梁慧貞

摘要：企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式之間存在著密切的聯(lián)系，為了進(jìn)一步推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)水平獲得穩(wěn)步的提升，要注重在當(dāng)前復(fù)雜經(jīng)濟(jì)背景下，緩解企業(yè)運(yùn)營的壓力，營造良好的營商環(huán)境，從而促進(jìn)市場實(shí)現(xiàn)快速復(fù)蘇。國家所制定的逆周期調(diào)節(jié)政策，涵蓋的內(nèi)容十分豐富，其中增值稅留抵退稅作為一個(gè)重要的手段和方式，有利于企業(yè)享受國家減稅降費(fèi)政策，落實(shí)過程中所帶來的紅利和優(yōu)惠。文章主要圍繞增值稅留抵退稅政策，以及未來長效機(jī)制的建設(shè)策略進(jìn)行詳細(xì)分析，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。

關(guān)鍵詞：增值稅；留抵退稅制度；企業(yè)長效機(jī)制

企業(yè)自身的建設(shè)和發(fā)展有利于為人才拓展就業(yè)渠道，在提升經(jīng)濟(jì)水平的同時(shí)有利于增加財(cái)政收入，推動(dòng)現(xiàn)代社會(huì)科技實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的創(chuàng)新，與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之間存在著密切聯(lián)系。為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的積極性實(shí)行減稅政策，通過靈活運(yùn)用相關(guān)工具和手段，有利于分擔(dān)和規(guī)避企業(yè)在運(yùn)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過采取這些方式和手段，為企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展發(fā)揮有效的激勵(lì)作用。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢背景下，要注重保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，本文圍繞增值稅留抵退稅及長效機(jī)制的建立進(jìn)行詳細(xì)探討。

一、增值稅留抵退稅政策概述

自全面推行“營改增”相關(guān)舉措以來，實(shí)施了大規(guī)模降低增值稅稅率的措施，并在之后，持續(xù)深化增值稅稅制改革工作，對于提高我國退稅力度，以及擴(kuò)大增值稅留抵退稅覆蓋面具有十分重要的作用。相關(guān)舉措和政策的實(shí)施，有利于優(yōu)化我國當(dāng)前的營商環(huán)境，有利于激發(fā)和提高企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的活力，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢的背景下，必須加快建立現(xiàn)代稅制，增值稅也作為一種重要的手段和方式，必須得到進(jìn)一步的改革。增值稅的留抵稅額政策主要是指一般納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅超過自身的銷項(xiàng)稅，在此過程中所產(chǎn)生的沒有達(dá)到足額抵扣，但是可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣的稅額，這種方式也被叫作超額進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，目前我國大約有30%的企業(yè)都存在這樣的現(xiàn)象，而且是呈現(xiàn)不同規(guī)模大小的情況。產(chǎn)生留抵稅額的原因可能是政策性因素及非政策性因素共同影響的，與政府所采取的措施，具有十分緊密的聯(lián)系，同時(shí)也會(huì)受到企業(yè)本身所處于生命周期階段的因素的影響，但無論何種因素，如果長期沒有得到有效的退還處理，可能會(huì)影響企業(yè)本身的投資能力，從而導(dǎo)致大量的資金被占用也會(huì)在一定程度上影響融資成本，對此必須要探究有效的運(yùn)行機(jī)制。

二、增值稅留抵退稅的理論依據(jù)和意義

對于增值稅留抵稅額會(huì)采取及時(shí)退還的舉措和方法，這一方式被稱為留抵退稅制度，在優(yōu)化營商環(huán)境的過程中，我國也在不斷地深化增值稅的相關(guān)改革工作，并且逐步推進(jìn)留抵退稅制度和舉措。這些舉措的實(shí)施可能會(huì)增加政府稅收管理所付出的成本，也會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，但總體符合國際增值稅發(fā)展的趨勢和要求，具有一定的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)意義。

