話題嘉賓

李書玲：浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長， 財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫首批學(xué)員，財(cái)政部高層次財(cái)會(huì)人才素質(zhì)提升工程（中青年人才培養(yǎng)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師班）二期學(xué)員，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、稅務(wù)師、律師等資格， 自2011 年起從事業(yè)務(wù)監(jiān)管工作。

吳磊：財(cái)政部寧波監(jiān)管局監(jiān)管三處一級(jí)主任科員，負(fù)責(zé)屬地財(cái)會(huì)監(jiān)督、績效評(píng)價(jià)、金融監(jiān)管等工作。

施薇：北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）湖北分所合伙人， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，湖北省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家?guī)熵?cái)務(wù)專家， 湖北省績效管理研究會(huì)理事會(huì)員， 常年從事企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、 財(cái)務(wù)管理咨詢及財(cái)報(bào)審計(jì)工作。

莊飛鵬：北京信息科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授、 博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：審計(jì)理論及方法、資本市場信息披露。

主持人

阮 靜：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

10 月9 日，財(cái)政部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作的通知》（以下簡稱《通知》），加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)。

《通知》明確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其承辦《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 第十四條規(guī)定審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告上傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)并申請(qǐng)賦碼。被審計(jì)單位、銀行、社會(huì)公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等審計(jì)報(bào)告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備并相應(yīng)取得全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼等。 審計(jì)報(bào)告使用者可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)應(yīng)用程序等方式，查詢審計(jì)報(bào)告報(bào)備、賦碼以及財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)等情況。

《通知》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向被審計(jì)單位提供附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注獲取的審計(jì)報(bào)告是否附驗(yàn)證碼，并可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)“掃一掃”等方式進(jìn)行查驗(yàn)。 財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國有企業(yè)審計(jì)、 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸審核等審計(jì)報(bào)告使用量較大領(lǐng)域，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行查驗(yàn)。

與此同時(shí)，《通知》指出，各省級(jí)財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告報(bào)備情況的監(jiān)督檢查力度。 對(duì)于未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，責(zé)令限期整改；未按要求整改的，予以公告并列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。依法嚴(yán)厲打擊不法機(jī)構(gòu)、個(gè)人冒用統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)名義進(jìn)行審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證的違規(guī)行為。

在信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化飛速發(fā)展的當(dāng)下，以信息化賦能審計(jì)報(bào)告監(jiān)管工作、助力實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊意義重大。 自去年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)正式上線以來，已實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告賦予全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼。 平臺(tái)涵蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全生命周期監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息共享和信息化，對(duì)于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管水平發(fā)揮了重要作用。 此次三部門聯(lián)合印發(fā)《通知》對(duì)審計(jì)報(bào)告的查驗(yàn)方式、審計(jì)報(bào)告報(bào)備環(huán)節(jié)等進(jìn)一步作出詳細(xì)規(guī)定，明確審計(jì)報(bào)告要“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”，不僅有利于規(guī)范審計(jì)報(bào)告的信息化管理工作，而且讓社會(huì)公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等更便捷查驗(yàn)相關(guān)信息，及時(shí)識(shí)別真?zhèn)?，防范虛假審?jì)報(bào)告出現(xiàn)。三部門聯(lián)合印發(fā)的這一《通知》意義何在？ 如何更好理解落實(shí)《通知》各項(xiàng)部署？ 進(jìn)一步提升注會(huì)行業(yè)信息化監(jiān)管水平還應(yīng)從哪些層面發(fā)力？ 本期監(jiān)督沙龍關(guān)注加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)新規(guī)，就以下問題展開深入探討。

以信息化手段打擊違法違規(guī)行為 促進(jìn)提升審計(jì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

主持人：為進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，運(yùn)用信息化手段打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具虛假審計(jì)報(bào)告、個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一審計(jì)事項(xiàng)違規(guī)出具多份審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，近日，三部門聯(lián)合印發(fā)《通知》加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管、強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)。 根據(jù)背景材料，您對(duì)當(dāng)前三部門出臺(tái)的這一《通知》作何解讀、其關(guān)鍵性意義何在？

李書玲： 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，是貫徹黨中央、 國務(wù)院有關(guān)部署的重要任務(wù)，是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的必然要求。 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的上線，是加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管建設(shè)的重要舉措，是以信息化手段打擊違法違規(guī)行為、提升監(jiān)管效能的重要途徑。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上線以來，對(duì)全國范圍內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一賦碼，為審計(jì)報(bào)告賦予身份標(biāo)識(shí)并提供查詢驗(yàn)證真?zhèn)蔚姆绞椒椒?，有效打擊了冒名出具虛假審?jì)報(bào)告的行為， 并匯聚了會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告等全流程信息，初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息共享和信息化。 但是，當(dāng)前仍然有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所未規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)報(bào)備的要求，仍然有不法機(jī)構(gòu)頂風(fēng)作案，為進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用， 建好用好統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，三部門聯(lián)合印發(fā)《通知》，對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)備各個(gè)環(huán)節(jié)、報(bào)告查驗(yàn)方式、業(yè)務(wù)報(bào)備監(jiān)管等作出詳細(xì)和明確的規(guī)定，旨在深化審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)制度，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信息化監(jiān)管。

