崔力靜

（中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司佳木斯市中心支公司，黑龍江 佳木斯 154002）

一、保險公司實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的重要意義

首先，財務(wù)預(yù)算管理作為保險公司發(fā)展中不可或缺的一部分，管控、指導(dǎo)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，同時也直接關(guān)系公司經(jīng)營業(yè)績及業(yè)務(wù)能力。落實(shí)和推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理，對日后某一特定周期內(nèi)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)活動及相應(yīng)的財務(wù)成果做出綜合預(yù)算評估，并對實(shí)施過程進(jìn)行分析、監(jiān)督、評價、反饋，從而將保險公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或公司經(jīng)營行為統(tǒng)一起來，進(jìn)成推動保險公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

其次，財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ΡｋU公司內(nèi)部各職能部門進(jìn)行統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制。各部門所轄的業(yè)務(wù)領(lǐng)域各不相同，工作目標(biāo)及業(yè)務(wù)流程也存在較大差異，因而各職能部門難以實(shí)現(xiàn)真正意義上的協(xié)同合作，借助預(yù)算管理有助于從根本上解決這一問題。財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)境杀举Y源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，各個職能部門也會根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況向公司提交業(yè)務(wù)或成本需求，從而進(jìn)行有效溝通和交流，減少各流程中不必要的矛盾，以此提高公司決策效率及執(zhí)行效率。

最后，在保險公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理中，實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是必然之舉。為使企業(yè)管理更為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，各類保險公司均著力構(gòu)建內(nèi)控制度體系。當(dāng)前，財務(wù)預(yù)算管理正逐步發(fā)展為企業(yè)內(nèi)控制度不可或缺的重要內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必要趨勢。

二、保險公司預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算管理意識不強(qiáng)

當(dāng)前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為保險公司財務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但仍有部分保險公司管理人員未能正視財務(wù)預(yù)算管理的重要價值，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作未能有效開展。這一問題的產(chǎn)生反映出保險公司預(yù)算管理工作未能契合公司長期發(fā)展規(guī)劃，使公司預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際支出之間存有較大差異，進(jìn)而削弱公司年度經(jīng)營業(yè)績?，F(xiàn)階段，保險公司普遍面臨著日益嚴(yán)峻的外部市場環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部亟須完成財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型和升級。然而，激烈的市場環(huán)境變化卻未能得到部分保險公司管理人員的高度重視，未能結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展目標(biāo)建立健全完備的預(yù)算管理體系，也未能明確全面預(yù)算管理對內(nèi)部管控的重要價值。除此之外，一些保險公司高層管理人員錯誤地認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。因此，各部門未能協(xié)調(diào)配合，使全面預(yù)算工作無法切實(shí)落地，最終導(dǎo)致年度支出同預(yù)算編制之間存在較大差異。

（二）預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提升

預(yù)算編制人員的職業(yè)素養(yǎng)與能力是影響其績效的重要因素，同時也關(guān)系財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量，預(yù)算管理工作能力也會影響保險公司整體的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，因此，保險公司財務(wù)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)能力至關(guān)重要。但是，現(xiàn)階段，部分保險公司管理者過度追求短期利益，而更加注重銷售人員的業(yè)務(wù)能力，會定期地進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)施相應(yīng)的績效考核以及獎勵，卻輕視與財務(wù)人員的培養(yǎng)。這就導(dǎo)致部分保險公司的預(yù)算管理人員缺少專業(yè)技術(shù)、理論知識，一些財務(wù)人員對預(yù)算管理的程序、內(nèi)容處理能力較差，對預(yù)算管理的相關(guān)知識缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)，造成財務(wù)預(yù)算的編制過程中只有簡單的數(shù)據(jù)匯總和列舉，而沒有及時地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。同時，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險公司的預(yù)算編制方式也在發(fā)生變化，而預(yù)算管理人員的專業(yè)知識還不能與社會的快速發(fā)展相適應(yīng)，專業(yè)技術(shù)與專業(yè)水平已不能滿足保險行業(yè)的要求，難以根據(jù)實(shí)際情況來確定合理的預(yù)算編制方案，不能為公司后續(xù)的財務(wù)管理工作提供支持。

