王佩繁

全面預(yù)算是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它與公司的內(nèi)部資源有著密切的聯(lián)系，同時(shí)也是推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)主要因素。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，公司的經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜化，大型公司紛紛進(jìn)行變革，搶占發(fā)展的先機(jī)。這就要求企業(yè)建立一個(gè)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范化，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多便利。為此，我們選取了以高通用性、高可靠性和低費(fèi)用需求為基礎(chǔ)的綜合財(cái)政信息系統(tǒng)架構(gòu)。以A公司為案例，結(jié)合公司的信息化建設(shè)情況，采用了一種適用于企業(yè)的總體預(yù)算管理的方法。

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨數(shù)字化、智能化的管理變革。全面預(yù)算管理信息化成為提高企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力和為企業(yè)提供決策支持的新趨向。云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，構(gòu)建虛擬的網(wǎng)上操作系統(tǒng)，為企業(yè)提供詳細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理的結(jié)合，提高管理效率和綜合預(yù)算管理能力。然而，要有效地利用高品質(zhì)的數(shù)據(jù)信息，就必須對(duì)信息進(jìn)行整合與甄別。面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，原本的會(huì)計(jì)制度對(duì)于數(shù)據(jù)的分析效率低下的缺點(diǎn)顯而易見(jiàn)。通過(guò)云計(jì)算的數(shù)據(jù)共享和同步，以及對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理和分析，可以極大地提高企業(yè)的成本效益。

一、云計(jì)算技術(shù)

（一）云計(jì)算技術(shù)簡(jiǎn)介

云計(jì)算是一個(gè)按需服務(wù)的模式，基本上分為三個(gè)層次：基礎(chǔ)設(shè)施級(jí)服務(wù)（IaaS），平臺(tái)級(jí)服務(wù)（PaaS）和軟件級(jí)服務(wù)（SaaS）。

在IaaS層，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施（通常是虛擬化的）被作為一種服務(wù)方式提供給消費(fèi)者，他們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從完善的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施獲得服務(wù)。PaaS是一個(gè)以服務(wù)器為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，它是一個(gè)專(zhuān)業(yè)的平臺(tái)服務(wù)商建立和運(yùn)行的平臺(tái)，并將其交付到應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)商，而運(yùn)營(yíng)商則是以支付的形式獲取該服務(wù)的平臺(tái)。SaaS是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的軟件應(yīng)用模式，供應(yīng)商基于軟件和軟件基礎(chǔ)，對(duì)公司進(jìn)行后期的維護(hù)和更新。這種模式大大減少了企業(yè)的投資，因?yàn)樗恍枰?gòu)買(mǎi)或維護(hù)硬件或軟件。

（二）云計(jì)算技術(shù)在全面預(yù)算中的應(yīng)用

企業(yè)全面預(yù)算是一種高效的管理手段，用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的落地、資源的合理配置以及績(jī)效考核。云計(jì)算中的軟件、平臺(tái)和基礎(chǔ)架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和云計(jì)算一體化的重要組成部分。

在云環(huán)境下，全面預(yù)算管理可以通過(guò)基礎(chǔ)架構(gòu)獲得基本資料，同時(shí)也可以通過(guò)終端系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)每日數(shù)據(jù)的輸入等基礎(chǔ)操作。這些數(shù)據(jù)供管理者查詢、獲取和分析，從而做出決策。云計(jì)算的優(yōu)勢(shì)在于可以提供高效、靈活、安全的數(shù)據(jù)管理和計(jì)算服務(wù)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的預(yù)算管理和資源配置，提高績(jī)效。綜上所述，云計(jì)算下的全面預(yù)算管理信息化框架如圖1所示。

二、云計(jì)算技術(shù)下的全面預(yù)算財(cái)務(wù)具體流程

（一）預(yù)算編制

企業(yè)制定預(yù)算時(shí)，傳統(tǒng)的人工遞送方式存在時(shí)間效率低下的問(wèn)題，并且無(wú)法及時(shí)更新市場(chǎng)信息和行業(yè)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致制定的預(yù)算缺乏實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性。而云計(jì)算技術(shù)則提供了實(shí)時(shí)更新和數(shù)據(jù)分析的能力，強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算管理的精細(xì)化和滾動(dòng)能力。通過(guò)將云計(jì)算技術(shù)與市場(chǎng)信息相融合，能夠高效地對(duì)已有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選和總結(jié)，從而為決策者提供更直觀的數(shù)據(jù)信息。

