阮強(qiáng) （成都卉森投資控股有限公司 四川成都 610000）

2022 年5 月底，國內(nèi)鋁現(xiàn)貨市場突發(fā)重復(fù)質(zhì)押融資暴雷事件，涉事企業(yè)將庫存鋁錠一貨多押，從而導(dǎo)致貨主無法提貨，為涉事企業(yè)辦理相關(guān)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)也深陷其中，涉案金額高達(dá)幾十億元，并波及到其他金屬產(chǎn)品及其相關(guān)金融機(jī)構(gòu)。針對以上問題，本文認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行控制，降低企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險。筆者現(xiàn)就對提升供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作水平，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)、實(shí)際案例等進(jìn)行解析。

一、供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)

（一）供應(yīng)鏈基本情況

供應(yīng)鏈?zhǔn)侵府a(chǎn)品生產(chǎn)和流通過程中所涉及的原材料供應(yīng)商、生產(chǎn)制造商、分銷商、零售商以及最終消費(fèi)者等成員通過與上游、下游成員的連接 (linkage) 組成的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。也即是由材料獲取、材料加工、并將成品送到用戶手中這一過程所涉及的企業(yè)和企業(yè)部門組成的一個網(wǎng)絡(luò)。

供應(yīng)鏈一般包括物流、商流、信息流、資金流四個流程。四個流程有各自不同的功能以及不同的流通方向。

傳統(tǒng)供應(yīng)鏈模式如圖1 所示。

圖1 傳統(tǒng)供應(yīng)鏈模式

資金流，即是貨幣的流通。為了保障企業(yè)的正常運(yùn)作，必須確保企業(yè)資金的及時回收，否則企業(yè)就無法建立完善的經(jīng)營體系。該流程的方向是由消費(fèi)者經(jīng)由零售商、批發(fā)與物流流向商貿(mào)企業(yè)、制造企業(yè)、原材料企業(yè)。

（二）供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)基本情況

供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)是指企業(yè)與商業(yè)銀行、融資租賃、商業(yè)保理等金融機(jī)構(gòu)辦理的金融產(chǎn)品服務(wù)，也有供應(yīng)鏈核心企業(yè)與上下游企業(yè)債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)管理，核心企業(yè)將債權(quán)債務(wù)通過資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變成為衍生金融產(chǎn)品進(jìn)行交易投資等，這里討論研究的范圍是商業(yè)銀行為供應(yīng)鏈企業(yè)辦理的金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行參與到核心企業(yè)和上下游企業(yè)的資金流中，提供靈活運(yùn)用的金融產(chǎn)品和服務(wù)。商業(yè)銀行要求引入物流監(jiān)管公司、資金流導(dǎo)引工具等進(jìn)行風(fēng)險控制和跟蹤監(jiān)管，從而為交易鏈條上不同節(jié)點(diǎn)企業(yè)在預(yù)付、存貨或應(yīng)收等環(huán)節(jié)資金需求提供授信支持。核心企業(yè)可以為制造企業(yè)、銷售企業(yè)，也可以為物流企業(yè)，主要是看其在該供應(yīng)鏈上的資信實(shí)力，對商流的控制權(quán)和話語權(quán)強(qiáng)弱等。

供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的基本模式如下頁圖2 所示。

圖2 供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)基本模式

根據(jù)借款人在不同貿(mào)易環(huán)節(jié)中融資需求風(fēng)險的差異，商業(yè)銀行將業(yè)務(wù)主要分為三類：預(yù)付類、存貨類和應(yīng)收類。以核心企業(yè)為基準(zhǔn)創(chuàng)建“1+N”或“M+1+N”的金融服務(wù)模式，按貿(mào)易鏈上下游交易對手與商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)關(guān)系和商業(yè)銀行是否承擔(dān)交易對手信用風(fēng)險，商業(yè)銀行對申請融資的客戶核定授信額度，對應(yīng)收類融資業(yè)務(wù)買方核定買方額度，對預(yù)付類融資業(yè)務(wù)賣方核定賣方額度。商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品主要為流動資金貸款、銀行承兌匯票、保理、信用證等，期限基本為6 個月內(nèi)，個別特殊情況期限可達(dá)一年。

