可欣

摘要：隨著國(guó)家對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金投入的逐漸增多，作為水利工程的建設(shè)單位，既負(fù)責(zé)接收各渠道來(lái)源的資金投入，也負(fù)責(zé)將水利資金撥付至施工單位、征地拆遷單位等參建各方。伴隨著工程建設(shè)的不斷推進(jìn)，建設(shè)單位在水利工程資金管理和使用過(guò)程中會(huì)存在一些問(wèn)題，本文概述了水利工程建設(shè)單位資金管理的含義和資金管理的重要性，總結(jié)分析水利工程建設(shè)單位資金管理中存在的問(wèn)題，對(duì)如何加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位資金管理，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，提出一些解決措施。

關(guān)鍵詞：水利工程；資金管理；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目投資力度逐漸加大，水利資金的投入也越來(lái)越多。水利工程建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，工程建設(shè)單位即為項(xiàng)目法人。對(duì)于水利資金的管理和使用，是建設(shè)單位在建設(shè)管理過(guò)程中最為關(guān)鍵和重要的事項(xiàng)。本文總結(jié)水利工程建設(shè)單位資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)策，以達(dá)到規(guī)范使用和管理水利資金，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，為水利工程建設(shè)提供高質(zhì)量資金保障的目的。

一、水利工程建設(shè)單位資金管理概述

（一）水利工程建設(shè)單位資金管理的含義

水利工程建設(shè)單位通常作為水利工程建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人，各渠道來(lái)源資金均歸聚至建設(shè)單位，由建設(shè)單位統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。水利工程建設(shè)單位資金管理，即水利工程建設(shè)單位對(duì)來(lái)源于中央、地方財(cái)政、社會(huì)等渠道的資金，進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一使用和管理，并對(duì)工程投資資金進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（二）水利工程建設(shè)單位資金管理的重要性

1.水利工程建設(shè)單位資金管理有利于保障工程建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量

水利工程建設(shè)項(xiàng)目通常投資金額較大，資金運(yùn)動(dòng)貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)、征地移民、工程價(jià)款結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，加之水利工程建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多等特點(diǎn)，需要對(duì)資金進(jìn)行有效管理，提高資金使用效益，保障工程建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量。

2.水利工程建設(shè)單位資金管理有助于保障資金?？顚Ｓ茫l(fā)揮資金效益

水利工程多為民生工程，資金來(lái)源多為國(guó)家財(cái)政投入，且財(cái)政投入資金比例較大，資金的管理和使用情況受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。近年來(lái)，國(guó)家層面相繼出臺(tái)了相關(guān)政策法規(guī)以規(guī)范水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用，確保水利資金專款專用，為水利工程建設(shè)保駕護(hù)航，真正使水利工程造福于民。作為水利工程的建設(shè)單位，各渠道來(lái)源資金均匯聚于建設(shè)單位，資金來(lái)源渠道多、金額大，建設(shè)單位有必要妥善管理和使用水利資金，管好“錢(qián)袋子”，真正發(fā)揮財(cái)政資金效用，使財(cái)政資金“取之于民，用之于民”，使水利工程真正成為民生福祉工程。

3.水利工程建設(shè)單位做好資金管理有利于為竣工決算打牢基礎(chǔ)

水利工程建設(shè)完畢、竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)單位需及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)?？⒐へ?cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制內(nèi)容主要包括了項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況，財(cái)政資金支出預(yù)算、投資計(jì)劃及到位情況，以及項(xiàng)目建設(shè)資金使用、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況等，這些資金情況的編制都需要建設(shè)單位在水利工程建設(shè)過(guò)程中就做好資金管理，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，才能為竣工財(cái)務(wù)決算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為竣工財(cái)務(wù)決算打牢基礎(chǔ)。

二、水利工程建設(shè)單位資金管理存在的問(wèn)題

與其他工程建設(shè)項(xiàng)目相比，水利工程因其獨(dú)特的公益性、國(guó)家財(cái)政資金投入大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及多學(xué)科融合且專業(yè)性較強(qiáng)等特點(diǎn)，在工程建設(shè)過(guò)程中，常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足、資金使用和管理不規(guī)范、對(duì)資金監(jiān)管力度不夠等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)人員水平不足，業(yè)財(cái)融合深度不夠

