高 錚 王秀紅

（山東棗莊煙草有限公司）

司庫體系是企業(yè)集團依托財務(wù)公司、資金中心等管理平臺,運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),以資金集中和信息集中為重點,以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險為目標,以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值為導(dǎo)向,對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。2023 年全省煙草行業(yè)財務(wù)審計工作會議上提出要研究借鑒司庫管理模式，提升資金集中管控水平。本文在立足司庫體系建設(shè)的總體要求和建設(shè)目標的基礎(chǔ)上，從地市級公司的實際業(yè)務(wù)出發(fā)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，對司庫體系建設(shè)在地市級公司的落地應(yīng)用進行探索。

一、背景

Z 煙草公司是市級局（公司），下轄6 個區(qū)（市）局營銷部和1 個卷煙物流配送中心，無標準化煙站和復(fù)烤公司，主要經(jīng)營卷煙銷售業(yè)務(wù)。2020 年財務(wù)共享服務(wù)中心建立后，Z 煙草公司實現(xiàn)了五個共享：預(yù)算管理共享、資金管理共享、核算管理共享、稅務(wù)管理共享、資產(chǎn)管理共享。其中資金管理共享包括銀行賬戶、資金往來、結(jié)算管理、預(yù)算管理四個方面。

銀行賬戶管理方面，取消了支出賬戶下設(shè)立7個虛擬多級子賬戶，實現(xiàn)全市系統(tǒng)8 家單位共享支出賬戶。Z 煙草公司現(xiàn)存銀行賬戶7 個，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶，由專人負責銀行賬戶的線下管理。

資金往來管理方面，配置共享服務(wù)，應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)在共享中心流轉(zhuǎn)，對往來賬款進行核算和監(jiān)督，定期進行分析，確保各單位應(yīng)收與應(yīng)付業(yè)務(wù)與總賬實現(xiàn)“賬賬一致”。

資金結(jié)算管理方面，取消基層單位7 個出納崗位的資金支付權(quán)限，將資金支付工作集中到共享中心統(tǒng)一處理，由1 名出納進行付款，借助銀企直連，實現(xiàn)收付款狀態(tài)實時反饋，銀行回單自動歸檔的功能。

資金預(yù)算管理方面，以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，劃分最小預(yù)算填報單元，現(xiàn)金預(yù)算的填報以部門為單位，實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、人力預(yù)算、費用預(yù)算等一站式編報。

二、司庫體系建設(shè)在Z 煙草公司的應(yīng)用探索

通知中提出要把銀行賬戶、票據(jù)管理、資金結(jié)算等操作類業(yè)務(wù)和資金集中、債務(wù)融資等運營類業(yè)務(wù)作為司庫管理的重點，納入信息系統(tǒng)，固化管理要求，規(guī)范操作流程，實現(xiàn)穿透監(jiān)測。根據(jù)Z 煙草公司的實際業(yè)務(wù)內(nèi)容和當前資金管理方面的建設(shè)情況，從銀行賬戶、資金結(jié)算、資金預(yù)算、往來款項管理、風險防控五個方面探索依托信息技術(shù)進行司庫體系建設(shè)可實現(xiàn)的功能和可能取得的成效。

（一）銀行賬戶管理方面

銀行賬戶的管理包括銀行賬戶的開立、賬戶存續(xù)期間信息變更以及賬戶的撤銷三個方面。Z 煙草公司現(xiàn)有銀行賬戶7 個，其中銀企直連賬戶4 個，非銀企直連賬戶3 個。

司庫體系建設(shè)能夠加強對銀行賬戶的合規(guī)校驗。依托信息技術(shù)自動校驗銀行賬戶開立標準和合作銀行準入名單，自動校驗銀行賬戶的類別以及開戶數(shù)量，自動校驗開戶銀行資質(zhì)，自動校驗一般存款賬戶是否符合“只減不增”的原則，推進全市系統(tǒng)銀行賬戶優(yōu)化整合。