二、典型內(nèi)審案例分析

我國西南某省是全國最大的白酒產(chǎn)銷地和原酒生產(chǎn)地，該行業(yè)客戶在區(qū)域的主營收入、利稅和盈利能力等方面都很突出，是各家商業(yè)銀行的優(yōu)質(zhì)目標(biāo)客戶。自20×1 年起，某銀行將白酒原酒列為重點(diǎn)發(fā)展的當(dāng)?shù)靥厣?yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，順利介入了該類客戶市場，不到兩年時間，貸款規(guī)模已高達(dá)二十多億元，供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品是以原酒精動態(tài)抵押為主的存貨類業(yè)務(wù)。然而，客戶在授信存續(xù)期內(nèi)卻出現(xiàn)集中性違約，其中部分在新增授信不到半年的時間里發(fā)生重大風(fēng)險事項(xiàng)，并且受白酒及原酒價格大幅下跌的不利影響，該資產(chǎn)整體壓力巨大。

審計(jì)對該部分信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的檢查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)經(jīng)辦分行存在缺乏行業(yè)研究和預(yù)警、弱化融資主體風(fēng)險把控、缺乏行業(yè)供應(yīng)鏈金融授信政策的適宜性和方案設(shè)計(jì)的合理性等問題。具體分析如下：

（一）對白酒整體行業(yè)風(fēng)險研判滯后，客戶準(zhǔn)入門檻設(shè)計(jì)過低，方案設(shè)計(jì)與市場行情脫節(jié)

國家嚴(yán)控“三公消費(fèi)”等規(guī)定出臺，白酒受到了較大沖擊，當(dāng)?shù)囟嗉揖祁惿a(chǎn)企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)在該分行介入時已經(jīng)出現(xiàn)大幅下滑，個別出現(xiàn)了虧損；同時白酒企業(yè)有著存貨高企、存貨周轉(zhuǎn)率較低的特征。該銀行當(dāng)年的風(fēng)險政策中，對白酒行業(yè)的信貸投放建議以終端銷售為主。該分行認(rèn)為白酒累計(jì)產(chǎn)量增速呈現(xiàn)逐月回升態(tài)勢，預(yù)估將進(jìn)入行業(yè)底部修復(fù)期，并以原酒每儲存一年，價格會上升20%—30%左右，進(jìn)而主觀推測中小酒廠有大量囤積原酒的需求，囿于其資金周轉(zhuǎn)效率低，定會存在較大的融資需求，最終該分行做出以原酒抵/質(zhì)押融資方案及授信政策。

該分行介入到了白酒制造的中小企業(yè)客戶群，將貸款資金幾乎全用于了擴(kuò)大生產(chǎn)囤積原酒，以A 酒廠為例：該分行首次新做6 000 萬元授信業(yè)務(wù)，在短短半年時間內(nèi)、簡單地以擴(kuò)大生產(chǎn)銷售為由將授信額度增加到一億元。事實(shí)上，因?yàn)榻K端消費(fèi)下降引致銷售下降、成品酒庫存高企、資金回籠期拉長傳遞到原酒生產(chǎn)企業(yè)導(dǎo)致其產(chǎn)量下降、存貨過多而被進(jìn)一步長時間、大量占用資金，進(jìn)而危害到該銀行信貸資產(chǎn)的安全。A 酒廠近三年的財(cái)務(wù)報表中存貨類資產(chǎn)占其流動資產(chǎn)比已從69.81%上升到82.51%、94.02%。

授信方案對抵押原酒普遍設(shè)定一年的贖貨期，該期限與貸款期限完全重疊，喪失了初始設(shè)計(jì)通過贖貨動態(tài)監(jiān)控借款人物流和資金流的意義，變成靜態(tài)抵押，脫離了供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的本質(zhì)。同時，該銀行對當(dāng)?shù)卦粕a(chǎn)企業(yè)制定的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)為年自產(chǎn)量5 000 噸以上、儲酒量6 000 噸以上、年銷售收入3 000 萬元以上，當(dāng)?shù)鼐破蠡径伎蛇_(dá)到該條件，授信準(zhǔn)入門檻過低。

（二）原酒價值評估存在虛高

鑒于抵押品原酒價值評估的專業(yè)性，該分行在授信前引入了當(dāng)?shù)鼐祁愋袠I(yè)協(xié)會出具鑒評報告，由業(yè)內(nèi)專業(yè)人士進(jìn)行價值評估。但是，在市場持續(xù)低迷、白酒價格下跌的背景下，該行業(yè)協(xié)會還向分行出具了同比市場行情價格相差巨大的原酒評估價值。但該分行評審授信時未對評估異常狀況提出合理質(zhì)疑，仍予直接采信，造成部分抵押價值虛高。后續(xù)風(fēng)險化解過程中，這些抵押原酒遲遲無法順利實(shí)現(xiàn)等價變現(xiàn)也映證了該狀況。