水利工程建設(shè)是一項(xiàng)涉及水文、地質(zhì)、礦產(chǎn)等復(fù)雜的多學(xué)科專業(yè)性強(qiáng)的工作，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員僅局限于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，“重核算，輕業(yè)務(wù)”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在與時(shí)俱進(jìn)與國(guó)際接軌，不斷更新和完善。而財(cái)務(wù)人員往往不了解業(yè)務(wù)，不熟悉基建財(cái)務(wù)處理規(guī)則，不及時(shí)學(xué)習(xí)更新知識(shí)，現(xiàn)有會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平難以滿足水利工程建設(shè)項(xiàng)目核算的需要，未做到業(yè)財(cái)融合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作無(wú)法深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)前端，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，不能為資金管理提供有效的財(cái)務(wù)建議。

（二）地方配套資金不到位

水利工程資金來(lái)源往往涉及多渠道資金，有中央補(bǔ)助資金、水利基金、地方財(cái)政配套資金、銀行貸款、社會(huì)投入資金等。近幾年，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)增速放緩、國(guó)家財(cái)政統(tǒng)籌及地方財(cái)政困難、財(cái)力緊張等各方面原因，省級(jí)、市級(jí)及縣級(jí)等地方配套資金到位率低，影響了水利工程建設(shè)進(jìn)度。如某大型水利工程，投資概算八百多億元，目前工程建設(shè)進(jìn)度已經(jīng)超過(guò)一半，但投資資金到位只有四百多億元，到位率50%左右，尤其涉及省級(jí)地方配套資金，到位率嚴(yán)重不足，制約了工程實(shí)施和建設(shè)進(jìn)度。

（三）施工單位將工程款歸集，影響工程進(jìn)度

在大型水利工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)單位通常采用公開(kāi)招標(biāo)的方式選取施工單位，中標(biāo)的施工單位往往都是國(guó)內(nèi)外實(shí)力強(qiáng)勁的中字頭的央企。這類施工單位通常在某個(gè)城市設(shè)立總部，然后根據(jù)項(xiàng)目需要設(shè)立多個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部。各項(xiàng)目經(jīng)理部在施工當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶，用以收取建設(shè)單位撥付的工程進(jìn)度款。根據(jù)施工單位總部資金管理規(guī)定，這些工程款往往需要先歸集到總部，總部收取項(xiàng)目經(jīng)理部一定比例的管理費(fèi)后再根據(jù)各項(xiàng)目資金需求情況，權(quán)衡分配。這樣的歸集模式會(huì)導(dǎo)致建設(shè)單位支付給施工項(xiàng)目經(jīng)理部的工程款項(xiàng)不能及時(shí)地使用在自己項(xiàng)目上，進(jìn)而影響項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)下游企業(yè)的材料款、勞務(wù)款等的支付，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度及工程質(zhì)量受到影響。

（四）資金大量沉淀未使用

水利工程尤其是大型水利工程，除涉及到施工資金外，往往還涉及征地移民方面的資金，且征地移民資金占投資比例較大。如某大型水利工程，工程征地移民范圍涉及到多個(gè)州市管轄的多個(gè)縣區(qū)，征地移民拆遷工作涉及的群眾多、工作面廣、少數(shù)民族聚集地多、情況復(fù)雜，如若單純依靠建設(shè)單位的力量，是難以開(kāi)展征地移民工作的，征地用地不及時(shí)會(huì)對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度造成不利影響。因此，征地拆遷移民工作通常依靠當(dāng)?shù)卣男姓α?，建設(shè)單位與當(dāng)?shù)卣炗喺鞯夭疬w安置補(bǔ)償工作協(xié)議，將征地拆遷安置移民費(fèi)用交由當(dāng)?shù)卣褂?。但由于征地移民工程政策性?qiáng)、工作量大、復(fù)雜情況多，征地工作往往不能如期完成，而建設(shè)單位撥付征地拆遷安置資金到當(dāng)?shù)卣ǔＪ且淮涡該芨叮瑢?dǎo)致資金長(zhǎng)期沉淀在當(dāng)?shù)卣鞯夭疬w機(jī)構(gòu)，滯留時(shí)間長(zhǎng)。

（五）資金監(jiān)管力度不夠

一是當(dāng)前建設(shè)單位對(duì)水利資金的管理和使用，僅停留在財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)往往只注重會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，對(duì)水利資金只注重審核把關(guān)撥款環(huán)節(jié)，對(duì)于撥付后資金的實(shí)際使用過(guò)程，未能有效監(jiān)管。加之建設(shè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)之間各自為政，部門(mén)之間分工不明、職責(zé)不清，存在對(duì)資金監(jiān)管工作相互推諉的現(xiàn)象，增加了監(jiān)管難度，影響工作效率。二是各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)水利資金的監(jiān)管力度薄弱，未聯(lián)合水利行業(yè)主管部門(mén)、發(fā)展改革部門(mén)等相關(guān)部門(mén)對(duì)使用財(cái)政資金的水利工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合檢查和監(jiān)管，造成水利資金違法違規(guī)使用問(wèn)題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾治。

