馮 鋒 徐州華東機(jī)械有限公司

前言

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，機(jī)械制造企業(yè)之間的競爭逐漸提升，在面對激烈的市場競爭下，機(jī)械制造企業(yè)則需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，以此促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[1]。通過加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，可以使得機(jī)械制造企業(yè)的資金得到合理的配置，并提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御和防范能力。機(jī)械制造企業(yè)在市場的快速發(fā)展中，其規(guī)模和業(yè)務(wù)量逐漸提升，并形成了較大的風(fēng)險(xiǎn)，那么對于機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要求也有了較大的提高，基于此，機(jī)械制造企業(yè)需要進(jìn)一步對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化，對其發(fā)展意義重大[2]。目前，我國部分機(jī)械制造企業(yè)開始意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，利用多種方式進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升，但是鑒于機(jī)械制造企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)內(nèi)控效果并不顯著，其常見的缺陷有：管理者和員工忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的正確認(rèn)知、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不足、缺乏有效的執(zhí)行和監(jiān)督、信息化家建設(shè)滯后等，這些常見的問題嚴(yán)重的阻礙了機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用，沒有形成較好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。基于此，則需要針對于常見的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行分析，提出有效的改進(jìn)對策，以此確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)概述

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控含義及原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控指的是，以企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)的各級財(cái)務(wù)管理者嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律發(fā)揮，采用合理的方式和計(jì)劃對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效的控制。

財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的基本原則包括：第一，合法性。合法是企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控中的首要基礎(chǔ)，按照《公司法》《會計(jì)法》等相關(guān)的法律法規(guī)，以此為依據(jù)再結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展情況和市場的發(fā)展規(guī)律[3]；第二，嚴(yán)謹(jǐn)性。財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要形成完整和統(tǒng)一的體系，使得企業(yè)管理更加科學(xué)有效。結(jié)合大的環(huán)境，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控和企業(yè)其他內(nèi)控具備一定的包容和制約，降低發(fā)生重復(fù)內(nèi)容及相互矛盾的情況；第三，針對性。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定需要具備針對性，尤其是對財(cái)務(wù)的重點(diǎn)、難點(diǎn)及容易出錯(cuò)的方面，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具備一定的連貫性；第四，實(shí)用性。在財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用中就需要具備一定的操作性，結(jié)合企業(yè)的基本情況，制定出對應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保持較好的成本控制[4]；第五，成本效益性。創(chuàng)造最大化的價(jià)值是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的重要目標(biāo)，構(gòu)建完善的規(guī)章制度，可使得工程流程更加規(guī)范，提升工作的效率。在設(shè)計(jì)中，需要結(jié)合成本、收益進(jìn)行考慮，保障成本投入在合理的范圍之內(nèi)[5]。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，其必要性體系在：第一，保障實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效規(guī)范，落實(shí)財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)定制度，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)和管理的目標(biāo)；第二，確保資產(chǎn)安全及完整。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以減少資產(chǎn)損失的情況，降低財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)，對資產(chǎn)安全損害行為可以及時(shí)控制，保障資產(chǎn)安全[6]；第三，確保會計(jì)信息真實(shí)及可靠。會計(jì)信息可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)、資金、經(jīng)營的等情況進(jìn)行反映，并且會計(jì)信息可以作為企業(yè)各項(xiàng)決策的重要依據(jù)，高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以提高企業(yè)的會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行如是的反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)[7]；第四，確保會計(jì)監(jiān)督的有效性。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立，可以提高會計(jì)的監(jiān)督有效性，確保會計(jì)監(jiān)管可以順利推進(jìn)，對其財(cái)務(wù)問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決[8]。

二、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控常見問題

我國的機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平普遍偏低，常見的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識較為薄弱

