沈 斐

（寧波港建設(shè)開發(fā)公司）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，企業(yè)通過全面預(yù)算管理合理調(diào)配資源、挖掘成本控制潛能、實現(xiàn)精細化管理和增強風(fēng)險防控能力。在全面預(yù)算管理模式下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過將數(shù)字科技與預(yù)算管理工具有機結(jié)合，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，更好地實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有效貫通和融合，從而為企業(yè)的決策提供有力的支持。因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理更應(yīng)切實推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，進一步實現(xiàn)數(shù)字化改革與集團全面深化改革、建設(shè)雙一流重大任務(wù)的整體貫通與一體推進。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對全面預(yù)算管理的影響

在數(shù)字化技術(shù)的指引下，全面預(yù)算管理的職能、流程以及體系架構(gòu)等都發(fā)生了巨變，數(shù)據(jù)的來源更為廣泛和多元化，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都能通過在系統(tǒng)平臺搭建“預(yù)算模塊”相互打通并集成，從而解決“條塊分隔、信息孤島”等問題。數(shù)據(jù)中臺支撐著海量數(shù)據(jù)，并采用“數(shù)據(jù)聯(lián)動”的形式構(gòu)建全面預(yù)算管理的新型模式，從而更好地發(fā)揮預(yù)算管理的價值效能。

企業(yè)通過運用現(xiàn)代信息技術(shù)，夯實全面的數(shù)字化預(yù)算管理體系。通過運用大數(shù)據(jù)工具，獲取并深入挖掘數(shù)據(jù)的資源價值，引入云計算技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時同步和備份，為企業(yè)的預(yù)算計劃提供數(shù)據(jù)支撐；在預(yù)算的執(zhí)行過程中，利用人工智能技術(shù)自動化流程，減少人工干預(yù)，從而實時獲取預(yù)算執(zhí)行進度進行預(yù)算管控并防范風(fēng)險；在預(yù)算分析和考核時，通過海量大數(shù)據(jù)保證預(yù)算的執(zhí)行效力，同時運用數(shù)據(jù)可視化工具，更加直觀地展現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

二、當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的主要問題

當(dāng)前，全面預(yù)算管理的重要性已經(jīng)為越來越多的企業(yè)所意識到，其能夠在集團企業(yè)進行資源調(diào)配、流程管控、業(yè)績考核等方面發(fā)揮著核心的作用，但仍有很多企業(yè)無法預(yù)期實現(xiàn)預(yù)算管理的效果，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）組織上下難以協(xié)同

為保障預(yù)算的準(zhǔn)確和合理性，預(yù)算的編制通常需要企業(yè)各級組織和部門相互配合協(xié)同。但是，實際的預(yù)算編制工作常常通過財務(wù)部門主導(dǎo)，其他部門的參與度不夠積極，難以實現(xiàn)部門間的有效協(xié)作。財務(wù)部門作為預(yù)算編制環(huán)節(jié)中的一員，主要是給其他業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制的方法和原則上提供相關(guān)的指導(dǎo)，并對各業(yè)務(wù)部門所編制的預(yù)算進行匯總審核分析，不能取代其他部門的編制職能。與此同時，預(yù)算在編制過程中要由財務(wù)部門來傳達信息，中間環(huán)節(jié)的上傳下達直接降低了溝通的效率，業(yè)財融合不到位，直接影響到預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，并加大了預(yù)算執(zhí)行和管控中的困難。

（二）預(yù)算管控難以執(zhí)行

預(yù)算管控涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項活動，不僅要對管控的執(zhí)行結(jié)果進行保障，還要對企業(yè)生產(chǎn)與管理的靈活度實行維護；全面預(yù)算管理要如何實現(xiàn)執(zhí)行過程的管理、跟進及風(fēng)險防控，是企業(yè)亟待解決的一大難題。

全面預(yù)算管理應(yīng)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，在后續(xù)的執(zhí)行過程中需要根據(jù)實際的業(yè)務(wù)發(fā)生情況進行預(yù)算管控并進行相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)束時實行預(yù)算分析和考核，從而形成一個完整的閉環(huán)。但是現(xiàn)實的情況是大部分企業(yè)花費更多的時間在預(yù)算編制上，而忽略執(zhí)行過程中與時間進度異常的項目，沒有及時采取相應(yīng)措施進行風(fēng)險預(yù)警及管控，從而失去了全面預(yù)算管理的意義。