（二）預(yù)算執(zhí)行

云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了公司各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)傳輸。當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，可以將交易數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行比較，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算的控制，主要有相對(duì)控制和絕對(duì)控制兩個(gè)級(jí)別。相對(duì)控制是以利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目的銷(xiāo)售額為代表，在金額接近或超過(guò)預(yù)算時(shí)進(jìn)行控制，而絕對(duì)控制是在成本類(lèi)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期數(shù)值時(shí)會(huì)停止報(bào)銷(xiāo)。為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)收益的最大化，在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，公司必須適時(shí)地對(duì)內(nèi)部變化進(jìn)行調(diào)節(jié)，并不斷重復(fù)以上過(guò)程，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算分析

云計(jì)算技術(shù)為預(yù)算分析提供了軟件和平臺(tái)，并且通過(guò)簡(jiǎn)單明了的圖形展示預(yù)算結(jié)果?？?jī)效考核中，個(gè)人、部門(mén)和整體預(yù)算完成情況是重要的評(píng)估內(nèi)容。這種分析是對(duì)預(yù)算的實(shí)際值和預(yù)定值在特定時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行比較的結(jié)果，與個(gè)人收益和公司下一財(cái)政年度的指標(biāo)相關(guān)聯(lián)。在獲利能力的分析中，公司的預(yù)算完成情況可以反映其發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)地位，有助于識(shí)別業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的盈利強(qiáng)度和弱點(diǎn)。

三、云計(jì)算技術(shù)在A公司的全面預(yù)算財(cái)務(wù)研究分析

（一）A公司云計(jì)算在全面預(yù)算方面的發(fā)展情況

目前，A公司以 ERP系統(tǒng)為主體，以 CRM、 OMS、 PAS、 BI等系統(tǒng)作為輔助，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。后四個(gè)方面，主要是客戶管理，訂單管理，費(fèi)用管理，數(shù)據(jù)分析，可以滿足工作的需要，但信息化水平較低。A公司的各個(gè)體系相互孤立，不具備迅速獲得外部消息的條件，導(dǎo)致公司不能很好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，未能在時(shí)間上作出相應(yīng)的策略安排。

A公司的系統(tǒng)配置主要為解決當(dāng)前需要，沒(méi)有進(jìn)行成本策略的規(guī)劃，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的整合水平不高，造成了公司的發(fā)展平臺(tái)比較滯后。與此同時(shí)，員工們并沒(méi)有深刻地意識(shí)到信息化建設(shè)帶來(lái)的好處，他們沒(méi)有將這些工具運(yùn)用到更深層次的數(shù)據(jù)挖掘與分析中去，各個(gè)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理信息化的認(rèn)知程度不夠，而且合作程度不高。另外，云計(jì)算對(duì)于信息安全性有很高的需求，如何不泄漏企業(yè)的商業(yè)機(jī)密對(duì)于A公司始終是一個(gè)難題，這也成為了企業(yè)整體預(yù)算管理的瓶頸。

（二）A公司云計(jì)算在全面預(yù)算方面的具體應(yīng)用

上文構(gòu)建的全面預(yù)算管理信息模型是一種普遍適用的架構(gòu)，A公司還要結(jié)合公司的具體情況做出一些修改，這樣才能更加適合公司的具體要求，并且能夠有效地處理存在的問(wèn)題，基于此想法進(jìn)行了以下的設(shè)計(jì)與改進(jìn)。

1.整體框架的優(yōu)化

A公司的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行掌控，以便管理層做出決策。公司目前仍在維持自己在無(wú)線通信領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)，并積極發(fā)展新興領(lǐng)域的應(yīng)用。因此，公司整體的預(yù)算管理還是以穩(wěn)健發(fā)展為主。

A公司的TBM系統(tǒng)架構(gòu)基于GMM系統(tǒng)。公司采取了更經(jīng)濟(jì)的方法，通過(guò)云計(jì)算服務(wù)提供商，獲得外部行業(yè)市場(chǎng)數(shù)據(jù)，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、客戶、人力和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)和整理，從而提高了全面預(yù)算管理的完整性。

