唐語蓮

本文基于企業(yè)內(nèi)部審計項目質(zhì)量不高、成效不好的現(xiàn)狀，結(jié)合實踐中的做法、經(jīng)驗，提出提高審計項目質(zhì)量、打造精品審計項目的路徑和方法，推動內(nèi)部審計邁上新的臺階。

一、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督體系的重要組成部分，是打通審計監(jiān)督全覆蓋“最后一公里”的重要力量，這為企業(yè)開展審計工作創(chuàng)造了極好的環(huán)境。然而，只靠“定位”就想獲得認(rèn)可是不現(xiàn)實的，也是不可能的。內(nèi)部審計如果沒有取得良好的成果，不能為企業(yè)帶來價值，審計部門就會成為一個靠邊站的部門，最終陷入無為便無位、無位更無為的惡性循環(huán)。

黨的二十大報告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。作為內(nèi)部審計部門，如何在推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用，如何成功實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，成為擺在企業(yè)面前的一項重要挑戰(zhàn)。

二、提升審計成效的十條措施

通過近年來的不斷探索和實踐，我們找到了提升審計成果的路徑和措施，并收到了較好的效果。隨著審計成效的不斷提升，內(nèi)部審計部門的地位也得到提高，審計隊伍的成就感和價值大大增加，內(nèi)部審計職業(yè)充滿了活力和挑戰(zhàn)。

第1招：改現(xiàn)狀

我們對過去的審計項目進(jìn)行了全面復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)多數(shù)項目質(zhì)量不高，成效不好，與企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)地位、省內(nèi)地位不匹配，呈現(xiàn)出如業(yè)內(nèi)專家所說的“項目多，精品少；問題多，價值少；專業(yè)多，跨界少；建議多，整改少；做得多，提煉少”的“五多五少”局面。內(nèi)部審計處于不溫不火的尷尬地位，審計崗位吸引力差，審計人員成就感低。了解到問題后，我們決定改變現(xiàn)狀，提出樹立“一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計”的理念，從傳統(tǒng)的只注重程序?qū)徲?、合?guī)審計向“控風(fēng)險、促規(guī)范、助增值”三路并進(jìn)的方向轉(zhuǎn)變。

第2招：建品牌

為了改變現(xiàn)狀，我們提出了集團(tuán)內(nèi)審品牌打造，要在價值創(chuàng)造和成就作為上邁上全新的臺階。

我們推出品牌建設(shè)行動，提出并推動內(nèi)部審計的“三品四優(yōu)五力”建設(shè)活動，即審計項目“出精品、創(chuàng)新品、爭優(yōu)品”，發(fā)揮優(yōu)秀審計項目示范引領(lǐng)作用，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，激勵審計人員鉆研業(yè)務(wù)，培養(yǎng)“動力優(yōu)、業(yè)務(wù)優(yōu)、成效優(yōu)、紀(jì)律優(yōu)”的審計專家，提升審計隊伍的“學(xué)習(xí)力、思考力、表達(dá)力、行動力、創(chuàng)造力”等“五力”水平。

第3招：創(chuàng)條件

一是審計氛圍的營造。努力提高企業(yè)對內(nèi)部審計的重視度，這是內(nèi)部審計能否發(fā)揮有效作用的最重要前提。企業(yè)特別是主要班子成員對內(nèi)部審計的態(tài)度，是內(nèi)部審計能否有效進(jìn)行的最重要的基礎(chǔ)。

二是機(jī)制的建立和完善。實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、文書模板化、任務(wù)清單化，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。因此，我們出臺了《集團(tuán)公司優(yōu)秀審計項目評選辦法》，這個機(jī)制的建立十分不易，通過2年多時間的爭取才獲得集團(tuán)同意。這2年我們用苦干加實干的實際行動創(chuàng)造了很多新的價值，有為才有位，這個制度最終被通過。優(yōu)秀項目獎金計入工資總額核算，為激勵創(chuàng)造優(yōu)秀審計項目創(chuàng)造了條件。為創(chuàng)建和打造品牌，我們針對優(yōu)秀項目提出了高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，嚴(yán)控數(shù)量，嚴(yán)把質(zhì)量，目的就是真正激勵大家出有價值的精品項目，評出來的項目要得到大家認(rèn)可。

三是優(yōu)秀審計成果得到尊重。評選出來的優(yōu)秀審計項目要加大推廣應(yīng)用力度。一是增強(qiáng)優(yōu)秀審計成果創(chuàng)造隊伍的成就感；二是發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的示范引領(lǐng)作用，在每年的審計工作專題會上進(jìn)行分享、推廣，提升集團(tuán)各級公司審計工作的整體水平。通過錄入集團(tuán)內(nèi)部審計優(yōu)秀案例庫，通過在基層隊伍拔尖人才綜合素質(zhì)提升培訓(xùn)班中宣講等方式，把工作中積累的優(yōu)秀理念和管理經(jīng)驗、審計成果傳播到更廣的范圍，啟發(fā)更多人的思路，促進(jìn)更多人的成長。正如世界管理大師德魯克說：管理就是最大程度地激發(fā)他人的善意。讓他們具有創(chuàng)造能力，感受工作的意義和價值，形成企業(yè)的核心競爭力。

