［摘 要］現(xiàn)階段，有相當一部分企業(yè)雖然引入了財務共享服務模式來實現(xiàn)營運資金管理上的與時俱進，但是由于引入時間較短且缺乏實踐經(jīng)驗，所取得的成效不夠理想，有必要采取一定措施進一步提高財務共享服務模式下的企業(yè)營運資金管理效率。文章基于財務共享服務對企業(yè)營運資金管理的優(yōu)化進行深入研究，首先闡述財務共享服務及運營資金的相關概念，然后討論優(yōu)化財務共享服務對企業(yè)運營資金管理效率提高的重要意義，之后指出現(xiàn)階段財務共享服務模式下企業(yè)營運資金管理存在的幾點問題，最后針對問題提出優(yōu)化建議，旨在促進企業(yè)營運資金管理效率提高，進而為企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展夯實基礎。

［關鍵詞］財務共享服務；營運資金；資金管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.023

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）10-0070-03

0" " "引 言

營運資金是企業(yè)持續(xù)運營的血液，尤其是對一些業(yè)務范圍較廣、地區(qū)跨度較大、具有一定規(guī)模的大型企業(yè)來說，營運資金更是企業(yè)發(fā)展的命脈。但是，目前很多大型企業(yè)都存在營運資金管理成本高、風險高以及內(nèi)部信息溝通不暢等問題，對企業(yè)生存和發(fā)展間接造成了不利影響。對于此類問題，越來越多的企業(yè)開始認識到營運資金管理創(chuàng)新的重要性，積極引入財務共享服務模式，實現(xiàn)財務共享與營運資金管理的有機結(jié)合，進而促進企業(yè)財務信息質(zhì)量、透明度提升。但是，財務共享服務模式在國內(nèi)被引入時間較短，總體應用上仍然處于初級階段，在提升企業(yè)營運資金管理效率上存在著一定的局限性，需要通過深入研究對相關經(jīng)驗進行歸納總結(jié)來獲取一些有效信息，為妥善應用財務共享服務模式來提高自身的營運資金管理效率提供參考。

1" " "財務共享服務及營運資金的相關概念

1.1" "財務共享服務

財務共享服務是一種全新的企業(yè)財務管理模式。企業(yè)通過對專門的管理部門進行設置來對企業(yè)運營管理各項財務信息進行收集，借助先進的現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建科學、合理的財務業(yè)務處理流程，實現(xiàn)財務集成化管理。對財務共享服務模式進行妥善應用不僅可以有效減少重復勞動，還能夠促進溝通交流效率的提升，進而達到更好地實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為正確財務決策的有效制定提供全面、系統(tǒng)、準確的財務信息依據(jù)的目的［1］。

1.2" "營運資金

營運資金是指支持企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)健開展的各類資金。營運資金管理是指對企業(yè)營運資金實施計劃、組織、領導、協(xié)調(diào)、控制等行為進而促進企業(yè)價值增加的一系列活動。此類資金管理水平的高低不僅能夠影響企業(yè)的收益情況，還能夠體現(xiàn)出企業(yè)的資金風險管理水平。企業(yè)在進行營運資金管理過程中要充分考慮到營運資金具有較強流動性的特點，如果出現(xiàn)流動資產(chǎn)占比較大的情況，能夠反映出此時企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度較快；如果出現(xiàn)流動資產(chǎn)占比較小的情況，則能夠反映出此項企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度較慢，因此可通過資金營運資金占比來對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行準確判斷。同時，企業(yè)可以通過營運資金的充足性來對企業(yè)償債壓力進行準確判斷。此外，企業(yè)還可以通過存貨銷售來對營運資金促進企業(yè)盈利能力提升的情況進行判斷，進而實現(xiàn)財務風險防控。如果企業(yè)出現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)期縮短或者存貨金額下降的情況，那么企業(yè)營運資金此時較為充裕，企業(yè)需要不斷加大對存貨、應收賬款等資產(chǎn)的管理力度，進而提升企業(yè)利潤，實現(xiàn)營運資金風險防控。

