［摘 要］隨著國內(nèi)與國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的優(yōu)化，我國企業(yè)數(shù)量不斷增加，部分企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后產(chǎn)生上市需求，而財務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題是影響企業(yè)申請首次公開募股被駁回的一個重要原因。對此，擬上市公司需要重視財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，從不同角度采取措施，形成系統(tǒng)且可操作性強的財務(wù)內(nèi)控體系，并將其更好地用于財務(wù)管理。文章主要對擬上市公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的有關(guān)內(nèi)容展開分析，具體從構(gòu)建意義、相關(guān)內(nèi)容及構(gòu)建策略與要點等方面加以分析，以期為擬上市公司更好地構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系提供參考。

［關(guān)鍵詞］擬上市公司；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)控體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.10.005

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）10-0016-03

0" " "引 言

企業(yè)在正常經(jīng)營中必須要有完善的管理制度，同時還需要有相應(yīng)的資金支持，而資金的合理使用與有效安排是保證企業(yè)各項工作有序開展的基礎(chǔ)。因受到管理制度不完善、資金使用預(yù)算不合理、資金使用缺乏監(jiān)督、風(fēng)險防控意識和能力不足等的影響，企業(yè)財務(wù)管理中存在較多風(fēng)險因素，并影響到實際內(nèi)控管理效果［1］。擬上市公司通常將精力放在上市準(zhǔn)備工作上，忽視了公司財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。但其需要從不同角度加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部財務(wù)管控工作。

1" " "擬上市公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

擬上市公司通過積極構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)的日常財務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，便于在企業(yè)經(jīng)營與管理中及時對影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)因素加以干預(yù)。擬上市公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系可更好地指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升企業(yè)日常管理的專業(yè)化與規(guī)范化水平，保證企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、相關(guān)人員有明確的工作職責(zé)與工作權(quán)限，提高資金的利用效率，降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，保證企業(yè)資金安全［2］。不僅如此，積極構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系也是提升擬上市公司決策質(zhì)量與管理水平的重要途徑，能夠幫助公司更好地實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，為后續(xù)上市奠定基礎(chǔ)，推動公司健康與持續(xù)發(fā)展。在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中，擬上市公司需要立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展目標(biāo)，并重點從財務(wù)管理方面入手，形成系統(tǒng)性強、可操作性強且可規(guī)范使用的內(nèi)部控制管理機制。

2" " "擬上市公司財務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)內(nèi)容

擬上市公司在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中需要明確各項管理內(nèi)容，進(jìn)而將其作為體系中的一部分，通過不同部分的共同作用，發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理方面的指導(dǎo)價值。

2.1" "崗位職責(zé)

企業(yè)的發(fā)展離不開人的作用，同樣的，擬上市公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的過程中，需要有多個部門與不同部門人員共同參與，其中財務(wù)管理部門與相關(guān)人員是主要負(fù)責(zé)部門與責(zé)任人。對此，針對擬上市公司財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位人員均要有相關(guān)要求，包括財務(wù)部門經(jīng)理崗位、會計崗位、出納崗位、內(nèi)部審計崗位等。對于不同崗位，需要有具體的崗位職責(zé)描述、任職資格、任免條件、晉升條件、主要工作內(nèi)容等。崗位職責(zé)明確后，員工可進(jìn)一步知曉自身在工作中的作用、地位以及需要完成的工作任務(wù)等。財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，擬上市公司需要以公司現(xiàn)有財務(wù)管理崗位制度為出發(fā)點，積極對相關(guān)財會工作人員的日常工作內(nèi)容、崗位職責(zé)等加以優(yōu)化調(diào)整，強調(diào)權(quán)責(zé)對等，落實崗位責(zé)任制。鑒于擬上市公司對財務(wù)內(nèi)控管理要求較高，其需要積極優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，強化財會方面的人力資源建設(shè)與管理，持續(xù)改善與優(yōu)化財務(wù)管理制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提高。

2.2" "會計核算

擬上市公司在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中需要加強會計核算基礎(chǔ)的規(guī)范化管理，提高會計核算中原始憑證整理、報表填制、賬簿記錄等的規(guī)范性；積極推行會計電算化，提高會計核算水平，保證會計核算工作效率與工作質(zhì)量。擬上市公司要保證收入與成本核算質(zhì)量，掌握相關(guān)確認(rèn)條件、計量原則、現(xiàn)金折扣核算、商業(yè)折扣核算；成本核算中，應(yīng)對不同費用支出界限加以合理劃分，基于企業(yè)的生產(chǎn)特點與管理要求，靈活選擇成本計算方法，依靠會計核算提升財務(wù)管理水平，更好地保證內(nèi)控管理效果［3］。

