［摘 要］制造業(yè)與國民經濟發(fā)展和國家安全穩(wěn)定都具有緊密聯系，處于經濟環(huán)境趨向國際化和市場競爭日益激烈的發(fā)展背景下，制造企業(yè)發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)并存。作為制造企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的基礎，資金在企業(yè)各項業(yè)務和經濟活動開展中都扮演著關鍵角色。制造企業(yè)在不斷變化的內外發(fā)展環(huán)境中，資金管理暴露出一定的問題，主要表現為資金預算機制、采購管控環(huán)節(jié)、資金籌措管理及資金使用效率等都需要進一步完善。文章從制造企業(yè)加強資金管理的重要意義入手，針對資金管理工作中存在的主要問題提出制造企業(yè)加強資金管理的相應策略，如完善資金收支預算管理體系、強化物資采購管控、強化資金籌措能力及提高資金使用效率等，期望為制造企業(yè)加強資金管理，提升自身市場競爭力提供理論參考和更多思路。

［關鍵詞］制造企業(yè)；資金管理；預算

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

結合國家統(tǒng)計局公布的相關數據可以了解到，自2020年以來，我國制造企業(yè)發(fā)展雖然受到整體發(fā)展環(huán)境的影響，但是整體層面來看，依舊呈現較為良好的發(fā)展態(tài)勢。在國家提出制造強國戰(zhàn)略和供給側結構性改革力度不斷加大的背景下，制造企業(yè)發(fā)展同樣面臨轉型和升級的壓力。為了更好地適應不斷變化的新的市場發(fā)展需要，制造企業(yè)應當及時突破傳統(tǒng)制造模式產生的禁錮，應用智能化技術實現轉型發(fā)展。在這一過程中，以往單一產品供應商的角色已經不適合現代化的制造企業(yè)，應當盡快向綜合服務商角色轉變。為了實現這一目標，制造企業(yè)應當重視從管理工作中爭取更高的效益，具體可以實施精細化管理模式，促進自身綜合競爭力的持續(xù)增強。很多制造企業(yè)在資金管理工作方面已經達成共識，認為優(yōu)化資金管理不僅有利于企業(yè)資金維持良性循環(huán)，還能夠促進企業(yè)效益提升。為此，制造企業(yè)需要結合自身業(yè)務特征及發(fā)展規(guī)劃，梳理資金管理的薄弱之處，采取針對性的措施不斷強化資金管理能力。

1 資金管理的相關概述

資金管理可理解為應用科學的管理方法，依托信息化管理方式不斷優(yōu)化企業(yè)資本結構，通過降低財務成本和控制財務風險，促進企業(yè)整體資金收益提升。資金管理實際落實到各個企業(yè)，會因為受到行業(yè)環(huán)境、經營情況等因素的影響，而增加管理難度［1］。

制造企業(yè)一般具有較大的規(guī)模和多元化業(yè)務，對資金對需求量相對較大，其資金管理工作也更為復雜［2］。結合熵增定律可知，為了避免陷入無序狀態(tài)，引發(fā)資金鏈斷裂、企業(yè)破產等嚴重后果，應當加強資金管理。企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)都需要資金管理參與，要求各個部門有效配合。另外，資金管理不應當只停留在事后核算，更應當注重事前規(guī)劃預測和事中控制，通過對資金管理效能進行有效優(yōu)化，才能夠切實推動企業(yè)的發(fā)展［3］。

2 制造企業(yè)加強資金管理的重要意義

首先，制造企業(yè)開展生產活動需要向供應商支付資金采購原材料，另外存貨、銷售貨物、廠房、水電以及工資等也都離不開資金的支撐，通過加強資金精細化管理，能夠為推動企業(yè)正常生產運行提供可靠的資金保障。其次，有效的資金管理能夠大幅度提升資金使用效率，在一定程度上提高企業(yè)競爭力。第三，加強資金管理還能通過優(yōu)化資本結構，充分發(fā)揮資金杠桿作用，能夠有效地管控企業(yè)運營過程資金風險，在這一基礎上規(guī)避企業(yè)風險。最后，作為勞動密集型產業(yè)，制造業(yè)對于資金的需求量極大，資金管理直接關系各種業(yè)務開展，提升資金管理水平可以間接促進制造管理水平提升，為各項制造任務的順利開展提供保障［4］。