（三）績效考核難以評價

預(yù)算績效評價作為全面預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，為考核和評價各責(zé)任部門的業(yè)績提供了數(shù)據(jù)支持。但目前考核不力的狀況較為普遍，具體可歸結(jié)為：

1.缺乏考核評價意識：許多企業(yè)不重視預(yù)算考核評價工作，從源頭上就無法對績效考核目標(biāo)進行有效控制。

2.缺乏考核評價的規(guī)范體系：具體包括考核標(biāo)準(zhǔn)隨意、考核內(nèi)容抽象、考核指標(biāo)模糊、考核結(jié)果流于形式等。企業(yè)普遍將完成預(yù)算收入與利潤等指標(biāo)作為考核的要點，而對預(yù)算執(zhí)行過程中的合理有效程度缺乏相應(yīng)的考核與監(jiān)督，考核評價的科學(xué)性和公正性有待加強。

3.缺乏預(yù)算責(zé)任追究制度：績效考核機制缺乏完善的總結(jié)、傳達、反饋等過程，缺乏相應(yīng)的責(zé)任追究和獎勵機制，使得績效評價的公正性和客觀性受到威脅，員工的積極性受到嚴重打擊，難以保證企業(yè)全面預(yù)算管理體系的順利推行。

（四）數(shù)字化應(yīng)用程度較弱

當(dāng)前預(yù)算管理工作中，預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及考核等各項環(huán)節(jié)需要依賴財務(wù)軟件中的預(yù)算板塊或者手動填寫電子表格文檔，筆者所在公司主要通過金蝶軟件的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行模塊來實現(xiàn)，無法達成真正意義上的流程自動化，預(yù)算管理的數(shù)字化應(yīng)用程度較為薄弱，主要體現(xiàn)在：

1.系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法相互貫通。各業(yè)務(wù)部門都有一套各自的系統(tǒng)平臺，各種數(shù)據(jù)散落在各自孤立的系統(tǒng)中，無法打破部門之間的信息壁壘。財務(wù)部門通過向各業(yè)務(wù)部門下發(fā)預(yù)算編制表來獲取預(yù)算數(shù)據(jù)，費時費力，數(shù)據(jù)獲取不全面不及時，預(yù)算管理也難以融合入各自的業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。

2.數(shù)據(jù)深度挖掘與分析能力較弱。各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)無法實時提供決策有效的信息，在相當(dāng)程度上影響了預(yù)算管控的效力與科學(xué)性，與數(shù)字化轉(zhuǎn)型所要求的運用大數(shù)據(jù)來獲取數(shù)據(jù)并深入挖掘其內(nèi)在價值從而進行深度分析的差距較大。

三、數(shù)字化全面預(yù)算管理的建議

（一）建立數(shù)字化預(yù)算管理體系

當(dāng)下的預(yù)算體系都是以財務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算報表為核心，反映的是事項所呈現(xiàn)的會計計量結(jié)果，缺乏每一事項背后的業(yè)務(wù)特質(zhì)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮下，我們應(yīng)當(dāng)思考如何以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，打破傳統(tǒng)的基于財務(wù)報表為中心的預(yù)算管理體系，加深業(yè)務(wù)層面的預(yù)算，精細化至最小業(yè)務(wù)單元，使業(yè)務(wù)和財務(wù)實現(xiàn)深度交融，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、控制監(jiān)督及考核評價等全鏈條數(shù)字化管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

數(shù)字化預(yù)算管理體系的構(gòu)建與各業(yè)務(wù)單元一脈相連，如何將分散在各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)利用，挖掘其內(nèi)在價值是亟待解決的問題。首先，將預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等互聯(lián)互通，以數(shù)據(jù)接口的形式將各業(yè)務(wù)部門原本孤立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互貫通，并利用模型統(tǒng)一數(shù)據(jù)的口徑和規(guī)則；其次，由預(yù)算管理系統(tǒng)自動匹配各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，便于系統(tǒng)不僅能夠隨時采集到各業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)進行管控監(jiān)督，并且還能夠以歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，并對照市場變化趨勢，利用既定的算法對其進行預(yù)測分析，對潛在的風(fēng)險進行預(yù)警把控；最后，為有針對性的預(yù)算績效評價提供數(shù)據(jù)支持。