《通知》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的重要配套措施，是落實(shí)審計(jì)報(bào)告單一來源制度的重要抓手，也標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系向信息化、規(guī)范化方向邁出了重要一步。 一是緊抓關(guān)鍵領(lǐng)域，突出重點(diǎn)導(dǎo)向。審計(jì)報(bào)告廣泛應(yīng)用于國有企業(yè)審計(jì)、信貸審核，對(duì)國資、金融監(jiān)管部門加強(qiáng)國有資產(chǎn)和金融秩序監(jiān)管有著重要意義。 財(cái)政部、國務(wù)院國資委、金融監(jiān)管總局三個(gè)部門聯(lián)合加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)使用賦碼審計(jì)報(bào)告，可以快速形成“無碼不通行”的社會(huì)導(dǎo)向，有效倒逼會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范報(bào)備。 二是加強(qiáng)部門協(xié)同，突出閉環(huán)監(jiān)管。 《通知》對(duì)部門職責(zé)、信息共享、聯(lián)合處置等都作出明確的規(guī)定，如明確金融監(jiān)管總局指導(dǎo)中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)推動(dòng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼在銀行信貸審核領(lǐng)域的應(yīng)用推廣、做好應(yīng)用試點(diǎn)及推廣工作，各銀行在信貸審核時(shí)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。 對(duì)于未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將加大監(jiān)督檢查力度，形成監(jiān)管閉環(huán)。 《通知》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管的一次重大進(jìn)步，它體現(xiàn)了我國政府對(duì)行業(yè)監(jiān)管的高度重視和決心，必將對(duì)于我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

吳磊：這次三部門聯(lián)合發(fā)布的《通知》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管的一次重大進(jìn)步，充分體現(xiàn)了國家對(duì)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高度重視。 一是有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護(hù)行業(yè)的公平競爭，推動(dòng)行業(yè)的良性發(fā)展。 二是有利于防止企業(yè)出于不同目的需要， 委托不同事務(wù)所對(duì)同一事項(xiàng)出具多份審計(jì)報(bào)告，打擊虛假審計(jì)報(bào)告違法違規(guī)行為， 保證審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，減少使用虛假報(bào)告帶來的風(fēng)險(xiǎn)， 維護(hù)報(bào)告使用者的正當(dāng)權(quán)益。 三是通過信息化手段的使用，也有利于監(jiān)管部門提高監(jiān)管效率和監(jiān)管質(zhì)量。 此外，《通知》 中財(cái)政部門聯(lián)合國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門，在國有企業(yè)審計(jì)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸審核等重點(diǎn)領(lǐng)域，針對(duì)性地加強(qiáng)這些重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)報(bào)告驗(yàn)證碼使用的監(jiān)管力度， 進(jìn)一步加強(qiáng)這些行業(yè)的帶頭示范作用， 以期提升其審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量。

施薇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家經(jīng)濟(jì)安全的重要基礎(chǔ)行業(yè)。 改革開放以來，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展， 在維護(hù)資本市場秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。 但近年來，康得新、康美藥業(yè)、瑞幸咖啡等財(cái)務(wù)造假案件屢發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題彰顯， 讓行業(yè)良好的誠信受到深刻影響，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。 為此，習(xí)近平總書記對(duì)行業(yè)作出“要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要批示，國家相繼出臺(tái)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕28 號(hào)）、《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見>的通知》（中辦發(fā)〔2023〕4 號(hào)）等一系列文件，要求切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遏制財(cái)務(wù)造假舞弊行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全建設(shè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)鑒證作用，全面提升服務(wù)國家建設(shè)能力，更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

為貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)的任務(wù)要求，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管效能和服務(wù)水平，財(cái)政部建設(shè)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，并于2022 年10 月1 日正式上線運(yùn)行。 原業(yè)務(wù)報(bào)備模塊優(yōu)化升級(jí)為審計(jì)報(bào)告報(bào)備驗(yàn)證模塊，同時(shí)具備原業(yè)務(wù)報(bào)備功能和審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證功能，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告在報(bào)備時(shí)由統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)自動(dòng)賦驗(yàn)證碼，通過審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼，將審計(jì)報(bào)告上傳、信息填報(bào)、防偽貼碼、查詢驗(yàn)證等全流程納入監(jiān)管，提升監(jiān)管效率和水平，建立審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來源制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告全國范圍“一碼通”， 從源頭遏制虛假審計(jì)報(bào)告行為，從機(jī)制設(shè)計(jì)上打擊“無證經(jīng)營”、冒用會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)突出違法違規(guī)行為，切實(shí)規(guī)范審計(jì)秩序。

莊飛鵬：此次三部門聯(lián)合發(fā)布的《通知》主要目的是強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管，通過審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)、比對(duì)，打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具虛假審計(jì)報(bào)告以及個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一審計(jì)事項(xiàng)違規(guī)出具多份審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為。 其關(guān)鍵性意義：

一是從源頭上徹底杜絕“虛假”審計(jì)報(bào)告或“套臉”式審計(jì)報(bào)告。 以往由于審計(jì)報(bào)告無從查驗(yàn)，市場上時(shí)不時(shí)出現(xiàn)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具并不真實(shí)存在的“虛假”審計(jì)報(bào)告，或個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員為迎合客戶需求，違背職業(yè)操守對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)“出售” 多份不同內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告或隨意篡改審計(jì)報(bào)告，但上傳監(jiān)管部門備案的就一份單一編號(hào)的審計(jì)報(bào)告；本次查驗(yàn)措施的推出將徹底杜絕這類現(xiàn)象。

