任永盛 朱薇 陳海東 南通市中醫(yī)院

引言

近年來，國家衛(wèi)生健康委、財(cái)政部等部門十分重視項(xiàng)目績效管理，每年組織開展專項(xiàng)資金績效評價(jià)工作。提出項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)決算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)項(xiàng)目績效目標(biāo)的完成等要求。本文從專項(xiàng)資金項(xiàng)目分類、管理制度制定、績效目標(biāo)體系建立、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等方面著手，探討如何建立業(yè)財(cái)融合下公立醫(yī)院專項(xiàng)資金績效管理體系，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用績效。

一、專項(xiàng)資金項(xiàng)目分類

近年來，公立醫(yī)院專項(xiàng)資金種類日益細(xì)化，經(jīng)費(fèi)來源也趨于多樣化，專項(xiàng)資金按種類分為：重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)經(jīng)費(fèi)、傳承工作室建設(shè)經(jīng)費(fèi)、人才培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等；按經(jīng)費(fèi)來源分為來源于財(cái)政部門的經(jīng)費(fèi)、來源于科技部門的經(jīng)費(fèi)、來源于各類院校的經(jīng)費(fèi)、院內(nèi)自籌經(jīng)費(fèi)等。根據(jù)專項(xiàng)資金的來源、級(jí)別、目標(biāo)等進(jìn)行分類分項(xiàng)管理，有利于按類別制定各類資金管理辦法與項(xiàng)目績效目標(biāo)體系等，從而提高管理效率和成果。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)部門共同整理醫(yī)院近年來各類專項(xiàng)資金項(xiàng)目，按經(jīng)費(fèi)來源、預(yù)算級(jí)別、績效目標(biāo)等維度進(jìn)行詳細(xì)分類，同時(shí)區(qū)分集體與個(gè)人項(xiàng)目，避免專項(xiàng)資金交叉使用。

根據(jù)項(xiàng)目資金來源不同分為：財(cái)政項(xiàng)目、科教項(xiàng)目、自籌項(xiàng)目等；根據(jù)預(yù)算級(jí)別不同分為：中央轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目、省級(jí)項(xiàng)目、市級(jí)項(xiàng)目、院級(jí)項(xiàng)目等；根據(jù)績效目標(biāo)不同分為：重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)項(xiàng)目、傳承工作室建設(shè)項(xiàng)目、人才培養(yǎng)項(xiàng)目、科研課題項(xiàng)目等；根據(jù)是否集體項(xiàng)目分為：集體項(xiàng)目、個(gè)人項(xiàng)目。

二、資金管理制度建設(shè)

在做好專項(xiàng)資金具體分類的基礎(chǔ)上，按類別制定各類資金管理辦法。通過學(xué)習(xí)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)、國家中醫(yī)藥管理局發(fā)布的關(guān)于專項(xiàng)資金管理方面的政策文件，了解最新的方針政策；收集歷次財(cái)政專項(xiàng)資金績效評價(jià)、專項(xiàng)審計(jì)中提出的問題與建議；利用知網(wǎng)、萬方、維普等數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)檢索、收集和整理公立醫(yī)院專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理方面的信息，學(xué)習(xí)前人的管理經(jīng)驗(yàn)與做法，掌握當(dāng)前專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀；在充分學(xué)習(xí)與調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)專項(xiàng)資金管理的要點(diǎn)，明確當(dāng)前需研究解決的重點(diǎn)難點(diǎn)問題。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同討論，針對資金管理中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，制定切實(shí)可行的專項(xiàng)資金管理辦法與實(shí)施方案，明確項(xiàng)目目標(biāo)、資金使用范圍及內(nèi)容、項(xiàng)目的組織實(shí)施、項(xiàng)目監(jiān)督與管理、考核與評價(jià)等相關(guān)內(nèi)容。根據(jù)項(xiàng)目類別與特征，分別制定適用于各類專項(xiàng)資金的管理辦法，如重點(diǎn)專科建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法、各類人才培養(yǎng)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理辦法、科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理辦法等。專項(xiàng)資金管理辦法應(yīng)包括資金來源、資金具體使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)決算相關(guān)規(guī)定、資金支付審批流程、資金使用情況監(jiān)管與績效評價(jià)等方面。

