趙 靚

財(cái)政稅收作為各級(jí)政府部門的主要收入來源，通常會(huì)用于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興、惠民政策等經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域，是維持我國各級(jí)政府部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，也是國家宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵保障，對于社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展及國民生計(jì)起著“定海神針”的作用。然而，隨著我國財(cái)政稅收改革事業(yè)的不斷深入，原有的財(cái)政稅收管理措施已經(jīng)難以滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，在實(shí)踐中仍存在重視程度不足、預(yù)算體系尚未完善、稅收人員職業(yè)素養(yǎng)較低等問題，在某種程度上阻礙了我國財(cái)政稅收工作的深化改革及經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、財(cái)政稅收工作深化改革的意義

財(cái)政稅收是維持我國各級(jí)政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要經(jīng)濟(jì)來源，直接關(guān)乎著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。若財(cái)政稅收工作的組織實(shí)施不夠合理，不僅會(huì)影響到政府部門各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的順利實(shí)施，甚至?xí)γ裼?jì)民生和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一系列負(fù)面影響。所以，財(cái)政稅收工作不僅是確保我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的前提，更是促進(jìn)我國社會(huì)持續(xù)進(jìn)步的關(guān)鍵動(dòng)力，對于我國各方面綜合實(shí)力的穩(wěn)步提升具有十分深遠(yuǎn)的意義。另外，國家相關(guān)部門之所以持續(xù)推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革，根本目的在于滿足日益增長的社會(huì)需求，而我國財(cái)務(wù)支出體制的優(yōu)化、創(chuàng)新是實(shí)施財(cái)政稅收深化改革的必要條件。試想與之對應(yīng)的財(cái)政支出體制已經(jīng)發(fā)生了諸多變動(dòng)，若財(cái)政稅收機(jī)制沒有進(jìn)行創(chuàng)新、變革，勢必會(huì)對我國經(jīng)濟(jì)造成不可預(yù)估的負(fù)面影響?？梢?，財(cái)政稅收工作的深化改革是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然要求。簡言之，加快推進(jìn)財(cái)政稅收的改革，有利于強(qiáng)化宏觀調(diào)控水平，能夠在保證我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，盡快實(shí)現(xiàn)建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的理想目標(biāo)。

二、財(cái)政稅收工作中現(xiàn)存的問題

（一）缺乏對財(cái)政稅收工作的正確認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國相關(guān)政府部門雖圍繞財(cái)政稅收工作展開了一系列的創(chuàng)新變革，并取得了較為顯著的成果，但總體來說，由于我國財(cái)政稅收工作起步相對較晚，相關(guān)可供參考的理論研究和實(shí)務(wù)較欠缺，加之各部門對財(cái)政稅收工作的實(shí)施意義宣傳、推動(dòng)力度不夠，這就使得很多政府部門工作人員缺乏對財(cái)政稅收工作的正確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)政稅收工作是財(cái)政部門的管轄職責(zé)，與其他職能部門的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)不配合財(cái)政稅收相關(guān)工作的情況，致使財(cái)政稅收人員在落實(shí)這一工作時(shí)面臨著一定壓力。所以，如何快速提高各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)干部及基層員工對財(cái)政稅收的重視程度，是當(dāng)下全面推行財(cái)政稅收工作深化改革的首要任務(wù)。