（一）從增值稅的征收原理分析留抵退稅

增值稅被定義為境內(nèi)銷售貨物或者加工的過程中對單位以及個(gè)人所征收的一種稅，主要采取抵扣法來進(jìn)行計(jì)算，基數(shù)主要是各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額，最終由消費(fèi)者來承擔(dān)實(shí)際稅負(fù)。根據(jù)增值稅的征收原理，能夠發(fā)現(xiàn)這種方式能夠避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，因此對于避免稅收對市場運(yùn)行情況產(chǎn)生干預(yù)，具有一定的作用。及時(shí)退還增值稅留抵稅額可以保障納稅人取得被占用的現(xiàn)金，實(shí)現(xiàn)資金的有效流通。

（二）實(shí)行增值稅留抵退稅的意義

近年來，我國不斷進(jìn)行增值稅稅制的改革工作，在一定程度上擴(kuò)大了增值稅留抵退稅的覆蓋面額，同時(shí)也加大了退稅力度，出臺(tái)和實(shí)行了相關(guān)政策和措施，有利于優(yōu)化當(dāng)前的營商環(huán)境，避免占用過多的資金。通過這種方式也可以吸引網(wǎng)絡(luò)的外資投入，對于企業(yè)來說，有利于節(jié)約經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的成本，確保有限的資金可以投入到更多的管理和生產(chǎn)方面，從而對當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到有效的優(yōu)化措施，也能夠在未來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營效率的目的。

（三）保持增值稅中性原則

在征稅工作進(jìn)行過程中，增值稅所采用的是購進(jìn)扣稅法，但是受到各種原因的影響，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，我國長期以來對企業(yè)的超額進(jìn)項(xiàng)稅都會(huì)采取結(jié)轉(zhuǎn)的措施和制度。稅收中性主要是指政府在采取征稅措施的過程中，應(yīng)該盡可能避免對市場運(yùn)行造成干擾，但我國長期以來對企業(yè)的超額進(jìn)項(xiàng)稅所采取的措施，在實(shí)質(zhì)上可能會(huì)減少企業(yè)當(dāng)期可用的現(xiàn)金流，從而造成對企業(yè)資金和成本的無償占用。

（四）優(yōu)化我國營商環(huán)境

采取增值稅留抵退稅政策，有利于吸引更多的國際資本自然流入我國企業(yè)之中，對未來企業(yè)的融資和投資都具有十分重要的作用，進(jìn)一步推動(dòng)我國營商環(huán)境得到有效改善，站在長期發(fā)展的角度來看，增值稅留抵稅額能否得到及時(shí)退還也是一個(gè)重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了吸引更多的外資投入就要加快優(yōu)化和改善當(dāng)前的營商環(huán)境實(shí)施留抵退稅制度，提高營商環(huán)境在世界上的排名。

（五）均衡區(qū)域財(cái)政收入分配

作為我國政府稅收的一支重要的力量，增值稅歷來在我國稅收總額中扮演著重要的角色，在任何政策方面采取調(diào)整對策，都會(huì)影響到中央以及各個(gè)地方政府的收入分配情況，對此必須對增值稅收政策的改革予以高度重視。采取增值稅留抵稅額退還制度會(huì)直接影響到區(qū)域財(cái)政收入的分配情況和標(biāo)準(zhǔn)，如果未能及時(shí)退還企業(yè)的留抵稅額，就會(huì)影響區(qū)域性財(cái)政收入的不均衡情況，進(jìn)而也會(huì)影響區(qū)域發(fā)展之間的不均衡情況。

三、我國增值稅留抵退稅制度實(shí)踐

根據(jù)我國增值稅留抵退稅制度的實(shí)踐情況來看，雖然目前主要采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的制度安排，但是并未完全實(shí)施這種留抵制度。在減稅降費(fèi)政策實(shí)施的背景下，我國也在不斷進(jìn)行退稅制度，措施的改革和完善，并且逐步開始推行增值稅留抵退稅制度，除了在特定的企業(yè)進(jìn)行實(shí)行之外，也會(huì)在部分行業(yè)中試行，從而形成在目前全行業(yè)內(nèi)試行的狀況。