2.3" "關(guān)聯(lián)交易

擬上市公司在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中需要加強關(guān)聯(lián)交易的事前審批、事中審核，防止關(guān)聯(lián)交易對其他股東利益造成損害。關(guān)聯(lián)交易管理方面，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)保證定價公允、審議程序合規(guī)。所謂定價公允，就是如果有國家定價，則執(zhí)行國家定價；如果沒有國家定價，則執(zhí)行所屬行業(yè)在當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r；如果既沒有國家定價，也沒有市場價，則執(zhí)行推定價格；如果沒有國家定價、市場價和推定價格，則執(zhí)行協(xié)議價格。所謂審議程序合規(guī)，就是按照擬上市公司章程規(guī)定，不同的交易金額、交易事項分別由相應(yīng)管理層級審批。擬上市公司要對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行管理，以保證關(guān)聯(lián)交易的合法性、必要性、合理性和公允性，保持公司的獨立性。

2.4" "對外擔(dān)保

明確對外擔(dān)保的事項范圍及審批權(quán)限，嚴(yán)控?fù)?dān)保風(fēng)險。對擬上市公司而言，對外擔(dān)保是一把“雙刃劍”。對外擔(dān)?？勺鳛槠髽I(yè)的一項業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)盈利。但是，較多擬上市公司在對外擔(dān)保中很容易陷入訴訟案件中，且陷入拉鋸戰(zhàn)，費時費力，對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)可能因為對外擔(dān)保增加自身的負(fù)債率。同時，部分對外擔(dān)保業(yè)務(wù)在開展中存在風(fēng)險高、違規(guī)多等情況。因此，擬上市公司需要對自身對外擔(dān)保情況加以分析，嚴(yán)格按照審批程序開展擔(dān)保業(yè)務(wù)，動態(tài)地對擔(dān)保風(fēng)險加以評估，明確不同階段的風(fēng)控要點，便于在對外擔(dān)保中加強內(nèi)控，提升財務(wù)安全性［4］。

2.5" "重大投資

明確重大投資的決策程序，事前分析、事中跟蹤重大投資的進(jìn)展，出現(xiàn)異常情況時及時報告。不同的擬上市公司針對重大投資項目均需要編制內(nèi)部控制評價工作方案，明確重大項目投資背景、投資目標(biāo)，從多角度加強重大投資內(nèi)部控制與系統(tǒng)管理，如項目投資的環(huán)境、項目投資方案的科學(xué)性與合理性、項目實施中的相關(guān)招投標(biāo)管理、項目投資中的融資能力與企業(yè)承受能力等。在綜合評估的基礎(chǔ)上，還需要在后續(xù)項目投資過程中做好跟進(jìn)，保證投資進(jìn)度與計劃等的一致性。對于大量墊資的項目，需要對后續(xù)款項收回風(fēng)險加以評估，這些均需要在前期合同中做好約定。

2.6" "內(nèi)部審計

擬上市公司的內(nèi)部審計部門應(yīng)對內(nèi)部控制運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時報告，形成內(nèi)部審計報告并上報董事會。內(nèi)部審計過程中應(yīng)重視時效性，對審計后的糾正措施與應(yīng)用情況加強分析，反饋內(nèi)部審計在整個內(nèi)控管理中的作用，避免內(nèi)部審計流于形式。

3" " "擬上市公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略與要點

擬上市公司需要從多角度提升自身管理水平，積極創(chuàng)新管理理念，強化對公司財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，運用內(nèi)控體系指導(dǎo)企業(yè)開展財務(wù)相關(guān)工作，為其后續(xù)上市以及降低企業(yè)申請IPO被駁回的風(fēng)險創(chuàng)造有利條件。

3.1" "構(gòu)建并持續(xù)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的發(fā)展及日常管理與企業(yè)自身環(huán)境有著密切關(guān)系，不同工作開展中也需要較好的氛圍與環(huán)境。擬上市公司在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中同樣需要企業(yè)內(nèi)部有較好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，并為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的開展奠定基礎(chǔ)。擬上市公司在構(gòu)造并持續(xù)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的過程中，既要強調(diào)主觀環(huán)境，同時也需要兼顧客觀環(huán)境。主觀環(huán)境構(gòu)造與優(yōu)化過程中，企業(yè)高級管理者以及不同部門管理者均需要從思想上重視財務(wù)內(nèi)部控制管理，員工也需要參與到財務(wù)內(nèi)部控制管理中，強調(diào)全員參與，依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的全員參與，營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制管理氛圍。作為企業(yè)的普通員工，在日常工作過程中同樣需要加強自我約束，增強崗位責(zé)任心，不斷強化職責(zé)意識，進(jìn)而更好地在工作中落實公司財務(wù)內(nèi)控體系以及相關(guān)制度要求，減輕不規(guī)范操作、違規(guī)操作、暗箱操作等可能對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生的影響。作為企業(yè)的管理者，其在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮著“領(lǐng)頭羊”的作用，不僅需要有財務(wù)內(nèi)控管理意識，而且需要關(guān)注財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)制度、體系建設(shè)以及人員建設(shè)等。尤其是在人員建設(shè)方面，要幫助財務(wù)管理相關(guān)人員提升工作積極性，使其在工作中實現(xiàn)自我價值，獲得職業(yè)歸屬感與成就感，更好地參與到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中。只有企業(yè)內(nèi)部有較好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境條件，才能保證不同部門、不同員工共同參與到財務(wù)內(nèi)部控制中，共同提升企業(yè)財務(wù)管理水平。從客觀環(huán)境方面考慮，擬上市公司需要積極加強硬件設(shè)施建設(shè)與完善，加大現(xiàn)代信息化技術(shù)投入與應(yīng)用力度，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理方面的需要，對部分過時或者工作效率低下的相關(guān)管理系統(tǒng)加以更新，充分將現(xiàn)代信息化技術(shù)與管理系統(tǒng)融入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

