陳小其 于威 張偉青 （中信銀行審計(jì)部 北京 100801）

一、引言

2018 年，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上明確提出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，基于審計(jì)抽樣邏輯的審計(jì)方法是以事后審計(jì)為主，主要依托年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目，依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、查閱、觀察、盤(pán)點(diǎn)、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試等程序?qū)嵤徲?jì)，對(duì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的揭示存在片面性、偶然性、滯后性，難以滿足企業(yè)全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)、快速應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)需求。同時(shí)，企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、“降本增效”的壓力也要求審計(jì)盡量用最少的人員、最低的成本、最高效的方式完成工作任務(wù)，盡量減少審計(jì)行為對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的影響，減輕被審計(jì)單位的迎檢成本。

數(shù)字化審計(jì)對(duì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)揭示的廣度、深度、精度、及時(shí)性均遠(yuǎn)超傳統(tǒng)審計(jì)，可很好地促進(jìn)審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，滿足新時(shí)期審計(jì)工作的需要。數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型涉及文化、制度、流程、人員、系統(tǒng)、模型、數(shù)據(jù)、工具等多個(gè)方面的重構(gòu)和革新，其中人員是最關(guān)鍵的要素。審計(jì)部門(mén)只有革新了審計(jì)團(tuán)隊(duì)的理念、提升了審計(jì)團(tuán)隊(duì)的數(shù)字化審計(jì)能力，才能有效驅(qū)動(dòng)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，促進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的推廣，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型。據(jù)了解，目前大部分企業(yè)在數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)方面尚處于摸索階段，尚無(wú)系統(tǒng)的體系、方法、路徑。如何搭建一套完整、實(shí)用的數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)體系，培育一支具備數(shù)字化基因、業(yè)技融合的復(fù)合型隊(duì)伍，成為當(dāng)前各企業(yè)審計(jì)部門(mén)面臨的一項(xiàng)重要課題。

二、數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)與組織的關(guān)系

當(dāng)前，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已深入到企業(yè)的方方面面，許多組織已將數(shù)字化人才的培養(yǎng)作為企業(yè)人力資源管理的重要課題，內(nèi)部審計(jì)作為組織的一部分，培養(yǎng)數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)離不開(kāi)組織的依托。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中最大的數(shù)據(jù)應(yīng)用部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)，應(yīng)保持好自身定位，梳理好與組織人才培養(yǎng)體系之間的關(guān)系。

一是在數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)體系搭建、方案制定、計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中應(yīng)充分考慮人員培養(yǎng)與組織相互聯(lián)動(dòng)、相互促進(jìn)的關(guān)系。積極將審計(jì)數(shù)字化人才培養(yǎng)方案、課程體系、考核、晉升等融入組織的數(shù)字化轉(zhuǎn)型、團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)體系中，爭(zhēng)取組織的支持和資源。通過(guò)派遣審計(jì)人員到科技部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí)、引入科技人員至審計(jì)部門(mén)參加工作、在培訓(xùn)課程體系中增加數(shù)字化審計(jì)相關(guān)內(nèi)容等措施，巧借人力資源、科技部門(mén)的力量，提高培養(yǎng)效果。

二是在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中率先而為，成為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的排頭兵。通過(guò)搭建一套規(guī)范化、體系化、創(chuàng)新型的數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，打造一支具有數(shù)字化審計(jì)思維、懂業(yè)務(wù)、知數(shù)據(jù)、會(huì)技術(shù)、多層次的復(fù)合式人才團(tuán)隊(duì)，在組織內(nèi)起到“頭雁效應(yīng)”，營(yíng)造積極、良好的數(shù)字化審計(jì)氛圍。有條件的組織，特別是金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)公司，可以將數(shù)據(jù)分析人才培養(yǎng)、建模能力認(rèn)證等形成企業(yè)級(jí)的規(guī)范，在數(shù)字化建模能力培訓(xùn)過(guò)程中將一、二道防線人員納入，為組織數(shù)字化人才培養(yǎng)做出貢獻(xiàn)。