二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的信息化程度越來越高。 可以看出，監(jiān)管部門充分利用互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等信息技術(shù)將審計(jì)報(bào)告信息化， 實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告的源頭追蹤和比對(duì)，并為審計(jì)報(bào)告使用者提供多種便捷的驗(yàn)證服務(wù)途徑，更加突出了信息化在審計(jì)行業(yè)監(jiān)管中的重要作用。 可以預(yù)見在不久的將來信息化監(jiān)管將會(huì)觸及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的每一個(gè)“角落”。

用好統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái) 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告賦碼查驗(yàn)

主持人：《通知》對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者如何查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告作出詳細(xì)說明，也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從申請(qǐng)賦碼、報(bào)告解密等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告報(bào)備工作進(jìn)一步重申，指出“統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)是審計(jì)報(bào)告報(bào)備、賦碼、查驗(yàn)的唯一法定平臺(tái)；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗(yàn)證碼”。統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)自2022 年10 月正式上線以來，已實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告賦予全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼；此前部分省市也展開了關(guān)于審計(jì)報(bào)告單一來源制度的探索實(shí)踐。結(jié)合您的研究和實(shí)踐，近年來注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管都取得了哪些進(jìn)展？貴單位在落實(shí)相關(guān)部署要求時(shí)都做了哪些工作？

李書玲：無論是行政主管部門還是行業(yè)協(xié)會(huì)一直在探索推進(jìn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的信息化建設(shè)。 財(cái)政部通過建設(shè)會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，來加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督管理，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)自律監(jiān)管的需要開發(fā)建設(shè)了行業(yè)管理信息系統(tǒng)， 為會(huì)員提供線上業(yè)務(wù)辦理的服務(wù)，也融入包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等在內(nèi)的許多監(jiān)管功能。 同時(shí)，部分省市注協(xié)探索開發(fā)了審計(jì)報(bào)告防偽報(bào)備等業(yè)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，通過對(duì)審計(jì)報(bào)告賦碼和查驗(yàn)，來加強(qiáng)屬地機(jī)構(gòu)的日常管理，為統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的上線提供了地方實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。 但這些監(jiān)管系統(tǒng)為各個(gè)部門分散建立，功能、數(shù)據(jù)都未能融會(huì)貫通，存在信息壁壘， 并未形成全國一盤棋的信息化建設(shè)，直到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的上線，標(biāo)志著開始扭轉(zhuǎn)這一局面。

浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)充分認(rèn)識(shí)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上線運(yùn)行的重要意義，堅(jiān)決落實(shí)上級(jí)決策部署，將用好統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)作為重要任務(wù)來抓。 一是及時(shí)做好系統(tǒng)切換銜接。 在2022 年6 月30 日財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上線儀式啟動(dòng)后，當(dāng)日即停止我省業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備系統(tǒng)的使用。 二是配合做好報(bào)備輔導(dǎo)工作。 督促我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照要求在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)行報(bào)備，組織學(xué)習(xí)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的報(bào)備操作流程， 解答問題，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是加強(qiáng)報(bào)備的監(jiān)督。在年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和日常監(jiān)管中，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)備規(guī)范情況，收集反饋信息，及時(shí)上報(bào)，壓實(shí)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的報(bào)備責(zé)任，基本實(shí)現(xiàn)了轄區(qū)內(nèi)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)備的全覆蓋，做到了“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”。

吳磊：為提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管效能和服務(wù)水平，堅(jiān)持有利于統(tǒng)一監(jiān)管服務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的目標(biāo)導(dǎo)向，堅(jiān)持有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、方便信息上報(bào)的需求導(dǎo)向， 財(cái)政部投入了大量人力物力，加快推進(jìn)構(gòu)建了統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，變以往“多頭辦理、分散建設(shè)、信息孤島”為“一網(wǎng)通辦、統(tǒng)一部署、互聯(lián)互通”，全面涵蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所許可和變更備案、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)年檢、電子證照管理、涉外審計(jì)業(yè)務(wù)審批備案、證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、基本信息報(bào)備、審計(jì)報(bào)告報(bào)備驗(yàn)證、行政檢查與處理處罰、自律檢查與懲戒、信息查詢等注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管與服務(wù)事項(xiàng)， 實(shí)現(xiàn)了財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)行行業(yè)日常管理和監(jiān)督，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上集中辦理業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門也可以在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上核實(shí)、開展相關(guān)監(jiān)管工作。 既杜絕了重復(fù)錄入、多頭報(bào)送等問題,極大程度減輕行業(yè)負(fù)擔(dān)，又加強(qiáng)監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效能。

統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告防偽賦碼、加密存儲(chǔ)、驗(yàn)真防偽等功能，不僅從源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告問題，打擊“無證經(jīng)營”等違法違規(guī)行為， 進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，也切實(shí)實(shí)現(xiàn)了各省市審計(jì)報(bào)告防偽編碼的統(tǒng)一， 減少了會(huì)計(jì)師事務(wù)所重復(fù)報(bào)備的情況，提高了工作效率，對(duì)深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理起到了積極的推動(dòng)作用。

在審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)成立前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)監(jiān)管部門陸續(xù)上線了若干信息化監(jiān)管平臺(tái)或報(bào)備系統(tǒng)。

一是中國證監(jiān)會(huì)中央監(jiān)管信息平臺(tái)：主要面向從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在該平臺(tái)可完成事務(wù)所重大信息報(bào)備、 業(yè)務(wù)信息報(bào)備和事務(wù)所年度報(bào)備等監(jiān)管信息上報(bào)和監(jiān)管。 該平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)事務(wù)所重大信息的變更報(bào)備、證券業(yè)務(wù)客戶勾選、業(yè)務(wù)承接情況報(bào)備、業(yè)務(wù)完成情況報(bào)備、客戶換所信息填報(bào)、重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和策略及審計(jì)總結(jié)審核、事務(wù)所年度信息報(bào)備等監(jiān)管和備案審核。