（一）特定納稅人實(shí)施留抵退稅

我國在2011年開始對外購設(shè)備采取增值稅期末留抵稅額退稅政策，這項(xiàng)政策最初只適用于國家所批準(zhǔn)的29家企業(yè)，只適用于特定的納稅人的某些特定事項(xiàng)，而且早期主要是進(jìn)行一次性退還的方式。在最初階段內(nèi)，主要是為了鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，有利于解決重大項(xiàng)目，企業(yè)外購設(shè)備所引起的占用資金的情況和問題。但這種政策實(shí)施過程中還比較零散，并沒有形成規(guī)范化的完善的制度體系，影響范圍總體來說也比較有限，但在實(shí)行過程中，卻為后期的制度，推進(jìn)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。

（二）對部分行業(yè)存量留抵稅額實(shí)行退稅

在2016年我國全面實(shí)施“營改增”的政策，這項(xiàng)政策的實(shí)施打通了增值稅抵扣鏈條，推動(dòng)留抵稅額實(shí)現(xiàn)快速增長的狀況。為了進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)的政策2018年，我國將增值稅留抵退稅政策逐步擴(kuò)展到其他領(lǐng)域之中，并且按照一定的比例退還存量留抵稅額。在這個(gè)階段中，主要是對部分行業(yè)的存量留抵稅額采取退稅措施。但這一舉措的出臺(tái)，標(biāo)志著我國增值稅留抵退稅制度的構(gòu)建得到了進(jìn)一步的完善，將影響范圍進(jìn)行了擴(kuò)展和延伸。有利于解決企業(yè)沉淀的稅負(fù)問題，也建立了初步制度化的退稅管理體系。

（三）全行業(yè)試行增量留抵退稅

我國一直在深化增值稅改革工作的進(jìn)程中，在2019年試行增值稅留抵退稅制度，并將其擴(kuò)展在全行業(yè)范圍之中。同時(shí)從總體的角度來看，也會(huì)考慮到總體的財(cái)政承受能力，以及騙稅風(fēng)險(xiǎn)，因此設(shè)置了合理的申請退稅的條件，只有具備這五大條件才可以將構(gòu)成比例的60%予以退還。無論是在步驟和具體操作過程中以及辦理程序中都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，相比前兩個(gè)階段在這個(gè)過程中退稅也變得更加具有操作性。而且總體來說，目前我國已經(jīng)基本上建立了常態(tài)化的增值稅留抵退稅制度，并且不會(huì)在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行限制和區(qū)分，總體上也更加符合增值稅的國際發(fā)展趨勢。

四、現(xiàn)行增值稅留抵退稅政策制度存在的不足

增值稅留抵退稅政策在我國稅收范圍內(nèi)屬于一項(xiàng)新的制度，雖然對于優(yōu)化營商環(huán)境，具有重大的作用，但是全面實(shí)行增值稅留抵退稅制度總體來說，才處于剛剛起步的階段，在各個(gè)方面中依然存在一定的缺陷和問題需要改進(jìn)和完善。在探討長效機(jī)制發(fā)展策略的過程中也需要重視解決這些問題。

（一）退稅門檻設(shè)定過高

經(jīng)過了三個(gè)階段的發(fā)展，目前主要是在全行業(yè)范圍內(nèi)試行留抵退稅制度，對所有的增值稅一般納稅人享受政策所帶來的紅利的同時(shí)也設(shè)定了更為嚴(yán)格的條件。一般來說，納稅人在申請退稅工作之前需要連續(xù)六個(gè)月新增的留抵稅額大于零，只要有一個(gè)月沒有增量留抵稅額，那么就可能會(huì)失去申請退稅的資格。除此之外。根據(jù)納稅信用等級(jí)評價(jià)制度，所有的新設(shè)企業(yè)信用等級(jí)都會(huì)直接被定為M級(jí)，根據(jù)信用等級(jí)的評估情況，也會(huì)被直接排除在留抵退稅制度享受名額之外，由于當(dāng)前的退稅門檻設(shè)定過高，可能會(huì)影響企業(yè)創(chuàng)業(yè)的預(yù)期收益狀況。

