高 錚 王秀紅

（山東棗莊煙草有限公司）

司庫體系是企業(yè)集團依托財務公司、資金中心等管理平臺,運用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術,以資金集中和信息集中為重點,以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險為目標,以服務戰(zhàn)略、支撐業(yè)務、創(chuàng)造價值為導向,對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和統(tǒng)籌調度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。2023 年全省煙草行業(yè)財務審計工作會議上提出要研究借鑒司庫管理模式，提升資金集中管控水平。本文在立足司庫體系建設的總體要求和建設目標的基礎上，從地市級公司的實際業(yè)務出發(fā)，依托現(xiàn)代信息技術，對司庫體系建設在地市級公司的落地應用進行探索。

一、背景

Z 煙草公司是市級局（公司），下轄6 個區(qū)（市）局營銷部和1 個卷煙物流配送中心，無標準化煙站和復烤公司，主要經(jīng)營卷煙銷售業(yè)務。2020 年財務共享服務中心建立后，Z 煙草公司實現(xiàn)了五個共享：預算管理共享、資金管理共享、核算管理共享、稅務管理共享、資產管理共享。其中資金管理共享包括銀行賬戶、資金往來、結算管理、預算管理四個方面。

銀行賬戶管理方面，取消了支出賬戶下設立7個虛擬多級子賬戶，實現(xiàn)全市系統(tǒng)8 家單位共享支出賬戶。Z 煙草公司現(xiàn)存銀行賬戶7 個，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶，由專人負責銀行賬戶的線下管理。

資金往來管理方面，配置共享服務，應收業(yè)務、應付業(yè)務在共享中心流轉，對往來賬款進行核算和監(jiān)督，定期進行分析，確保各單位應收與應付業(yè)務與總賬實現(xiàn)“賬賬一致”。

資金結算管理方面，取消基層單位7 個出納崗位的資金支付權限，將資金支付工作集中到共享中心統(tǒng)一處理，由1 名出納進行付款，借助銀企直連，實現(xiàn)收付款狀態(tài)實時反饋，銀行回單自動歸檔的功能。

資金預算管理方面，以全面預算為基礎，劃分最小預算填報單元，現(xiàn)金預算的填報以部門為單位，實現(xiàn)業(yè)務預算、資本預算、人力預算、費用預算等一站式編報。

二、司庫體系建設在Z 煙草公司的應用探索

通知中提出要把銀行賬戶、票據(jù)管理、資金結算等操作類業(yè)務和資金集中、債務融資等運營類業(yè)務作為司庫管理的重點，納入信息系統(tǒng)，固化管理要求，規(guī)范操作流程，實現(xiàn)穿透監(jiān)測。根據(jù)Z 煙草公司的實際業(yè)務內容和當前資金管理方面的建設情況，從銀行賬戶、資金結算、資金預算、往來款項管理、風險防控五個方面探索依托信息技術進行司庫體系建設可實現(xiàn)的功能和可能取得的成效。

（一）銀行賬戶管理方面

銀行賬戶的管理包括銀行賬戶的開立、賬戶存續(xù)期間信息變更以及賬戶的撤銷三個方面。Z 煙草公司現(xiàn)有銀行賬戶7 個，其中銀企直連賬戶4 個，非銀企直連賬戶3 個。

司庫體系建設能夠加強對銀行賬戶的合規(guī)校驗。依托信息技術自動校驗銀行賬戶開立標準和合作銀行準入名單，自動校驗銀行賬戶的類別以及開戶數(shù)量，自動校驗開戶銀行資質，自動校驗一般存款賬戶是否符合“只減不增”的原則，推進全市系統(tǒng)銀行賬戶優(yōu)化整合。

司庫體系建設能夠加強對銀行賬戶風險預警。依托信息技術設定相應的規(guī)則，系統(tǒng)根據(jù)銀行賬戶的使用用途、使用頻次等對久懸賬戶、低效賬戶進行清理預警提示；根據(jù)銀行業(yè)務的辦理日期對銀行證書、U 盾失效日期進行提前更換預警提示；根據(jù)賬戶余額、轉賬頻次等對非銀企直聯(lián)收入賬戶資金沉淀預警提示，降低銀行賬戶的風險。

司庫體系建設能夠提高辦理銀行賬戶業(yè)務的效率。依托信息技術打通業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)的信息壁壘，實施線上分級審批和系統(tǒng)臺賬管理。賬戶開立、變更、撤銷流程線上申請、逐級審批，系統(tǒng)自動記錄存檔相關資料，審批完成后通過銀企直連自動將業(yè)務需求推送至銀行，預約線下辦理時間，提高賬戶審批、辦理效率。

（二）資金結算管理方面

資金結算主要是資金的付款業(yè)務。Z 煙草公司已建立了銀企直連的結算平臺，能夠實現(xiàn)業(yè)務結算全流程線上審批和電子結算。

司庫體系建設能夠提高資金結算的安全性。通過建立資金支付防重校驗，系統(tǒng)設定防重規(guī)則，對同一報銷單重復推送進行校驗，對已作廢指令重發(fā)防重校驗，對付款指令重復進行校驗，防止資金重復支付。設置大額資金支付多重校驗，自動校驗是否符合“三重一大”決策事項，是否有完備的審批程序，特別是對大額對私支付的校驗，規(guī)避大額資金支付風險。

司庫體系建設能夠提高資金結算的合規(guī)性。在資金支付流程中嵌入合規(guī)性預警機制,從付款金額、付款頻次、付款用途、付款對象等多維度設置預警參數(shù)和控制閾值,觸及預警和控制條件的要再次核實后方可支付。通過設置敏感信息篩查,設置支付客商黑名單預警，對支付事項、支付對象是否合規(guī)進行審核和預警。