三是將組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型納入審計(jì)范圍，將數(shù)字化規(guī)劃、數(shù)字化能力建設(shè)、數(shù)據(jù)治理、新技術(shù)應(yīng)用、數(shù)字化人才培養(yǎng)等納入審計(jì)重點(diǎn)，提出針對(duì)性意見(jiàn)和建議，并適時(shí)將審計(jì)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型、團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、做法向組織推廣，賦能條線部門(mén)、子公司等，使其成為組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型、團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)的示范。

三、數(shù)字化審計(jì)人員應(yīng)具備的能力

在數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型背景下，審計(jì)人員應(yīng)具備的能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)，是保障團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)方案順利實(shí)施、良好開(kāi)展的基礎(chǔ)。數(shù)字化審計(jì)一般以數(shù)據(jù)或信息為開(kāi)端，通過(guò)數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)精確定位問(wèn)題，并利用指標(biāo)、數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)為被審計(jì)機(jī)構(gòu)“畫(huà)像”，全面、客觀地揭示問(wèn)題。相較傳統(tǒng)的審計(jì)人員，數(shù)字化審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員的綜合能力要求更高，除需掌握傳統(tǒng)的審計(jì)方法、業(yè)務(wù)外，還應(yīng)具備以下能力：

（一）數(shù)字化審計(jì)思維能力

數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型需要審計(jì)人員首先具有數(shù)字化審計(jì)思維能力。首先，審計(jì)人員需要在思想上充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要意義，認(rèn)識(shí)到獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)是基本要求，利用大數(shù)據(jù)及其技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作是基本技能，不重視和利用大數(shù)據(jù)這一科技手段將難有大作為。在日常審計(jì)工作中，積極學(xué)習(xí)并利用審計(jì)科技手段提升工作質(zhì)效，樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，鍛煉自己善于利用各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)，建立模型提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率、精度和深度的能力。善于從數(shù)據(jù)的角度、模型的角度、工作創(chuàng)新的角度、審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造的角度去總結(jié)、分析、思考，利用大數(shù)據(jù)方法“由點(diǎn)及面”，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通過(guò)數(shù)據(jù)、模型去分析、反映問(wèn)題是否具有普遍性、典型性。善于利用數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，把握事物發(fā)展的總體趨勢(shì)和根本方向，從戰(zhàn)略、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度去思考問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

（二）數(shù)據(jù)理解能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員所面臨的不再只是手工的憑證、賬簿、報(bào)表，而是海量的電子數(shù)據(jù)、龐雜的各類(lèi)信息。若想從繁蕪復(fù)雜的數(shù)據(jù)中找出相關(guān)性、挖掘疑點(diǎn)，審計(jì)人員首先必須了解數(shù)據(jù)，包括企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，外部公開(kāi)數(shù)據(jù)，并隨時(shí)將有用的數(shù)據(jù)引入審計(jì)系統(tǒng)，在了解各類(lèi)業(yè)務(wù)、系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，熟悉掌握系統(tǒng)產(chǎn)生的各種業(yè)務(wù)、登記簿、日志等數(shù)據(jù)，掌握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、字段定義、變量，表與表之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。對(duì)數(shù)據(jù)保持足夠的敏感，理解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯和實(shí)質(zhì)，能透過(guò)數(shù)據(jù)洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的本質(zhì)，準(zhǔn)確、快速地利用數(shù)據(jù)去構(gòu)建審計(jì)模型，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索。