（二）財(cái)政稅收管理制度存在缺陷

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代技術(shù)的高速發(fā)展，各行業(yè)均迎來前所未有的良好發(fā)展態(tài)勢，隨之而來的還有一系列的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在這一背景下，各級(jí)政府部門只有牢牢把握新時(shí)期的發(fā)展機(jī)遇，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，積極開拓更加廣闊的發(fā)展空間，并做好財(cái)政稅收方面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和制度建設(shè)，才能妥善應(yīng)對接踵而來的市場壓力，有序推進(jìn)財(cái)政稅收工作的深化改革。然而就目前的情況來看，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理制度已經(jīng)不再適用于現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，且相關(guān)法律制度和工作條例本身存在著較為嚴(yán)重的缺陷。例如，在財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)方面，很容易發(fā)生增值稅與營業(yè)稅沖突或重復(fù)現(xiàn)象，使得現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度難以滿足當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，甚至?xí)黾痈鞣N偷稅漏稅行為，嚴(yán)重影響財(cái)政稅收工作的有序開展及落實(shí)成效。與此同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，各種類型的數(shù)據(jù)信息與日俱增，這就在很大程度上增加了財(cái)政稅收管理工作的落實(shí)難度，再加上財(cái)政稅收管理制度缺失，這些缺陷集合在一起勢必會(huì)誘發(fā)各種形式的稅收管理問題。若不能對其進(jìn)行合理應(yīng)對，未來的財(cái)政稅收工作也必然難以健康發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收監(jiān)督管理未能落到實(shí)處

在國家大力推進(jìn)財(cái)政稅收改革工作的背景下，即使各級(jí)政府部門已經(jīng)充分意識(shí)到財(cái)政稅收工作實(shí)施的意義，并開始著力于財(cái)政稅收相關(guān)制度的優(yōu)化和完善，但在實(shí)際的財(cái)政稅收工作中始終存在監(jiān)督管理落實(shí)不到位的現(xiàn)象。同時(shí)，個(gè)別單位為了謀取最大化效益，往往會(huì)出現(xiàn)惡意更改財(cái)務(wù)信息或制作虛假賬目的情況，難以確保財(cái)政稅收的工作質(zhì)量。另外，由于目前的財(cái)政稅收法律制度和監(jiān)管機(jī)制不夠完善，各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理未能落實(shí)到位，即使一些財(cái)政稅收人員對相關(guān)單位或企業(yè)的惡意欺詐行為有所察覺，但稅款追繳過程勢必會(huì)面臨著重重阻礙，更有一些單位和企業(yè)甚至不惜采取暴力的方式抗稅拒繳，在某種程度上給整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場造成極其惡劣的負(fù)面影響。

（四）財(cái)政稅收預(yù)算管理體系不夠完善

作為財(cái)政稅收工作中不可或缺的重要組成部分，預(yù)算管理水平的高低直接決定著財(cái)政稅收的整體落實(shí)質(zhì)量。在實(shí)踐中，由于部分政府部門缺乏對財(cái)政稅收預(yù)算工作的正確認(rèn)識(shí)，沒有按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)財(cái)政稅收預(yù)算管理方面的基礎(chǔ)建設(shè)和制度建設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致該區(qū)域財(cái)政稅收工作步履維艱，難以達(dá)到理想的財(cái)政稅收效果，并且，部分政策方針在實(shí)施過程中可能會(huì)呈現(xiàn)較為突出的形式主義，各項(xiàng)規(guī)章條例很難在全國范圍內(nèi)得以有效落實(shí)，最終導(dǎo)致很多預(yù)算管理制度雖已和時(shí)代發(fā)展理念相契合，但是卻因?yàn)樨?cái)政稅收預(yù)算管理體系不夠完善，嚴(yán)重阻礙財(cái)政稅收預(yù)算管理的合理化分配及落實(shí)。另外，鑒于預(yù)算管理本身就是一項(xiàng)兼具復(fù)雜性與專業(yè)性的系統(tǒng)化工作，對相關(guān)財(cái)稅管理人員專業(yè)素養(yǎng)的要求較高，需要其兼具豐富的預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)和現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用能力，然而這類復(fù)合型人才十分匱乏，再加上相關(guān)監(jiān)督管理制度及預(yù)算管理體系的缺失，沒有明確財(cái)政稅收的預(yù)算管理指標(biāo)、管轄范圍和征稅計(jì)劃，這些都會(huì)對財(cái)政稅收工作的實(shí)施造成影響，甚至?xí)黾迂?cái)政稅收管理的疏漏，助長徇私枉法、偷稅漏稅和貪污腐敗的不正之風(fēng)。

