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        財稅管理機制優(yōu)化對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的影響

        2023-10-30 12:45:43高成坤
        關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)經(jīng)濟稅收優(yōu)化

        【摘? 要】近年來,隨著產(chǎn)業(yè)鏈與供應(yīng)鏈體系日益完善,農(nóng)業(yè)經(jīng)濟已經(jīng)融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟發(fā)展之中,并成為影響推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素之一,在此背景下,涉農(nóng)財稅管理工作的開展在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟方面產(chǎn)生的影響將直接或間接反映在區(qū)域經(jīng)濟增長速度、規(guī)模等方面。論文以張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)為研究對象,在對財稅管理機制與區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟之間關(guān)系進行分析的基礎(chǔ)上,指出傳統(tǒng)涉農(nóng)財稅管理機制存在的問題,并結(jié)合具體案例指出區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的財稅管理機制優(yōu)化路徑,以期為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展提供參考。

        【關(guān)鍵詞】財稅管理;農(nóng)業(yè)經(jīng)濟;涉農(nóng);稅收;優(yōu)化

        【中圖分類號】F812.42;F323? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069(2023)09-0169-03

        1 引言

        2016年1月1日,《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》正式廢止,我國不再針對農(nóng)業(yè)單獨收稅,這意味著區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展負擔進一步減輕,自此,區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展進入新的歷史階段。目前,我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟已經(jīng)完成了以家庭為生產(chǎn)單位的傳統(tǒng)生產(chǎn)模式向集中化、規(guī)?;纳a(chǎn)模式轉(zhuǎn)變,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條日益完善,在此背景下,涉農(nóng)財稅管理工作將直接影響區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量,以張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)為代表的財稅管理機制優(yōu)化有效解決了招商、融資、風險控制等一系列問題,在加快完善區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)了區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

        2 財稅管理概述

        財稅管理是區(qū)域經(jīng)濟管理工作的重要組成部分,其主要涉及財務(wù)管理與稅務(wù)管理兩個部分。為保證財務(wù)和稅務(wù)管理工作的公平、公開、透明,財稅管理制度不同環(huán)節(jié)的參與主體有所區(qū)別[1]。在財稅管理工作中,財務(wù)管理與稅務(wù)管理存在較強的關(guān)聯(lián)性,財稅管理需要嚴格按照相關(guān)制度要求展開,并接受全方位的監(jiān)督和審查,包括政府部門、企業(yè)等相關(guān)主體在內(nèi)的財務(wù)管理對其能否實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生不同程度的影響,以及最終體現(xiàn)在社會經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性等方面。

        3 財稅管理對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響

        現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展對產(chǎn)業(yè)鏈的依賴性較強,盡管我國不再針對農(nóng)業(yè)單獨收稅,但是涉農(nóng)稅收依然在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中扮演著極其重要的角色?;谪敹惞芾淼木唧w內(nèi)容,以及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展特點,財稅管理對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

        3.1 反映區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展實際水平

        財稅管理制度的實施能夠幫助政府部門、企業(yè)等相關(guān)財務(wù)管理人員全面掌握區(qū)域涉農(nóng)財務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù),并通過以上數(shù)據(jù)了解區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的真實情況。不僅如此,基于財稅管理工作的實際效果,能夠為區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、涉農(nóng)企業(yè)改革等提供參考,從而保證區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展。

        3.2 降低區(qū)域農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理成本

        財稅管理工作主體構(gòu)成較為復雜,政府部門能夠通過財稅管理對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)節(jié),涉農(nóng)企業(yè)則更加關(guān)注財稅管理在生產(chǎn)經(jīng)營管理成本方面帶來的直接或間接效果[2]。相比較其他產(chǎn)業(yè)來說,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理成本構(gòu)成較為復雜,財稅管理可以在減少非必要支出的基礎(chǔ)上,顯著提升涉農(nóng)企業(yè)、農(nóng)戶等相關(guān)主體收益。

