白鈺杰

摘要：數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)領(lǐng)域迎來了新的發(fā)展機遇，但市場競爭也日益嚴(yán)峻。實際發(fā)展中，經(jīng)費投入方面的問題不斷顯現(xiàn)，主要是內(nèi)部管理制度不完善造成的。財務(wù)管理工作中風(fēng)險管控機制不到位，導(dǎo)致財務(wù)經(jīng)費不能合理支出。所以，財務(wù)管理中要加強管控財務(wù)風(fēng)險，加強內(nèi)部控制，以此推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展快速實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)?；诖耍槍ω攧?wù)風(fēng)險管控背景下財務(wù)內(nèi)部控制策略相關(guān)知識，文章進(jìn)行了簡要分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管控；企業(yè)管理；內(nèi)部控制；策略

一、引言

社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，各行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展備受關(guān)注。日常經(jīng)營管理過程中，暴露出了很多問題，特別是財務(wù)資金使用方面，財務(wù)風(fēng)險問題屢禁不止。綜合分析這些問題的原因發(fā)現(xiàn)，企業(yè)要全面加強內(nèi)控，有效控制財務(wù)風(fēng)險合理應(yīng)用資金。

二、財務(wù)風(fēng)險的主要特點

財務(wù)管理工作中，財務(wù)風(fēng)險指實際財務(wù)管理活動中，受不確定因素影響，財務(wù)管理實際結(jié)果不符合預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)不確定的狀況。企業(yè)資金活動主要涉及資金籌集、調(diào)撥、使用與管理等方面，此類活動中財務(wù)風(fēng)險概率比較高。因而，其財務(wù)風(fēng)險有明顯的特點，主要包含：一是客觀性。其主要指財務(wù)管理工作中，可利用有效措施預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，減小風(fēng)險發(fā)生可能性，但該風(fēng)險是無法徹底消除的。二是不確定性。眾所周知，財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)不是一定的，不確定性非常高。三是利益損失并存。財務(wù)活動取得的報酬與財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率聯(lián)系緊密，通常，財務(wù)風(fēng)險高其獲得的收益也會高。四是很強的破壞性。

此外，日常經(jīng)營與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，貸款投入必不可少，如果無法及時償還此部分貸款時，就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。利用貸款方法實現(xiàn)跨越式發(fā)展，受自身特點影響，假若單純憑借經(jīng)營管理收入，短期內(nèi)無法償還完貸款。為了減輕債務(wù)壓力減小財務(wù)風(fēng)險，有的企業(yè)通過擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蚱渌顿Y途徑創(chuàng)收，稍不謹(jǐn)慎就會影響整個企業(yè)發(fā)展。

三、當(dāng)前財務(wù)管理主要風(fēng)險

（一）負(fù)債方面的風(fēng)險

負(fù)債風(fēng)險主要指可承擔(dān)的以貨幣計量，資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償還的部分債務(wù)。企業(yè)要投入大量資金用于規(guī)模擴(kuò)建或持續(xù)發(fā)展，有的企業(yè)總收入中約有50%為財政撥款與事業(yè)收入。規(guī)模擴(kuò)建特殊時期，收入情況大多只能滿足正常需求，大量建設(shè)資金與銀行貸款是必不可少的，以此為運營管理提供資金支撐。

如某債務(wù)情況審計研究時，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，快速擴(kuò)建規(guī)模但國家資金投入有限，部分企業(yè)負(fù)債總額超過10億元，但卻沒有能力償還貸款，此種貸款壓力下極易導(dǎo)致后期企業(yè)無法正常運行，因債務(wù)很多直接壓縮正常成本支出。就算這樣，部分企業(yè)不會因化解財政風(fēng)險而放棄貸款，很多高校甚至以借貸方式緩解資金壓力。

（二）投資方面的風(fēng)險

首先，各項投資活動以辦廠為主。作為投資者，企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險逐漸轉(zhuǎn)換為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。其次，因計劃、決策與程序等體系影響，投資效益地或是存在重復(fù)，導(dǎo)致資產(chǎn)與資金嚴(yán)重浪費，后期投資風(fēng)險不斷增加。如，企業(yè)建設(shè)投資過程中，科學(xué)論證不到位，要注意無法合理使用設(shè)施建設(shè)或是無法實現(xiàn)預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，就會嚴(yán)重浪費資金。

