王美珍

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。在這種背景下，企業(yè)要想提高自身的發(fā)展能力，更好地立足于市場(chǎng)環(huán)境中，應(yīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面入手改變審計(jì)方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面具有重要作用，將審計(jì)方法合理地運(yùn)用到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，可顯著提升財(cái)務(wù)工作的效率，為企業(yè)決策提供重要的參考依據(jù)?；诖耍疚闹攸c(diǎn)探究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中審計(jì)方法的應(yīng)用情況。

在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展中，通過(guò)引入全新的審計(jì)方法可對(duì)其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的合理性和發(fā)展戰(zhàn)略的制定進(jìn)行有效評(píng)估，從而不斷提高人力資源、物資和資金的利用效率，同時(shí)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，積極采取預(yù)防措施，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是對(duì)資本進(jìn)行控制的過(guò)程，是對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估的重要手段。在具體工作中需對(duì)有關(guān)資料和準(zhǔn)則做出結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做好評(píng)估。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也要相應(yīng)地改變。要深入了解企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)狀況，根據(jù)市場(chǎng)情況及時(shí)為企業(yè)管理者提供有效信息。為了進(jìn)一步提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，應(yīng)將財(cái)務(wù)與審計(jì)工作有效結(jié)合。

（二）內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)需根據(jù)國(guó)家規(guī)定，應(yīng)用具體的措施和方法，對(duì)需要進(jìn)行審計(jì)的企業(yè)的財(cái)政收支和管理狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，并評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而鑒定企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果輔助企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)狀況，促使收支處于平衡狀態(tài)。另外，審計(jì)主要圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行，因而企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況成為審計(jì)工作開展的重要條件?，F(xiàn)階段企業(yè)使用的審計(jì)方法比較多，常見的有詢問法、檢查法、函證法和觀察法等。在審計(jì)期間，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)被審對(duì)象的情況，選擇相應(yīng)的審計(jì)方法，從而保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行。要求財(cái)務(wù)人員分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行情況，具體包括實(shí)物資產(chǎn)、相關(guān)憑證等。借此檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性等，如貨幣資金專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)等。

2.合規(guī)審計(jì)

合規(guī)審計(jì)亦被稱內(nèi)部控制審計(jì)。這個(gè)環(huán)節(jié)要以相關(guān)規(guī)章制度作為切入點(diǎn)。具體而言就是審計(jì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度是否具有合理性、激勵(lì)性等，從而保證規(guī)章制度適用企業(yè)的實(shí)際情況。與此同時(shí)，還要審計(jì)規(guī)章制度能否對(duì)員工起到激勵(lì)和約束的作用，促使企業(yè)完善和優(yōu)化管理體系。合規(guī)審計(jì)工作主要包括授權(quán)審批制度審計(jì)、員工福利制度審計(jì)等。

3.效益審計(jì)

效益審計(jì)就是審計(jì)各部門的業(yè)績(jī)。具體而言就是評(píng)價(jià)各部門的產(chǎn)出效益、工作效率等，同時(shí)還要及時(shí)了解各部門在工作中遇到的問題，從而為后續(xù)工作模式的優(yōu)化提供重要依據(jù)。審計(jì)內(nèi)容主要包括部門工作效率、部門經(jīng)濟(jì)效益等。

二、審計(jì)方法的作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作在本質(zhì)上是相同的，都能夠充分反映企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況，為其后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督與核查。無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是審計(jì)，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中均發(fā)揮著重要作用，兩者具有相輔相成的關(guān)系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用審計(jì)方法，可對(duì)相關(guān)工作的開展進(jìn)行有效規(guī)范，減少重復(fù)工作，保證工作效率。

（一）促使內(nèi)部會(huì)計(jì)信息更真實(shí)

眾所周知，企業(yè)的資金使用主要由財(cái)務(wù)管理部門審核，是企業(yè)發(fā)展的重要支持，同時(shí)也是“防火墻”。因而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性尤為重要。若在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)各種虛假信息、不實(shí)信息，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。在這種情況下，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。重視對(duì)數(shù)據(jù)的核對(duì)，確保其真實(shí)性。另外，企業(yè)還要重視思想教育工作，促使財(cái)務(wù)人員保持正確的態(tài)度參與審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)工作要體現(xiàn)公開、透明原則。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

