潘玉濤

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，事業(yè)單位有必要進(jìn)一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展提供支撐。本文旨在從內(nèi)部控制視角，探討事業(yè)單位如何有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理的效率和效果，進(jìn)而為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行提供相關(guān)的思路和方法。

一、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)概念與內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，提高運(yùn)營效率，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的管理措施和制度安排。事業(yè)單位內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通與交流以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素，它們相互作用、互為支撐，構(gòu)成了事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本框架。事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)于事業(yè)單位的穩(wěn)健運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、合規(guī)運(yùn)行等具有重要意義。有效的內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位的運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)其公信力，同時(shí)也可以預(yù)防內(nèi)部不端行為，提高資源利用效率，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的支撐。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在事業(yè)單位日常工作中，通過采取一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)控可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)健運(yùn)行。具體來說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是識(shí)別事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行的影響程度，以及可能發(fā)生的概率和頻率；三是制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或者降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；四是對(duì)已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)事件，保障事業(yè)單位健康發(fā)展?？偟膩碚f，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以幫助事業(yè)單位降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)行。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，二者相輔相成，共同構(gòu)建了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。具體來說，內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著以下幾個(gè)方面的作用：首先，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的建立和完善為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了基礎(chǔ)性保障，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施可以幫助事業(yè)單位識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施提供了支撐。再次，內(nèi)部控制可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以通過建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等措施，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)損失。最后，內(nèi)部控制可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部控制可以通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)事件。

三、基于內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理途徑

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制起著關(guān)鍵的作用。事業(yè)單位可以通過制定完善的內(nèi)部控制制度、規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等手段，有效地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全和穩(wěn)定。具體來說，內(nèi)部控制可以為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供以下方面的支持。

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估

內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位預(yù)測和評(píng)估各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以控制。通過內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估中，事業(yè)單位需要制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和方法，例如建立評(píng)估模型，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度，以及制定風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)測措施。事業(yè)單位還可以借助現(xiàn)代技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)和人工智能等，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估的精度和可靠性，從而有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展應(yīng)該具備專業(yè)性和獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，確保財(cái)務(wù)管理流程的有效性和合規(guī)性。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該與其他內(nèi)部控制組成部分進(jìn)行協(xié)作，建立完整的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理和控制。

（三）財(cái)務(wù)管理流程

財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化是內(nèi)部控制中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它通過建立財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化流程、規(guī)章制度和審批程序等措施，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化可以有效防范和降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免人為錯(cuò)誤和管理漏洞的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。通過內(nèi)部控制制度的建立，事業(yè)單位可以將財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范化，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)在遵循標(biāo)準(zhǔn)流程的前提下進(jìn)行，減少非法或違規(guī)的操作，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（四）財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性

內(nèi)部控制是保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵手段之一。通過內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，事業(yè)單位可以規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的過程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制還可以為財(cái)務(wù)信息的審核提供支持，包括審計(jì)、檢查、比對(duì)和調(diào)整等。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的保護(hù)，保障信息的機(jī)密性和安全性，防止信息被篡改、泄露或?yàn)E用。

四、基于內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）進(jìn)行有效的預(yù)算控制

預(yù)算控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)，而內(nèi)部控制可以為預(yù)算控制提供有效的支持。內(nèi)部控制中的預(yù)算管理部分可以幫助單位制定合理的預(yù)算方案，明確預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行責(zé)任人，通過監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取調(diào)整措施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題并及時(shí)糾正，確保預(yù)算的合理性和有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)報(bào)表也是預(yù)算控制的重要工具，可以通過對(duì)比實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算數(shù)額的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境對(duì)于保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)和管理的高效性具有非常重要的意義。首先，在合理設(shè)置崗位方面，可以考慮優(yōu)化內(nèi)部管理模式，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范人員職責(zé)，提高管理效率。同時(shí)，通過制定崗位職責(zé)、績效考核制度等一系列舉措，推動(dòng)內(nèi)部管理模式向更為完善和規(guī)范的方向發(fā)展。其次是進(jìn)行權(quán)責(zé)分離。在實(shí)踐中，可以制定明確的流程、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，明確部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，防止權(quán)力過于集中和濫用，從而保障單位業(yè)務(wù)開展的科學(xué)性和公正性。最后則是要著重提升單位內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制作為一種管理機(jī)制，具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效率的重要作用。但是，當(dāng)前部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)明顯不足，為了解決這一問題，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，規(guī)劃內(nèi)部控制建設(shè)的步驟和方向，重視內(nèi)部控制理論基本知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。另外，還應(yīng)該定期舉辦內(nèi)部管理研討班，加強(qiáng)各層級(jí)人員之間的交流和溝通，及時(shí)了解內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，以便從被動(dòng)執(zhí)行內(nèi)控到主動(dòng)改進(jìn)內(nèi)控。只有在本單位人員思想意識(shí)一致、內(nèi)控建設(shè)得到廣泛認(rèn)同的情況下，基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能真正落實(shí)到實(shí)處。

