王佩繁

全面預(yù)算是公司經(jīng)營活動中一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它與公司的內(nèi)部資源有著密切的聯(lián)系，同時也是推動公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的一個主要因素。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，公司的經(jīng)營日益復(fù)雜化，大型公司紛紛進行變革，搶占發(fā)展的先機。這就要求企業(yè)建立一個統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，促進企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范化，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多便利。為此，我們選取了以高通用性、高可靠性和低費用需求為基礎(chǔ)的綜合財政信息系統(tǒng)架構(gòu)。以A公司為案例，結(jié)合公司的信息化建設(shè)情況，采用了一種適用于企業(yè)的總體預(yù)算管理的方法。

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨數(shù)字化、智能化的管理變革。全面預(yù)算管理信息化成為提高企業(yè)價值創(chuàng)造能力和為企業(yè)提供決策支持的新趨向。云計算技術(shù)應(yīng)用于會計實務(wù)，構(gòu)建虛擬的網(wǎng)上操作系統(tǒng)，為企業(yè)提供詳細(xì)財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)整體預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理的結(jié)合，提高管理效率和綜合預(yù)算管理能力。然而，要有效地利用高品質(zhì)的數(shù)據(jù)信息，就必須對信息進行整合與甄別。面對龐大的數(shù)據(jù)，原本的會計制度對于數(shù)據(jù)的分析效率低下的缺點顯而易見。通過云計算的數(shù)據(jù)共享和同步，以及對海量數(shù)據(jù)的處理和分析，可以極大地提高企業(yè)的成本效益。

一、云計算技術(shù)

（一）云計算技術(shù)簡介

云計算是一個按需服務(wù)的模式，基本上分為三個層次：基礎(chǔ)設(shè)施級服務(wù)（IaaS），平臺級服務(wù)（PaaS）和軟件級服務(wù)（SaaS）。

在IaaS層，計算機基礎(chǔ)設(shè)施（通常是虛擬化的）被作為一種服務(wù)方式提供給消費者，他們可以通過網(wǎng)絡(luò)從完善的計算機基礎(chǔ)設(shè)施獲得服務(wù)。PaaS是一個以服務(wù)器為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，它是一個專業(yè)的平臺服務(wù)商建立和運行的平臺，并將其交付到應(yīng)用系統(tǒng)的運營商，而運營商則是以支付的形式獲取該服務(wù)的平臺。SaaS是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的軟件應(yīng)用模式，供應(yīng)商基于軟件和軟件基礎(chǔ)，對公司進行后期的維護和更新。這種模式大大減少了企業(yè)的投資，因為它不需要購買或維護硬件或軟件。

（二）云計算技術(shù)在全面預(yù)算中的應(yīng)用

企業(yè)全面預(yù)算是一種高效的管理手段，用于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的落地、資源的合理配置以及績效考核。云計算中的軟件、平臺和基礎(chǔ)架構(gòu)是實現(xiàn)全面預(yù)算管理和云計算一體化的重要組成部分。

在云環(huán)境下，全面預(yù)算管理可以通過基礎(chǔ)架構(gòu)獲得基本資料，同時也可以通過終端系統(tǒng)實現(xiàn)每日數(shù)據(jù)的輸入等基礎(chǔ)操作。這些數(shù)據(jù)供管理者查詢、獲取和分析，從而做出決策。云計算的優(yōu)勢在于可以提供高效、靈活、安全的數(shù)據(jù)管理和計算服務(wù)，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的預(yù)算管理和資源配置，提高績效。綜上所述，云計算下的全面預(yù)算管理信息化框架如圖1所示。

二、云計算技術(shù)下的全面預(yù)算財務(wù)具體流程

（一）預(yù)算編制

企業(yè)制定預(yù)算時，傳統(tǒng)的人工遞送方式存在時間效率低下的問題，并且無法及時更新市場信息和行業(yè)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致制定的預(yù)算缺乏實時性和準(zhǔn)確性。而云計算技術(shù)則提供了實時更新和數(shù)據(jù)分析的能力，強化了財政預(yù)算管理的精細(xì)化和滾動能力。通過將云計算技術(shù)與市場信息相融合，能夠高效地對已有數(shù)據(jù)進行分析、篩選和總結(jié)，從而為決策者提供更直觀的數(shù)據(jù)信息。