制定資金管理辦法時(shí)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)作且分工明確，共同制定切實(shí)可行的資金管理辦法。我們以《重點(diǎn)專科建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法》的制定為例，簡要闡述業(yè)財(cái)融合在制度制定方面的具體應(yīng)用。1.關(guān)于資金具體使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的制定。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定專項(xiàng)資金的使用范圍：如資金限用于重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)，更新和添置對重點(diǎn)?？瓢l(fā)展有重大影響的關(guān)鍵性技術(shù)和設(shè)備，用于人才培養(yǎng)、發(fā)表論文、出版著作、舉辦繼續(xù)教育學(xué)習(xí)班等；財(cái)務(wù)部門根據(jù)專項(xiàng)資金使用范圍以及醫(yī)院各項(xiàng)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，制定資金支出標(biāo)準(zhǔn)：如引進(jìn)新技術(shù)支出的占比、更新?？平ㄔO(shè)醫(yī)療設(shè)備支出的占比、人才培養(yǎng)支出標(biāo)準(zhǔn)與占比、論文版面費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)與占比、舉辦繼續(xù)教育學(xué)習(xí)班的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)等；2.資金預(yù)決算相關(guān)規(guī)定的制定。業(yè)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案制定資金預(yù)算類別與內(nèi)容，與財(cái)務(wù)部門共同研究制定具體預(yù)算內(nèi)容的支出標(biāo)準(zhǔn)與比例；項(xiàng)目決算相關(guān)規(guī)定也由財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同研究制定；3.資金支付審批流程的制定。首先，業(yè)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目歸口管理方面的要求制定資金支付的業(yè)務(wù)審批流程；其次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)審批流程、醫(yī)院內(nèi)控制度以及財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善專項(xiàng)資金支付審批流程；4.資金使用情況監(jiān)管相關(guān)規(guī)定的制定。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)方面監(jiān)管內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定資金支出標(biāo)準(zhǔn)、支付審批流程等財(cái)務(wù)相關(guān)的監(jiān)管條款；5.項(xiàng)目績效評價(jià)部分的制定。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目目標(biāo)完成情況的考評條款；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目資金使用成效方面的考評條款。

三、績效目標(biāo)體系建立

根據(jù)各類專項(xiàng)資金管理辦法以及項(xiàng)目合同書的規(guī)定，分別制定各類專項(xiàng)資金的具體實(shí)施方案。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)作，共同制定各類資金具體實(shí)施方案。如重點(diǎn)專科建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案、各類人才培養(yǎng)項(xiàng)目實(shí)施方案等。項(xiàng)目實(shí)施方案包括項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目內(nèi)容、項(xiàng)目組織實(shí)施、項(xiàng)目起止時(shí)間、項(xiàng)目的監(jiān)督與管理等具體內(nèi)容。

財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同研究制定各項(xiàng)目績效目標(biāo)體系。針對重點(diǎn)難點(diǎn)問題向該領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)習(xí)，進(jìn)行訪談交流，詢問專家的看法，組織小規(guī)模的論證會(huì)，討論如何制定合理可行的績效目標(biāo)體系。綜合考慮不同群體在項(xiàng)目資金使用過程中出現(xiàn)的問題，分別設(shè)計(jì)不同的調(diào)查問卷。當(dāng)調(diào)查對象為各類專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人時(shí)，調(diào)查問卷的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所關(guān)注的項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施、績效評價(jià)等各環(huán)節(jié)需要解決的相關(guān)問題，重點(diǎn)收集項(xiàng)目負(fù)責(zé)人希望業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門給予哪些支持；當(dāng)調(diào)查對象為項(xiàng)目的受益群體時(shí)，調(diào)查問卷的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于該群體對項(xiàng)目預(yù)計(jì)績效目標(biāo)的期望值，重點(diǎn)收集受益群體希望獲得哪些利益或成果。經(jīng)過調(diào)查研究，制定切實(shí)可行的項(xiàng)目績效目標(biāo)體系。第一，根據(jù)項(xiàng)目類別與特征，分別制定適用于各類專項(xiàng)資金的績效目標(biāo)體系，如重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)項(xiàng)目績效目標(biāo)、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)項(xiàng)目績效目標(biāo)、科研項(xiàng)目績效目標(biāo)等。第二，項(xiàng)目績效目標(biāo)應(yīng)涵蓋投入指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)等，產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)等，效益指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分及量化，客觀評價(jià)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等（見表1）。

表1 名老中醫(yī)藥專家傳承工作室項(xiàng)目績效目標(biāo)

四、項(xiàng)目管理信息化建設(shè)