（三）流動性方面的風(fēng)險

高風(fēng)險主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流量方面的風(fēng)險，本質(zhì)上而言是現(xiàn)金流入無法充分彌補現(xiàn)金流引起的資金不足問題。經(jīng)營管理中，財務(wù)支出負(fù)責(zé)一切日?；顒咏?jīng)費，各環(huán)節(jié)支出金額大，極易引起資金短缺問題，實際中財務(wù)資金出現(xiàn)流動性風(fēng)險。一般此類風(fēng)險中，主要表現(xiàn)為收支時間段的不同。就算在同一時間段內(nèi)，現(xiàn)金收入也有可能超過現(xiàn)金支出，另一時間段內(nèi)現(xiàn)金存量也無法滿足此時間段實際需求，如果發(fā)生此種情況，若無法準(zhǔn)確判斷自身財力與資金籌集情況，后期無法實現(xiàn)靈活發(fā)展。

（四）財務(wù)管理方面的風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險中，因涉及很多內(nèi)容，包含決策與監(jiān)督風(fēng)險等。實際工作中，要注意因沒有合理使用資金會引起很多風(fēng)險。短時間內(nèi)這些風(fēng)險不會影響發(fā)展，但經(jīng)過一段時間后就會使得無法繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

首先，缺乏有效監(jiān)管。財務(wù)管理中，部分管理部門理財思想不夠科學(xué)，等靠要等思想問題嚴(yán)重，而且缺乏進(jìn)取精神。其次，項目投資過程中，部分決策缺乏科學(xué)而合理的可行性研究報告支撐，極易造成盲目投資最終浪費資金。在此，資金層面成本管理意識淡薄。換言之，假若根據(jù)開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金支出，沒有有效管理資金應(yīng)用效果使得資金使用效益大打折扣。

四、財務(wù)風(fēng)險管控背景下財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題

（一）環(huán)境對內(nèi)部控制造成的影響

此處環(huán)境并非指自然環(huán)境，主要指內(nèi)控過程中企業(yè)內(nèi)控環(huán)境產(chǎn)生的影響。內(nèi)控過程中，良好內(nèi)控環(huán)境是非常重要的，利于企業(yè)高質(zhì)高效開展內(nèi)控工作。現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)內(nèi)控工作缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控工作缺乏獨立的環(huán)境，存在很多干擾因素，內(nèi)部管控機制不夠規(guī)范。此種情況下，內(nèi)部管控工作中缺乏有效內(nèi)部環(huán)境支撐，財務(wù)管理工作中企業(yè)無法有效管控財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏完善的管理體系，內(nèi)控工作受到很大的阻礙

近些年，為了全面響應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。大規(guī)?；窘ㄔO(shè)離不開相應(yīng)資金來源支撐，此過程中大多是利用銀行或社會渠道貸款完成擴(kuò)建，由此增加了財務(wù)負(fù)債成本。當(dāng)前，企業(yè)擴(kuò)建過程中，部分基建與財務(wù)專業(yè)復(fù)合型人才配置不足，基建與財務(wù)部門管理體系缺乏緊密聯(lián)系，大多是相互獨立，由此無法全面約束基建工作建設(shè)情況?；谏鲜隼碛?，企業(yè)沒有合理規(guī)劃擴(kuò)建舉債，財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險無法順利推進(jìn)各項擴(kuò)建工作，內(nèi)部償債能力難以提高。因財務(wù)風(fēng)險管控不到位且內(nèi)控不當(dāng)，使得建設(shè)發(fā)展面臨更大的阻礙。

（三）缺乏完善的預(yù)算體系不利于有效開展內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制時，有效預(yù)算管理是非常必要的。財務(wù)管理工作中，預(yù)算處于核心地位，直接影響財務(wù)管理工作發(fā)展情況。內(nèi)部控制管理過程中，各項財務(wù)支出必須要做好預(yù)算管理，在實際內(nèi)控管控過程中，部分預(yù)算管理不到位。預(yù)算管理人員、方法及編制等存在相應(yīng)的問題，使得預(yù)算管理工作缺乏規(guī)范化管理體系支撐。日常預(yù)算工作中，不能高效完成預(yù)算管理工作，內(nèi)部控制管理受到影響無法實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

五、財務(wù)風(fēng)險管控背景下財務(wù)內(nèi)控措施

（一）增強內(nèi)控理念

財務(wù)管理活動中，綜合分析財務(wù)風(fēng)險問題原因，因管理部門沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制，使得內(nèi)控工作遇到各種阻礙，內(nèi)控體系不夠完善缺乏有效監(jiān)督，歸根結(jié)底這些問題都是因認(rèn)識不完整造成的。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則并充分發(fā)揮自身示范作用，正確認(rèn)識內(nèi)部控制。實踐工作中，要定期為內(nèi)控從業(yè)人員組織教育培訓(xùn)活動，以此引導(dǎo)其樹立正確內(nèi)控理念加強內(nèi)控意識，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，保障所有員工都會積極參與內(nèi)控管理，增強合力全面做好內(nèi)控工作，增強財務(wù)風(fēng)險管控效率。