(二)優(yōu)化數(shù)字化預(yù)算管控平臺

數(shù)字化預(yù)算管理體系需要分別從物資管理、人力、工程管理、合同等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，由于需要同多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)實時進行交互，這就必須升級優(yōu)化傳統(tǒng)的預(yù)算管控平臺，夯實數(shù)字化基礎(chǔ)架構(gòu)的建設(shè)。通過搭建數(shù)據(jù)中臺，采用標(biāo)準(zhǔn)API 接口的方式，將各業(yè)務(wù)單元分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)則并集成到全面預(yù)算管理系統(tǒng)，減少系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)的障礙。

通過建立預(yù)算管控平臺，將財務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)板塊相連，擴充數(shù)據(jù)容量并激發(fā)動態(tài)處理信息的潛能，解決系統(tǒng)間各自為政、條塊分隔等問題，打通數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間的壁壘，在預(yù)算管控平臺上進行集成并共享，不斷提升數(shù)據(jù)的價值功能。通過優(yōu)化預(yù)算管控平臺，可以在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、績效評價等全鏈條實現(xiàn)自動化。

（三）深化數(shù)字化預(yù)算管理全過程控制

數(shù)字化轉(zhuǎn)型下，全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以實時采集到各業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)，對于偏離預(yù)算目標(biāo)的項目進行預(yù)警，促使責(zé)任部門盡早尋找原因，及時止損，更好地應(yīng)對市場變化和挑戰(zhàn)。在實際工作中，責(zé)任部門及時將偏離預(yù)算時間進度的項目向前端人員反饋，督促其及時查擺問題并給出解決方案，實現(xiàn)預(yù)算的全鏈條管控。

長久以來，預(yù)算的編制工作常常由財務(wù)部門主導(dǎo)，由其向各業(yè)務(wù)部門收集數(shù)據(jù)并編制預(yù)算，然而，由于其他部門的意愿與參與度都不夠積極，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果無法關(guān)聯(lián)到具體部門以及個人的激勵與責(zé)任追究，導(dǎo)致傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理難以執(zhí)行過程管控。而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加持下，由于實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、工程管理等系統(tǒng)的相互集成，預(yù)算管理系統(tǒng)將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)異構(gòu)并實行全流程管控。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)接口的形式相互打通，以便于預(yù)算系統(tǒng)實時采集已發(fā)生的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，從而對預(yù)算的執(zhí)行情況進行管控監(jiān)督；同時，系統(tǒng)能夠?qū)崟r啟動預(yù)算分析流程，對偏離預(yù)算目標(biāo)的項目進行智能分析，查擺問題原因，及時糾正偏差或啟動預(yù)算調(diào)整程序，從而實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后自動化全鏈條控制。

（四）完善預(yù)算管理考核評價體系

企業(yè)通過數(shù)字化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以采集到各種不同維度的數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，將業(yè)務(wù)和財務(wù)進行相互融合，構(gòu)建完善的預(yù)算管理考評體系，為考核評價工作提供數(shù)據(jù)支持，保證預(yù)算評價與業(yè)務(wù)相符，保證企業(yè)戰(zhàn)略的落實。

建立完善的預(yù)算績效考評體系，首先，要設(shè)立一套完整的考核標(biāo)準(zhǔn)。考核的指標(biāo)需要和預(yù)算目標(biāo)一致，分解細化到員工的職責(zé)并與之對應(yīng)；其次，要打破靜態(tài)的理念，將動態(tài)的考核標(biāo)準(zhǔn)融入到考評體系中，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中陸續(xù)加入相關(guān)的考核指標(biāo)，并關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性；最后，要將考核的指標(biāo)落實到每位員工的身上，并與之切身利益關(guān)聯(lián)。不僅要關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，也要重視非財務(wù)指標(biāo)，必要時可以借鑒戰(zhàn)略地圖，將員工的奮斗目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有機結(jié)合起來，實現(xiàn)員工與企業(yè)的共同進步。

