于曉蕊

（黑龍江職業(yè)學(xué)院，哈爾濱 150080）

預(yù)算是財(cái)政部門為高職院校核定的資金總量，為高職院校開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)提供了資金保障。預(yù)算管理是保障學(xué)校有序發(fā)展，資金得到充分利用的前提。根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》的立法精神，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)突出預(yù)算約束，規(guī)范收支行為，加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，在預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行，講求績(jī)效和收支平衡的原則?，F(xiàn)在高職院校在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中普遍存在問(wèn)題，因此，加強(qiáng)高職預(yù)算管理已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、高職院校預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)不足，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算

預(yù)算管理不只是計(jì)劃財(cái)務(wù)處的工作，更需要學(xué)校各部門全面參與，需要結(jié)合各部門下一年度工作任務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理。在參與預(yù)算編制過(guò)程中需要大家掌握一定的財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，目前來(lái)看，高職院校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，專業(yè)意識(shí)不到位，因此，造成了經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)有偏差。另外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少預(yù)算監(jiān)督和考評(píng)相結(jié)合機(jī)制，以至于預(yù)算管理很難達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。高職院校的主要職責(zé)是教學(xué)，財(cái)務(wù)工作屬于服務(wù)性工作，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)也不夠全面，缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)學(xué)校發(fā)展缺乏了解，以至于預(yù)算編制不全面、不細(xì)致。

（二）預(yù)算編制上不科學(xué)，缺乏準(zhǔn)確性

預(yù)算管理應(yīng)該與學(xué)校各部門工作任務(wù)緊密結(jié)合在一起，需要各個(gè)資金使用部門參與到學(xué)校預(yù)算編制過(guò)程中，要對(duì)學(xué)校的發(fā)展和下一年度工作計(jì)劃做充分的考量?，F(xiàn)高職院校各部門在編制預(yù)算時(shí)完全按照上一年度預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的調(diào)整，而忽略了上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，也沒(méi)有做全面深入的預(yù)算編制，只是浮于表面，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性?？傮w來(lái)講，預(yù)算編制欠缺統(tǒng)一口徑、欠缺調(diào)研，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，以及在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在調(diào)整頻繁等相關(guān)問(wèn)題。

二、強(qiáng)化和改進(jìn)高職院校預(yù)算管理的思考

（一）高職院校預(yù)算管理制度日趨完善，預(yù)算管理意識(shí)需要不斷提高

高職院校預(yù)算管理水平急需加強(qiáng)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度要進(jìn)一步完善和強(qiáng)化。強(qiáng)化項(xiàng)目和資金的相關(guān)性，從立項(xiàng)到預(yù)算支出再到績(jī)效形成一個(gè)資金體系。切實(shí)做到有預(yù)算項(xiàng)目才可以支出，對(duì)于支出的項(xiàng)目必須進(jìn)行事后考核和評(píng)價(jià)。做到事前、事中、事后監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門不僅要求預(yù)算管理相關(guān)工作人員重視預(yù)算的管理、資金的下達(dá)、梳理預(yù)算申報(bào)、批復(fù)、下達(dá)等相關(guān)流程，其他各科室的財(cái)務(wù)工作人員也要加強(qiáng)資金的預(yù)算意識(shí)，沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行的項(xiàng)目堅(jiān)決不予報(bào)銷。各個(gè)資金使用部門的預(yù)算不得隨意進(jìn)行更改，如確實(shí)需要調(diào)劑預(yù)算必須按照相關(guān)流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑的審批。

（二）高職院校編制預(yù)算科學(xué)合理化，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性需要提高

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)存在一定的差別，其原因很多，有不可預(yù)見(jiàn)的因素，主要是預(yù)算編制的不科學(xué)不合理造成的。在學(xué)院資金管理中，科學(xué)合理地編制預(yù)算、提高預(yù)算準(zhǔn)確性是首要任務(wù)。預(yù)算編制要與項(xiàng)目相結(jié)合，充分考慮學(xué)校未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，在高職院校大力發(fā)展的背景下保證預(yù)算前期信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性。

（三）高職院校預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督有待加強(qiáng)，項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度情況要定期公開(kāi)

加深對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，預(yù)算年度內(nèi)原則上不對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，如果需要調(diào)整，必須有一個(gè)完整的預(yù)算調(diào)整審批流程。要公開(kāi)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)透明化。要對(duì)預(yù)算相關(guān)監(jiān)督手段進(jìn)行完善，預(yù)算監(jiān)督實(shí)效進(jìn)行強(qiáng)化。

（四）建立和完善資金預(yù)算績(jī)效考核和評(píng)價(jià)體系，引入績(jī)效撥款方式

績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，一要組織專家依據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)情況其預(yù)算安排、績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。二要對(duì)完成任務(wù)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)情況進(jìn)行考核。三要綜合全面給出績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果。強(qiáng)化各部門支出責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)各部門進(jìn)行支出管理，建立完善績(jī)效考評(píng)體系有一定必要性。采取資金使用部門自評(píng)和計(jì)劃財(cái)務(wù)處審核相結(jié)合的方式，資金使用部門先進(jìn)行自評(píng)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)部門資金執(zhí)行情況參考各部門績(jī)效自評(píng)以及對(duì)相關(guān)材料對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行審核，并將結(jié)果反饋給各部門。計(jì)劃財(cái)務(wù)處和相關(guān)部門根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的依據(jù)，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)良的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排預(yù)算，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果不太理想的項(xiàng)目提出建議減少或者不再進(jìn)行預(yù)算安排。