有些不采用內(nèi)部控制措施的企業(yè)，無(wú)法有效保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。加之受財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度和能力的影響，不注重監(jiān)督和審查，就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，增加企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，這個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果產(chǎn)生極大的影響，這在一定程度上體現(xiàn)出企業(yè)管理能力欠缺?，F(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，做好數(shù)據(jù)歸納和總結(jié)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理效率。

三、目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的常見問題分析

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的問題，主要集中在審計(jì)監(jiān)督制度存在漏洞，監(jiān)管力度比較弱、忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、審計(jì)綜合管理意識(shí)和素質(zhì)有待加強(qiáng)、審計(jì)工作不夠規(guī)范。針對(duì)這些問題，需要深入分析原因，制定合理的策略，確保高效完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（一）審計(jì)監(jiān)督制度存在漏洞，監(jiān)管力度比較弱

不少企業(yè)的審計(jì)部門因權(quán)限不足，使相關(guān)工作的開展缺乏必要的控制力和約束力。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，行政機(jī)構(gòu)的級(jí)別通常要高于審計(jì)機(jī)構(gòu)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)查詢其他職能部門的重要信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因而能夠利用的信息資源較少，最終影響監(jiān)督效果，無(wú)法充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，也無(wú)法把握各部門的工作情況和企業(yè)的資金流動(dòng)情況。另外，一些參與審計(jì)工作的財(cái)會(huì)人員的工作權(quán)限和責(zé)任分配不明確，導(dǎo)致審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)前后矛盾的情況，這對(duì)企業(yè)的資金安全性產(chǎn)生了較大的影響。

（二）忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

現(xiàn)階段的審計(jì)工作主要是事后審計(jì)，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠。這使審計(jì)人員在具體工作中不能針對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估。只能針對(duì)短期計(jì)劃和部分項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做不到全面的評(píng)估，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量不夠理想。加之部分財(cái)會(huì)人員未接受過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)，致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較低。因此，在面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)壓力時(shí)，無(wú)法根據(jù)具體情況和需求制定合理的應(yīng)對(duì)措施，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

（三）審計(jì)綜合管理意識(shí)和素質(zhì)有待加強(qiáng)

有些企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面存在監(jiān)督調(diào)控管理體系不合理的情況。從實(shí)際情況來(lái)看，部分審計(jì)人員在工作中作風(fēng)較散漫，對(duì)審計(jì)管理觀念認(rèn)識(shí)不足，且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，直接影響財(cái)務(wù)管理工作的開展，進(jìn)而對(duì)其經(jīng)濟(jì)狀況帶來(lái)較大的影響。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平提出了更高的要求。然而有些財(cái)務(wù)人員對(duì)審計(jì)方法了解不全，在應(yīng)用中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，導(dǎo)致工作效率低下。另外，還有一些企業(yè)應(yīng)用審計(jì)方法時(shí)，缺少經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效推動(dòng)。另外，在審核環(huán)節(jié)，企業(yè)還面臨審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不全面和不夠明確的問題，甚至有些企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理制度，使審計(jì)方法在應(yīng)用中受到限制。