四、全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型構(gòu)想

數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的全面預(yù)算管理依托大數(shù)據(jù)技術(shù)獲得各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，引入云計算儲存、同步并備份數(shù)據(jù)，優(yōu)化預(yù)算編制過程；預(yù)算執(zhí)行中，運用人工智能技術(shù)對預(yù)算實施進度進行預(yù)測分析并優(yōu)化流程，提前防范風(fēng)險，實現(xiàn)高效的預(yù)算管控；預(yù)算分析和考核時，通過海量大數(shù)據(jù)保證預(yù)算的執(zhí)行效力，同時運用數(shù)據(jù)可視化工具，更加直觀地展現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，避免評價的片面化。

數(shù)字化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)要施展其最大的效能，只有通過與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通，一體化集成，因此需要將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按預(yù)算維度的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一。例如，預(yù)算維度所需的數(shù)據(jù)包括預(yù)算組織、科目、客戶、供應(yīng)商、不同產(chǎn)品分類等，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能否滿足預(yù)算維度的精細度要求，財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能否匹配預(yù)算維度的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求，這都是需要解決的問題，如果無法滿足上述條件，需要業(yè)務(wù)部門聯(lián)合IT 部門共同改進。

以筆者所在公司為例，現(xiàn)在的預(yù)算編制是通過財務(wù)人員收集各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，在金蝶系統(tǒng)中的預(yù)算報表模塊中填報形成。在企業(yè)的生產(chǎn)運營過程中，要想獲知預(yù)算實施的進度，也需要由財務(wù)人員每月末在金蝶系統(tǒng)中填報預(yù)算執(zhí)行報表，再通過數(shù)據(jù)分析分解給各業(yè)務(wù)部門，不僅耗時費力，并且無法實時進行預(yù)算過程的管控。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，通過將費控系統(tǒng)作為預(yù)算管理系統(tǒng)，連接各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和金蝶系統(tǒng)，在費控系統(tǒng)中搭建一個包含公司所有業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理模塊，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等，通過數(shù)據(jù)接口的形式將其與金蝶、HR、物資管理、工程管理等幾個系統(tǒng)打通，當(dāng)業(yè)務(wù)部門在各自的系統(tǒng)中填報年初預(yù)算計劃時能夠自動將數(shù)據(jù)導(dǎo)入費控系統(tǒng)，以便于費控系統(tǒng)的預(yù)算編制模塊能夠獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，再將數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入金蝶系統(tǒng)相應(yīng)的預(yù)算編制報表。需要注意的是要將費控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求按照金蝶系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)范為基礎(chǔ)，并將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、核算口徑等按費控系統(tǒng)進行梳理并統(tǒng)一，以優(yōu)化數(shù)據(jù)的匹配效率。

在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程中，在不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的基礎(chǔ)上，費控系統(tǒng)能夠?qū)崟r獲取已發(fā)生的實際數(shù)據(jù)，并通過預(yù)算執(zhí)行模塊隨時生成預(yù)算執(zhí)行報表，從而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度和費用使用情況的實時監(jiān)控功能，及時對各業(yè)務(wù)部門超過時間進度的預(yù)算項目進行預(yù)警。結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，實時啟動預(yù)算分析流程獲取可視化報告，對偏離預(yù)算目標(biāo)的原因進行深入挖掘，包括業(yè)務(wù)流程、材料設(shè)備、舞弊等。聯(lián)合業(yè)務(wù)信息，責(zé)任部門及時將偏離預(yù)算時間進度的項目向前端人員反饋，查出問題根源并落實相應(yīng)的措施，從而實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后自動化全鏈條控制，維護精益化管控。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一項繁雜的系統(tǒng)性工程，它關(guān)系到企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與各個業(yè)務(wù)單元息息相關(guān)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型給全面預(yù)算管理帶來深遠的影響，這就需要企業(yè)采用數(shù)字化技術(shù)，將預(yù)算管理融入公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型全過程，通過構(gòu)建數(shù)字化全面預(yù)算管理平臺，賦予全面預(yù)算管理新生命，從而進一步實現(xiàn)數(shù)字化改革與集團全面深化改革、建設(shè)雙一流重大任務(wù)的整體貫通與一體推進。