（三）數(shù)據(jù)分析和挖掘能力

數(shù)據(jù)分析和挖掘是兩種相輔相成的數(shù)字化技能，是審計(jì)人員需要掌握的核心能力。其中，數(shù)據(jù)分析能力更側(cè)重于數(shù)據(jù)總量分析，強(qiáng)調(diào)“面”，即要求審計(jì)人員能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整理、篩選、加工，利用趨勢(shì)分析、切片分析、結(jié)構(gòu)分析、指標(biāo)分析等方法從多維度對(duì)總量數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析，讓數(shù)據(jù)“說(shuō)話”，為被審計(jì)對(duì)象“畫(huà)像”，全面、客觀地反映被審計(jì)單位狀況，洞察被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和管理中存在的不足和風(fēng)險(xiǎn)。而數(shù)據(jù)挖掘能力更側(cè)重?cái)?shù)據(jù)的鉆取，強(qiáng)調(diào)“點(diǎn)”，即要求審計(jì)人員應(yīng)用各種查詢、分析、建模工具，從海量數(shù)據(jù)中篩查發(fā)現(xiàn)異常、疑點(diǎn)，并以相關(guān)疑點(diǎn)作為切入點(diǎn)，深挖各種問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的根源。

（四）創(chuàng)新、學(xué)習(xí)能力

隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷深化，新的技術(shù)、新的業(yè)務(wù)、新的產(chǎn)品等不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員需要了解的業(yè)務(wù)越來(lái)越多。同時(shí)，新的審計(jì)理念、審計(jì)思路和做法，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)、高級(jí)管理層、被審計(jì)對(duì)象等各利益相關(guān)方對(duì)審計(jì)需求的不斷增加，也給審計(jì)人員帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。審計(jì)人員若想創(chuàng)造價(jià)值，必須與時(shí)俱進(jìn)，克服審計(jì)定勢(shì)思維，主動(dòng)擁抱新審計(jì)理念、新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、新數(shù)據(jù)，眼睛多向“外”看，通過(guò)參加行業(yè)交流、學(xué)術(shù)研討會(huì)、論壇，積極開(kāi)展新審計(jì)理念、新審計(jì)方法的研究，通過(guò)撰寫(xiě)論文、承擔(dān)課題研究、開(kāi)展授課等，不斷提升自我的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)能力、前瞻性思維。在日常工作中，不局限于傳統(tǒng)方法和手段，勇于突破，大膽創(chuàng)新，積極利用現(xiàn)代科技手段和信息化技術(shù)，高效開(kāi)展審計(jì)工作，不斷提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

四、數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)策略

（一）穩(wěn)步推進(jìn)

數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作，審計(jì)部門(mén)在推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，由于大部分審計(jì)人員來(lái)自業(yè)務(wù)條線、年齡結(jié)構(gòu)偏大，對(duì)于技術(shù)的自然恐懼和不適應(yīng)，以及對(duì)于舊審計(jì)模式的依戀，導(dǎo)致對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、新審計(jì)產(chǎn)生了畏懼，甚至抗拒的心理。因此，數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)不能一蹴而就，應(yīng)注重穩(wěn)扎穩(wěn)打、循序漸進(jìn)、逐步開(kāi)展。充分考慮審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化認(rèn)識(shí)、能力總體水平、審計(jì)工作要求變化等因素，制定分階段、分步驟的培養(yǎng)計(jì)劃。在初始階段，以鼓勵(lì)性政策引導(dǎo)為主，側(cè)重增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化審計(jì)的認(rèn)識(shí)，培育審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化技術(shù)的興趣，引導(dǎo)審計(jì)人員利用數(shù)字化技術(shù)來(lái)提高審計(jì)效率，挖掘高價(jià)值審計(jì)成果。隨著審計(jì)人員數(shù)字化認(rèn)識(shí)、水平的總體提升，逐步通過(guò)降低出差預(yù)算、壓縮出差時(shí)間、提升非現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間投入，將數(shù)字化能力作為審計(jì)人員必備技能進(jìn)行要求，加強(qiáng)考核力度等措施，穩(wěn)步促進(jìn)審計(jì)數(shù)字化人才的擴(kuò)充及數(shù)字化審計(jì)能力的總體提升，最終實(shí)現(xiàn)“非必要不現(xiàn)場(chǎng)”、全員數(shù)字化、人人非現(xiàn)場(chǎng)的局面。