3 制造企業(yè)開展資金管理工作存在的問題

3.1 缺乏完善的資金預算機制，資金收支管理不合理

對大部分制造企業(yè)實際資金管理工作進行分析可知，其在資金預算機制方面普遍存在一定的問題。第一，部分制造企業(yè)并沒有系統(tǒng)性地規(guī)劃全年原材料采購、銷售回款、投融資及費用支出等項目，導致資金使用較為盲目，明顯提高了資金收支不平衡概率，進而引發(fā)資金短缺等問題。第二，一些制造企業(yè)在執(zhí)行資金預算管理工作時存在較為粗放的問題，導致實際支出事項并不符合前期預算，同樣會阻礙預算功效的發(fā)揮。

3.2 采購管控環(huán)節(jié)不嚴謹，采購方式不合理

采購管控屬于制造企業(yè)發(fā)展的關鍵一環(huán)，但是這一環(huán)節(jié)涉及的資金管理容易因工作不嚴謹出現問題。第一，部分企業(yè)沒有采取合理的采購模式，將招投標方式作為篩選主要供應商的唯一途徑，導致采購工作隱藏諸多風險。還有一些企業(yè)出于降低物資單位價格的考慮，選擇集中采購大量物資囤積，同樣欠缺科學性［5］。應用不合理的采購方式，會導致企業(yè)面對較大的大額應收賬款風險，也會造成大量資金被占用的情況，對企業(yè)現金正常流動有明顯的負面影響。第二，有些制造企業(yè)過于依賴部分供應商，例如FH企業(yè)從2016年至2020年5大供應商占據的應收賬款比例都在50％以上，若其中一方經營不善陷入發(fā)展困境，難以按照合同在規(guī)定時間內交付物資，將會對制造企業(yè)的正常生產經營等產生難以估計的消極影響。還有部分制造企業(yè)與供應商合作時常處于不利地位，借助預付款方式進行的資金占用體量明顯偏少，當資金不足時，往往選擇長期、短期借款等方式彌補運營資金缺口，一旦出現經營差錯，難以在預期內償還賬款，將面臨嚴峻的資金風險。

3.3 資金籌措管理方式過于單一，管理效果不佳

很多制造企業(yè)在進行資金籌措管理時存在明顯的單一問題，主要表現為較重視流動資金管理，而忽視流動負債管理，難以有效結合流動資金儲備和投資決策，造成籌措資金不夠或者難以及時到位的問題；還有部分制造企業(yè)籌措資金過多，又會引發(fā)資金浪費問題。第一，部分制造企業(yè)雖然對現金、庫存、應收賬款等已經給予重視，但是考慮不夠全面，譬如只有在面對壞賬問題時，才會組織追賬款人員進行追討。部分制造企業(yè)對于銷售部門十分重視，以多元化方式激勵銷售部門拓展業(yè)務，容易導致銷售部門過于追求銷量，但是忽視賬款能否收回，出現資金周轉十分緩慢的問題。第二，有些制造企業(yè)為了預防資金短缺問題，將流動資產管理作為重要的管理內容，但是對于資金短缺問題難以做到未雨綢繆，一旦出現緊急需要資金的情況，常因為融資手續(xù)煩瑣、申請周期長難以及時解決資金短缺的問題。除此之外，在加強資金籌措管理時，部分制造企業(yè)雖然考慮拓展融資渠道，但是難以進一步深入考慮和精準預測資金需求金額等。