目前，我國一些機(jī)械制造企業(yè)是規(guī)模比較小的中小型企業(yè)，在經(jīng)營中比較重視經(jīng)濟(jì)利益，因而將重點(diǎn)放在了市場營銷和生產(chǎn)技術(shù)方面，忽視了對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，并且在認(rèn)識方面存在較大的偏差，管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展作用不大，因而沒有花費(fèi)較多的時(shí)間和精力在此方面。在財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理之間存在沖突的情況下，一般也是以業(yè)務(wù)為先，財(cái)務(wù)內(nèi)控的模式過于形式化，也使得機(jī)械制造企業(yè)的發(fā)展面臨一定的危機(jī)。機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作者，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識較為匱乏，對存在的問題難以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)，將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)集中在會計(jì)核算、賬簿核對，沒有建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，造成內(nèi)控成效較低。

(二)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不足

我國的機(jī)械制造企業(yè)數(shù)量比較多，且規(guī)模小，因而在發(fā)展很多的中小型機(jī)械制造企業(yè)還沒有構(gòu)建出較為完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在體制等因素的影響下，機(jī)械制造企業(yè)的決策權(quán)利掌握在一小部分手中，決策的主觀性過高，缺乏對財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門存在相對的獨(dú)立性，這種情況下，也使得部分財(cái)務(wù)工作者借著職務(wù)之便出現(xiàn)挪用公款、侵吞財(cái)產(chǎn)等行為，使得機(jī)械制造企業(yè)受到較大的經(jīng)濟(jì)損失。

同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)存在較大的空白區(qū)域，其制度未覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門和人員中，缺乏對經(jīng)濟(jì)活動的輔助作用，各部門之間沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行明確，各個(gè)部門之間的合作度較低，形成了相互推諉的情況，不利于機(jī)械制造企業(yè)正常運(yùn)行，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(三)缺乏流暢的財(cái)務(wù)信息

多數(shù)的機(jī)械制造企業(yè)在經(jīng)營中，以獲得經(jīng)濟(jì)效益為最終的目標(biāo)，因而以產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售為主，這種情況下，機(jī)械制造企業(yè)的管理者往往忽視了財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)復(fù)雜數(shù)據(jù)信息的重視，在進(jìn)行各項(xiàng)重大決策上，也沒有將財(cái)務(wù)部門引入，這種情況下使得財(cái)務(wù)部門以做好基礎(chǔ)會計(jì)工作為主，在長期的發(fā)展之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和其他的業(yè)務(wù)部門達(dá)到了脫離的狀態(tài)，造成企業(yè)整體發(fā)展穩(wěn)定性降低。在制造產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展之下，企業(yè)要求財(cái)務(wù)管理水平的更好，需要借助于信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，凡是由財(cái)務(wù)信息的流暢度比較低，造成了財(cái)務(wù)信息碎片或體系分散的情況，不利于機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)控管理。

(四)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在機(jī)械制造企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因而企業(yè)需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)識別、控制以及應(yīng)對的能力。在激烈的市場競爭中，一些機(jī)械制造企業(yè)以引入先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備等提高自身的市場競爭力，但是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的建設(shè)方面存在較大的滯后性，因而在面對緊急的情況下，應(yīng)變力比較低，尤其是外部環(huán)境出現(xiàn)較大的變化的情況，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠進(jìn)行精確的預(yù)測并采取對應(yīng)的解決措施，造成了機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在較大的缺陷。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不足，沒有構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不夠完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力低，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)上，沒有明確統(tǒng)一的財(cái)務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制不夠及時(shí)。

(五)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不足

通過監(jiān)管可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，目前很多的機(jī)械制造企業(yè)并沒有建立內(nèi)控評價(jià)監(jiān)督體系，并且由于企業(yè)規(guī)模比較小，雖多數(shù)設(shè)置了審計(jì)部門，但是其內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)控的再控制，受到了業(yè)務(wù)部門的影響，造成了監(jiān)督力度的降低，受到管理層的約束，造成的審計(jì)范圍有限，難以在第三方的立場上，合理客觀地評價(jià)以及監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動以及生產(chǎn)經(jīng)營活動，內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)。