第4招：優(yōu)化隊伍

審計工作的質(zhì)量高不高、成效好不好，人（隊伍）是最重要的因素?？赡苡腥藭г?，自己的部門不被重視，人員配置也少。歸根結(jié)底，事業(yè)是靠干出來的。2019年我們公司審計部獨(dú)立設(shè)立的時候，部門只有3人；到2022年底增至8人，下屬公司審計人員從30人增至專兼職60人，數(shù)量翻了一倍多，而且結(jié)構(gòu)也得到了補(bǔ)充和優(yōu)化。

有些企業(yè)可能會說，內(nèi)部審計不好招人，更難招到優(yōu)秀的人才，實際并非如此。當(dāng)然，選人只是其中的一個環(huán)節(jié)，后續(xù)用、育、留環(huán)節(jié)也非常重要。在“用”的環(huán)節(jié)，我們充分發(fā)揮每個審計人員的優(yōu)勢，通過分工加合作的方式發(fā)揮各自的最大潛能。在“育”的環(huán)節(jié)，我們開創(chuàng)了人才素質(zhì)提升新內(nèi)容。我們首創(chuàng)5分鐘審計故事脫稿演講，讓員工收獲工作的成就感；首創(chuàng)知識經(jīng)驗分享，讓員工收獲學(xué)習(xí)和分享的快樂；創(chuàng)新引進(jìn)審計操練秘密武器——桌面推演模擬審計場景，使用6w1h進(jìn)行場景分析，通過交互式討論、推演應(yīng)急決策及現(xiàn)場處置，形成可參考的審計步驟。這樣的桌面推演持續(xù)提升了審計團(tuán)隊的頂層思考能力、系統(tǒng)思維能力、臨場智變能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、審計實戰(zhàn)能力，促進(jìn)審計人員掌握應(yīng)急預(yù)案中規(guī)定的職責(zé)和程序。我們對基層審計骨干以審代訓(xùn)。整體統(tǒng)籌與各級申報相結(jié)合，近3年來40多人次參加實訓(xùn)，提高了集團(tuán)各級審計隊伍的能力。在“留”的環(huán)節(jié)，我們倡導(dǎo)員工與公司共成長，在公司效益得到提升的同時，員工的薪酬也跟著提升；我們營造既有競爭又充滿溫馨的工作氛圍，讓員工愉快工作，快速成長。

通過一系列的組合拳，我們的審計人員實現(xiàn)了從“1”字型向“之”字型發(fā)展，審計人員的視野變得更寬，見識變得更廣，成長變得更快，歡樂更多，收獲更大。

第5招：求創(chuàng)新

內(nèi)部審計創(chuàng)新有很多方面，本文重點從立項選題方面談如何創(chuàng)新。

一是圍繞集團(tuán)當(dāng)年和未來幾年的重點選題立項。通過認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃，仔細(xì)研究年度管理報告，思考哪些領(lǐng)域需要重點審計。在全面覆蓋的原則上，每年突出選取幾個重點，比如我們開展的集采、供一業(yè)改造和重大專項工作管理審計，助推集團(tuán)實現(xiàn)“控風(fēng)險、多打糧”目標(biāo)。

二是領(lǐng)導(dǎo)交代的項目。領(lǐng)導(dǎo)交待的項目通常是管理層關(guān)注的重點、難點、熱點。我們打破常規(guī)審計方法，給“客戶”（集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子）提供超額價值，一定要做到“領(lǐng)導(dǎo)掌握的我們關(guān)注到了，領(lǐng)導(dǎo)不掌握的我們也關(guān)注到了”。比如，領(lǐng)導(dǎo)安排我們開展債權(quán)專項審計。審計前我們進(jìn)行思考：公司每個月、每個季度都在通報債權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)為什么還要安排我們審計這個項目呢？要想清楚之后再開展審計。通過全面摸排，360度全方位分析集團(tuán)債權(quán)狀況、厘清原因、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等情況，形成了7份報告和1份匯總報告，提出5條新的管控措施，強(qiáng)化了30條原有控制措施，為集團(tuán)債權(quán)減存量、壓增量奠定了基礎(chǔ)。這個專項審計強(qiáng)力推動了后續(xù)多部門聯(lián)合債權(quán)督導(dǎo)工作的持續(xù)開展，促使相關(guān)部門意識到回收債權(quán)的必要性和緊迫性，當(dāng)年累計收回數(shù)億歷史債權(quán)，有效降低了集團(tuán)的債權(quán)風(fēng)險。