（二）未能解決存量問題

目前在全行業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行的增值稅留抵退稅制度，總體來說，主要是針對增量留抵稅額，并沒有考慮到存量留抵稅額的退還情況。這主要是考慮到國家現(xiàn)有的財(cái)政承受能力，為了進(jìn)一步吸引外資投入，促進(jìn)相關(guān)研發(fā)工作的實(shí)行，達(dá)到擴(kuò)大再生產(chǎn)的目標(biāo)，并沒有有效解決存量的問題。但這種方式可能會(huì)導(dǎo)致全行業(yè)中，一般納稅人累積了巨額的存量留抵稅額，如果這些留抵稅額并沒有得到有效解決，將會(huì)對企業(yè)的發(fā)展造成持續(xù)的影響和困擾。這主要是由于我國長期以來對于企業(yè)增值稅超額進(jìn)項(xiàng)稅所采取的是結(jié)轉(zhuǎn)政策，由此可能會(huì)造成大規(guī)模的積壓。

（三）退稅期限設(shè)計(jì)較長

目前所設(shè)置的留抵退稅適用退稅期限主要為連續(xù)六個(gè)月或者兩個(gè)季度，也就是全行業(yè)范圍中的大部分納稅人都要在連續(xù)六個(gè)月或兩個(gè)季度中達(dá)到新增留抵稅額大于零的情況，如果出現(xiàn)小于零的情況，那么就需要重新開始進(jìn)行計(jì)算。如果納稅人符合了所有的條件和要求在一年內(nèi)也最多只能申請兩次退稅。但是由于退稅期限較長，可能會(huì)增加這部分稅款在企業(yè)的沉淀時(shí)間，影響部分納稅人難以在有限的時(shí)間內(nèi)真正獲得退稅，對于優(yōu)化營商環(huán)境，具有一定的負(fù)面影響。退稅期限設(shè)計(jì)較長，也會(huì)影響我國納稅后報(bào)告流程指標(biāo)得分。

（四）退稅比例設(shè)置偏低

根據(jù)目前的政策執(zhí)行情況來看，大部分企業(yè)依然享受留抵退稅所帶來的紅利，但同時(shí)也會(huì)受到退稅比例限制所帶來的影響。目前退稅比例設(shè)置偏低，主要是指企業(yè)最終所獲得的留抵退稅額只能達(dá)到增量留抵稅額的60%。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣的增值稅中含有收購，免稅農(nóng)產(chǎn)品以及其他憑借非增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣計(jì)算的情況時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)構(gòu)成比例，低于百分之百的狀況。從這個(gè)角度來看，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例和留抵稅額60%的限制都會(huì)影響自然納稅人無法全額獲得留抵稅額的退還。

（五）退稅具體操作不夠清晰

雖然國稅總局對退稅的具體辦理操作流程和步驟進(jìn)行了原則性的規(guī)定，使得退稅操作更加具有操作性，但是在具體實(shí)施過程中依然缺乏系統(tǒng)性的留抵退稅管理方法和操作指引，為了進(jìn)一步提高工作效率，也會(huì)采取系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)對比和分析，通過對自然納稅人所提交的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行判斷，從而判定其是否滿足條件。根據(jù)系統(tǒng)分析的狀況，對于無法自行判斷的情況和問題也需要進(jìn)行人工審核，在這個(gè)過程中不會(huì)涉及實(shí)地檢查。缺乏對增值稅風(fēng)險(xiǎn)等明確定義，而且基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對于實(shí)際操作的理解也會(huì)存在一定的差異，這些問題都會(huì)導(dǎo)致騙稅風(fēng)險(xiǎn)很難防范。

五、增值稅留抵退稅政策及長效機(jī)制建設(shè)策略

自從我國發(fā)布留抵退稅政策，并進(jìn)行有效的實(shí)施以來，取得了十分顯著的效果，而且根據(jù)市場主體的反映情況，能夠清晰地感受到留抵退稅政策的實(shí)施所帶給企業(yè)的紅利以及產(chǎn)生的良性影響。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢的背景下，注重企業(yè)未來的發(fā)展，加快優(yōu)化良好的營商環(huán)境，才能有效發(fā)揮國家對企業(yè)發(fā)展的激勵(lì)作用。