（六）存在擠占、挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象

水利工程資金均為專項(xiàng)資金，要求建設(shè)單位、征地拆遷移民單位等單位專賬核算、專戶管理、專款專用。盡管?chē)?guó)家相繼出臺(tái)了各種加強(qiáng)水利資金管理和使用的辦法和意見(jiàn)，但在工程實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，仍然存在擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，如：將專項(xiàng)資金用于與工程建設(shè)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目；與其他項(xiàng)目資金拉用、混用；各征地拆遷機(jī)構(gòu)層層截留征地拆遷資金，造成資金滯留、挪用問(wèn)題。

三、水利工程建設(shè)單位加強(qiáng)資金管理的對(duì)策

針對(duì)水利工程建設(shè)單位資金管理和使用中存在的上述問(wèn)題，為確保資金?？顚Ｓ茫咝Ч芾砗褪褂盟Y金，可從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、多渠道籌集資金、集中統(tǒng)一核算資金、加大資金監(jiān)督力度等方面應(yīng)對(duì)，具體措施如下：

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平

一是轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，從“重核算，輕業(yè)務(wù)”觀念轉(zhuǎn)變至“業(yè)財(cái)融合”觀念，財(cái)務(wù)人員提前介入業(yè)務(wù)前端，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)咨詢建議，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員價(jià)值。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，學(xué)習(xí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《基本建設(shè)項(xiàng)目成本管理規(guī)定》《水利發(fā)展資金管理辦法》《水利領(lǐng)域相關(guān)中央預(yù)算內(nèi)投資專項(xiàng)管理辦法》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》等管理規(guī)定，提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升正確處理賬務(wù)、準(zhǔn)確核算資金的能力。三是引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)水利相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，針對(duì)性學(xué)習(xí)工程建設(shè)管理體制、工程造價(jià)等方面的知識(shí)，做到了解業(yè)務(wù)，針對(duì)業(yè)務(wù)特性進(jìn)行資金核算和賬務(wù)處理。

（二）多渠道拓展籌資渠道，確保資金到位

水利工程建設(shè)項(xiàng)目地方配套資金未及時(shí)到位，將制約工程建設(shè)進(jìn)度，這就需要建設(shè)單位多渠道拓展籌資渠道。一是可通過(guò)利用商業(yè)銀行授信貸款。商業(yè)銀行貸款具有審批速度快、優(yōu)惠政策多、利率成本較低等特點(diǎn)，建設(shè)單位可充分利用商業(yè)貸款進(jìn)行籌資，確保資金及時(shí)到位。二是可通過(guò)發(fā)行專項(xiàng)債券進(jìn)行籌資。近年來(lái)，國(guó)家大力支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目大多具有公益性的特點(diǎn)，建設(shè)單位可通過(guò)發(fā)行專項(xiàng)債券，利用工程建成后的水費(fèi)收入、運(yùn)營(yíng)收入等收入來(lái)源作為還本付息的保障。三是可通過(guò)引入社會(huì)資本進(jìn)行籌資。近年來(lái)，國(guó)家鼓勵(lì)和支持政府與社會(huì)資本進(jìn)行合作，建設(shè)單位可采取向社會(huì)投資人融資的方式進(jìn)行資金籌集。多措并舉籌集資金，能確保項(xiàng)目資金及時(shí)足額到位，保障工程高效建設(shè)。

（三）簽訂三方協(xié)議，約束施工單位歸集資金行為

針對(duì)施工單位將工程資金歸集至總部的行為，建設(shè)單位可在簽訂施工合同時(shí)，約定由建設(shè)單位、施工單位、銀行共同簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議，由施工單位項(xiàng)目經(jīng)理部在簽約銀行開(kāi)立銀行專戶，銀行負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)資金監(jiān)管系統(tǒng)。建設(shè)單位將工程進(jìn)度款撥付至該賬戶，該賬戶同時(shí)受建設(shè)單位和銀行的實(shí)時(shí)監(jiān)管，若建設(shè)單位和銀行發(fā)現(xiàn)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理部賬戶資金異常轉(zhuǎn)出，則監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警，銀行將有關(guān)異常情況報(bào)告建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)則對(duì)異常情況進(jìn)行核查，督促施工單位及時(shí)將轉(zhuǎn)出資金歸還至原賬戶，防止工程資金脫離監(jiān)管軌道，對(duì)工程建設(shè)帶來(lái)不良影響。