二是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)：主要可分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所用戶和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)會(huì)員或非執(zhí)業(yè)會(huì)員系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的信息登記及報(bào)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育、注冊(cè)信息的報(bào)備和繼續(xù)教育登記等。

三是各省或直轄市的審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒赶到y(tǒng)： 在全國統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)平臺(tái)上線前，部分省市也展開了相關(guān)實(shí)踐。 如浙江省自2022 年2 月28 日起在全省范圍內(nèi)全面正式啟用鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備系統(tǒng)，省內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告均需在該平臺(tái)完成備案，審計(jì)報(bào)告使用人可通過浙里辦手機(jī)App、支付寶掃碼查詢報(bào)告信息。

綜上所述，近年來注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化程度不斷提高，通過各類監(jiān)管系統(tǒng)陸續(xù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告防偽、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度及全過程監(jiān)管報(bào)備、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息監(jiān)管報(bào)備信息化。 特別是審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的成立，打通了各監(jiān)管平臺(tái)的壁壘。

施薇：信息化、數(shù)字化已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的引擎，進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型已是大勢(shì)所趨和行業(yè)共識(shí)，我所依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025 年）》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“數(shù)字化建設(shè)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》要求，有序推進(jìn)智能化升級(jí)。 數(shù)字化、信息化轉(zhuǎn)型的道路異常艱難，不僅僅需要巨額的資金投入，更需要全所員工統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、通力配合。我所按照統(tǒng)籌推進(jìn)、 分類指導(dǎo)的主體思路，圍繞綜合治理、 質(zhì)量管理和審計(jì)作業(yè)等領(lǐng)域，有序推動(dòng)我所信息化建設(shè)，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型：一是穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)軟件、審計(jì)工具和審計(jì)機(jī)器人的應(yīng)用和部署。 二是實(shí)現(xiàn)興華SSO 統(tǒng)一登陸平臺(tái)，數(shù)據(jù)打通、信息聯(lián)動(dòng)，多模塊、多工具數(shù)據(jù)穿透協(xié)同，現(xiàn)已建成覆蓋總、分所業(yè)務(wù)管理和辦公管理的一體化綜合管理系統(tǒng)。 三是全面推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化工作， 函證中心經(jīng)過兩年成熟運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠支持全所所有項(xiàng)目函證進(jìn)行統(tǒng)發(fā)統(tǒng)收，優(yōu)化發(fā)函收函流程， 實(shí)現(xiàn)函證閉環(huán)管理，函證中心與審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)掃描圖片文件后無紙化存檔。 四是自主開發(fā)實(shí)施的工時(shí)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、印章管理系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)、 法律法規(guī)庫、RPA 自動(dòng)報(bào)備系統(tǒng)、興華課堂等模塊迭代升級(jí)。同時(shí)，我所根據(jù)監(jiān)管要求，自覺維護(hù)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的權(quán)威性，用好統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，規(guī)范審計(jì)報(bào)告賦碼驗(yàn)證，通過業(yè)務(wù)報(bào)備、電子證照和簽章等信息化手段，統(tǒng)一檔案管理， 統(tǒng)一報(bào)告出具， 統(tǒng)一印章管理，統(tǒng)一監(jiān)管報(bào)備，提升日常管理服務(wù)水平，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，維護(hù)社會(huì)公平正義，規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。

主持人：進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼的應(yīng)用推廣、強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)也是此次《通知》部署的重要內(nèi)容。 《通知》指出“財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國有企業(yè)審計(jì)、 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸審核等審計(jì)報(bào)告使用量較大領(lǐng)域， 重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行查驗(yàn)”。與此同時(shí)，《通知》還指出“各地財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)廣泛深入宣傳審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)、提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要意義，推動(dòng)形成審計(jì)報(bào)告使用者查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告、拒絕接受未賦碼審計(jì)報(bào)告的良好氛圍，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況的社會(huì)監(jiān)督”。 對(duì)于以上部署，您作何解讀？ 如何更好推廣審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼制度？ 結(jié)合您的研究實(shí)踐和此次《通知》部署談?wù)勀南敕ā?/p>

吳磊：《通知》在應(yīng)用推廣、強(qiáng)化宣傳方面作出具體部署，相信通過各方的努力一定能取得理想的效果。 此外，為了更廣泛地推廣和宣傳審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼制度， 做到全社會(huì)、全方位、全領(lǐng)域覆蓋，建議：

一是在高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定審核、 財(cái)政補(bǔ)助資金申報(bào)材料審核等工作中， 增加財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的驗(yàn)證碼查驗(yàn)環(huán)節(jié)，防范虛假報(bào)告。二是通過通知或?qū)W習(xí)培訓(xùn)等方式將驗(yàn)證碼及查驗(yàn)方法推廣至稅務(wù)系統(tǒng)、海關(guān)系統(tǒng)、外匯管理系統(tǒng)等各類各級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)。 三是對(duì)發(fā)現(xiàn) “違規(guī)報(bào)告” 并匯報(bào)給相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)的行為采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制， 以鼓勵(lì)社會(huì)監(jiān)督的良好風(fēng)氣。四是通過制作短視頻，以生動(dòng)活潑的方式普及驗(yàn)證碼及其使用方法， 在各大平臺(tái)的各大公眾號(hào)播放， 給全社會(huì)普及審計(jì)報(bào)告的重要意義。