三是主動挖掘新項目。這就要求我們對下屬各個公司的情況特別熟悉。比如當(dāng)我們了解到集團(tuán)有20余家用電大戶，每年電費(fèi)金額達(dá)數(shù)十億元；我們還了解到變電站的建設(shè)模式有兩種，自建和P2P（P2P模式指乙方出資建設(shè)變電站，項目建成后由乙方經(jīng)營一定年限，變電站運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用、安全責(zé)任由乙方承擔(dān)。乙方在經(jīng)營期內(nèi)向甲方按實際使用電量收取費(fèi)用，作為投資回報。經(jīng)營期滿后該變電站的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給甲方）。于是我們在思考：這兩種模式的優(yōu)劣情況如何？我們論證過嗎？我們置身的外部環(huán)境及我們的企業(yè)每天都在發(fā)生變化，它們會改變我們的用電成本嗎？各家電費(fèi)是否還有降本的空間？巨額電費(fèi)的后面是否還有不為我們所知的管理漏洞？于是，我們打破了按公司立項和被動接受安排大項目的思維定勢，從隱形且容易忽視、一般認(rèn)為不會有問題的領(lǐng)域和節(jié)點切入，主動創(chuàng)新，提出開展全集團(tuán)電費(fèi)管理專項調(diào)研，最終獲得顯著成效。

第6招：做深透

部分審計人員特別是新入內(nèi)審行業(yè)的人，容易出現(xiàn)的問題是：發(fā)現(xiàn)的問題要么很少，要么很淺。同樣的資料，為什么不同的審計人員看到的結(jié)果和問題不一樣？

我們對審計人員提出，要努力成長為審計專家，看別人看不到的地方，算別人算不清的賬目，做別人做不到的事情。那就要把我們的審計項目往深做、做透徹。對發(fā)現(xiàn)的審計問題，我們要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，要像“剝洋蔥”一樣剝至最后一層，直至無法再剝?yōu)橹埂Ｈ缭谀硞€項目的審計中，發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)資料不齊，我們沒有就此為止，得出資料不齊、程序不規(guī)范的結(jié)論。我們從這個表象中追蹤招投標(biāo)全過程，到現(xiàn)場實地查看、核對到貨物資，最終發(fā)現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)、偷換品牌等重大問題。

第7招：精報告

審計報告是審計工作的結(jié)果反映，是審計工作產(chǎn)出的產(chǎn)品，是審計成就的最好證據(jù)，是內(nèi)部審計師獲得管理層高度關(guān)注的一種機(jī)會。審計報告這個產(chǎn)品的最關(guān)鍵用戶是集團(tuán)黨政班子，所以，撰寫報告時我們要樹立“用戶”思維，從“用戶”的需求角度思考、分析、斟酌，給決策管理層提供最具參考價值的信息。

第8招：抓整改

審計結(jié)果最終落地生效要靠做實審計整改這個“后半篇文章”。通過多年的實踐，我們不斷完善整改體系，形成了限期整改、完善制度、建立長效機(jī)制、調(diào)整人員崗位、追責(zé)問責(zé)、延遲兌現(xiàn)薪酬、扣減薪酬等系統(tǒng)的整改方式。完善了整改“PDCA”閉環(huán)管理，極大地提高了審計整改效果。我們創(chuàng)新性開展審后輔導(dǎo)，受到被審計單位的歡迎和好評。通過做實審計整改，達(dá)到最終目的，即凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有人監(jiān)督 。

第9招：建新功

通過開展持續(xù)的、扎實的、艱苦的工作，內(nèi)部審計成為集團(tuán)和各單位推動重點問題、重要事項、熱點難點問題解決的重要抓手，為集團(tuán)節(jié)約了資金，降低了成本，挽回了損失。通過開展對新公司的輔導(dǎo)，讓新公司從成立開始就規(guī)范運(yùn)行，發(fā)揮審計的前端價值；通過開展工程項目過程審計，讓項目過程中的風(fēng)險得到控制，發(fā)揮及時止損挽損的價值；通過開展常規(guī)項目審計，發(fā)揮事后評價價值，內(nèi)部審計迎來了“管理效益、經(jīng)濟(jì)效益、廉政效益、社會效益”四效并進(jìn)的新氣象。

如我們對集團(tuán)多家用電大戶進(jìn)行專項審計調(diào)研，出具了4份報告、4份工作提示函，督促其簽訂補(bǔ)充協(xié)議等，創(chuàng)造了直接經(jīng)濟(jì)價值數(shù)千萬元。促使2個模式得到優(yōu)化，同時發(fā)揮了督促用好政策、調(diào)整匹配變壓器容量、盤活閑置資產(chǎn)等管理價值。

第10招：獲肯定

雖然過程艱辛，結(jié)果卻令大家滿意。我們公司審計部的工作成效得到了集團(tuán)董事會、集團(tuán)黨委的高度肯定和贊揚(yáng)，在省屬企業(yè)中具有較高的影響力，部分經(jīng)驗在一定范圍內(nèi)得到了推廣。我們公司審計部獲得“全國優(yōu)秀內(nèi)部審計先進(jìn)集體”稱號，公司審計部負(fù)責(zé)人連續(xù)獲得公司“優(yōu)秀經(jīng)營管理者”表彰，主要審計人員獲得公司“十佳能手”表彰。管理創(chuàng)新成果獲得石化聯(lián)合協(xié)會管理創(chuàng)新一等獎。審計團(tuán)隊成為了工作愉快、職業(yè)滿意、成就感滿滿的團(tuán)隊。

（作者單位：云天化集團(tuán)有限責(zé)任公司）