（三）預(yù)算責(zé)任主體不清晰

健全的內(nèi)部組織架構(gòu)是確保全面預(yù)算管理工作得以高效落實(shí)的重要前提，只有明確劃分各組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)，才能更好地監(jiān)督把控公司內(nèi)部預(yù)算資金，進(jìn)而從根本上提高公司預(yù)算執(zhí)行能力。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，保險公司內(nèi)部組織構(gòu)架不健全的問題屢見不鮮，在預(yù)算管理工作中，未能明確審核預(yù)算編制，從而引發(fā)公司內(nèi)部預(yù)算管理委員會審核意見未能契合公司發(fā)展現(xiàn)狀，以及部門職責(zé)劃分不清等問題。此類問題的出現(xiàn)反映出公司預(yù)算管理缺乏有效管控，進(jìn)而削弱了公司對預(yù)算經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管控能力。此外，就預(yù)算管控而言，未建立責(zé)任主體管理體系，員工個人績效未能同保險公司內(nèi)部整體業(yè)務(wù)發(fā)展效益高度銜接，在預(yù)算實(shí)施過程中，預(yù)算責(zé)任主體不清晰，從而導(dǎo)致公司員工未能積極、主動地參與預(yù)算管控工作。

（四）預(yù)算編制流程及編制內(nèi)容不完善

首先，預(yù)算編制以及本年度預(yù)算管理的目標(biāo)不明確。我國部分保險公司管理層缺乏科學(xué)管理意識，因此，盲目地將預(yù)算管理工作交由公司財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，相應(yīng)的執(zhí)行管理權(quán)利也未能下發(fā)給財務(wù)部門。這一錯誤管理理念導(dǎo)致其他部門未能切實(shí)參與到預(yù)算編制工作中去，財務(wù)部門受制于自身業(yè)務(wù)職能的局限影響，難以結(jié)合公司總體規(guī)劃、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略和發(fā)展藍(lán)圖展開預(yù)算編制，因此，使預(yù)算編制過于盲目、短視，在戰(zhàn)略規(guī)劃方面缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展視角和全面設(shè)想。此外，多數(shù)保險公司在編制預(yù)算時，過于強(qiáng)調(diào)短期利益，未能充分契合公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制目標(biāo)同公司發(fā)展現(xiàn)狀相背離，出現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展不連貫等問題。

其次，部分保險公司內(nèi)部預(yù)算編制工作較為松散，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。其主要體現(xiàn)為：在預(yù)算編制過程中，未對固定業(yè)務(wù)成本和變動成本進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測，此外，對于固定成本和變動成本的預(yù)測也不夠細(xì)致。同時，由于預(yù)算編制不合理，造成公司整體預(yù)算成本比例結(jié)構(gòu)不合理，這也導(dǎo)致保險公司成本核算結(jié)果和預(yù)算成本計算結(jié)果之間存在較大差異，使公司內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動無法順利推進(jìn)。

最后，預(yù)算編制的指標(biāo)設(shè)置缺失合理性、全面性。許多保險公司財務(wù)部門在編制預(yù)算指標(biāo)時，往往過于重視量化指標(biāo)或財務(wù)指標(biāo)，因而忽略了定性非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，預(yù)算編制資金數(shù)額及財務(wù)預(yù)算工作的落實(shí)推進(jìn)均會受此影響和制約。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

在財務(wù)預(yù)算編制后，公司各部門能否高效地執(zhí)行預(yù)算，影響著財務(wù)預(yù)算管理的預(yù)期效果。某些保險公司在預(yù)算執(zhí)行過程中力度不夠，與預(yù)算制定存在偏頗，導(dǎo)致預(yù)算管理不能被良好的實(shí)施。一方面，保險公司管理者對預(yù)算管控的重視度不夠，導(dǎo)致各級部門有預(yù)算不管理，有流程不執(zhí)行，沒有考核或者問責(zé)，執(zhí)行效果與預(yù)期差距很大；另一方面，很多保險公司制定了預(yù)算管理，提出了明確的要求，但并未對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，預(yù)算的制定形同虛設(shè)。例如，在各種票據(jù)報銷過程中，不能完全按照報銷制度和報銷流程進(jìn)行報銷，同時內(nèi)部審核又不夠規(guī)范，對不合規(guī)的票據(jù)進(jìn)行報銷，從而導(dǎo)致公司的成本增加，給公司財務(wù)管理帶來不必要的風(fēng)險。