（二）預(yù)算執(zhí)行

云計算技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)了公司各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的實時傳輸。當(dāng)公司進行經(jīng)濟交易時，可以將交易數(shù)據(jù)與預(yù)算進行比較，以實現(xiàn)全面預(yù)算管理。對于預(yù)算的控制，主要有相對控制和絕對控制兩個級別。相對控制是以利潤類項目的銷售額為代表，在金額接近或超過預(yù)算時進行控制，而絕對控制是在成本類項目達到預(yù)期數(shù)值時會停止報銷。為實現(xiàn)運營收益的最大化，在預(yù)算調(diào)整過程中，公司必須適時地對內(nèi)部變化進行調(diào)節(jié)，并不斷重復(fù)以上過程，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算分析

云計算技術(shù)為預(yù)算分析提供了軟件和平臺，并且通過簡單明了的圖形展示預(yù)算結(jié)果。績效考核中，個人、部門和整體預(yù)算完成情況是重要的評估內(nèi)容。這種分析是對預(yù)算的實際值和預(yù)定值在特定時間段內(nèi)進行比較的結(jié)果，與個人收益和公司下一財政年度的指標(biāo)相關(guān)聯(lián)。在獲利能力的分析中，公司的預(yù)算完成情況可以反映其發(fā)展現(xiàn)狀和市場地位，有助于識別業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的盈利強度和弱點。

三、云計算技術(shù)在A公司的全面預(yù)算財務(wù)研究分析

（一）A公司云計算在全面預(yù)算方面的發(fā)展情況

目前，A公司以 ERP系統(tǒng)為主體，以 CRM、 OMS、 PAS、 BI等系統(tǒng)作為輔助，進行財務(wù)管理工作。后四個方面，主要是客戶管理，訂單管理，費用管理，數(shù)據(jù)分析，可以滿足工作的需要，但信息化水平較低。A公司的各個體系相互孤立，不具備迅速獲得外部消息的條件，導(dǎo)致公司不能很好地應(yīng)對市場的變化，未能在時間上作出相應(yīng)的策略安排。

A公司的系統(tǒng)配置主要為解決當(dāng)前需要，沒有進行成本策略的規(guī)劃，導(dǎo)致整個系統(tǒng)的整合水平不高，造成了公司的發(fā)展平臺比較滯后。與此同時，員工們并沒有深刻地意識到信息化建設(shè)帶來的好處，他們沒有將這些工具運用到更深層次的數(shù)據(jù)挖掘與分析中去，各個部門對全面預(yù)算管理信息化的認(rèn)知程度不夠，而且合作程度不高。另外，云計算對于信息安全性有很高的需求，如何不泄漏企業(yè)的商業(yè)機密對于A公司始終是一個難題，這也成為了企業(yè)整體預(yù)算管理的瓶頸。

（二）A公司云計算在全面預(yù)算方面的具體應(yīng)用

上文構(gòu)建的全面預(yù)算管理信息模型是一種普遍適用的架構(gòu)，A公司還要結(jié)合公司的具體情況做出一些修改，這樣才能更加適合公司的具體要求，并且能夠有效地處理存在的問題，基于此想法進行了以下的設(shè)計與改進。

1.整體框架的優(yōu)化

A公司的目標(biāo)是對企業(yè)的收入和支出進行掌控，以便管理層做出決策。公司目前仍在維持自己在無線通信領(lǐng)域的優(yōu)勢，并積極發(fā)展新興領(lǐng)域的應(yīng)用。因此，公司整體的預(yù)算管理還是以穩(wěn)健發(fā)展為主。

A公司的TBM系統(tǒng)架構(gòu)基于GMM系統(tǒng)。公司采取了更經(jīng)濟的方法，通過云計算服務(wù)提供商，獲得外部行業(yè)市場數(shù)據(jù)，并對內(nèi)部財務(wù)、客戶、人力和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分類和整理，從而提高了全面預(yù)算管理的完整性。