2" " "優(yōu)化財務共享服務對企業(yè)營運資金管理的重要意義

2.1" "促進企業(yè)財務共享服務模式下營運資金管理效率的提高

在傳統(tǒng)財務管理模式下，一些規(guī)模較大企業(yè)的分支機構(gòu)在開展采購活動過程中都是通過單獨采購方式來開展業(yè)務，訂單合同量往往較大。在這種情況下，企業(yè)分支機構(gòu)的財務人員在合同整理和歸檔過程中需要耗費大量的精力和時間。雖然一些企業(yè)已經(jīng)引入財務共享服務模式來實施營運資金的管理，但是一些業(yè)務操作僅僅停留在信息傳遞和反饋階段，進一步優(yōu)化財務共享服務可以更好地實現(xiàn)財務共享服務中心對企業(yè)各分支機構(gòu)供應商的統(tǒng)籌管理，不僅可以通過優(yōu)質(zhì)管理來更好地體現(xiàn)議價優(yōu)勢，進而降低采購成本，優(yōu)化營運資金配置，還能夠更好地形成規(guī)模優(yōu)勢，提高企業(yè)總部與各分支機構(gòu)之間的溝通交流效率，為企業(yè)營運資金整體管理水平的提升夯實基礎［2］。

2.2" "促進企業(yè)財務共享服務模式下應收、應付賬款管理效率的提高

優(yōu)化財務共享服務模式可以有效解決企業(yè)賒銷工作差異性問題，通過財務共享服務模式下統(tǒng)一、標準的賒銷制度，可以壓實應收、應付賬款責任，避免一些人員為了能夠完成業(yè)績采用較寬松的信用政策，不按要求進行業(yè)務處理以及款項催收不積極，在促進應收、應付賬款管理效率提高的同時，也能夠有效實現(xiàn)對企業(yè)營運資金風險的防控。

2.3" "更好地實現(xiàn)企業(yè)財務共享服務模式下財務成本的壓縮

優(yōu)化企業(yè)財務共享服務模式可以更好地整合原本企業(yè)分散的營運資金管理工作，通過分類、分塊的模塊化管理，在更好地節(jié)約各層級工作人員業(yè)務處理時間的同時，也能更好地壓縮財務成本，有利于資金利用率的提高，進而提高企業(yè)營運資金管理效率。

3" " "目前財務共享服務模式下企業(yè)營運資金管理普遍存在的問題

雖然在財務共享服務模式下，企業(yè)營運資金管理效率得到了一定程度的提高，但是由于其應用時間較短，一些問題逐漸暴露出來，具體表現(xiàn)為財務共享服務模式下財務人才配置不齊，財務共享服務模式下共享中心與企業(yè)分支機構(gòu)溝通交流存在阻礙，財務共享服務模式下應收賬款管理存在缺陷以及財務共享服務模式下應付賬款管理機制陳舊等幾個方面。

3.1" "財務人才配置不齊

現(xiàn)階段，有相當一部分企業(yè)雖然引入了財務共享服務模式，但是由于應用時間較短，存在著財務人才配置不齊的情況。一些財務人員并不能熟練掌握財務共享服務相關業(yè)務流程，營運資金管理工作存在過大的隨意性和經(jīng)驗判斷，難以切實提升營運資金管理效率。同時，還有一些企業(yè)現(xiàn)階段主要是通過內(nèi)部競聘的方式來調(diào)撥一些財務人員負責財務共享服務模式下的營運資金管理工作，而這些人員的財務共享相關知識結(jié)構(gòu)不合理，并不能夠全面了解和掌握營運資金管理的特點以及財務共享服務的要求，進而導致一些具體業(yè)務處理存在不足，缺乏必要的外部招聘機制來吸納高素質(zhì)財務管理人員，難以為財務共享服務模式下企業(yè)營運資金管理提供必要保障。

