，達(dá)到推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目的。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的融資管理要綜合實(shí)際狀況，采取不同的會(huì)計(jì)處理方式，同時(shí)也要重視信息披露以及管理，這樣才可以有效的降低各種風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)應(yīng)收債權(quán)融資效率，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的目的。

（作者單位：北京經(jīng)濟(jì)管理職業(yè)學(xué)院）