（五）財(cái)政稅收人員綜合素養(yǎng)有待提升

面對日趨復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對于財(cái)政稅收工作人員的綜合素養(yǎng)要求和標(biāo)準(zhǔn)也越來越高，不僅需要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析能力，能夠?qū)彶楦黜?xiàng)稅務(wù)信息是否全面和真實(shí)，還要具備扎實(shí)的財(cái)政稅收相關(guān)知識(shí)，可以分清不同稅種所對應(yīng)的稅目。然而就我國的人才培養(yǎng)現(xiàn)狀來看，這類高素質(zhì)財(cái)稅管理人才較為匱乏，即使一些財(cái)稅管理人才已經(jīng)具備相應(yīng)的財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)，但缺乏一定的稅法知識(shí)和洞悉市場經(jīng)營行情的敏銳感知力，加之一些單位后期沒有組織實(shí)施專業(yè)化的財(cái)稅知識(shí)講座或計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)活動(dòng)，這就使得相關(guān)財(cái)政稅收人員的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任當(dāng)下復(fù)雜多變的財(cái)政稅收工作。

三、財(cái)政稅收工作深化改革的具體路徑

（一）加深對財(cái)政稅收工作的正確認(rèn)識(shí)

新時(shí)期，要想全面推進(jìn)財(cái)政稅收工作的改革，必須加深對財(cái)政稅收工作的正確認(rèn)識(shí)。一方面，財(cái)政稅收部門應(yīng)適當(dāng)加大財(cái)政稅收知識(shí)的宣傳、推廣力度，具體可通過線上與線下相結(jié)合的方式，提高各級(jí)政府部門對財(cái)政稅收的重視程度，確保各政府部門基層人員能夠充分意識(shí)到財(cái)政稅收深化改革的重要性，并積極參與到與之對應(yīng)的財(cái)政稅收工作中。另一方面，應(yīng)立足我國的基本國情，設(shè)計(jì)更加嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)的績效考核管理制度，并將財(cái)政稅收工作納入績效考核之中，以保證各項(xiàng)財(cái)政稅收工作的貫徹落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政稅收部門既要加強(qiáng)與工商、公安等職能部門的協(xié)同合作，盡可能減少財(cái)政稅收工作的實(shí)施阻力，還應(yīng)正視現(xiàn)行財(cái)政稅收工作中的不合理之處，認(rèn)真分析國際形勢和稅收制度改革后的具體影響，從而為全面深化財(cái)政稅收改革夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)政稅收管理制度

為確保財(cái)政稅收工作的改革到位，相關(guān)部門需在提高各崗位人員對財(cái)政稅收正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的財(cái)政稅收管理制度。在實(shí)踐中，指派專業(yè)技術(shù)人員全面負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)丶{稅企業(yè)的考核、追蹤和管理，及時(shí)解決相關(guān)的法律漏洞，防止少數(shù)企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)鉆制度漏洞的偷稅、漏稅行為。與此同時(shí)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境和最新出臺(tái)的財(cái)政稅收政策，優(yōu)化現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體系，并按照國家相關(guān)的稅法，從根源上解決企業(yè)納稅類型和稅率判定不清的問題。