3.2" "共享中心與企業(yè)分支機構(gòu)溝通交流存在阻礙

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的財務共享服務中心都存在著與企業(yè)分支機構(gòu)辦公地點分離的情況，這種問題使得財務共享服務中心不能夠及時獲取分支機構(gòu)的營運資金管理情況等基礎信息，在溝通交流上存在阻礙。主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)存在著財務共享服務中心與企業(yè)分支機構(gòu)在外部供應商、采購商之間的溝通問題，營運資金管理要求難以得到及時傳遞；第二，部分企業(yè)存在著財務共享服務中心對企業(yè)分支機構(gòu)采購、銷售等業(yè)務監(jiān)督工作形式化的情況，不僅對客戶、供應商資料了解不徹底，而且對賬工作也存在著人手不足的情況［3］；第三，財務共享服務中心并沒有構(gòu)建一套成熟、完善的信息反饋機制，未能就分支機構(gòu)營運資金管理上存在的問題及時與分支機構(gòu)負責人進行妥善溝通，難以了解問題原因所在，無法為后續(xù)營運資金風險防控策略的制定提供有效建議。

3.3" "應收賬款管理存在缺陷

一些企業(yè)在財務共享服務模式下并沒有配備專人來開展應收賬款催收工作，有的雖然配備了一定的人員來開展此項工作，但是責任沒有明確和落實。還有一些企業(yè)在財務共享服務模式下并沒有全面實現(xiàn)應收賬款的統(tǒng)籌管理，僅要求在賬款期內(nèi)的款項由各分支機構(gòu)自行催收，而且對于已經(jīng)超期的且金額和規(guī)模較大的應收賬款也要求分支機構(gòu)負責催收，定期匯報催收完成情況。但是，企業(yè)分支機構(gòu)不僅在法務能力上存在著局限性，而且由于日常業(yè)務繁重，催收能力也受到桎梏，不利于應收賬款的及時回收，對于營運資金管理會造成一定負面影響。

3.4" "應付賬款管理機制陳舊

現(xiàn)階段，一些企業(yè)的應付賬款管理機制陳舊，如在財務共享服務模式下并沒有要求財務共享服務中心的工作人員積極參與到采購前端，后臺業(yè)務操作并不能夠?qū)Σ少徣^程中的不規(guī)范行為進行及時發(fā)現(xiàn)。同時，部分企業(yè)財務共享服務中心并沒有積極構(gòu)建和完善供應商管理模塊，沒有全面實現(xiàn)供應商統(tǒng)籌管理，仍然執(zhí)行分支機構(gòu)自行管控機制。這樣不僅會影響企業(yè)議價能力，還會出現(xiàn)采購混亂問題，間接導致付款前對賬工作量大大增加，影響營運資金使用成效。

4" " "財務共享服務模式下企業(yè)營運資金管理的優(yōu)化建議

4.1" "加強財務共享服務模式下財務人才配置

企業(yè)應當不斷加強財務共享服務模式下財務人才配置，構(gòu)建并完善人員選拔和培訓機制，在進行內(nèi)部競聘過程中要進行精細化人才篩選，選擇一些具備一定專業(yè)能力且經(jīng)驗豐富的人員擔任相應職務，并實現(xiàn)模塊化管理，要求營運資金管理人員要能夠熟練掌握資金的工作板塊和業(yè)務運作規(guī)則。同時，企業(yè)還應當關注和重視財務共享服務模式下營運資金管理人員的繼續(xù)教育培訓工作，要安排專業(yè)人士為其理順各項業(yè)務流程、邏輯關系以及相配套的理論知識，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)。此外，企業(yè)還應當引入必要的外部招聘機制，通過綜合考核、考察來選擇和吸納一些高素質(zhì)財務管理人員參與到營運資金管理工作中，為財務共享服務模式下企業(yè)營運資金管理提供必要保障。