三、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)主要風(fēng)險

供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)風(fēng)險是指由于各種事先無法預(yù)測的不確定因素帶來的影響，使供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，或者資產(chǎn)不能收回從而遭受損失的可能性。主要包括以下幾類。

（一）信用風(fēng)險

客戶的資信情況、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)量及商品來源的合法性，對商業(yè)銀行來說都是潛在的風(fēng)險。如：客戶資信情況較差，提供的押品白酒評估樣品為優(yōu)品，但存貨品質(zhì)一般；個別客戶涉及民間借貸，銀行資金極有可能被挪用于償還民間借貸；生產(chǎn)商與物流公司或銷售商編造物流數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)，降低了供應(yīng)鏈中信息流、商流、物流數(shù)據(jù)的可信度等。

（二）市場風(fēng)險

由于市場價格的波動、行業(yè)周期變動和金融利率、匯率等的變化，會造成行業(yè)、產(chǎn)品在某段時間的供需、價格等隨之發(fā)生變化，進(jìn)而造成企業(yè)虧損、產(chǎn)品滯銷積壓、金融資產(chǎn)損失等。如：2019 年豬肉價格短時間內(nèi)大幅波動，直接導(dǎo)致國內(nèi)雛鷹農(nóng)牧、牧原股份、新希望大型頭部公司的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)劇烈波動，資金鏈緊張的雛鷹股份陷于財(cái)務(wù)危機(jī)中，很多小型養(yǎng)殖生產(chǎn)企業(yè)更是關(guān)門倒閉，進(jìn)而傳遞影響到下游產(chǎn)業(yè)鏈肉制品行業(yè)和冷鏈運(yùn)輸倉儲行業(yè)，也對上游飼料生產(chǎn)、種豬繁育行業(yè)造成了較大負(fù)面影響，不少金融機(jī)構(gòu)也深陷其中，金融不良資產(chǎn)大大增加。

（三）法律風(fēng)險

供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)辦理中，參與的各方都會遇到各種各樣的法律風(fēng)險，由于交易復(fù)雜性，相關(guān)法律法規(guī)的不完善性，也給商業(yè)銀行帶來了直接和間接的法律風(fēng)險。涉及到的法律法規(guī)主要包括：《物權(quán)法》《擔(dān)保法》《合同法》《動產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》和相應(yīng)的司法解釋等，其中還存在規(guī)定缺失或者不完善、不明確之處，如：未來財(cái)產(chǎn)和價值量浮動的財(cái)產(chǎn)難以做擔(dān)保物；優(yōu)先規(guī)則存在不明確；質(zhì)權(quán)如何對抗第三人權(quán)利；浮動抵押權(quán)設(shè)定主體過于寬泛；出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人、監(jiān)管人之間的法律關(guān)系需要更加明確?，F(xiàn)有的供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)模式中，商業(yè)銀行多委托監(jiān)管人負(fù)責(zé)質(zhì)押物的保管責(zé)任，但費(fèi)用實(shí)際由企業(yè)承擔(dān)，也就造成了質(zhì)押物經(jīng)常仍由企業(yè)實(shí)質(zhì)掌控的情況等。

（四）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險，并由此分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，交割及流程管理。供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)還具有自身特殊性，即業(yè)務(wù)鏈條較長，鏈條上管控點(diǎn)較多，只要一個操作管控點(diǎn)失控，極有可能造成重大風(fēng)險損失。

面對上述風(fēng)險，開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行基本都在全面風(fēng)險管理框架體系下，建立了針對性的具體風(fēng)控措施，但由于措施的執(zhí)行、對風(fēng)險反應(yīng)及時性、措施滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展等，存在著很多薄弱面，乃至還有個別風(fēng)控的遺漏點(diǎn)。

四、提升內(nèi)部審計(jì)工作水平的措施框架

當(dāng)前業(yè)內(nèi)提出了“四流合一”的供應(yīng)鏈風(fēng)控新模式，當(dāng)物流、商流、信息流、資金流合一時，風(fēng)險就降到了最低。這需要商業(yè)銀行深度植入到供應(yīng)鏈中，還需要加大信息系統(tǒng)建設(shè)投入、優(yōu)化成本管理方式等，這對很多企業(yè)來說難度較大。“四流合一”的供應(yīng)鏈風(fēng)險控制模式如圖3 所示。