（二）加強財務(wù)治理結(jié)構(gòu)完善，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

1. 設(shè)置經(jīng)濟(jì)管理委員會專門的議事機構(gòu)。其成員主要包含企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人，職責(zé)在于：研究如何籌措、應(yīng)用與管理辦學(xué)經(jīng)費；審議預(yù)決算；研究并協(xié)調(diào)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議收費與分配政策。該機構(gòu)的成立，利于增強“三重一大”決策機制，促使經(jīng)濟(jì)管理工作更具前瞻性與主動性，各級領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)安全與風(fēng)險控制責(zé)任，充分發(fā)揮激勵作用，提供科學(xué)參考依據(jù)促進(jìn)企業(yè)有效開展各項工作。

2. 建立健全相關(guān)財務(wù)制度。實際工作中，規(guī)范制訂或修訂需完善的相關(guān)管理辦法、操作規(guī)程及實施細(xì)則，及時廢止不適應(yīng)實際工作需求且過時的制度。梳理并創(chuàng)新制度，加強執(zhí)行監(jiān)督全面落實各項制度。

3. 加強提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)。高素質(zhì)財務(wù)人員要具備財務(wù)專業(yè)知識，還要有一定的分析、思考與判斷能力。因而要為財務(wù)管理人員組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與繼續(xù)教育活動，及時更新其知識結(jié)構(gòu)以此提高人員職業(yè)素養(yǎng)。

（三）實時監(jiān)控，全面落實財務(wù)風(fēng)險問責(zé)機制

有序完善地開展各項工作，專業(yè)管理規(guī)章制度發(fā)揮著重要的約束力，利用制度直接管控內(nèi)部環(huán)境。所以，為了構(gòu)建良好環(huán)境開展財務(wù)管理工作，首先要全面落實系統(tǒng)化預(yù)警機制。利用預(yù)警機制，財務(wù)管理工作中，可快速監(jiān)控并預(yù)警相關(guān)潛在風(fēng)險，以此全面評估財務(wù)系統(tǒng)，確保工作人員全面把控潛在財務(wù)風(fēng)險，針對性開展財務(wù)管理工作及時調(diào)整并優(yōu)化工作方案，提高管理工作效率，盡可能控制財務(wù)風(fēng)險。另外，為了將財務(wù)風(fēng)險問責(zé)機制落實到位，有效構(gòu)建問責(zé)制度以此嚴(yán)格管控各類潛在經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險。確立問責(zé)制度，利于財務(wù)管理人員與一線員工明確崗位工作價值增強財務(wù)管理意識，有效開展資金管理工作，降低失誤率。另外，要明確劃分責(zé)任分級制度與資金動向，這是財務(wù)管理部門的工作，也是每位員工的工作，明確各崗位工作責(zé)任及范疇，方可各司其職相互制約，有效開展各項工作，提高資金管理水平。

（四）優(yōu)化控制內(nèi)部財務(wù)預(yù)算

財務(wù)內(nèi)部控制中，財務(wù)預(yù)算是重要優(yōu)化手段，整個財務(wù)工作流程中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，因而要重視此項工作。作為公共單位事業(yè)單位具有經(jīng)濟(jì)屬性。其經(jīng)濟(jì)運營離不開科學(xué)財務(wù)預(yù)算支撐。財務(wù)預(yù)算就是長遠(yuǎn)規(guī)劃高校發(fā)展，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格落實上級財務(wù)部門各項規(guī)定要求，全面做好財務(wù)預(yù)算。首先，前期準(zhǔn)備工作環(huán)節(jié)，帶領(lǐng)各部門與子級單位財務(wù)人員開會交流工作細(xì)節(jié)并匯報財政收支情況。劃分各財會人員具體工作職責(zé)，合理分工協(xié)作提高整個預(yù)算工作效率。另外，認(rèn)真研讀并學(xué)習(xí)相關(guān)部門制定的財務(wù)工作細(xì)則及處理辦法，嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律規(guī)范推進(jìn)各項工作。其次，預(yù)算工作中，統(tǒng)一而公平地分配各部門與子單位經(jīng)費總量，應(yīng)用相同的算法與運算程序。嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對待工作以防發(fā)生重大失誤或嚴(yán)重偏差，保障高質(zhì)量完成預(yù)算工作?？茖W(xué)構(gòu)建考核制度，統(tǒng)一監(jiān)督考核預(yù)算工作人員，提升財務(wù)人員工作效率及質(zhì)量。最后，合理應(yīng)用新興互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息化財務(wù)預(yù)算體系，提高運行與管理的信息化水平。