（三）加強(qiáng)財(cái)政稅收的監(jiān)督管理力度

在財(cái)政稅收工作深化改革的進(jìn)程中，要想改善以往工作中的法律漏洞和制度漏洞，科學(xué)防范偷稅漏稅、貪污腐敗的不正之風(fēng)，僅靠完善財(cái)政稅收管理制度顯然是不夠的，還應(yīng)結(jié)合國家財(cái)政稅收改革的整體趨勢，有針對性地加強(qiáng)對財(cái)政稅收工作的監(jiān)督管理力度。首先，財(cái)政稅收部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與人力資源、工商管理、證監(jiān)會(huì)等職能部門的協(xié)同合作，強(qiáng)化對企業(yè)納稅信息和財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管控，以保證財(cái)政稅收預(yù)算工作得以層層落實(shí)，從根本上杜絕企業(yè)偷稅漏稅的違規(guī)違法行為；其次，相關(guān)財(cái)稅管理人員可采用財(cái)政工作動(dòng)態(tài)監(jiān)管方式，明確當(dāng)前財(cái)政稅收監(jiān)管的工作難點(diǎn)和重點(diǎn)，不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收全過程的管控力度；最后，充分利用社會(huì)群體力量，加強(qiáng)對企業(yè)或單位不良行為的社會(huì)監(jiān)管，具體可通過開通社會(huì)監(jiān)管舉報(bào)平臺(tái)或熱線的方式，給予舉報(bào)人一定的精神激勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，逐漸形成全民共同參與的財(cái)稅監(jiān)管氛圍。

（四）建立健全財(cái)政稅收預(yù)算管理體系

健全的財(cái)政稅收預(yù)算管理體系，是新時(shí)期推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革的關(guān)鍵所在。因此，在進(jìn)行財(cái)政稅收工作時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境制定明確的稅收計(jì)劃及管理目標(biāo)，切實(shí)做好財(cái)政稅收的預(yù)算管理。具體來講，可從幾個(gè)方面入手：其一，財(cái)政部門應(yīng)做好當(dāng)?shù)仄髽I(yè)或單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、納稅信息等數(shù)據(jù)的采集和匯總管理，待經(jīng)過一系列分析和研究后，精準(zhǔn)核算出該企業(yè)或單位在該年度所需繳納的總稅金；其二，地方財(cái)政部門應(yīng)對當(dāng)?shù)厮衅髽I(yè)所需繳納的總稅金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并計(jì)算出本年度需要征收的總稅款，然后再將其編制匯總成詳細(xì)報(bào)表匯報(bào)給上級(jí)政府；其三，在制定納稅計(jì)劃后，需根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況和行業(yè)發(fā)展趨勢，及時(shí)下發(fā)各地的稅收計(jì)劃和指標(biāo)，并要求各地政府部門嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政稅務(wù)指標(biāo)，以確保財(cái)政收入能夠滿足各項(xiàng)政務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要。

（五）提高財(cái)政稅收人員的綜合素養(yǎng)

為進(jìn)一步加快財(cái)政稅收工作的深化改革，妥善應(yīng)對多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，必須注重財(cái)政稅收人員專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)的提升，具體可從人才招聘的角度入手，通過適當(dāng)提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻，或創(chuàng)新優(yōu)化人才選拔及培養(yǎng)機(jī)制的方式，制定更加明確、清晰的人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，廣泛吸納兼具專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、法律規(guī)范和信息技術(shù)應(yīng)用能力的復(fù)合型人才，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的人才結(jié)構(gòu)。另外，針對現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理人員，應(yīng)當(dāng)為其定期組織實(shí)施專業(yè)化、系統(tǒng)化的財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助相關(guān)從業(yè)人員全面掌握最新的財(cái)政稅收管理知識(shí)，了解最新的財(cái)政稅收政策和管理標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)政稅收工作的深化改革提供強(qiáng)有力的人才支撐。

四、結(jié)語

綜上所述，我國財(cái)政稅收工作雖取得了一定的成績，但仍存在著諸多亟待解決的細(xì)節(jié)疏漏與問題，嚴(yán)重阻礙了財(cái)政稅收工作的順利開展。因此，有關(guān)部門必須正視財(cái)政稅收領(lǐng)域中的現(xiàn)存問題，結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際和未來發(fā)展需求，制定行之有效的深化改革策略，并通過完善財(cái)政稅收制度、強(qiáng)化監(jiān)督管理力度、健全預(yù)算管理體系、提高財(cái)稅人員綜合素養(yǎng)等措施，不斷提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量和執(zhí)行效果，促進(jìn)我國財(cái)政稅收事業(yè)朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向深化改革。