圖3 四流合一的供應(yīng)鏈風(fēng)險控制模式圖

“四流合一”的供應(yīng)鏈風(fēng)控新模式給內(nèi)部審計(jì)工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)需切實(shí)起到“第三道風(fēng)險”的防控作用，不能在靜態(tài)環(huán)境下去認(rèn)知供應(yīng)鏈和供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，要及時、動態(tài)、深入地跟進(jìn)掌握市場和業(yè)務(wù)的主要發(fā)展情況。在遵照相應(yīng)準(zhǔn)則、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險管控規(guī)定上，本文總結(jié)在供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，搭建“一跟三抓”的措施框架，以有效提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。

（一）內(nèi)審工作要緊跟生產(chǎn)經(jīng)營走

內(nèi)部審計(jì)工作要緊跟公司業(yè)務(wù)發(fā)展，清楚知悉公司業(yè)務(wù)項(xiàng)目發(fā)展情況、新業(yè)務(wù)產(chǎn)品落地情況等。在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)，內(nèi)部會計(jì)報表、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)都是內(nèi)部審計(jì)能直接獲取的數(shù)據(jù)來源，應(yīng)安排內(nèi)審人員或?qū)徲?jì)系統(tǒng)進(jìn)行定期數(shù)據(jù)檢視分析，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)變化等情況。在條件成熟的情況下，內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)參與到高層級的、區(qū)域型的業(yè)務(wù)經(jīng)營會議，更加清楚地知悉供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)發(fā)展情況，同時也能在更高的層面上第一時間提出內(nèi)審的合規(guī)合理化建議，積極有效地降低風(fēng)險。

實(shí)務(wù)工作中，建議可以在高層級的、區(qū)域型的經(jīng)營會議中關(guān)注公司業(yè)務(wù)總體、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)發(fā)展情況，KPI指標(biāo)完成情況，特別是快速增長的業(yè)務(wù)產(chǎn)品或是重點(diǎn)、有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、有風(fēng)險跡象的產(chǎn)品等是關(guān)注的重點(diǎn)。如前述案例，如果在供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)介入白酒行業(yè)初前期，銀行內(nèi)部審計(jì)就能覆蓋、及時關(guān)注到行業(yè)風(fēng)險、供應(yīng)鏈金融方案存在的問題，就能很大程度上避免出現(xiàn)批量不良資產(chǎn)的結(jié)果。

（二）抓住供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品邏輯

國內(nèi)商業(yè)銀行開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品維度屬性、增信措施和風(fēng)險管控等主要方面基本趨同，也各有側(cè)重點(diǎn)和優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，需對供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品邏輯結(jié)構(gòu)熟練掌控于心。通過業(yè)務(wù)產(chǎn)品邏輯結(jié)構(gòu)，對各業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、管控措施能更加清楚精準(zhǔn)地定位出內(nèi)源風(fēng)險點(diǎn)、管控薄弱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作精準(zhǔn)出擊。同時，也可以將發(fā)現(xiàn)的問題帶入業(yè)務(wù)產(chǎn)品邏輯圖中，從類型、產(chǎn)品、額度、操作四維中進(jìn)行剖析，從而更加全面揭示出存在的風(fēng)險點(diǎn)，切實(shí)提出具有實(shí)際管理工作效果的建議。

前述白酒案例，采用的是有動產(chǎn)質(zhì)押擔(dān)保的“存貨類”類型，以“貸款”產(chǎn)品形式發(fā)放，而未采用管控相對較嚴(yán)的銀行承兌匯票、保理等產(chǎn)品，忽略了產(chǎn)品對風(fēng)險能有效管控的重要作用。在贖貨周期、物權(quán)管理、回款控制等操作上也均有缺失或不足。額度管控上沒有注意到授信額度過大、過快等問題。內(nèi)部審計(jì)部門能夠以供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品、額度、操作的四維邏輯為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)從靜態(tài)孤立問題點(diǎn)發(fā)現(xiàn)到整體問題揭示的升級，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升，也能提出更高層次更具有管理意義的綜合性的改進(jìn)措施方案，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。詳見圖4。

圖4 供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品邏輯圖

（三）抓供應(yīng)鏈核心風(fēng)險

供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)有四大風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)工作還要考慮到供應(yīng)鏈自身的核心風(fēng)險，根據(jù)KYC 規(guī)則，如果不掌握供應(yīng)鏈核心風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)工作就會存在重大欠缺和審計(jì)風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)需要抓住的供應(yīng)鏈核心風(fēng)險可以簡要概括為“2+4”內(nèi)容，即：客戶行業(yè)屬性、產(chǎn)品特征兩方面，資金流、商流、物流、信息流四流。詳見圖5。