3.2" "加強“三權(quán)”制衡體系建設(shè)

擬上市公司對財務(wù)內(nèi)控管理要求更高，因而在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時，必須強調(diào)整個管理體系設(shè)計的科學(xué)性。財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計與構(gòu)建中，需要強調(diào)“三權(quán)”制衡體系建設(shè)。擬上市公司主要管理人員需要充分了解現(xiàn)行的國家法律法規(guī)，保證設(shè)計的財務(wù)內(nèi)控體系符合法律要求。股東大會中，擬上市公司主要管理人員需要代表中小散戶行使對應(yīng)的權(quán)限，通過股東大會維護(hù)所有股東的切身利益，避免股東大會由少部分股東全盤掌控［5］。對于董事會中代表中小投資者的董事名額需要強調(diào)精細(xì)化，保證小股東也能夠表達(dá)自己的想法與意見，避免個別大股東直接影響董事會的全面管理方向與方法。擬上市公司還需要適當(dāng)增加監(jiān)事會在工作中的權(quán)力，便于監(jiān)事會在整個企業(yè)發(fā)展、財務(wù)管理中發(fā)揮監(jiān)管作用，依靠監(jiān)管實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制與管理。財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中，擬上市公司還需要強調(diào)兩權(quán)（所有權(quán)與法人財產(chǎn)權(quán)）分離，依據(jù)企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部財務(wù)管控要求，明確企業(yè)主要管理人員、董事會的權(quán)限，并對其權(quán)限作出規(guī)定。擬上市公司還需要積極建設(shè)董事會，并在董事會下設(shè)相關(guān)委員會，依靠委員會行使企業(yè)重大決策、監(jiān)管權(quán)，履行對應(yīng)的職責(zé)，有序推進(jìn)企業(yè)各項工作的開展，避免出現(xiàn)制衡過度的問題。對于監(jiān)事會下設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，也需要保證其在工作中將各項工作落實到位，避免將日常內(nèi)部審核與審計等工作流于形式，全面發(fā)揮監(jiān)管作用，保證內(nèi)部審計機構(gòu)在工作中的獨立性，避免受到相關(guān)因素的影響，使得內(nèi)部審計工作開展受到干擾。財務(wù)管理人員需要發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，積極加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，更好地在財務(wù)管理、內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，全面防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，更好地落實各項管理制度與辦法，保證財務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建和實施［6］。

3.3" "加強內(nèi)控制度體系建設(shè)，完善業(yè)務(wù)管理制度

在內(nèi)控制度建設(shè)中應(yīng)納入較多要素，依據(jù)不同業(yè)務(wù)，從不同角度完善管理制度，包括資產(chǎn)管理制度、銷售業(yè)務(wù)管理制度、采購業(yè)務(wù)管理制度、研發(fā)業(yè)務(wù)管理制度、工程項目管理制度等。通過對各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，擬上市公司要針對各項業(yè)務(wù)流程中存在的問題，從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行改進(jìn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)管理制度，同時強調(diào)各項管理制度的落實、監(jiān)督以及違反管理制度后的處罰等，依靠各種管理制度更好地開展管理工作。在完善管理制度的過程中需要加入更多的現(xiàn)代思想與方法，將管理制度中不合時宜的相關(guān)內(nèi)容刪掉，然后增加新的內(nèi)容，對于部分過度苛刻的管理要求，可向著人性化方面改進(jìn)，對不同內(nèi)部管理制度的具體應(yīng)用進(jìn)行評價，多角度對不同管理制度的實際應(yīng)用效果加以分析，更好地提升管理質(zhì)量。

4" " "結(jié)束語

對擬上市企業(yè)來說，其需要多角度做好前期準(zhǔn)備工作，高度重視自身的財務(wù)管理工作，積極構(gòu)建并完善財務(wù)內(nèi)控體系。擬上市公司通過強化財務(wù)內(nèi)控管理，能夠降低財務(wù)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各項資金的科學(xué)使用，充分發(fā)揮資金的作用，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步為公司后續(xù)上市奠定基礎(chǔ)。擬上市公司在財務(wù)內(nèi)控體系實際構(gòu)建中需要充分考慮自身的實際情況，并制定明確的財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)，進(jìn)而提升財務(wù)內(nèi)控體系整體的科學(xué)性。

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