（五）全面預(yù)防相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險

日常運營管理中，要積極實施法人代表為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任機制，內(nèi)部風(fēng)險狀況直接掛鉤管理人員業(yè)務(wù)成績，以此增強財務(wù)管理人員風(fēng)險意識?；陲L(fēng)險責(zé)任的落實，提高領(lǐng)導(dǎo)決策準(zhǔn)確性。另外，還可通過逐級授權(quán)責(zé)任，引導(dǎo)管理者更加重視內(nèi)部控制，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制明確財務(wù)管理工作分工與相關(guān)人員職責(zé)，實現(xiàn)各司其職、分工合作且相互制約的內(nèi)控目標(biāo)，增強財務(wù)風(fēng)險預(yù)防等級。

（六）拓寬資金籌集渠道，增強風(fēng)險抵御能力

隨著企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，財政撥款無法滿足其實際發(fā)展需求，如何擴(kuò)大資金籌集渠道更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展建設(shè)，解決債務(wù)風(fēng)險已成為內(nèi)控治理的核心。

1. 拓寬籌資渠道。其主要包含：對現(xiàn)有資金來源渠道做好深入發(fā)掘，以此爭取獲得更多科研課題與專項經(jīng)費支持；加強資金管理方式創(chuàng)新降低壞賬、死賬與呆賬等問題概率，增強資金流轉(zhuǎn)；設(shè)置基金會，充分發(fā)揮校友優(yōu)勢進(jìn)一步規(guī)范社會捐贈行為，擴(kuò)大資金籌集范圍；增強校企合作，主動承擔(dān)企業(yè)課題研究壓力，轉(zhuǎn)讓專利與技術(shù)提高經(jīng)費收入，實現(xiàn)共贏發(fā)展目標(biāo)。很大程度上，這些措施能夠為學(xué)校發(fā)展提供重要經(jīng)費支持，還可增強其辦學(xué)活力。

2. 合理應(yīng)對債務(wù)風(fēng)險。首先，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，全面融合短中長期結(jié)構(gòu)。自治區(qū)建設(shè)貸款中，流動資金貸款不符合貼息政策支持要求而且貸款時間長，極易引發(fā)借新還舊不良局面，財務(wù)發(fā)展受到影響，所以要盡可能規(guī)避流動資金貸款。其次，動態(tài)監(jiān)控整個貸款情況，全面分析現(xiàn)有貸款到期情況，從整體上做好還貸規(guī)劃并合理安排還貸時間，以此削平貸款高峰，以防貸款集中到期增加學(xué)校資金壓力。再次，全面抓住國家信貸政策調(diào)整機遇。通過國家貨幣寬松政策與利率低的優(yōu)勢，置換貸款提前償還高成本融資貸款。最后，協(xié)調(diào)處理與各銀行關(guān)系，通過銀校合作實現(xiàn)雙贏。

六、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前社會發(fā)展速度加快，為了保障實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，行業(yè)企業(yè)要注意財政支付與收入分配，建立健全內(nèi)控體系，及時發(fā)現(xiàn)并解決實際發(fā)展中出現(xiàn)的問題，以此科學(xué)分配并合理應(yīng)用現(xiàn)有資金與資源。要科學(xué)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，明確產(chǎn)權(quán)問題結(jié)合有效績效考核與預(yù)算管理，增強內(nèi)控工作有效性，加強管控財務(wù)風(fēng)險，為可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李欣艷.風(fēng)險管控視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].商訊，2022（13）：111-114.

[2]陳海霞.風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略研究[J].市場周刊，2021，34（09）：88-89+118.

[3]李桃.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與控制策略[J].財會學(xué)習(xí)，2021（09）：63-64.

[4]趙莉薩.風(fēng)險管控視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].中國市場，2020（20）：85-86.

[5]施蕊.論企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國市場，2020（07）：98-99.

[6]陳家梅.風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制策略[J].市場觀察，2020（01）：36.

[7]陳亞麗.財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化初探[J].管理觀察，2019（26）：157-158.

[8]王卓.基于財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制新策略[J].商場現(xiàn)代化，2019（15）：150-151.

（作者單位：楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院）