施薇： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度存在和發(fā)展歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，隨著“兩權(quán)”的分離，所有者不再直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理， 由此產(chǎn)生了經(jīng)營者定期通過財(cái)務(wù)報(bào)表向所有者報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。 由于企業(yè)管理層是提供財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任主體， 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表容易受到利益驅(qū)動(dòng)而失實(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能夠有效地降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策所面臨的信息失真風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不僅包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的客戶， 也包括投資者、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等其他可能依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息以做出相關(guān)決策的組織或人員。 這種依賴賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師維護(hù)公眾利益的責(zé)任。 但會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營、 冒用會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、出具“陰陽報(bào)告”等現(xiàn)象，嚴(yán)重背離注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)信仰， 嚴(yán)重危害財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的合法權(quán)益。

統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)自上線以來，已實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告賦予全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)掃描上傳、報(bào)備賦碼并打印的審計(jì)報(bào)告具有《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 規(guī)定的法律效力。 被審計(jì)單位、銀行、社會(huì)公眾等審計(jì)報(bào)告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)應(yīng)用程序等方式查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備并相應(yīng)取得全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼等。但在實(shí)務(wù)工作中，仍存在部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的情況。此次三部門聯(lián)合印發(fā)的《通知》對(duì)審計(jì)報(bào)告的查驗(yàn)方式、審計(jì)報(bào)告報(bào)備環(huán)節(jié)等進(jìn)一步作出詳細(xì)規(guī)定，明確要求審計(jì)報(bào)告“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”，不僅有利于規(guī)范審計(jì)報(bào)告的信息化管理工作，而且讓社會(huì)公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等更便捷查驗(yàn)相關(guān)信息，及時(shí)識(shí)別真?zhèn)?，防范虛假審?jì)報(bào)告出現(xiàn)，從源頭防控虛假審計(jì)報(bào)告。 推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，運(yùn)用信息化手段打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具虛假審計(jì)報(bào)告、個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一審計(jì)事項(xiàng)違規(guī)出具多份審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，促進(jìn)提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保障財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的合法權(quán)益，更加有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場秩序、服務(wù)國家建設(shè)中的重要作用。

莊飛鵬：進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼的應(yīng)用推廣和強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)是十分必要的。 首先，審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼的應(yīng)用可以有效防止偽造和篡改審計(jì)報(bào)告的情況發(fā)生，審計(jì)報(bào)告使用者通過查檢審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，可以保護(hù)自身的合法權(quán)益，避免上當(dāng)受騙或使用了虛假的審計(jì)報(bào)告而導(dǎo)致決策失敗。 其次，通過強(qiáng)化宣傳，可以進(jìn)一步引入社會(huì)監(jiān)督，倒逼會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)地向被審計(jì)單位提供附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加嚴(yán)格地履行職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

為了更好地推廣審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)制度，除了文件中所采取的措施外，還可以從以下這些方面來進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)制度的實(shí)施。 一是對(duì)事業(yè)單位、國有企業(yè)、金融企業(yè)等相關(guān)單位或企業(yè)在對(duì)上級(jí)部門提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，要求附上審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)的相關(guān)證明（如查驗(yàn)截圖或相關(guān)查驗(yàn)報(bào)告）。 二是進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督、提供相關(guān)舉報(bào)途徑。 對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者發(fā)現(xiàn)的沒有提供查驗(yàn)碼的審計(jì)報(bào)告， 提供公開的舉報(bào)途徑如電子郵箱、公眾號(hào)等。 三是加強(qiáng)相關(guān)部門和企業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)。 通過組織培訓(xùn)班、研討會(huì)等形式，向相關(guān)部門和企業(yè)介紹審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼的作用和使用方法，提高他們對(duì)于審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)的能力和意識(shí)。

完善審計(jì)報(bào)告單一來源制度持續(xù)提升注會(huì)行業(yè)信息化監(jiān)管質(zhì)效

主持人：近年來，通過開展會(huì)計(jì)評(píng)估行業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無證經(jīng)營”、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等專項(xiàng)整治活動(dòng)，對(duì)于源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展已發(fā)揮了重要作用。此次《通知》從行業(yè)信息化監(jiān)管角度，對(duì)加大監(jiān)督力度也作出明確說明，指出“各省級(jí)財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告報(bào)備情況的監(jiān)督檢查力度。對(duì)于未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，責(zé)令限期整改；未按要求整改的，予以公告并列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。 依法嚴(yán)厲打擊不法機(jī)構(gòu)、個(gè)人冒用統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)名義進(jìn)行審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證的違規(guī)行為”。對(duì)于這一部署，您作何解讀？在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作部署下，請(qǐng)您總結(jié)談?wù)勑畔⒒O(jiān)管從哪些方面重塑了傳統(tǒng)監(jiān)管手段？

李書玲：《通知》明確加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告報(bào)備情況的監(jiān)督檢查力度，并對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取責(zé)令限期整改、公告和列為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象等措施。 這一部署及時(shí)填補(bǔ)了業(yè)務(wù)報(bào)備監(jiān)管的制度空白， 是落實(shí)審計(jì)報(bào)告單一來源制度的有力保障， 對(duì)于統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的運(yùn)行有著里程碑的意義。 這一部署也勢(shì)必會(huì)改變各地財(cái)政部門、 行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)不按規(guī)定報(bào)備和不規(guī)范報(bào)備的行為缺乏明確、統(tǒng)一的處理依據(jù)的現(xiàn)狀，通過加大監(jiān)督檢查力度， 將有助于在全國范圍內(nèi)形成“無碼不通行”的行業(yè)治理環(huán)境。