4.2" "優(yōu)化財務共享服務模式下共享服務中心與企業(yè)分支機構(gòu)溝通交流機制

第一，企業(yè)財務共享服務中心應當通過多元化方式來加強與企業(yè)各分支機構(gòu)的溝通與交流，全面了解和掌握外部供應商、采購商實際運營管理情況，以便后續(xù)營運資金優(yōu)化配置。第二，企業(yè)財務共享服務中心還應當在財務共享服務平臺中做好采購、銷售等業(yè)務監(jiān)督工作，科學進行系統(tǒng)操作，歸納和整理客戶、供應商的詳細資料。同時，還應當加強對賬工作，安排專人成立營運資金配置對賬工作小組，明確對賬日期、完善對賬細則來推進此項工作，實現(xiàn)賬實相符，全面反映營運資金實際情況。第三，企業(yè)財務共享服務中心應當構(gòu)建一套成熟、完善的信息反饋機制，就分支機構(gòu)營運資金管理中存在的問題及時與分支機構(gòu)負責人進行妥善溝通，全面了解問題原因所在，為后續(xù)分支機構(gòu)營運資金風險防控策略的制定提供有效建議［4］。

4.3" "優(yōu)化和完善財務共享服務模式下應收賬款管理機制

企業(yè)在財務共享服務模式下應當配備專人來開展應收賬款催收工作，并明確和落實相關責任，切實提升具體工作人員的工作主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)和反饋應收賬款管理風險。同時，企業(yè)在財務共享服務模式下應當全面實現(xiàn)應收賬款的統(tǒng)籌管理，對于在賬款期內(nèi)的款項應當由各分支機構(gòu)自行催收，而對于已經(jīng)超期的且金額和規(guī)模較大的應收賬款，應當由財務共享服務中心進行回收，妥善利用財務共享服務中心強大的法務和人才優(yōu)勢來提高應收賬款回收效率，為營運資金穩(wěn)健性的提升提供一定助力。

4.4" "完善財務共享服務模式下應付賬款管理機制

第一，企業(yè)應當對財務共享服務中心在采購業(yè)務方面的參與度提出一定要求，要求中心工作人員能夠積極參與到采購業(yè)務前端，通過實時參與及時發(fā)現(xiàn)采購過程中的各類違法違規(guī)行為，間接提升應付賬款管理成效。第二，企業(yè)財務共享中心應當建立健全財務共享中心供應商管理平臺模塊，實現(xiàn)對供應商的統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)分支機構(gòu)自行管控轉(zhuǎn)化，避免出現(xiàn)分支機構(gòu)自行管控供應商而導致企業(yè)議價能力下降以及采購混亂問題，間接降低應付賬款對賬工作量和工作難度。第三，企業(yè)財務共享服務中心還應當成立應付賬款管理小組，工作重點在于對未付款記錄的定期或動態(tài)清查、應付賬款未付款問題分析以及應付賬款付款記錄清理等方面，實現(xiàn)應付賬款的規(guī)范化管理，促進企業(yè)財務共享服務模式下營運資金管理水平提升［5］。

主要參考文獻

［1］沈海芳.財務共享中心模式下的資金管控研究［J］.中國商論，2020（3）：187-188.

［2］楊寅，劉勤，黃虎，等.智能財務共享服務中心運營管理研究［J］.會計之友，2020（19）：143-147.

［3］陳海秋.論財務共享背景下的營運資金管理［J］.全國流通經(jīng)濟，2020（6）：99-100.

［4］張慶龍.財務共享服務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動因與技術(shù)影響［J］.財會月刊，2020（15）：12-16.

［5］程曉鳳，薄建奎，李盼盼.基于財務共享模式的企業(yè)營運資金管理研究：以美的集團為例［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2021（35）：163-165.