在平臺(tái)服務(wù)層，A公司可以搭建自己的平臺(tái)，并實(shí)時(shí)獲得底層基礎(chǔ)設(shè)施層的數(shù)據(jù)信息，以及與各終端軟件進(jìn)行互聯(lián)，從而保證平臺(tái)服務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)。在軟件服務(wù)層，A公司與基礎(chǔ)架構(gòu)層和平臺(tái)進(jìn)行信息共享，推出了一款新型電子表格來(lái)填補(bǔ)數(shù)據(jù)的空白，并支持多種登錄方式，同時(shí)還設(shè)置了反饋機(jī)制，提升了預(yù)算的執(zhí)行效率，為高層決策提供更強(qiáng)大的支持。

2.全面預(yù)算管理流程的應(yīng)用優(yōu)化

A公司的各個(gè)系統(tǒng)，軟件之間的銜接程度不高，將對(duì)TBM的實(shí)時(shí)性和精確性產(chǎn)生很大影響。針對(duì)以上問(wèn)題，A公司建立了一個(gè)將管理層、財(cái)務(wù)部和各功能部門(mén)聯(lián)系起來(lái)的云計(jì)算平臺(tái)，通過(guò)該平臺(tái)使所有的數(shù)據(jù)和資料可以進(jìn)行實(shí)時(shí)交換，從而增強(qiáng)TBM的資訊傳播效果。除此之外，過(guò)程中還增加了差別分析功能，可以對(duì)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際花銷(xiāo)之間的差別原因進(jìn)行深入研究，幫助管理者及時(shí)地處理好預(yù)算偏差問(wèn)題，并判斷出自己是否有必要對(duì)其進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，其具體流程如圖2所示。

一是依照戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算目標(biāo)。在云計(jì)算的環(huán)境下，A公司的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略需要，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及外部市場(chǎng)和行業(yè)的信息來(lái)制定的。公司所構(gòu)建的基本結(jié)構(gòu)及云平臺(tái)，會(huì)將有關(guān)資料上傳到?jīng)Q策層，然后由決策層以公司的實(shí)際狀況及外部信息為依據(jù)，提前做出未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃，并以保證其戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施為目標(biāo)，來(lái)制訂相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，從而幫助公司推動(dòng)各個(gè)部門(mén)工作的運(yùn)作。

二是預(yù)算編制。A公司財(cái)務(wù)將擬定出公司的年度預(yù)算目標(biāo)，并發(fā)放到各個(gè)單位，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)。接下來(lái)，就是基層的員工根據(jù)自己的工作經(jīng)歷以及對(duì)預(yù)算的要求來(lái)填寫(xiě)自己職位的預(yù)算，最后將這些數(shù)據(jù)匯總到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，讓其對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的判斷。如果這些數(shù)據(jù)被證實(shí)，那么這些數(shù)據(jù)就會(huì)被送到財(cái)務(wù)部進(jìn)行二次審查；如果這些數(shù)據(jù)沒(méi)有被證實(shí)，那么這些數(shù)據(jù)將被重新進(jìn)行修改，直到這些數(shù)據(jù)被工作人員所證實(shí)為止。經(jīng)過(guò)了二次審查，再由財(cái)務(wù)部匯報(bào)給管理層，做出最終決策。相反，將把預(yù)算案的部分退回到財(cái)務(wù)部門(mén)再做調(diào)整。

三是預(yù)算執(zhí)行。A公司在云計(jì)算技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)政支出進(jìn)行了監(jiān)控與調(diào)節(jié)，并將其反饋給財(cái)務(wù)人員，對(duì)其進(jìn)行定時(shí)監(jiān)控，以便必要時(shí)能夠?qū)ω?cái)政支出進(jìn)行有效的把控，以保證財(cái)政支出的正常進(jìn)行。A公司運(yùn)營(yíng)時(shí)，會(huì)將公司的銷(xiāo)售額、毛利額、成本等各項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳到云儲(chǔ)存，并與公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，如果有超出預(yù)算的地方，公司會(huì)發(fā)出警告并通知公司的主管，讓主管注意其中的異常并提出相應(yīng)的解決措施。