3.4 資金使用效率較低，監(jiān)督不到位

部分制造企業(yè)在具體使用資金時常常脫離資金計劃，存在資金嚴重浪費的情況。第一，企業(yè)內部存在財務結構合理性不足的問題，尤其是存貨庫存和應收賬款資金占比過大，但是企業(yè)貨款回收等工作進度又十分緩慢。第二，制造企業(yè)不斷加快改革和創(chuàng)新步伐，財務戰(zhàn)略目標也隨之更新，但資金使用制度的更新卻存在一定的滯后性。第三，很多制造企業(yè)因為不具備完善的監(jiān)督管理體系，難以有效監(jiān)管資金使用人員及財務人員，給相關人員不遵守資金管理制度、謀取私利以可乘之機。

4 優(yōu)化制造企業(yè)資金管理的有效對策

4.1 制定完善的資金收支預算管理體系，發(fā)揮資金的最大效益

制造企業(yè)應當在全面預算管理工作中納入資金預算，結合公司戰(zhàn)略，通過月度分析總結明確痛點、難點并及時改善，確保資金和業(yè)務能夠同步開展，為資金發(fā)揮最大效益提供保障。

企業(yè)應當重視業(yè)務資金收支預算，銷售部可結合下一年銷售目標制訂銷售計劃。在制訂全年回款計劃時深度分析銷售渠道、客戶歷年回款周期等因素［6］。為了增強預算準確性，還可以將回款預算進一步細分到月。生產部門在制訂全年采購計劃時，不僅要充分考量銷售計劃，還應當兼顧企業(yè)庫存產成品和原材料等多方面因素。采購部門應當依據銷售、生產實際情況全面分析原材料存放性質、進貨周期等因素，分類制訂資金支付計劃。第二，細分部門費用，如依據費用流動性分為固定費用和變動費用，而在實際管控預算執(zhí)行時，則可以將費用項目及事項等作為重要的依據。比如，在管理銷售部門相關的費用時，考慮到其資金支出相對較大，可以參考年度人員編制及績效等，同時還應當提升編制人數、崗位工資設置的科學性，對各個部門的績效制定相應的制度。在劃分費用預算時，可以根據事項重要程度劃分成不同的等級，對于重要事項，需要將其實施計劃提前制訂出來，確保后續(xù)資金支出有憑有據；面對超預算開支的情況，可以構建預算外審批制度。

4.2 強化物資采購管控，優(yōu)化采購方式

第一，對傳統(tǒng)的原料采購方式進行更新和優(yōu)化，通過增加供應商數量，降低對主要供應商的依賴度，另外也可以選擇分散物資采購訂單的方式，為物資采購提供更多的選擇，避免某一供應商出現問題而影響企業(yè)生產。第二，企業(yè)明確供應商之后，還應當重視后續(xù)的維護工作。比如，在具體合作過程中，為了增強上游供應商對企業(yè)的信賴度，可以通過加強溝通和暢通溝通渠道等方式，滿足供應商及時掌握企業(yè)生產營銷實際情況的要求。制造企業(yè)與供應商的不斷溝通，還可以有效共享各方面資源，建立更加透明的合作關系。第三，制造企業(yè)在與供應商的合作過程中，不能一味地妥協，應當為自身爭取更多議價話語權，因此必須提升自身市場份額，與供應商保持健康的合作關系，定期考察物資質量以及合同履約情況等指標，以此來評價供應商服務效果，在此基礎上決定是否繼續(xù)合作。第四，想要更加合理地控制原料采購成本支出，要站在更加科學的角度規(guī)劃整體物資采購工作，企業(yè)內采購人員應當一一審核部門采購計劃，在考量庫存量和消化速度的基礎上，判斷采購計劃是否適宜執(zhí)行，若不合理應當直接駁回。此外，企業(yè)內部還應當配備專業(yè)的原材料價格分析人員，以便對市場物資價格變動趨勢進行精準分析，從而合理制訂采購計劃，盡量降低市場價格變動對企業(yè)產品營銷的消極影響。

4.3 增強資金籌措能力，豐富資金籌集渠道

制造企業(yè)在強化資金籌措能力、豐富渠道籌集資金時可以構建完善的融資體系，既可以在內部設立集團資金池，也可以進行融資租賃和債權融資，確保不同融資方式形成相互組合和約束的關系。