（二）貼合工作

數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)，應(yīng)始終貼合審計(jì)整體發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際，既要滿足當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、工作及管理開(kāi)展等需要，又要滿足未來(lái)審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展新要求，將前瞻性和可操作性有效結(jié)合。著力通過(guò)數(shù)據(jù)分析、挖掘、建模能力的培養(yǎng)，提升審計(jì)人員精準(zhǔn)、高效挖掘問(wèn)題的能力；著力組織人員對(duì)新的生產(chǎn)方式、作業(yè)流程等開(kāi)展探索和研究，形成“以研促學(xué)”“以審促學(xué)”“以學(xué)促進(jìn)”的良性循環(huán)，在學(xué)習(xí)、研究、課題突破過(guò)程中挖掘高價(jià)值審計(jì)成果，逐步釋放數(shù)字化效能，不斷促進(jìn)審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化審計(jì)的認(rèn)識(shí)，確保滿足未來(lái)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、價(jià)值型審計(jì)的新要求。

（三）分層培養(yǎng)

數(shù)據(jù)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)過(guò)程中涉及到各層級(jí)人員，應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)人員的能力基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)背景、年齡結(jié)構(gòu)，以及現(xiàn)有崗位對(duì)數(shù)字化的需求等進(jìn)行評(píng)估，搭建分層級(jí)的培養(yǎng)機(jī)制，設(shè)立分層分類(lèi)的實(shí)施目標(biāo)，制訂不同層級(jí)人員的培養(yǎng)方法、培訓(xùn)課程。如通過(guò)設(shè)立針對(duì)大部分審計(jì)人員的“基礎(chǔ)班”，設(shè)立針對(duì)少部分?jǐn)?shù)字化能力突出人員組成的“精英班”“尖子班”等，使不同角色的審計(jì)人員都能夠惠及，避免由于知識(shí)結(jié)構(gòu)精細(xì)化程度不足導(dǎo)致難以滿足不同需求群體的預(yù)期，無(wú)法達(dá)到最好的效果。

五、對(duì)數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)建議

（一）做好數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)規(guī)劃

數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，涵蓋內(nèi)容廣、范圍大、變革層次深，涉及審計(jì)人員的切身利益，審計(jì)部門(mén)要充分考慮該項(xiàng)工作復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)發(fā)展及轉(zhuǎn)型規(guī)劃，對(duì)審計(jì)數(shù)字化人才進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，甄別人才缺口和技能缺陷，設(shè)立數(shù)字化人才提升、非現(xiàn)場(chǎng)占比提升、數(shù)據(jù)化審計(jì)成果數(shù)量提升等目標(biāo)，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一部署，將數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)納入審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃、部門(mén)重點(diǎn)工作，統(tǒng)籌推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)人才的培養(yǎng)。成立由部門(mén)一把手擔(dān)任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)規(guī)劃及方案審核、資源統(tǒng)籌等；成立執(zhí)行小組，安排牽頭處室具體負(fù)責(zé)工作推動(dòng)，明確協(xié)作處室、各審計(jì)中心在數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)過(guò)程中承擔(dān)各自的職責(zé)，有序推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化人才培養(yǎng)計(jì)劃實(shí)施。