（六）預(yù)算考評體系不健全

科學(xué)、合理的考評體系可以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，并且能夠提高員工預(yù)算執(zhí)行的積極性。許多保險公司沒有對財務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)致的分析，沒有考慮不同部門目標(biāo)的差異、預(yù)算的差異，沒有根據(jù)公司各部門性質(zhì)制定具體的考核制度，而采用同一種考核方法對企業(yè)整體人員進(jìn)行考評。這種考核方法存在不合理性，不能客觀、科學(xué)地對企業(yè)員工做出有效的評價，因此，可能引起員工的不滿情緒。此外，如果不能嚴(yán)格執(zhí)行績效考核，在實(shí)際工作中會出現(xiàn)公司員工不按預(yù)算要求執(zhí)行，預(yù)算的管控就會失去效果，導(dǎo)致預(yù)算偏差，造成成本或者風(fēng)險的增加。這既不利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理推進(jìn)，還可能降低公司經(jīng)濟(jì)效益，從而給公司帶來經(jīng)營損失，很大程度上增加了企業(yè)發(fā)展和管理風(fēng)險。

三、保險公司加強(qiáng)預(yù)算管理的有效策略

（一）樹立科學(xué)的預(yù)算管理觀念

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，全面預(yù)算管理是一種十分重要的管理方式，而保險公司在實(shí)施全面預(yù)算管理時，應(yīng)全面貫徹員工參與、預(yù)算過程控制和多視角管理等基本工作原則，有助于大幅提升員工的工作熱情與工作積極性，從而確保預(yù)算管理工作價值得以切實(shí)發(fā)揮。首先，應(yīng)著力創(chuàng)建良好的預(yù)算控制環(huán)境，強(qiáng)化員工預(yù)算管理觀念，從根本上認(rèn)清全面預(yù)算管理對于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和資金鏈的穩(wěn)定運(yùn)作至關(guān)重要的。同時，公司內(nèi)部的高層決策和相關(guān)的制度措施也要及時地發(fā)布到公司內(nèi)部信息平臺上，確保公司內(nèi)部員工能夠明確預(yù)算管理工作流程。其次，公司內(nèi)部也應(yīng)加大力度引進(jìn)復(fù)合型預(yù)算管理人員。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施開展，對工作人員的綜合素養(yǎng)要求相對較高。通過提高員工的招聘門檻，定期組織員工參與培訓(xùn)，為關(guān)鍵崗位的預(yù)算管理人員提供有針對性、有遠(yuǎn)見的指導(dǎo)培訓(xùn)，從責(zé)任和專業(yè)兩方面著手，致力于提高內(nèi)部員工的預(yù)算管理能力。

（二）加大對預(yù)算人員的培訓(xùn)力度

保險公司應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展、知識的不斷更新以及保險公司的各類預(yù)算管理系統(tǒng)的推廣，對知識和技能的要求越來越高。為此，保險公司要加強(qiáng)對預(yù)算管理工作的組織，加強(qiáng)對預(yù)算管理工作的指導(dǎo)，使預(yù)算管理工作更加規(guī)范化和系統(tǒng)化。例如，定期聘請專業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員進(jìn)行教學(xué)，對預(yù)算管理人員做好崗前培訓(xùn)以及考核工作，在財務(wù)人員上崗之前要進(jìn)行能力審核，只有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行后續(xù)工作，若沒有達(dá)到對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，要進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，進(jìn)而有效地提高財務(wù)預(yù)算管理人員工作能力，充分發(fā)揮培訓(xùn)的價值，以免造成資源浪費(fèi)，促進(jìn)財務(wù)管理工作的穩(wěn)定開展。

（三）改進(jìn)和調(diào)整預(yù)算編制流程

落實(shí)開展全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵和前提條件在于改進(jìn)調(diào)整預(yù)算編制流程。預(yù)算編制是否科學(xué)，將直接關(guān)系預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行以及企業(yè)資金鏈運(yùn)行質(zhì)量。首先，為確保預(yù)算管理工作順利推進(jìn)，保險公司應(yīng)統(tǒng)籌設(shè)立預(yù)算管理工作委員會。委員會成員應(yīng)涵蓋各部門主要領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；此外，在預(yù)算管理委員會之下，還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理小組，由預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)監(jiān)督把控公司內(nèi)部預(yù)算工作開展情況及執(zhí)行情況。其次，應(yīng)確保預(yù)算編制流程科學(xué)、合理。保險公司內(nèi)部預(yù)算編制工作可細(xì)化為三類，包括年度、月度和季度。年度預(yù)算同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營發(fā)展策略息息相關(guān)，預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)包含近幾年公司的主要盈利收入和財政支出。最后，在預(yù)算編制過程中，可以借助多樣化預(yù)算編制方法，如零基礎(chǔ)預(yù)算法、增量預(yù)算法，并遵循上下相結(jié)合的工作流程，確保各部門之間信息數(shù)據(jù)得以高效傳遞，以便及時地對預(yù)算管理工作中的缺陷漏洞進(jìn)行修正，進(jìn)而保證預(yù)算管理編制得以科學(xué)化推進(jìn)。