信息化監(jiān)管利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，從監(jiān)管的廣度、深度、精度等維度，全方位重塑監(jiān)管手段，可以大大提升行業(yè)監(jiān)管質(zhì)效。 一是可以提升監(jiān)管覆蓋面。 利用信息共享機(jī)制，有效破除監(jiān)管壁壘，可以擴(kuò)大監(jiān)管的領(lǐng)域和覆蓋面，解決監(jiān)管缺位和“盲區(qū)”問題。 二是可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。 通過數(shù)據(jù)分析可以構(gòu)建預(yù)警模型，定期同步各類關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)， 實(shí)時(shí)預(yù)警觸發(fā)規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)問題，提升行業(yè)監(jiān)管的時(shí)效性。 三是可以實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。 通過預(yù)警精準(zhǔn)定位問題頻發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)較大的管理對(duì)象，納入日常監(jiān)督和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點(diǎn)核實(shí)和督促改進(jìn)。 四是可以實(shí)現(xiàn)人人監(jiān)督。 通過信息化監(jiān)管平臺(tái)的開放式，可將審計(jì)報(bào)告使用者與監(jiān)管部門連接，暢通投訴渠道，構(gòu)建投訴舉報(bào)聯(lián)動(dòng)閉環(huán)處置，形成人人可監(jiān)督的治理環(huán)境，有助于形成“不敢假、不能假、不想假”的執(zhí)業(yè)生態(tài)。

吳磊：《通知》中的有關(guān)部署進(jìn)一步明確了各方責(zé)任：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格依法履行職責(zé)， 確保獨(dú)立、 客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)部規(guī)范化和良性發(fā)展。 二是強(qiáng)調(diào)了對(duì)不法機(jī)構(gòu)和個(gè)人的打擊力度。 對(duì)于冒用統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)名義進(jìn)行審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證的違規(guī)行為， 將依法嚴(yán)厲打擊，以維護(hù)行業(yè)的正常秩序和公平競爭。

在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作部署下，相較傳統(tǒng)監(jiān)管手段，信息化監(jiān)管有助于化分散監(jiān)管為統(tǒng)一監(jiān)管，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息的共享奠定了基礎(chǔ)。 一是統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了信息資源共享的可能， 各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)共享信息予以充分利用后， 形成的整合后的信息庫有助于改變以往監(jiān)管信息滯后、 信息不對(duì)稱、不同的數(shù)據(jù)保存在不同的地方、基礎(chǔ)資料缺失等狀況。 二是監(jiān)管數(shù)據(jù)的積累對(duì)于監(jiān)管者結(jié)合日常監(jiān)管需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析挖掘，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理有著重要意義。 三是可以識(shí)別被審計(jì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度，提升會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)行業(yè)的整體質(zhì)量，同時(shí)進(jìn)一步提高監(jiān)管效率。

施薇：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025 年）》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“數(shù)字化建設(shè)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》提出了信息化、數(shù)字化建設(shè)的總體綱要。 當(dāng)今以信息技術(shù)為代表的新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)同各產(chǎn)業(yè)深度融合，加快數(shù)字化發(fā)展，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)緊跟時(shí)代步伐， 抓緊補(bǔ)齊信息化建設(shè)短板，通過創(chuàng)新理念、方法、技術(shù)與工具，以信息技術(shù)促進(jìn)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型， 推動(dòng)實(shí)現(xiàn)行業(yè)專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、品牌化、國際化的新發(fā)展目標(biāo)，適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

近年來，財(cái)政部致力于通過信息化建設(shè)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)日常監(jiān)控，豐富預(yù)警和分析工具， 提升大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化監(jiān)管能力，取得了積極效果。 統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理入口和業(yè)務(wù)辦理規(guī)則，變以往“多頭辦理、分散建設(shè)、信息孤島”為“一網(wǎng)通辦、統(tǒng)一部署、互聯(lián)互通”，全面涵蓋了會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所許可和變更備案、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)年檢、電子證照管理、涉外審計(jì)業(yè)務(wù)審批備案、證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、基本信息報(bào)備、審計(jì)報(bào)告報(bào)備驗(yàn)證、行政檢查與處理處罰、自律檢查與懲戒、信息查詢等注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管與服務(wù)事項(xiàng)。

從2020 年開始，行業(yè)全面推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化工作。 近年出現(xiàn)的一些會(huì)計(jì)審計(jì)失敗案例，暴露了當(dāng)前函證不實(shí)的問題，已成為制約審計(jì)質(zhì)量提升和造成會(huì)計(jì)信息失真的突出問題。 銀行函證程序和銀行回函對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作至關(guān)重要。 而函證紙質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式，已明顯滯后于當(dāng)前信息化發(fā)展水平， 也難以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的需要。 函證數(shù)字化實(shí)現(xiàn)了函證流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。 財(cái)政部門、檔案部門、 國家標(biāo)準(zhǔn)化管理部門對(duì)函證請(qǐng)求和回函的數(shù)據(jù)格式進(jìn)行指導(dǎo)， 促進(jìn)數(shù)據(jù)充分共享運(yùn)用。 標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化函證數(shù)據(jù)請(qǐng)求，貫穿函證的請(qǐng)求、確認(rèn)、查詢、生成、反饋、接收使用與歸檔的全過程，有效提升了函證運(yùn)行效率，方便市場主體操作、防范控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏。