在平臺服務(wù)層，A公司可以搭建自己的平臺，并實時獲得底層基礎(chǔ)設(shè)施層的數(shù)據(jù)信息，以及與各終端軟件進行互聯(lián)，從而保證平臺服務(wù)功能的實現(xiàn)。在軟件服務(wù)層，A公司與基礎(chǔ)架構(gòu)層和平臺進行信息共享，推出了一款新型電子表格來填補數(shù)據(jù)的空白，并支持多種登錄方式，同時還設(shè)置了反饋機制，提升了預(yù)算的執(zhí)行效率，為高層決策提供更強大的支持。

2.全面預(yù)算管理流程的應(yīng)用優(yōu)化

A公司的各個系統(tǒng)，軟件之間的銜接程度不高，將對TBM的實時性和精確性產(chǎn)生很大影響。針對以上問題，A公司建立了一個將管理層、財務(wù)部和各功能部門聯(lián)系起來的云計算平臺，通過該平臺使所有的數(shù)據(jù)和資料可以進行實時交換，從而增強TBM的資訊傳播效果。除此之外，過程中還增加了差別分析功能，可以對預(yù)算目標(biāo)和實際花銷之間的差別原因進行深入研究，幫助管理者及時地處理好預(yù)算偏差問題，并判斷出自己是否有必要對其進行預(yù)算調(diào)整，其具體流程如圖2所示。

一是依照戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算目標(biāo)。在云計算的環(huán)境下，A公司的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)是基于企業(yè)的經(jīng)營策略需要，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以及外部市場和行業(yè)的信息來制定的。公司所構(gòu)建的基本結(jié)構(gòu)及云平臺，會將有關(guān)資料上傳到?jīng)Q策層，然后由決策層以公司的實際狀況及外部信息為依據(jù)，提前做出未來的發(fā)展計劃，并以保證其戰(zhàn)略計劃的實施為目標(biāo)，來制訂相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，從而幫助公司推動各個部門工作的運作。

二是預(yù)算編制。A公司財務(wù)將擬定出公司的年度預(yù)算目標(biāo)，并發(fā)放到各個單位，對其進行相應(yīng)的指導(dǎo)。接下來，就是基層的員工根據(jù)自己的工作經(jīng)歷以及對預(yù)算的要求來填寫自己職位的預(yù)算，最后將這些數(shù)據(jù)匯總到部門領(lǐng)導(dǎo)，讓其對這些數(shù)據(jù)進行合理的判斷。如果這些數(shù)據(jù)被證實，那么這些數(shù)據(jù)就會被送到財務(wù)部進行二次審查；如果這些數(shù)據(jù)沒有被證實，那么這些數(shù)據(jù)將被重新進行修改，直到這些數(shù)據(jù)被工作人員所證實為止。經(jīng)過了二次審查，再由財務(wù)部匯報給管理層，做出最終決策。相反，將把預(yù)算案的部分退回到財務(wù)部門再做調(diào)整。

三是預(yù)算執(zhí)行。A公司在云計算技術(shù)的基礎(chǔ)上，對公司各項經(jīng)營活動的財政支出進行了監(jiān)控與調(diào)節(jié)，并將其反饋給財務(wù)人員，對其進行定時監(jiān)控，以便必要時能夠?qū)ω斦С鲞M行有效的把控，以保證財政支出的正常進行。A公司運營時，會將公司的銷售額、毛利額、成本等各項數(shù)據(jù)實時上傳到云儲存，并與公司的實際運營結(jié)果進行對比，如果有超出預(yù)算的地方，公司會發(fā)出警告并通知公司的主管，讓主管注意其中的異常并提出相應(yīng)的解決措施。