四、審計(jì)方法的實(shí)踐路徑

（一）構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督力度

要想在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中充分發(fā)揮審計(jì)方法應(yīng)有的作用，首先要把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的要求，建立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況合理完善監(jiān)督流程。在實(shí)際工作中，為能夠提高審計(jì)工作的有效性，參與審計(jì)工作的財(cái)會(huì)人員要深入到備審單位，對(duì)各職能部門的情況進(jìn)行全面考察。在此期間需合理應(yīng)用調(diào)查方法，如詢問法、觀察法等，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行，順利獲取審計(jì)證據(jù)。在對(duì)資金保管、利用和存貨盤點(diǎn)方面，要做到細(xì)致且全面，從而有效保證企業(yè)內(nèi)控的穩(wěn)定性。在這個(gè)環(huán)節(jié)，還要做好檢驗(yàn)結(jié)果的記錄，事后與被審計(jì)單位做好對(duì)賬。審計(jì)工作人員可選擇查詢賬目的方式，分析企業(yè)內(nèi)部資金使用情況，對(duì)出現(xiàn)遺漏的部分或有疑問的環(huán)節(jié)要做好重點(diǎn)調(diào)查。通過(guò)盤點(diǎn)的方式驗(yàn)證報(bào)表中包括的資金、存貨和固定資產(chǎn)。這樣做的目的主要是從根本上保證資金的安全性，促使被審計(jì)單位嚴(yán)格遵循監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管控制度。

（二）組織開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

企業(yè)應(yīng)結(jié)合以下幾點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作：一是財(cái)會(huì)人員需對(duì)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境做好深入了解，確定財(cái)務(wù)會(huì)審工作開展的重點(diǎn)和難點(diǎn)，最大程度消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在工作中需合理應(yīng)用審計(jì)方法開展審計(jì)活動(dòng)，查找企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門工作人員可對(duì)具體部門和經(jīng)濟(jì)合作項(xiàng)目展開審計(jì)調(diào)查，立足微觀層面對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的性質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理地展開測(cè)評(píng)。具體而言就是對(duì)被審計(jì)單位的收支狀況、工作環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是財(cái)會(huì)人員需根據(jù)實(shí)際情況，建立合理、立體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，計(jì)算被審單位近年獲取的凈收益數(shù)額，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施路徑、運(yùn)作流程等進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。另外，作為審計(jì)人員需核查被審單位向上級(jí)機(jī)關(guān)提交的有關(guān)書面資料，如預(yù)算編制表、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作的控制，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。只有這樣才能夠更好地把握被審計(jì)單位的整體情況，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，發(fā)現(xiàn)誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。了解到存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題后，審計(jì)人員需立足財(cái)務(wù)層面消除負(fù)面影響。

（三）明確財(cái)會(huì)審計(jì)的各項(xiàng)流程

在現(xiàn)階段的財(cái)會(huì)審計(jì)工作中，一般會(huì)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的多個(gè)階段。為確保審計(jì)方法應(yīng)用的合理性，首先要明確審計(jì)工作中的各項(xiàng)流程。在開展審計(jì)工作前，相關(guān)審計(jì)人員需根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的了解，確定專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程。在審計(jì)過(guò)程中，要注重對(duì)相關(guān)報(bào)告的檢查和監(jiān)督。另外。審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行總結(jié)時(shí)，需做好監(jiān)督管理。

（四）加強(qiáng)流動(dòng)資金的去向追蹤

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照要求追蹤企業(yè)資金量和使用方向，確保資金得到有效利用。審計(jì)人員在工作中應(yīng)跟蹤追查企業(yè)近年來(lái)資金的使用、流入賬戶等情況，同時(shí)還要控制各個(gè)款項(xiàng)的進(jìn)出，確認(rèn)款項(xiàng)進(jìn)展，這樣可最大程度避免企業(yè)資金出現(xiàn)流向不明的情況。另外，在審計(jì)工作中，還需注意對(duì)資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出時(shí)間的把控，減少資金壓力產(chǎn)生的不利影響。為了做好審計(jì)管理工作，企業(yè)有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其對(duì)市場(chǎng)的評(píng)估能力。

（五）提升審計(jì)人員的素質(zhì)水平

從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員首先要具備良好的職業(yè)道德，從而保證工作質(zhì)量。為此，企業(yè)在建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)時(shí)，要注重對(duì)人員的把關(guān)。在人員聘用方面，不僅要注重其道德素養(yǎng)，還要注重專業(yè)知識(shí)和能力。為此，企業(yè)需注重人員聘用制度的制定，在這方面要確保規(guī)范化，確保聘用人員的專業(yè)能力和工作態(tài)度等均能達(dá)到審計(jì)工作的要求。

（作者單位：山東省高密市柏城鎮(zhèn)政府）