通過信息化建設(shè)加強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)日常監(jiān)控，豐富了預(yù)警和分析工具，提升了大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化監(jiān)管能力。 相關(guān)監(jiān)管部門實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享， 合力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動(dòng)、社會(huì)參與的監(jiān)管格局，市場監(jiān)管部門推送相關(guān)市場主體名單，省級(jí)稅務(wù)部門核查清單中發(fā)生經(jīng)營行為且開具審計(jì)類發(fā)票的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人力資源社會(huì)保障部門提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參保相關(guān)信息，多渠道形成監(jiān)管合力， 從源頭治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范的重大問題，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升管理效能，更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

莊飛鵬：此次《通知》特別強(qiáng)調(diào)了加大對(duì)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)制度的監(jiān)督力度。 從中可以看出，監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)違法違規(guī)行為的“零”容忍，并利用信息化手段來維護(hù)資本市場秩序和社會(huì)公眾利益、提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的“決心”，也預(yù)示著這項(xiàng)制度將是未來監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)；從另外一個(gè)角度來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極、主動(dòng)配合監(jiān)管部門來有效推進(jìn)這項(xiàng)制度。

在加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作部署下，信息化監(jiān)管主要從以下幾方面重塑了傳統(tǒng)監(jiān)管手段。一是以信息化手段賦能精準(zhǔn)監(jiān)管。 如審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)制度，利用信息化手段精準(zhǔn)打擊假冒出具虛假審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，并能夠在源頭上徹底杜絕這種違法違規(guī)現(xiàn)象。 二是以信息化手段推動(dòng)行業(yè)信息公開、透明。 在信息化監(jiān)管過程中，也不斷地推進(jìn)行業(yè)信息的公開、透明，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露，有效緩解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與市場主體之間的信息不對(duì)稱。 三是以信息化手段不斷提升服務(wù)行業(yè)、市場的專業(yè)化水平。 監(jiān)督不僅僅體現(xiàn)為檢查，同時(shí)也具有服務(wù)職能。 信息化監(jiān)管不僅提升了監(jiān)管的質(zhì)量和效率，同時(shí)信息化本身也在不斷地滿足社會(huì)公眾和行業(yè)的相關(guān)服務(wù)需求，如通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的建立和使用， 不僅滿足公眾信息查詢便利的需求，也有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)范化管理。

主持人：通過信息化手段提高監(jiān)管效率和監(jiān)管質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的透明度和可信度，這對(duì)于我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。 根據(jù)您的研究和實(shí)踐，對(duì)于進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來源制度、持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管質(zhì)效還有哪些建議？

李書玲：審計(jì)報(bào)告單一來源制度是打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具虛假審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為的監(jiān)管利器，應(yīng)當(dāng)要加大推廣應(yīng)用的力度。 一要建立“無碼不通行”的治理機(jī)制。 完善業(yè)務(wù)報(bào)備的督導(dǎo)機(jī)制，明確監(jiān)管罰則，并結(jié)合業(yè)務(wù)報(bào)備專項(xiàng)核查活動(dòng)，壓實(shí)機(jī)構(gòu)報(bào)備責(zé)任。 同時(shí)，通過多種渠道推廣宣傳，引導(dǎo)社會(huì)公眾形成看審計(jì)評(píng)估報(bào)告先驗(yàn)二維碼的氛圍，倒逼執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)范業(yè)務(wù)報(bào)備行為。 二要提升報(bào)備效率。 迭代升級(jí)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的技術(shù)改造，優(yōu)化報(bào)備流程，通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的信息共享和數(shù)據(jù)交換，做到執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告在走完內(nèi)部流程后直接備案到統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，無需人工操作，實(shí)現(xiàn)無感報(bào)備，減輕執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的報(bào)備壓力，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度。

全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管能力，必須推動(dòng)信息化監(jiān)管邁向更高水平。 一是要聚焦數(shù)據(jù)貫通。 推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)與市場監(jiān)管、人社等其他監(jiān)管部門系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)不同監(jiān)管系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)與線索共享，破除數(shù)據(jù)壁壘，消除信息孤島，為實(shí)現(xiàn)行業(yè)整體智治提供大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 二是要堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)賦能。 利用大數(shù)據(jù)分析比對(duì)技術(shù)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)立掛名執(zhí)業(yè)、有備無照等重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管場景， 建立執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)自畫像，助力行業(yè)監(jiān)管向整體智治轉(zhuǎn)變。 三是要加強(qiáng)信息化能力培養(yǎng)。 提升監(jiān)管人員的信息化技術(shù)運(yùn)用和數(shù)據(jù)分析能力，使其能夠充分利用信息化手段進(jìn)行監(jiān)管工作。 可以通過組織培訓(xùn)、引進(jìn)專業(yè)人才等方式，提高監(jiān)管人員的信息化素養(yǎng)和專業(yè)能力。

吳磊：統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的推出是財(cái)政部落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）的重要舉措之一，對(duì)于行業(yè)而言具有重大意義。 不僅解決了困擾行業(yè)多年的問題，也是邁向監(jiān)管“一體化”的開端，更是落實(shí)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》的重要內(nèi)容，是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的必然要求。 對(duì)于進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來源制度、持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管質(zhì)效有著重要的意義。為進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來源制度，持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管質(zhì)效，建議：