利用財(cái)務(wù)信息化工具，深度業(yè)財(cái)融合，建立全過程管控的公立醫(yī)院專項(xiàng)資金績效管理體系。根據(jù)各項(xiàng)目資金管理制度以及項(xiàng)目具體績效目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)部控制要求，進(jìn)行信息化建設(shè)。借助醫(yī)院科研管理平臺(tái)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等信息化工具，在各系統(tǒng)預(yù)先設(shè)置業(yè)務(wù)管理規(guī)則，全流程管控專項(xiàng)資金的預(yù)算與執(zhí)行、分析與評價(jià)，為項(xiàng)目績效目標(biāo)體系建設(shè)提供保障。首先對立項(xiàng)通過的項(xiàng)目做好檔案管理，按項(xiàng)目設(shè)置代碼，填寫基本信息?？蒲泄芾砥脚_(tái)與預(yù)算管理模塊、財(cái)務(wù)核算模塊、成本管理模塊等財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)共用一套項(xiàng)目基礎(chǔ)信息，便于項(xiàng)目全流程管理?？蒲泄芾砥脚_(tái)設(shè)置信息交換中心，業(yè)務(wù)部門發(fā)布項(xiàng)目立項(xiàng)文件，公布立項(xiàng)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門發(fā)布項(xiàng)目資金到賬情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在信息交換中心查找項(xiàng)目立項(xiàng)情況與資金到位情況，在項(xiàng)目立項(xiàng)成功并且資金已撥付到賬的情況下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理平臺(tái)發(fā)起院內(nèi)立項(xiàng)申請，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門對立項(xiàng)申請共同審批，同時(shí)賦予該項(xiàng)目資金編碼。財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)自動(dòng)獲取科研管理平臺(tái)的項(xiàng)目信息，應(yīng)用于預(yù)算管理、賬務(wù)核算、成本管理等各財(cái)務(wù)管理模塊，項(xiàng)目院內(nèi)管理流程正式啟用。項(xiàng)目啟用后，負(fù)責(zé)人在科研管理平臺(tái)提交項(xiàng)目預(yù)算申請，由財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同審批，作為項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行依據(jù)。根據(jù)各項(xiàng)目管理需要，分別設(shè)置審批流程并事先置入各系統(tǒng)，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行管控。

五、開展項(xiàng)目績效評價(jià)工作

業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門定期開展對各項(xiàng)目實(shí)施情況的評價(jià)工作，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。項(xiàng)目啟動(dòng)之初，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同研究制定各類專項(xiàng)資金管理辦法，設(shè)立項(xiàng)目績效目標(biāo)體系，舉辦業(yè)財(cái)融合專項(xiàng)資金績效管理專題會(huì)議，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人探討如何加快資金執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益；項(xiàng)目實(shí)施過程中，定期組織開展專項(xiàng)資金績效自評工作，根據(jù)各類專項(xiàng)資金績效目標(biāo)與資金預(yù)算，對項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，包括資金到位情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、改進(jìn)措施、資金實(shí)施計(jì)劃等方面，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保年度項(xiàng)目任務(wù)的完成。項(xiàng)目實(shí)施完成后，舉辦項(xiàng)目院內(nèi)績效自評，對專項(xiàng)資金的使用情況與績效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行評價(jià)，撰寫績效自評報(bào)告，總結(jié)項(xiàng)目取得的成果，分析不足之處，進(jìn)一步完善項(xiàng)目績效目標(biāo)體系。

六、強(qiáng)化專項(xiàng)資金績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

醫(yī)院應(yīng)重視專項(xiàng)資金績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，將績效評價(jià)結(jié)果與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。對項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)行全過程管控，項(xiàng)目立項(xiàng)的同時(shí)即制定專項(xiàng)資金預(yù)算績效目標(biāo)；項(xiàng)目執(zhí)行過程中加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，定期監(jiān)督并提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及資金使用情況，確保項(xiàng)目資金專款專用及合理化使用；項(xiàng)目完成后及時(shí)組織院內(nèi)績效評價(jià)，重視不同項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化。做到事前計(jì)劃、事中控制、事后評價(jià)。項(xiàng)目績效目標(biāo)評價(jià)結(jié)果將與下一年度項(xiàng)目資金申報(bào)直接掛鉤。對績效評價(jià)結(jié)果較好的項(xiàng)目進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對績效評價(jià)發(fā)現(xiàn)的突出問題，需要重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)糾正偏差，落實(shí)整改措施。形成從項(xiàng)目申請、立項(xiàng)，到項(xiàng)目績效目標(biāo)設(shè)定，項(xiàng)目資金預(yù)決算管理，再到項(xiàng)目績效評價(jià)，成果轉(zhuǎn)化考核，最終評價(jià)結(jié)果與下一年度項(xiàng)目資金申報(bào)掛鉤的閉環(huán)管理。

結(jié)語

綜上所述，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門全過程共同參與項(xiàng)目管理，才能加快項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政資金使用效益，提升公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，更好地服務(wù)于廣大人民群眾。