（四）集中統(tǒng)一核算水利資金

第一，針對(duì)施工單位歸集資金，未及時(shí)支付其下游企業(yè)材料款、農(nóng)民工工資等行為，可探索采用統(tǒng)一核算、集中支付模式。即施工單位在收到建設(shè)單位工程款項(xiàng)后，不能直接進(jìn)行支付，需向建設(shè)單位提交資金支付計(jì)劃、農(nóng)民工工資支付計(jì)劃表，計(jì)劃表中列明需支付的下游企業(yè)、農(nóng)民工銀行賬號(hào)、金額、支付依據(jù)等，同時(shí)向建設(shè)單位提交合同、結(jié)算單等，經(jīng)建設(shè)單位審核屬實(shí)后簽字蓋章確認(rèn)并提交銀行，銀行按資金計(jì)劃表上列明的單位、農(nóng)民工賬號(hào)、金額進(jìn)行劃賬支付。第二，針對(duì)征地拆遷單位擠占、挪用、截留資金等行為，可采取統(tǒng)一支付模式。由建設(shè)單位統(tǒng)一核算和管理征地拆遷資金，征地拆遷單位只負(fù)責(zé)具體的征地拆遷安置工作。征地拆遷單位根據(jù)建設(shè)單位工程建設(shè)實(shí)施計(jì)劃和用地需求，向建設(shè)單位提交征地拆遷資金支付申請(qǐng)表，表里列明需兌付的被征地拆遷單位、個(gè)人或集體的名稱、賬號(hào)及兌付依據(jù)，建設(shè)單位審核通過(guò)后，統(tǒng)一提交至銀行，由銀行直接將征地補(bǔ)償款項(xiàng)兌付到相應(yīng)的個(gè)人、集體組織或企業(yè)，這樣既避免了資金大量沉淀，也避免出現(xiàn)資金被擠占、挪用、截留的情況。

（五）加大資金監(jiān)管力度，做好財(cái)會(huì)監(jiān)督

一是建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)監(jiān)管意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立大局觀念，在做好資金撥付審核、會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)資金流向和使用軌跡的監(jiān)管。二是建設(shè)單位完善內(nèi)部部門(mén)體系建設(shè)，明確各部門(mén)分工和職責(zé)，制定規(guī)范的工作程序，構(gòu)建跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制，合力對(duì)水利資金進(jìn)行監(jiān)管。三是財(cái)政部門(mén)、水利行業(yè)主管部門(mén)等政府部門(mén)加強(qiáng)溝通合作，貫通協(xié)調(diào)機(jī)制。由財(cái)政部門(mén)作為牽頭部門(mén)，水利部門(mén)、發(fā)展改革部門(mén)等部門(mén)配合，結(jié)合各自職能職責(zé)，加大水利資金的財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊和嚴(yán)肅查處會(huì)計(jì)違法犯罪行為，維護(hù)和保障國(guó)家和人民利益。

（六）重視審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

審計(jì)監(jiān)督有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題并整改，促進(jìn)工程高效合規(guī)建設(shè)。作為水利工程建設(shè)單位，應(yīng)完善內(nèi)部部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)水利資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的主動(dòng)性和積極性，增強(qiáng)主人翁意識(shí)，針對(duì)水利資金使用過(guò)程中存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，集中精力進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)在水利資金管理中存在的各種違法違規(guī)問(wèn)題，建設(shè)單位及時(shí)組織進(jìn)行整改和自查自糾，糾治資金使用不合規(guī)、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，為國(guó)家和人民管好“錢(qián)袋子”，使水利資金真正發(fā)揮效用、水利工程真正造福人民。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)家對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目投入的資金越來(lái)越多，工程建設(shè)資金的使用及管理尤為重要。由于水利資金在建設(shè)期間發(fā)生的問(wèn)題較多，建設(shè)單位應(yīng)提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、探索建立統(tǒng)一的集中支付制度和機(jī)制，對(duì)水利資金集中管理、統(tǒng)一核算，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，利用審計(jì)力量，與審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等監(jiān)督協(xié)同合作，采取積極有效的措施提高水利資金的使用效益，使其更好地保障工程建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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