（三）提升財(cái)務(wù)績效考核功能，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)績效管理對(duì)于行政事業(yè)單位來說是非常重要的，它不僅可以幫助單位提高財(cái)政資金使用效率，更重要的是可以激勵(lì)內(nèi)部員工在日常工作中更加注重資金節(jié)約和支出管理。因此，財(cái)務(wù)績效管理成為了促進(jìn)事業(yè)單位管理的一種有效手段。首先，財(cái)務(wù)績效管理可以將個(gè)人利益與公共資金使用效果評(píng)價(jià)掛鉤，從而讓員工深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)資源的重要性和珍貴性。通過對(duì)員工績效的量化考核，可以提高員工對(duì)財(cái)務(wù)資源的責(zé)任意識(shí)，從而在日常工作中加強(qiáng)控制，確保公共資金的合理使用。其次，在財(cái)務(wù)績效管理方面，需要建立適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系，采用科學(xué)的方法進(jìn)行績效評(píng)估，從而更好地進(jìn)行目標(biāo)管理。同時(shí)，需要對(duì)績效評(píng)估結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋和調(diào)整，以逐步提高績效水平。最后則是要在單位中建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以有效地預(yù)防和減少履行職責(zé)時(shí)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)內(nèi)部控制框架有效性和適應(yīng)性，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)方向，保障正常經(jīng)營活動(dòng)。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還需要進(jìn)行定期的檢查和更新。隨著組織的運(yùn)行變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要進(jìn)行周期性的調(diào)整，保證其有效性和適應(yīng)性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，保障資產(chǎn)安全

全面預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)。預(yù)算管理的關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，并落實(shí)好計(jì)劃的時(shí)間安排，通過內(nèi)部控制的全過程、全方位的監(jiān)督，全面強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行效率與質(zhì)量。此外，在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和有效性。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。首先，事業(yè)單位應(yīng)建立完整的固定資產(chǎn)管理制度，建立健全資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、入賬、計(jì)量、折舊、清查和處置的規(guī)章制度，確保固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和制度化。其次，事業(yè)單位應(yīng)注重固定資產(chǎn)日常管理，做好資產(chǎn)檔案管理和使用記錄工作。及時(shí)進(jìn)行相關(guān)物品或設(shè)施的檢查和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)和解決設(shè)施故障，保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，要定期清查固定資產(chǎn)，保證資產(chǎn)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。再次，要采用現(xiàn)代化技術(shù)手段，如條形碼等，提高固定資產(chǎn)管理的效率和精度。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置管理制度，優(yōu)化固定資產(chǎn)處置程序和管理方式，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位有關(guān)固定資產(chǎn)處置的規(guī)章制度，確保固定資產(chǎn)處置的規(guī)范化和合法化。同時(shí)，對(duì)于不再使用的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置，以避免閑置和浪費(fèi)。

（五）全面開展監(jiān)督工作

從內(nèi)部控制的角度來看，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作是防范與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。因此，事業(yè)單位需要通過建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善監(jiān)督渠道，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而確保財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和規(guī)范性。首先，事業(yè)單位需要建立起完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督工作納入單位運(yùn)營管理的日常工作中，包括對(duì)組織機(jī)構(gòu)、管理制度、人員、財(cái)務(wù)等各方面的監(jiān)督。此外，還需要配備專職或兼職的內(nèi)部監(jiān)督人員，對(duì)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。其次，事業(yè)單位需要完善內(nèi)部監(jiān)督渠道。事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督舉報(bào)制度，確保內(nèi)部員工能夠安全、有效地進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào)。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)確保其獨(dú)立性，以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效能。外部監(jiān)督渠道方面，事業(yè)單位應(yīng)該通過接受上級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管、財(cái)政部門審計(jì)等方式，提高外部監(jiān)督的有效性。

（八）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的意義，其不僅可以提高內(nèi)部控制效率和水平，還能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保護(hù)資產(chǎn)安全。在此過程中，事業(yè)單位需要建立并不斷完善信息化系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制管理系統(tǒng)等有機(jī)地結(jié)合起來，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備基礎(chǔ)信息管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、資產(chǎn)管理等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、成本、收入、支出等方面的全面掌控。審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)能夠快速檢測出財(cái)務(wù)管理中的問題和漏洞，為內(nèi)部控制管理提供有力的支持。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、控制等功能，及時(shí)預(yù)警潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理系統(tǒng)應(yīng)能夠確保信息的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性和及時(shí)性，及時(shí)糾正出現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤，保證信息的安全。另一方面則是需要實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)字化管理。數(shù)字化財(cái)務(wù)管理是信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，應(yīng)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置自動(dòng)化和數(shù)字化的管理流程，減少人為干預(yù)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。通過數(shù)字化管理，可以實(shí)現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、錄入、處理、存儲(chǔ)和輸出，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，有效提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性。

結(jié)語：

基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。在單位實(shí)際開展相關(guān)管理活動(dòng)的過程中，需要不斷地對(duì)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，并進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，以此為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營保駕護(hù)航。