一是進(jìn)一步優(yōu)化統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)。 從我們?nèi)粘１O(jiān)管和走訪調(diào)研中了解的情況來看，由于審計(jì)報(bào)告通常每年集中在一個(gè)時(shí)間段大量上傳賦碼，導(dǎo)致平臺(tái)無法及時(shí)響應(yīng)，影響報(bào)告出具。 因此建議加大對(duì)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的IT 資源投入， 提高系統(tǒng)的處理能力和穩(wěn)定性，以確保在業(yè)務(wù)高峰期及時(shí)處理大量的賦碼申請(qǐng)，避免因大量并發(fā)請(qǐng)求而導(dǎo)致的系統(tǒng)崩潰或響應(yīng)延遲；為了減輕統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)在報(bào)告集中出具時(shí)點(diǎn)的系統(tǒng)負(fù)擔(dān)，可以考慮容許提前申請(qǐng)賦碼， 分散賦碼申請(qǐng)的壓力，避免在報(bào)告出具高峰期出現(xiàn)大量的并發(fā)請(qǐng)求，從而降低系統(tǒng)崩潰或響應(yīng)延遲的風(fēng)險(xiǎn)。

二是對(duì)《通知》中的部分內(nèi)容作進(jìn)一步完善。 部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)《通知》中的部分問題還有疑問。其一，紙質(zhì)版審計(jì)報(bào)告可以限制報(bào)告發(fā)放份數(shù)，以控制“報(bào)告原件”的份數(shù)，以及控制事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任， 但電子版審計(jì)報(bào)告原件沒有份數(shù)限制， 如何控制傳送給其他非目標(biāo)接收方等各種問題需要進(jìn)一步研究解決；其二，雖然《通知》中對(duì)于用于賦碼的審計(jì)報(bào)告要求無須上傳報(bào)告附注部分及其他支持性材料，但不上傳報(bào)告附注，電子版的賦碼報(bào)告將不是一份完整的審計(jì)報(bào)告， 事務(wù)所出具該賦碼后的審計(jì)報(bào)告給客戶時(shí)， 需要自行合并報(bào)告附注，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告賦碼失效。且報(bào)告使用者要使用驗(yàn)證功能只能上傳這份不含附注的電子版賦碼報(bào)告， 而無法對(duì)附注和支持性材料進(jìn)行驗(yàn)證， 可能無法滿足其對(duì)報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行深度驗(yàn)證的需求。

三是進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的信息共享。 當(dāng)前各部門監(jiān)管信息互通情況依舊不是十分理想，對(duì)于監(jiān)管部門來說意味著仍存“信息孤島”，監(jiān)管成效難以充分發(fā)揮，對(duì)于被監(jiān)管單位來說意味著大量的重復(fù)報(bào)送情況依然存在。 建議向其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步推進(jìn)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的管理模式，以期更加廣泛地涵蓋各類監(jiān)管部門，加強(qiáng)監(jiān)管溝通，形成監(jiān)管合力。

施薇：現(xiàn)行部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為承攬業(yè)務(wù)壓低報(bào)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)不合理降低，有的明顯低于審計(jì)成本，引發(fā)行業(yè)低價(jià)惡性競爭。低價(jià)惡性競爭不但導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少審計(jì)投入，壓減審計(jì)程序，從而直接影響審計(jì)質(zhì)量，更引發(fā)了“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，合規(guī)經(jīng)營的會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以獲取合理收入、 人才流失等制約了行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。 建議監(jiān)管部門對(duì)惡意壓價(jià)競爭的會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告，有效遏制行業(yè)低價(jià)惡性競爭，為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提供制度保障， 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)低價(jià)惡性競爭、銀行函證不實(shí)、效率低下、收費(fèi)過高等問題，推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。

莊飛鵬：一是加強(qiáng)審計(jì)過程的信息化監(jiān)管。 目前對(duì)于審計(jì)過程的監(jiān)督，基本上還是通過事后的人工檢查方式來實(shí)施。 如何利用區(qū)塊鏈技術(shù)、智能審計(jì)軟件等信息化手段構(gòu)建一個(gè)審計(jì)過程信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的信息化監(jiān)管，對(duì)進(jìn)一步提高監(jiān)管質(zhì)效，提升整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重要意義。

二是完善以滿足市場信息需求為導(dǎo)向的“公開、透明”式信息化監(jiān)管。 信息化監(jiān)管不僅僅是滿足監(jiān)管部門對(duì)行業(yè)的監(jiān)管需求；事實(shí)上，只要信息公開、透明，社會(huì)公眾或自媒體就能迅速地識(shí)別出錯(cuò)誤行為，并產(chǎn)生巨大的威懾力。 因此，利用信息化手段將行業(yè)信息“應(yīng)公開、盡公開”，從而引入社會(huì)、自媒體監(jiān)督，是推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管質(zhì)效提升的一個(gè)重要手段。

三是結(jié)合行業(yè)執(zhí)業(yè)輿情監(jiān)測系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)進(jìn)行反饋。 目前，中注協(xié)已正式上線運(yùn)行行業(yè)執(zhí)業(yè)輿情監(jiān)測系統(tǒng)，監(jiān)管部門可以結(jié)合該輿情監(jiān)測系統(tǒng)，充分關(guān)注社會(huì)公眾、自媒體對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的看法、態(tài)度及其變化情況，提升行業(yè)監(jiān)管的及時(shí)性和針對(duì)性。