司庫體系建設(shè)能夠加強對銀行賬戶風險預(yù)警。依托信息技術(shù)設(shè)定相應(yīng)的規(guī)則，系統(tǒng)根據(jù)銀行賬戶的使用用途、使用頻次等對久懸賬戶、低效賬戶進行清理預(yù)警提示；根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的辦理日期對銀行證書、U 盾失效日期進行提前更換預(yù)警提示；根據(jù)賬戶余額、轉(zhuǎn)賬頻次等對非銀企直聯(lián)收入賬戶資金沉淀預(yù)警提示，降低銀行賬戶的風險。

司庫體系建設(shè)能夠提高辦理銀行賬戶業(yè)務(wù)的效率。依托信息技術(shù)打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)的信息壁壘，實施線上分級審批和系統(tǒng)臺賬管理。賬戶開立、變更、撤銷流程線上申請、逐級審批，系統(tǒng)自動記錄存檔相關(guān)資料，審批完成后通過銀企直連自動將業(yè)務(wù)需求推送至銀行，預(yù)約線下辦理時間，提高賬戶審批、辦理效率。

（二）資金結(jié)算管理方面

資金結(jié)算主要是資金的付款業(yè)務(wù)。Z 煙草公司已建立了銀企直連的結(jié)算平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)算全流程線上審批和電子結(jié)算。

司庫體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的安全性。通過建立資金支付防重校驗，系統(tǒng)設(shè)定防重規(guī)則，對同一報銷單重復(fù)推送進行校驗，對已作廢指令重發(fā)防重校驗，對付款指令重復(fù)進行校驗，防止資金重復(fù)支付。設(shè)置大額資金支付多重校驗，自動校驗是否符合“三重一大”決策事項，是否有完備的審批程序，特別是對大額對私支付的校驗，規(guī)避大額資金支付風險。

司庫體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的合規(guī)性。在資金支付流程中嵌入合規(guī)性預(yù)警機制,從付款金額、付款頻次、付款用途、付款對象等多維度設(shè)置預(yù)警參數(shù)和控制閾值,觸及預(yù)警和控制條件的要再次核實后方可支付。通過設(shè)置敏感信息篩查,設(shè)置支付客商黑名單預(yù)警，對支付事項、支付對象是否合規(guī)進行審核和預(yù)警。

司庫體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的效率。依托信息技術(shù)，資金撥付數(shù)據(jù)全部由系統(tǒng)推送，無需人工手動填寫，審核完成的報銷單自動生成資金申請單，精準撥付，提高資金申請撥付效率。借助銀企直連的結(jié)算平臺，資金下?lián)芎罂稍谄脚_中完成資金的支付，實時反饋支付狀態(tài)信息，自動生成銀行回單，自動關(guān)聯(lián)報銷單據(jù)、憑證，自動歸檔，提高了資金支付效率。

（三）資金預(yù)算管理方面

Z 煙草公司資金預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，資金預(yù)算包括年度現(xiàn)金預(yù)算、月度現(xiàn)金預(yù)算、專項現(xiàn)金預(yù)算。業(yè)務(wù)部門負責現(xiàn)金預(yù)算的編制和執(zhí)行，財務(wù)部門負責現(xiàn)金預(yù)算的匯總、上報審核及對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)督。

司庫體系建設(shè)能夠加強對資金預(yù)算約束管理。通過系統(tǒng)細化資金預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃的銜接，遵循自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、歸口管理的原則，優(yōu)化資金預(yù)算管理。開展關(guān)鍵業(yè)務(wù)和歷史記錄的大數(shù)據(jù)分析,總結(jié)資金收支波動的規(guī)律, 嚴控預(yù)算外項目支出,在預(yù)算系統(tǒng)中進行剛性控制，做到“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”，強化預(yù)算剛性約束。

司庫體系建設(shè)能夠提高資金預(yù)算編制準確性。通過對接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成資金計劃，系統(tǒng)實現(xiàn)計劃項目分級管控，各層級業(yè)務(wù)部門編制后提交，系統(tǒng)逐級審批，審批完成后自動匯總合并至財務(wù)部門，預(yù)算編制全部線上完成，減少人工統(tǒng)計編制工作量，提高編制準確性。