圖5 供應(yīng)鏈“2+4”核心風(fēng)險圖

對客戶所屬行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)銷產(chǎn)品所屬生命周期、平均利潤、生產(chǎn)銷售模式、市場環(huán)境等要點(diǎn)的分析了解非常重要，只有在扎實(shí)的基礎(chǔ)上，對供應(yīng)鏈四流核心風(fēng)險進(jìn)行分析，才能更有針對性、實(shí)用性。從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)角度分析，資金流風(fēng)險占據(jù)著重要地位，直接影響著企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營、金融資產(chǎn)安全性；商流風(fēng)險，是研判供應(yīng)鏈的商業(yè)模式、市場交易行為習(xí)慣，影響著金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)管控措施、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；物流風(fēng)險，是決定著實(shí)物的運(yùn)輸倉儲，是早期供應(yīng)鏈管理中的核心內(nèi)容，是供應(yīng)鏈中實(shí)物價值體現(xiàn)和直接的資產(chǎn)保全措施；信息流風(fēng)險，側(cè)重于數(shù)據(jù)真實(shí)性完整性、系統(tǒng)可靠性。創(chuàng)新型供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)主要依靠信息數(shù)據(jù)開展業(yè)務(wù)，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、數(shù)字貨幣、區(qū)塊鏈經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，尤其要關(guān)注信息流風(fēng)險。

案例銀行在沒有審慎研判處于行業(yè)調(diào)整期的酒企生產(chǎn)經(jīng)營和盈利模式，就過快地向相關(guān)企業(yè)投放較多信貸，介入后又未持續(xù)跟蹤行業(yè)變化狀況，造成授信門檻過低，授信方案與行業(yè)實(shí)際情況不相吻合。政策面和操作面的雙重失誤對銀行信貸資產(chǎn)安全構(gòu)成嚴(yán)重壓力。具體授信方案與酒企實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況匹配度也不高，合理性不足。例如：白酒生產(chǎn)中，濃香型白酒從糧食加工到制曲發(fā)酵、勾調(diào)、灌裝、出廠，一般需要3—6 個月時間；醬香型白酒基本以4 年為一個周期，其中1 年用于發(fā)酵生產(chǎn)灌裝，3 年用于窖藏；而行業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)過剩、需求下降則使其生產(chǎn)經(jīng)營周期更加趨長。銀行授信評審時以酒企全部存貨和應(yīng)收賬款進(jìn)行測算，結(jié)果與實(shí)際情況偏離較大，導(dǎo)致該銀行授信介入后難以安全退出。如能清晰認(rèn)識到供應(yīng)鏈“2+4”核心風(fēng)險，就能較大程度上規(guī)避風(fēng)險。

（四）抓好內(nèi)審工作質(zhì)量專項(xiàng)建設(shè)

工欲善其事必先利其器。做好對供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作，還要緊抓以下三點(diǎn)：一是專項(xiàng)精兵人才隊(duì)伍建設(shè)。重實(shí)務(wù)實(shí)戰(zhàn)，熟悉供應(yīng)鏈、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)以及相應(yīng)的特點(diǎn)、產(chǎn)品邏輯、風(fēng)險狀況，做到全面檢視供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，充分把握邏輯核心、規(guī)避重要風(fēng)險。二是做足供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)SOP 專項(xiàng)建設(shè)，審計(jì)人員要不斷總結(jié)SOP 檢查清單，充分發(fā)揮其工作規(guī)范指導(dǎo)和質(zhì)量保證的作用。三是做好審計(jì)系統(tǒng)對接供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作，依靠審計(jì)系統(tǒng)及時采集、分析、處理供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，處理龐大復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如果審計(jì)系統(tǒng)能植入專業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)審計(jì)人員處理模型，可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和問題。如在前述白酒案例中，后臺審計(jì)系統(tǒng)能在報表數(shù)據(jù)庫中及時關(guān)注到信貸資源投向具體業(yè)務(wù)、營收指標(biāo)變量，還有貸款主體新增存量比、貸款主體開辦和納稅時間、貸款主體的同業(yè)授信情況，擔(dān)保方開辦和納稅時間、授信情況，貸款主體和擔(dān)保方的實(shí)際控制人授信情況等方面，從而對突出風(fēng)險重點(diǎn)、及時予以預(yù)警。