三、加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效對策

(一)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的合理認(rèn)識

具有較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識可以有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因而機(jī)械制造企業(yè)的管理者和基層員工則需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的合理認(rèn)識，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識。利用培訓(xùn)等方式，使得管理者和基層員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容和重要性進(jìn)行了解和掌握，加強(qiáng)內(nèi)控理念，為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)營造較好的環(huán)境。對企業(yè)的各個(gè)部門和崗位進(jìn)行明確，并且細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，使其責(zé)任落實(shí)帶個(gè)人身上，促進(jìn)去全員參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)中，提高員工參與的積極性，以此達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。

(二)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

機(jī)械制造企業(yè)需要進(jìn)一步完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，首先可以構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控小組，由專業(yè)性比較強(qiáng)和經(jīng)驗(yàn)較為風(fēng)度的人員負(fù)責(zé)，制定明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立方案以及目，并且需要把財(cái)務(wù)內(nèi)控的任務(wù)落實(shí)到每個(gè)員工，對部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行指定和明確；其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律發(fā)揮，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的合理應(yīng)用，確保制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有比較高的可行性和適用性，確保每項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都可以達(dá)到權(quán)責(zé)分明，有法可依，以此避免出現(xiàn)機(jī)械制造企業(yè)的管理人員以職務(wù)之便，出現(xiàn)徇私舞弊事件，有效地減少了公款挪用等情況，對機(jī)械制造企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。

(三)建立順暢的財(cái)務(wù)信息溝通

部分機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)重大決策上，沒有重視財(cái)務(wù)部門的作用 ，因而造成了決策的失誤和偏差。通過有效的財(cái)務(wù)信息可以使得財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營情況進(jìn)行全面的掌握，并且也可以使得其他的部門對企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解。在進(jìn)行信息溝通上，如果出現(xiàn)信息交流不暢，則會形成較大的損失，不利于企業(yè)的快速發(fā)展，基于此，機(jī)械制造企業(yè)則需要在企業(yè)內(nèi)部建立順暢的財(cái)務(wù)信息溝通體系，表現(xiàn)在上下級信息溝通、高層和基層溝通、企業(yè)和材料供應(yīng)商的溝通等，以此使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)性傳遞，可以共同協(xié)作解決生產(chǎn)、經(jīng)營的問題，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(四)加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范力

為了更好地應(yīng)對機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。首先，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，主要負(fù)責(zé)企業(yè)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對其進(jìn)行控制以及防范；其次，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，尤其是需要將風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一化；再次，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估。對存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動，如：預(yù)算、決策及投資管理等，以機(jī)械制造企業(yè)的具體情況為出發(fā)點(diǎn)，評估這些財(cái)務(wù)活動存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，分為高、中、低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級；最后，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動，將內(nèi)控資源投入到機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為集中的業(yè)務(wù)活動中，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力得到提升，集中控制資金，使得資金的使用以及分配在監(jiān)管及控制范圍之內(nèi)，如果出現(xiàn)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，則需要合理制定資金應(yīng)用方案，并且做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。對存在的資金風(fēng)險(xiǎn)需要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對。

(五)加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)的監(jiān)管體系

加強(qiáng)監(jiān)管評價(jià)體系可以有效的提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，在監(jiān)管不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控。機(jī)械制造企業(yè)以培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部員工的能力和素質(zhì)提高，使其可以對財(cái)務(wù)內(nèi)控具有正確的認(rèn)識，并且大會出監(jiān)管的事前控制作用。監(jiān)管人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)或工作上的問題，需要及時(shí)上報(bào)，嚴(yán)厲打擊損害企業(yè)利益的財(cái)務(wù)舞弊情況，使得企業(yè)可以在正常的生產(chǎn)和經(jīng)營。同時(shí)需要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)的地位，提高審計(jì)的客觀性，使其不受到?jīng)Q策及管理層的影響，可以將監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供重要的保障。

四、結(jié)語

目前，我國機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)還處于發(fā)展階段，因而需要一定的時(shí)間進(jìn)行逐步的優(yōu)化和改善，在激烈的市場競爭環(huán)境下，機(jī)械制造企業(yè)則需要借助于自身的發(fā)展優(yōu)勢，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和體系的建立，以此全面提高自身的市場競爭力，進(jìn)而推動企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。