第一，企業(yè)應當在全面考慮不同因素的前提下明確籌資方式，避免陷入盲目追求數量的局面，應當根據實際情況篩選與企業(yè)特點最匹配的籌資方式。在資金籌集過程中需要重點考慮資金成本，所選擇的籌集方式應當滿足加速應收賬款回收的要求，避免企業(yè)因存貨規(guī)模不斷擴大導致資金短缺問題日益加劇。集團資金池及外融資方式同樣可以在資金籌集中發(fā)揮重要作用。第二，制造企業(yè)應提前考慮可行的融資渠道，并做好相應的準備工作，同時完善應收賬款管理制度，依靠賬齡分析及催款等措施，提高應收賬款管理效果。同時，還應當更為嚴格地控制存貨采購批量，引入先進、科學的庫存管理方法。企業(yè)不僅要注重集團資金池申請手續(xù)辦理，還需要重視銀行借款額度申請手續(xù)辦理，確保在有資金需求時可以及時解燃眉之急。第三，在日常管理工作中，可以發(fā)揮滾動預算法的重要作用，動態(tài)監(jiān)測和更新資金預算計劃。以短期和長期資金使用計劃等為切入點和著手點，明確企業(yè)實際的融資需求及時間等。計算和預測企業(yè)需要的資金，可以應用銷售預測法及銷售百分比法，同時還需要精準計算不同生產經營環(huán)節(jié)實際需求的資金短缺額，在這一基礎上完善融資方案，在明確融資需求金額和時間后再依據方案科學融資。

4.4 提高資金使用效率，加大對資金的監(jiān)督力度

為了解決資金使用效率較低的問題，制造企業(yè)應當不斷健全資金管理體系，尤其要注重加強營運資金管理。第一，完善信用政策，針對供應商盡可能爭取最大信用額度，對于客戶則應當爭取最低信用額度，以此來加快貨款回收速度，在不影響企業(yè)信用的前提下，減緩應付賬款的支付，通過拉大流動資產和負債之間的差額，確保企業(yè)獲得更大的營運資本空間。第二，完善存貨管理以及應收賬款政策，對存貨采購批量進行良好的控制，在開展考核工作時，將存貨周轉率及應收賬款周轉率等列為重要指標。企業(yè)在進行資金使用管理時，應當站在多元化的角度考慮提升財務結構的合理性，比如橫向考慮不同環(huán)節(jié)資金使用的必要性及關聯性，重點分析資金使用過程能否通過組合促進資金使用成本的降低；縱向考慮不同環(huán)節(jié)牽扯的不同費用支出。第三，企業(yè)可以以年度為單位對財務戰(zhàn)略和企業(yè)實際發(fā)展形勢的適配性進行檢驗，保障財務戰(zhàn)略和資本結構可以與時俱進。在財務戰(zhàn)略框架下完成全面預算及資金長短期使用計劃的制訂，緊跟企業(yè)實際情況監(jiān)管資金實際使用情況，避免其與正確財務方向產生偏離。除此之外，加大資金監(jiān)督力度，構建完善的財務監(jiān)督體系，對于資金籌集和運用，要完善相關的監(jiān)督、控制及考核管理機制，確保企業(yè)可以高效使用資金。

5 結語

制造企業(yè)加強資金管理可以從資金方面保障企業(yè)正常運轉，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。針對企業(yè)資金管理方面存在的主要問題，可以從建立完善的資金收支預算管理體系、增強物資采購管控、增強資金籌措能力以及提高資金使用效率等方面入手進行有效優(yōu)化，在提升資金管理水平和打破資金瓶頸的基礎上促進企業(yè)綜合實力不斷增強，為推進企業(yè)高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展目標的實現提供助力。

參考文獻

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［6］劉海濤. 制造企業(yè)資金管理的困境與對策［J］. 納稅，2021，15（31）：143-145.

［作者簡介］竇金娜，女，山東沂水人，冠捷科技（青島）有限公司，中級會計師，本科，研究方向：資金管理。