（一）適度放寬退稅條件

根據(jù)相關(guān)理論原則，自然納稅人所出現(xiàn)的留抵稅額，應(yīng)當(dāng)?shù)玫郊皶r(shí)的退還。作為一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，必須要進(jìn)行系統(tǒng)化的思考和統(tǒng)籌規(guī)劃，才能推進(jìn)我國制度得到進(jìn)一步的建設(shè)。根據(jù)目前國際市場經(jīng)營情況來看，大部分國家都允許納稅人的超額進(jìn)項(xiàng)稅得到全額退還，甚至還會(huì)在每月自動(dòng)及時(shí)進(jìn)行退款處理，這種處理方式在一定程度上也會(huì)激活企業(yè)經(jīng)營的活力。但根據(jù)我國目前實(shí)施的情況來看，出于對稅收管理成本和騙稅風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮，通常為設(shè)置嚴(yán)苛的退稅條件。但是這些退稅條件對于部分企業(yè)來說，可能會(huì)影響退稅處理的進(jìn)度和效果。目前國內(nèi)已經(jīng)開始嘗試放寬對部分先進(jìn)制造業(yè)所設(shè)計(jì)的條件和門檻，通過這種方式有利于保證稅制的公平性，同時(shí)也可以建立長效機(jī)制，在今后實(shí)施的過程中，也可以將其適用于其他行業(yè)的納稅人。今后依舊需要我國政府的鼓勵(lì)和支持，通過積極出臺(tái)相關(guān)政策和舉措，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)因素的管理，并且根據(jù)各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，以及政府的財(cái)政承受能力來提高退稅比例。

（二）逐步解決存量問題

在長期實(shí)施增值稅留抵制度的過程中，逐步形成了巨額的存量留抵稅額，如果一次性解決這些存量留抵稅額，并予以退還，可能會(huì)給國家財(cái)政帶來巨大的影響和沖擊?？傮w來看，我國留抵稅額政策制定和實(shí)施的時(shí)間較短，在許多方面還存在一定問題還需要進(jìn)一步改善，因此要充分考慮國家現(xiàn)有的財(cái)政承受能力和水平，并且積極解決存量留抵的退還問題。通過對納稅人的存量留抵稅額的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)不同行業(yè)和不同企業(yè)的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的推進(jìn)措施，解決這些實(shí)際問題對于重點(diǎn)行業(yè)的自然納稅人來說，存量達(dá)到銷售收入一定比例時(shí)，就可以由納稅人來申請退款處理。政府也可以根據(jù)實(shí)際情況，首先解決這些較為急迫的資金占用問題。如果存量金額較少的情況下還沒有達(dá)到企業(yè)暫緩?fù)硕惖脑O(shè)置的比例，可以在降低稅收管理成本的情況下，避免對財(cái)政造成沖擊和影響，而通過這種方式也可以達(dá)到消化存量留抵的目的。

（三）設(shè)置明確退稅操作

為了進(jìn)一步規(guī)范退稅操作的流程，應(yīng)該設(shè)置清晰的操作指引，目的是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠規(guī)范有序的辦理相關(guān)工作，同時(shí)也應(yīng)該設(shè)置必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，主要是為了應(yīng)對一些突發(fā)情況和棘手的問題。在這個(gè)過程中，如果符合條件就應(yīng)該及時(shí)退稅處理，而通過這種方式也可以防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對退稅操作的指引和規(guī)范，有利于自然納稅人能夠充分了解退稅的流程和進(jìn)展情況。同時(shí)也要加強(qiáng)實(shí)地核查稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在既定的時(shí)間鍛煉，對涉及金額比較大的自然納稅人進(jìn)行實(shí)地核查審計(jì)。在這個(gè)過程中要加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的評估和了解，同時(shí)也要判斷增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的真實(shí)性。要建立明確的稅務(wù)、財(cái)政及國庫之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制的，主要是為了幫助彼此能夠明確自身的工作職責(zé)，并且針對過程中所出現(xiàn)的常態(tài)化問題進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)通過這種方式可以保障退稅時(shí)限得到有效的統(tǒng)一。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，可以采用電子退稅業(yè)務(wù)，借助現(xiàn)代化信息手段來壓縮退稅處理耗費(fèi)的時(shí)間成本，同時(shí)也可以在網(wǎng)上，使得自然納稅人能夠知曉退稅辦理的進(jìn)度。