四是預(yù)算分析。A公司將盈利能力和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估視為重要工作，以真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。軟件層提供企業(yè)和單位的運(yùn)營(yíng)和預(yù)算數(shù)據(jù)，而基礎(chǔ)建設(shè)層則提供客戶、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)，并按規(guī)律整合和處理這些數(shù)據(jù)，得出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效報(bào)告。然后，根據(jù)權(quán)限設(shè)置，將所需分析數(shù)據(jù)分配和傳輸給各個(gè)職位，充分利用數(shù)據(jù)分析功能，并確保信息安全。

3.全面預(yù)算管理信息化的功能優(yōu)化

由于A公司在軟件功能上存在缺陷，因此，在“云”環(huán)境下，TBM的可視化功能還需要做一些改進(jìn)和調(diào)整以彌補(bǔ)其中的不足。A公司在職能上的優(yōu)化表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，職能上，公司建立了數(shù)據(jù)采集、預(yù)算處理的規(guī)范化模型，并根據(jù)自己的實(shí)際狀況建立了應(yīng)用的模版；二是在業(yè)績(jī)考評(píng)函數(shù)中，不但對(duì)現(xiàn)有的公司業(yè)績(jī)函數(shù)進(jìn)行了改進(jìn)，而且增加了對(duì)部門(mén)和員工的業(yè)績(jī)考評(píng)解析；三是在分析方面，更著重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和利潤(rùn)的分析。

4.利用云計(jì)算技術(shù)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理優(yōu)化的建議

通過(guò)云計(jì)算技術(shù)，A公司可以進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理，提高管理效率和決策準(zhǔn)確性。以下是云計(jì)算技術(shù)幫助A公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議。

（1）利用更先進(jìn)的云財(cái)務(wù)管理軟件

A公司可以利用更先進(jìn)的云財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實(shí)時(shí)更新。該軟件可以自動(dòng)從各個(gè)部門(mén)和系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端數(shù)據(jù)庫(kù)中，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（2）利用更高效的云數(shù)據(jù)分析工具

A公司可以利用高效的云數(shù)據(jù)分析工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化分析和預(yù)測(cè)分析。該工具可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以圖表、報(bào)表等形式進(jìn)行展示，幫助管理層更好地理解數(shù)據(jù)和發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的規(guī)律。

（3）利用云協(xié)作工具實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行的協(xié)作

A公司可以利用云協(xié)作工具實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行的協(xié)作。該工具可以讓不同部門(mén)和崗位的員工在同一平臺(tái)上進(jìn)行協(xié)作，共同制定和執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。

（4）利用云安全技術(shù)保護(hù)數(shù)據(jù)安全

A公司可以利用云安全技術(shù)保護(hù)數(shù)據(jù)安全。由于云計(jì)算技術(shù)需要將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端服務(wù)器上，因此A公司需要確保云端服務(wù)器的安全性。A公司可以利用云安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密、防火墻、入侵檢測(cè)等，保護(hù)數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

（5）利用云計(jì)算技術(shù)優(yōu)化預(yù)算編制過(guò)程中的協(xié)作和溝通

在預(yù)算編制過(guò)程中，A公司可以利用云計(jì)算技術(shù)優(yōu)化協(xié)作和溝通流程，例如利用云協(xié)作工具對(duì)預(yù)算編制過(guò)程進(jìn)行審核，方便各部門(mén)之間的交流和協(xié)作。此外，利用云計(jì)算技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過(guò)程的自動(dòng)化和智能化，例如利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)自動(dòng)識(shí)別和分析企業(yè)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制。

（6）利用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的自動(dòng)化和智能化

A公司可以利用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的自動(dòng)化和智能化，例如利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備的自動(dòng)化監(jiān)控和管理，幫助企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)成本和提高生產(chǎn)效率。此外，A公司可以利用人工智能技術(shù)對(duì)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，從而更好地掌握市場(chǎng)需求，及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，提高銷(xiāo)售額和市場(chǎng)份額。

總而言之，云計(jì)算下建立的全面預(yù)算管理體系，本質(zhì)上是通過(guò)更先進(jìn)的手段，對(duì)財(cái)政預(yù)算方案進(jìn)行更科學(xué)化的策劃和評(píng)估。本文的不足之處在于缺乏一手?jǐn)?shù)據(jù)，信息來(lái)自于已有文獻(xiàn)的資料，未來(lái)的研究可以通過(guò)調(diào)研、訪談等方式獲取更具有時(shí)效性的數(shù)據(jù)。

（作者單位：東華大學(xué)化學(xué)化工學(xué)院）