司庫體系建設能夠提高資金結算的效率。依托信息技術，資金撥付數(shù)據(jù)全部由系統(tǒng)推送，無需人工手動填寫，審核完成的報銷單自動生成資金申請單，精準撥付，提高資金申請撥付效率。借助銀企直連的結算平臺，資金下?lián)芎罂稍谄脚_中完成資金的支付，實時反饋支付狀態(tài)信息，自動生成銀行回單，自動關聯(lián)報銷單據(jù)、憑證，自動歸檔，提高了資金支付效率。

（三）資金預算管理方面

Z 煙草公司資金預算是預算期內一切現(xiàn)金收支及其結果的預算，是有關現(xiàn)金收支的匯總，資金預算包括年度現(xiàn)金預算、月度現(xiàn)金預算、專項現(xiàn)金預算。業(yè)務部門負責現(xiàn)金預算的編制和執(zhí)行，財務部門負責現(xiàn)金預算的匯總、上報審核及對現(xiàn)金預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)督。

司庫體系建設能夠加強對資金預算約束管理。通過系統(tǒng)細化資金預算與業(yè)務計劃的銜接，遵循自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總、歸口管理的原則，優(yōu)化資金預算管理。開展關鍵業(yè)務和歷史記錄的大數(shù)據(jù)分析,總結資金收支波動的規(guī)律, 嚴控預算外項目支出,在預算系統(tǒng)中進行剛性控制，做到“無預算不支出，有預算不超支”，強化預算剛性約束。

司庫體系建設能夠提高資金預算編制準確性。通過對接業(yè)務數(shù)據(jù)自動生成資金計劃，系統(tǒng)實現(xiàn)計劃項目分級管控，各層級業(yè)務部門編制后提交，系統(tǒng)逐級審批，審批完成后自動匯總合并至財務部門，預算編制全部線上完成，減少人工統(tǒng)計編制工作量，提高編制準確性。

司庫體系建設能夠提高資金預算執(zhí)行分析的效率。通過系統(tǒng)設置，資金預算自動獲取業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，實時分析預算的執(zhí)行情況，通過設置不同的控制方案，不同預算項目設置不同的規(guī)則，實現(xiàn)按時間、按項目、按部門等多維度的分析功能，提高預算分析的效率。

（四）往來款項管理方面

Z 煙草公司往來款項包括預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、合同負債、其他應付款，往來款項的管理包括對客商信用評價、信用檢測、往來分析、逾期管理等方面的管理。

司庫體系建設能夠規(guī)避客商違約風險。依托信息技術自動推送企業(yè)信用數(shù)據(jù)，健全客戶和供應商信用體系,嚴格資信審查、信用評級和準入管理,借助社會化數(shù)據(jù)監(jiān)測客戶和供應商信用狀態(tài)變化,動態(tài)調整信用等級并及時在企業(yè)內共享，將失信企業(yè)納入黑名單并采取相應的風險管控措施，規(guī)避客商違約帶來的風險。

司庫體系建設能夠降低企業(yè)往來違約風險。通過系統(tǒng)建立對應付款項賬期的分析，建立資金付款排期提醒，規(guī)避合同付款超期帶來的違約風險。通過建立應收款項清收責任制和配套激勵約束機制,對逾期應收款項要及時采取必要法律保全措施，盡快回籠資金,減少損失。

（五）風險防控方面

Z 煙草公司財務管理方面的風險主要包括資金管理風險和銀行賬戶管理風險。資金管理風險是指由于受某些不確定性因素的影響,如賬戶信息錯誤、系統(tǒng)問題等造成資金流失的可能性。銀行賬戶管理風險主要包括銀行賬戶開設、變更等未按制度要求履行審批或備案程序、賬戶清理工作執(zhí)行不到位等方面。

司庫體系建設能夠全面防范資金管理風險。依托信息技術，將資金安全管理規(guī)范、業(yè)務審核規(guī)范等梳理成可嵌入系統(tǒng)的具體規(guī)則，在業(yè)務及單據(jù)具體環(huán)節(jié)上，配置所需風險規(guī)則內容，設置結算疑似重復規(guī)則、高頻大額支付規(guī)則、累計大額支付規(guī)則、敏感支付規(guī)則等，通過自定義風險級別與權重、在具體單據(jù)審批過程中檢查規(guī)則，實時預警資金管理風險。

司庫體系建設能夠全面防范銀行賬戶管理風險。依托信息技術，對銀行賬戶存在的風險類別進行分類，對分類的風險按級別不同設定不同的風險規(guī)則，包括開戶銀行合規(guī)性規(guī)則、業(yè)務辦理及時性規(guī)則、賬戶性質變更規(guī)則、低效賬戶規(guī)則、賬戶年檢規(guī)則等，規(guī)則嵌入系統(tǒng)后由系統(tǒng)實時校驗，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)則的事項系統(tǒng)自動預警并進行風險攔截，確保在事前和事中環(huán)節(jié)的風險防范效果。

三、結語

司庫體系建設是在數(shù)字信息技術發(fā)展、資金支付手段不斷更新、企業(yè)轉型升級加速的背景下，對企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理模式的創(chuàng)新，司庫體系建設是促進財務管理數(shù)字化轉型升級的重要一環(huán)，是創(chuàng)建世界一流財務管理體系的必經(jīng)之路。通過對司庫體系建設的探索，明確了司庫體系建設在國有企業(yè)地市級公司所能達到的建設成效，通過對信息系統(tǒng)設計，從系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)結構等方面，實現(xiàn)業(yè)務和財務的融合貫通，不斷提高財務管理的精益化、集約化、智能化水平，推動地市級國有企業(yè)的高質量發(fā)展。