（四）推進(jìn)省以下財(cái)政分擔(dān)機(jī)制

為了確保留抵退稅制度，能夠在未來實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要確定省以下退稅分擔(dān)機(jī)制，目的是減輕基層政府財(cái)政退稅壓力，而通過這種方式也可以保障，在既定時(shí)間內(nèi)能夠及時(shí)退付這些留抵稅額。從減輕基層財(cái)政退稅壓力的角度來看，上級(jí)財(cái)政積極承擔(dān)更多的退稅資金在這樣的情況下，省級(jí)財(cái)政和企業(yè)所在地市縣財(cái)政應(yīng)當(dāng)積極負(fù)擔(dān)一定的比例，可以分別承擔(dān)30%和20%。除此之外，也可以考慮到均衡省內(nèi)區(qū)域財(cái)政分配的情況，為了確保各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡，也應(yīng)該避免出現(xiàn)某個(gè)地區(qū)征稅、而某個(gè)地區(qū)退稅的不合理局面。

（五）減少未來增量留抵稅額

在解決現(xiàn)有留抵退稅問題的過程中，還應(yīng)該從根源上剖析存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣才能夠有效解決留抵稅額的出現(xiàn)。近些年來雖然我國不斷針對增值稅進(jìn)行深入的改革，但是在制度設(shè)計(jì)方面并沒有進(jìn)行過多的改變。而這一現(xiàn)狀也會(huì)不可避免出現(xiàn)適用于低稅率的企業(yè)可能會(huì)獲得高稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣的情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的銷項(xiàng)稅總額不足以抵扣他的進(jìn)項(xiàng)稅總額，從而造成留抵稅額現(xiàn)象的發(fā)生。從這個(gè)角度來看，為了減少這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，那么就應(yīng)該對現(xiàn)有的稅率檔次進(jìn)行簡并處理。首先要充分考慮國家和地方政府財(cái)政承受能力和水平，現(xiàn)代制造業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展質(zhì)量之間存在著密切的聯(lián)系，為了可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)減少稅率檔次，同時(shí)也應(yīng)該盡可能保障稅率達(dá)到統(tǒng)一，而通過這種方式才可以持續(xù)擴(kuò)大和完善增值稅的抵扣鏈條，建立長效發(fā)展機(jī)制，提高全要素生產(chǎn)效率。

六、結(jié)語

綜上所述，本文主要圍繞增值稅留抵退稅及長效發(fā)展的機(jī)制進(jìn)行了詳細(xì)分析，未來增值稅留抵退稅政策的實(shí)施會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，但同時(shí)也會(huì)受到企業(yè)自身經(jīng)營狀況和業(yè)務(wù)能力差異的影響，未來應(yīng)當(dāng)在工作方面迎合增值稅留抵退稅政策的各方面要求，加強(qiáng)把握政策所帶來的紅利，同時(shí)也要加強(qiáng)在各個(gè)階段的籌劃和監(jiān)控盡快落實(shí)國家各項(xiàng)稅收政策，推動(dòng)企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)健康的可持續(xù)發(fā)展。

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＊基金項(xiàng)目：2022年廣州華立科技職業(yè)學(xué)院校級(jí)科研課題“更大規(guī)模減稅降費(fèi)對粵港澳經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響”（項(xiàng)目編號(hào)：HLZ22KY01）。

（作者單位：廣州華立科技職業(yè)學(xué)院）