（四）加強(qiáng)對預(yù)算的控制力度

加強(qiáng)預(yù)算的控制力度，要求各部門及員工嚴(yán)格按公司預(yù)算規(guī)章制度執(zhí)行。保險公司需要加強(qiáng)對公司預(yù)算執(zhí)行的管控力度，在各部門實(shí)際工作中，規(guī)范部門及員工的工作流程，保證員工可以嚴(yán)格按照公司財務(wù)預(yù)算要求執(zhí)行。財務(wù)相關(guān)崗位在進(jìn)行收入與支出業(yè)務(wù)處理過程中，嚴(yán)把制度關(guān)、嚴(yán)把流程關(guān)，禁止違反公司規(guī)章制度的情況出現(xiàn)，杜絕不合規(guī)發(fā)票進(jìn)行違規(guī)報銷，對公司超預(yù)算管控的各項(xiàng)支出，必須經(jīng)過相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，防止因預(yù)算管控不嚴(yán)禁給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。另外，公司應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督力度，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督部門對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，特別是公司重要業(yè)務(wù)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，從而保證財務(wù)預(yù)算可以順利、有效實(shí)施。

（五）對預(yù)算管理工作流程進(jìn)行全程監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行在全面預(yù)算管理中具有舉足輕重的作用。因此，預(yù)算編制工作的合理性應(yīng)為保險公司管理人員考量的首要因素，在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對財政撥款實(shí)施的動態(tài)監(jiān)控，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。首先，在財務(wù)預(yù)算審核通過后，各個項(xiàng)目、各個部門均需嚴(yán)格遵守預(yù)算，不能因個人意志而隨意調(diào)整。其次，作為預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，保險公司的分支機(jī)構(gòu)也要承擔(dān)起整個預(yù)算管理工作落實(shí)推進(jìn)的全部責(zé)任。再次，在保險公司經(jīng)營管理工作中及其他部門的資金使用過程中，要充分考慮到公司內(nèi)部的成本管理體系，從而嚴(yán)格地按成本支出標(biāo)準(zhǔn)來合理地分配資金成本。最后，要明確各個分公司的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和支出項(xiàng)目，明確其支出的方向和具體用途，保證各資金成本得以合理使用。

（六）建立健全預(yù)算績效考評體系

健全和完善公司內(nèi)部預(yù)算績效考評體系，是切實(shí)提升保險公司預(yù)算管理的質(zhì)量記管理效率的有力保障。首先，要強(qiáng)化對財務(wù)預(yù)算實(shí)施的追蹤與反饋，將工作內(nèi)容與反饋信息相結(jié)合，持續(xù)改進(jìn)公司財務(wù)預(yù)算績效考評體系，優(yōu)化或增減考核的內(nèi)容。其次，保險公司應(yīng)對各不同職能部門性質(zhì)來制定不同的績效考評制度，著重考慮各部門目標(biāo)、流程的區(qū)別，不能借助統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)來衡量各部門的工作人員。通過這種方式，既能激發(fā)員工的工作熱情，又能幫助公司建立起一套行之有效的績效考評體系。例如，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)增減激勵時，動態(tài)跟蹤調(diào)整預(yù)算，實(shí)施總量控制，強(qiáng)化績效激勵及應(yīng)用。此外，對保險銷售人員的薪資進(jìn)行合理的管控，可以有效地提升財務(wù)預(yù)算管理對成本的控制效率。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前很多保險公司已經(jīng)建立了預(yù)算管理制度，但是，部分保險公司現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理體系仍存在著諸多亟待解決的問題，保險公司應(yīng)正視財務(wù)預(yù)算管理工作的重要價值，著力推進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、考評體系等方面的建設(shè)，這樣才能大幅提升保險公司財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，最終為實(shí)現(xiàn)保險公司的高質(zhì)量發(fā)展提供堅實(shí)的保障。