四是預(yù)算分析。A公司將盈利能力和業(yè)績評估視為重要工作，以真實反映企業(yè)運營情況。軟件層提供企業(yè)和單位的運營和預(yù)算數(shù)據(jù)，而基礎(chǔ)建設(shè)層則提供客戶、市場和產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)，并按規(guī)律整合和處理這些數(shù)據(jù)，得出企業(yè)的運營績效報告。然后，根據(jù)權(quán)限設(shè)置，將所需分析數(shù)據(jù)分配和傳輸給各個職位，充分利用數(shù)據(jù)分析功能，并確保信息安全。

3.全面預(yù)算管理信息化的功能優(yōu)化

由于A公司在軟件功能上存在缺陷，因此，在“云”環(huán)境下，TBM的可視化功能還需要做一些改進和調(diào)整以彌補其中的不足。A公司在職能上的優(yōu)化表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，職能上，公司建立了數(shù)據(jù)采集、預(yù)算處理的規(guī)范化模型，并根據(jù)自己的實際狀況建立了應(yīng)用的模版；二是在業(yè)績考評函數(shù)中，不但對現(xiàn)有的公司業(yè)績函數(shù)進行了改進，而且增加了對部門和員工的業(yè)績考評解析；三是在分析方面，更著重于對財務(wù)報告和利潤的分析。

4.利用云計算技術(shù)進一步實現(xiàn)全面預(yù)算管理優(yōu)化的建議

通過云計算技術(shù)，A公司可以進一步優(yōu)化全面預(yù)算管理，提高管理效率和決策準(zhǔn)確性。以下是云計算技術(shù)幫助A公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的幾點建議。

（1）利用更先進的云財務(wù)管理軟件

A公司可以利用更先進的云財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實時更新。該軟件可以自動從各個部門和系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)存儲在云端數(shù)據(jù)庫中，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（2）利用更高效的云數(shù)據(jù)分析工具

A公司可以利用高效的云數(shù)據(jù)分析工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化分析和預(yù)測分析。該工具可以將財務(wù)數(shù)據(jù)以圖表、報表等形式進行展示，幫助管理層更好地理解數(shù)據(jù)和發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的規(guī)律。

（3）利用云協(xié)作工具實現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行的協(xié)作

A公司可以利用云協(xié)作工具實現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行的協(xié)作。該工具可以讓不同部門和崗位的員工在同一平臺上進行協(xié)作，共同制定和執(zhí)行預(yù)算計劃。

（4）利用云安全技術(shù)保護數(shù)據(jù)安全

A公司可以利用云安全技術(shù)保護數(shù)據(jù)安全。由于云計算技術(shù)需要將數(shù)據(jù)存儲在云端服務(wù)器上，因此A公司需要確保云端服務(wù)器的安全性。A公司可以利用云安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密、防火墻、入侵檢測等，保護數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

（5）利用云計算技術(shù)優(yōu)化預(yù)算編制過程中的協(xié)作和溝通

在預(yù)算編制過程中，A公司可以利用云計算技術(shù)優(yōu)化協(xié)作和溝通流程，例如利用云協(xié)作工具對預(yù)算編制過程進行審核，方便各部門之間的交流和協(xié)作。此外，利用云計算技術(shù)可以實現(xiàn)預(yù)算編制過程的自動化和智能化，例如利用機器學(xué)習(xí)技術(shù)自動識別和分析企業(yè)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)進行預(yù)算編制。

（6）利用云計算技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程的自動化和智能化

A公司可以利用云計算技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程的自動化和智能化，例如利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備的自動化監(jiān)控和管理，幫助企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)成本和提高生產(chǎn)效率。此外，A公司可以利用人工智能技術(shù)對銷售數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測和分析，從而更好地掌握市場需求，及時調(diào)整銷售策略，提高銷售額和市場份額。

總而言之，云計算下建立的全面預(yù)算管理體系，本質(zhì)上是通過更先進的手段，對財政預(yù)算方案進行更科學(xué)化的策劃和評估。本文的不足之處在于缺乏一手?jǐn)?shù)據(jù)，信息來自于已有文獻的資料，未來的研究可以通過調(diào)研、訪談等方式獲取更具有時效性的數(shù)據(jù)。

（作者單位：東華大學(xué)化學(xué)化工學(xué)院）