司庫體系建設(shè)能夠提高資金預(yù)算執(zhí)行分析的效率。通過系統(tǒng)設(shè)置，資金預(yù)算自動獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，實時分析預(yù)算的執(zhí)行情況，通過設(shè)置不同的控制方案，不同預(yù)算項目設(shè)置不同的規(guī)則，實現(xiàn)按時間、按項目、按部門等多維度的分析功能，提高預(yù)算分析的效率。

（四）往來款項管理方面

Z 煙草公司往來款項包括預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、合同負債、其他應(yīng)付款，往來款項的管理包括對客商信用評價、信用檢測、往來分析、逾期管理等方面的管理。

司庫體系建設(shè)能夠規(guī)避客商違約風險。依托信息技術(shù)自動推送企業(yè)信用數(shù)據(jù)，健全客戶和供應(yīng)商信用體系,嚴格資信審查、信用評級和準入管理,借助社會化數(shù)據(jù)監(jiān)測客戶和供應(yīng)商信用狀態(tài)變化,動態(tài)調(diào)整信用等級并及時在企業(yè)內(nèi)共享，將失信企業(yè)納入黑名單并采取相應(yīng)的風險管控措施，規(guī)避客商違約帶來的風險。

司庫體系建設(shè)能夠降低企業(yè)往來違約風險。通過系統(tǒng)建立對應(yīng)付款項賬期的分析，建立資金付款排期提醒，規(guī)避合同付款超期帶來的違約風險。通過建立應(yīng)收款項清收責任制和配套激勵約束機制,對逾期應(yīng)收款項要及時采取必要法律保全措施，盡快回籠資金,減少損失。

（五）風險防控方面

Z 煙草公司財務(wù)管理方面的風險主要包括資金管理風險和銀行賬戶管理風險。資金管理風險是指由于受某些不確定性因素的影響,如賬戶信息錯誤、系統(tǒng)問題等造成資金流失的可能性。銀行賬戶管理風險主要包括銀行賬戶開設(shè)、變更等未按制度要求履行審批或備案程序、賬戶清理工作執(zhí)行不到位等方面。

司庫體系建設(shè)能夠全面防范資金管理風險。依托信息技術(shù)，將資金安全管理規(guī)范、業(yè)務(wù)審核規(guī)范等梳理成可嵌入系統(tǒng)的具體規(guī)則，在業(yè)務(wù)及單據(jù)具體環(huán)節(jié)上，配置所需風險規(guī)則內(nèi)容，設(shè)置結(jié)算疑似重復(fù)規(guī)則、高頻大額支付規(guī)則、累計大額支付規(guī)則、敏感支付規(guī)則等，通過自定義風險級別與權(quán)重、在具體單據(jù)審批過程中檢查規(guī)則，實時預(yù)警資金管理風險。

司庫體系建設(shè)能夠全面防范銀行賬戶管理風險。依托信息技術(shù)，對銀行賬戶存在的風險類別進行分類，對分類的風險按級別不同設(shè)定不同的風險規(guī)則，包括開戶銀行合規(guī)性規(guī)則、業(yè)務(wù)辦理及時性規(guī)則、賬戶性質(zhì)變更規(guī)則、低效賬戶規(guī)則、賬戶年檢規(guī)則等，規(guī)則嵌入系統(tǒng)后由系統(tǒng)實時校驗，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)則的事項系統(tǒng)自動預(yù)警并進行風險攔截，確保在事前和事中環(huán)節(jié)的風險防范效果。

三、結(jié)語

司庫體系建設(shè)是在數(shù)字信息技術(shù)發(fā)展、資金支付手段不斷更新、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級加速的背景下，對企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理模式的創(chuàng)新，司庫體系建設(shè)是促進財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的重要一環(huán)，是創(chuàng)建世界一流財務(wù)管理體系的必經(jīng)之路。通過對司庫體系建設(shè)的探索，明確了司庫體系建設(shè)在國有企業(yè)地市級公司所能達到的建設(shè)成效，通過對信息系統(tǒng)設(shè)計，從系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等方面，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合貫通，不斷提高財務(wù)管理的精益化、集約化、智能化水平，推動地市級國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。