三、預(yù)算績(jī)效管理的思考

（一）預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)立情況

項(xiàng)目要合理設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)立主要是從成本指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)四個(gè)大方向來(lái)設(shè)立。成本指標(biāo)的二級(jí)指標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)成本指標(biāo)、社會(huì)成本指標(biāo)、生態(tài)環(huán)境成本指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)的二級(jí)指標(biāo)包含數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)。效益指標(biāo)的二級(jí)指標(biāo)包含社會(huì)效益指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)以及可持續(xù)影響指標(biāo)。滿意度指標(biāo)包含師生滿意度以及服務(wù)對(duì)象滿意度，各部門結(jié)合自身項(xiàng)目情況選擇相應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)來(lái)設(shè)立。項(xiàng)目在績(jī)效指標(biāo)設(shè)置方面主要遵從幾個(gè)方面設(shè)立：首先，設(shè)立的績(jī)效目標(biāo)要與下一年度工作任務(wù)保持一致，與國(guó)家的相關(guān)政策一致，不能脫離工作設(shè)立績(jī)效指標(biāo)。其次，項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)要細(xì)化為更加具體的績(jī)效指標(biāo)，一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)項(xiàng)目要與一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)績(jī)效指標(biāo)相互對(duì)應(yīng)，關(guān)系清晰明了。學(xué)校個(gè)性化的績(jī)效指標(biāo)要結(jié)合自身標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)以及部門的工作目標(biāo)來(lái)設(shè)置屬于自己的績(jī)效指標(biāo)。

（二）預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)

根據(jù)《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：首先，全面反映項(xiàng)目決策、項(xiàng)目和資金管理、產(chǎn)出和效益；要先選擇能夠直觀反映產(chǎn)出和效益的核心指標(biāo)，指標(biāo)要精練并且實(shí)用，指標(biāo)要具有內(nèi)涵性，要明確、具體并且可以衡量。其次，在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中項(xiàng)目實(shí)施階段要更加注重決策、過(guò)程和產(chǎn)出情況，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后要注重產(chǎn)出和效益。最后，績(jī)效的評(píng)價(jià)結(jié)果采取的是評(píng)分和評(píng)級(jí)相結(jié)合的方式，評(píng)價(jià)結(jié)果分為四檔：90-100 分是優(yōu)秀，80-90 是良好，60-80 為及格，60 分以下是不及格。

（三）預(yù)算績(jī)效一體化

樹(shù)立“預(yù)算=目標(biāo)=責(zé)任=績(jī)效”的理念，要在安排資金的同時(shí)就要確立績(jī)效目標(biāo)。強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)的管理，在編制“雙高計(jì)劃”預(yù)算的時(shí)就要細(xì)化分解各個(gè)項(xiàng)目和工作，結(jié)合教育領(lǐng)域以及雙高自身項(xiàng)目情況要自主設(shè)置單位整體的績(jī)效目標(biāo)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處要將績(jī)效目標(biāo)設(shè)置作為安排預(yù)算資金的前提條件，要加強(qiáng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)的審核，在預(yù)算批復(fù)的同時(shí)將績(jī)效目標(biāo)批復(fù)下達(dá)。要逐步探索和建立定量和定性相結(jié)合、具有雙高特點(diǎn)的績(jī)效指標(biāo)和管理體系。建立項(xiàng)目庫(kù)，做到事前績(jī)效評(píng)估機(jī)制。結(jié)合項(xiàng)目立項(xiàng)以及預(yù)算評(píng)審等工作，開(kāi)展績(jī)效事前評(píng)估工作，重點(diǎn)審核立項(xiàng)的必要性和績(jī)效目標(biāo)的合理性評(píng)價(jià)結(jié)果是預(yù)算資金安排的重要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效目標(biāo)要結(jié)合實(shí)行雙監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，確保雙高建設(shè)績(jī)效目標(biāo)如期完成，建立健全項(xiàng)目跟蹤制度，對(duì)于有重大問(wèn)題的項(xiàng)目暫緩或者停止預(yù)算撥款。

建立督促及落實(shí)改正措施。項(xiàng)目建設(shè)期為一年的要在年中開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控；項(xiàng)目建設(shè)期為一年以上的以績(jī)效自評(píng)代替績(jī)效監(jiān)控。加強(qiáng)績(jī)效結(jié)果應(yīng)用，強(qiáng)化績(jī)效激勵(lì)約束，要通過(guò)自評(píng)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及項(xiàng)目實(shí)施效果開(kāi)展績(jī)效自評(píng)，如果有必要可以引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作。健全績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋制度和績(jī)效問(wèn)題整改責(zé)任制度。對(duì)績(jī)效結(jié)果一般的項(xiàng)目督促改進(jìn)，對(duì)于碎片化和交叉重復(fù)的項(xiàng)目予以調(diào)整，對(duì)于低效的項(xiàng)目調(diào)減預(yù)算或暫緩執(zhí)行。在預(yù)算績(jī)效一體化執(zhí)行過(guò)程中，要將善于運(yùn)用信息化手段將復(fù)雜的工作簡(jiǎn)單化，從繁到簡(jiǎn)、從零散到集中共同推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作。

圖1 學(xué)校各部門預(yù)算編制及績(jī)效流程圖

綜上，在高職院校預(yù)算管理制度上應(yīng)該健全和完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，科學(xué)合理地編制預(yù)算，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的控制和監(jiān)督，引入績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，為高職院校發(fā)展和建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障。