（二）搭建分級(jí)認(rèn)證體系

數(shù)字化審計(jì)需要具有數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力，精通審計(jì)業(yè)務(wù)，熟練信息技術(shù)的復(fù)合型人才。為滿足未來(lái)數(shù)字化審計(jì)“業(yè)務(wù)+技術(shù)”復(fù)合性人才的需要，審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)建立“業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)域能力認(rèn)證+數(shù)字化審計(jì)能力認(rèn)證”相輔相成的人才培養(yǎng)體系，設(shè)立“1—N 級(jí)”的能力檔次，并以人才培養(yǎng)管理辦法、晉升考核管理辦法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程等制度形式進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，定期組織認(rèn)證工作，并將認(rèn)證結(jié)果作為評(píng)價(jià)審計(jì)人員能力、水平的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員聘用、提拔、人才梯隊(duì)建設(shè)的依據(jù)。其中業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力認(rèn)證，主要通過(guò)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)判定、承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目角色、成果出具、業(yè)務(wù)理論考試等進(jìn)行評(píng)定，突出對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)；數(shù)字化審計(jì)能力認(rèn)證，主要對(duì)審計(jì)人員數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用能力、模型研發(fā)的數(shù)量和質(zhì)量、利用數(shù)字化技術(shù)挖掘的審計(jì)成果、在數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中承擔(dān)的角色、上機(jī)模擬考試等方面進(jìn)行評(píng)定，主要突出審計(jì)人員的數(shù)字分析、挖掘、建模等能力的培養(yǎng)。

（三）制定差異化的培訓(xùn)課程

在開(kāi)展審計(jì)人員數(shù)字化培養(yǎng)的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)審計(jì)人員的年齡、教育背景、專(zhuān)業(yè)能力、個(gè)人對(duì)數(shù)字化審計(jì)的興趣等，科學(xué)應(yīng)用差異化的培訓(xùn)手段，多措并舉，因材施教，提高培養(yǎng)的針對(duì)性。

1.根據(jù)人員分層。

表1 人員分層培養(yǎng)方式

2.根據(jù)培養(yǎng)方向分層。詳見(jiàn)下頁(yè)表2。

表2 培養(yǎng)方向分層培養(yǎng)方式

（四）構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)創(chuàng)新孵化機(jī)制

數(shù)字化審計(jì)是一項(xiàng)全新的審計(jì)模式，仍處于摸索階段，需要審計(jì)人員具備創(chuàng)新、探索的能力和精神。審計(jì)部門(mén)可通過(guò)建立“創(chuàng)新搜索雷達(dá)”，探尋數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型、推廣過(guò)程中需要運(yùn)用的新技術(shù)、工具、內(nèi)外部數(shù)據(jù)，新的審計(jì)方法、新的作用模式以及適合運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)來(lái)開(kāi)展審計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)、領(lǐng)域或項(xiàng)目，收集內(nèi)外部?jī)?yōu)秀審計(jì)案例、內(nèi)外部案件等信息。在原有組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，打破審計(jì)中心、處室邊界，設(shè)立不同形式的虛擬學(xué)習(xí)、課題突破小組，建立“數(shù)字化審計(jì)創(chuàng)新孵化平臺(tái)”，對(duì)搜索到的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)、研究，并且從組織層面給予相關(guān)創(chuàng)新小組資源上的支持，確保相關(guān)人員時(shí)間投入、考核方面的保障，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供全面孵化支持，形成“產(chǎn)、學(xué)、研”為一體的良性互動(dòng)，提升審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化審計(jì)的熱情，培育“研究型審計(jì)”的良好文化氛圍，促進(jìn)審計(jì)手段的提升、價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

（五）利用成果為誘導(dǎo)，樹(shù)立榜樣

相比傳統(tǒng)審計(jì)，數(shù)字化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率、質(zhì)量將大大增強(qiáng)。實(shí)際工作中，可以在組織內(nèi)選拔部分有科技背景、探索研究精神的審計(jì)人員，優(yōu)先安排至數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘較多的領(lǐng)域或項(xiàng)目，以戰(zhàn)代訓(xùn)，讓優(yōu)秀的人脫穎而出。通過(guò)新老審計(jì)項(xiàng)目、成果的對(duì)比，讓全體審計(jì)人員體會(huì)到數(shù)字化審計(jì)對(duì)工作效率、質(zhì)量、價(jià)值帶來(lái)的提升。同時(shí)，有意識(shí)地在內(nèi)外部進(jìn)行宣傳引導(dǎo)，在考核、晉升中予以傾斜，樹(shù)立榜樣的示范作用，讓全體審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到數(shù)字化審計(jì)帶來(lái)的益處，激發(fā)全體審計(jì)人員利用數(shù)字化開(kāi)展工作的熱情。

（六）建立知識(shí)庫(kù)及分享機(jī)制

大部分審計(jì)人員都對(duì)數(shù)字化審計(jì)比較陌生，能夠較好地利用數(shù)字化技術(shù)提高審計(jì)作業(yè)效率、挖掘問(wèn)題的人員還比較少，但審計(jì)人員在日常工作過(guò)程中收集到的相關(guān)數(shù)據(jù)、搭建的審計(jì)模型及思路，利用數(shù)字化技術(shù)發(fā)現(xiàn)的典型案例等均為審計(jì)寶貴財(cái)富，值得相關(guān)人員學(xué)習(xí)和借鑒。審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)在數(shù)字化審計(jì)科技平臺(tái)上搭建知識(shí)庫(kù)模塊、定期收集并上傳涉及數(shù)字化審計(jì)相關(guān)的文章、案例、數(shù)據(jù)字典等，做好文檔標(biāo)記，提供置頂、閱讀量顯示等功能，提高搜索效率。同時(shí)，定期召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流、案例研討會(huì)，分享審計(jì)思路、模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)分析挖掘方法等，舉一反三，引導(dǎo)審計(jì)人員利用數(shù)字化技術(shù)來(lái)高質(zhì)、高效地完成本職工作。

（七）發(fā)揮考核指揮棒的作用

充分發(fā)揮考核“指揮棒”“助推器”的作用，在機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目、人員等考核中設(shè)立數(shù)字化審計(jì)相關(guān)的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以有效引導(dǎo)、激勵(lì)，同時(shí)倒逼數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力的提升。

1.針對(duì)人員的考核，可將數(shù)字化審計(jì)能力、參與審計(jì)科技平臺(tái)建設(shè)、編寫(xiě)新模型、引入新數(shù)據(jù)、參與審計(jì)課題研究等納入員工考核和工作要求，通過(guò)設(shè)立數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用能手、年度優(yōu)秀模型、年度優(yōu)秀審計(jì)成果等獎(jiǎng)項(xiàng)鼓勵(lì)先進(jìn)。同時(shí)，將數(shù)字化能力認(rèn)證結(jié)果作為人員聘用、提拔、職級(jí)晉降門(mén)檻，倒逼審計(jì)人員不斷提升自我的數(shù)字化能力。

2.針對(duì)項(xiàng)目的考核，可將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作占比、遠(yuǎn)程訪談及確認(rèn)情況、使用模型疑點(diǎn)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題占比、利用指標(biāo)進(jìn)行機(jī)構(gòu)畫(huà)像等數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用納入項(xiàng)目質(zhì)量考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先中，通過(guò)設(shè)立優(yōu)秀數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目等獎(jiǎng)項(xiàng)鼓勵(lì)先進(jìn)。

3.針對(duì)機(jī)構(gòu)的考核，可將數(shù)字化人才認(rèn)證占比、新模型研發(fā)入庫(kù)、審計(jì)科技手段運(yùn)用等納入考核，并設(shè)立年度數(shù)字化審計(jì)能力進(jìn)步獎(jiǎng)、數(shù)字化審計(jì)能力優(yōu)秀中心等獎(jiǎng)項(xiàng)鼓勵(lì)先進(jìn)個(gè)人或團(tuán)體。

六、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家“十四五”發(fā)展規(guī)劃將數(shù)字化發(fā)展定位為國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于各企業(yè)的審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員而言，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型不再是一道選答題，而是一道必答題。企業(yè)、審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員需要清醒地認(rèn)識(shí)到數(shù)字化給審計(jì)工作帶來(lái)的革命性變化，使審計(jì)價(jià)值飛躍提升，積極穩(wěn)步推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型，著力把握和推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)。