        3.3 優(yōu)化區(qū)域農(nóng)業(yè)資源的合理化配置

        財稅管理的工作具有較強的目標導向性,現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展對財稅管理有著較強的依賴性。首先,政府部門通過合理的財稅管理實現(xiàn)對區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的合理布局,從而實現(xiàn)農(nóng)業(yè)資源的宏觀配置;其次,財稅管理能夠提高企業(yè)的成本意識,通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置方案,從而達到降本增效的目的。因此,財稅管理在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中可以對農(nóng)業(yè)資源配置進行合理優(yōu)化。

        4 張家港現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理機制優(yōu)化策略及效果

        財稅管理機制優(yōu)化是區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的必然要求,傳統(tǒng)財稅管理機制與新時期區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間存在明顯的適應(yīng)性問題,因此,優(yōu)化財稅管理機制就顯得尤為重要。張家港市作為江蘇省22縣級市之一,其農(nóng)業(yè)規(guī)模較大,而現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)建設(shè)為區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供了新的思路,通過優(yōu)化財稅管理機制,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的作用才能夠得到充分發(fā)揮。

        4.1 張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園基本情況

        張家港市位于江蘇省東部,總面積約為1 000 km2,自然地理條件優(yōu)越,第一產(chǎn)業(yè)整體規(guī)模占比較高,為實現(xiàn)趨于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,張家港市探索以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條創(chuàng)新發(fā)展模式,打造了面積約37.5 km2的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園。該示范園共有耕地約24 km2,下轄7個農(nóng)村社區(qū)和1個集鎮(zhèn)居委會,總?cè)丝诔^2萬人,2022年園區(qū)總產(chǎn)值達到5.54億元,同比增長13.5%,公共財政預算收入4 697萬元,同比增長54%[3]。張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園為區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)代化、規(guī)?;⒖茖W化發(fā)展提供了可行性參考,農(nóng)業(yè)經(jīng)濟總量的持續(xù)增加不僅得益于得天獨厚的資源優(yōu)勢和政策支持,日益完善的財稅管理制度體系也起到了至關(guān)重要的作用。

        4.2 張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理機制問題

        以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)建設(shè)目的是發(fā)揮統(tǒng)籌管理的優(yōu)勢,突出宏觀調(diào)控與市場在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的作用,利用政府的資源整合能力,在園區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈條建設(shè),并針對園區(qū)實際情況落實財稅管理工作。在深入了解張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀的情況下,相關(guān)財稅管理機制問題普遍存在,并對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了不同程度的影響,具體如下。

        4.2.1 財稅管理機制的密集性問題

        以張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)為代表的區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需要科學的財稅管理機制作為支撐,相比較第二、三產(chǎn)業(yè)財稅管理機制來說,農(nóng)業(yè)財稅管理機制存在明顯的密集性特征。所謂密集性,是指農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條中各節(jié)點稅收項目較多,如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅等,在此基礎(chǔ)上,政府部門、企業(yè)等相關(guān)主體不僅需要投入大量的人力參與財稅管理工作,且密集的稅收項目也增加了企業(yè)的生產(chǎn)運營管理成本。

        4.2.2 財稅管理機制的適應(yīng)性問題

        張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)是在政府部門主導下,覆蓋農(nóng)業(yè)種植、生產(chǎn)、深加工、研發(fā)等相關(guān)領(lǐng)域,產(chǎn)業(yè)鏈不同節(jié)點企業(yè)在涉農(nóng)領(lǐng)域方面有著一定的差異,這要求財稅管理機制具有較強的主體適應(yīng)性。然而,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)強調(diào)以農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)示范為主,通過“公司(配送中心)+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式,完善多主體參與的優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售、配送鏈條,并將農(nóng)業(yè)休閑觀光、研學等作為拓展項目,而財稅管理機制的適應(yīng)性問題阻礙了多元化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的構(gòu)建。

        4.2.3 財稅管理機制的再分配問題

        財稅管理機制的落實能夠有效推動區(qū)域農(nóng)業(yè)資源的再分配,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理機制未能綜合考慮不同產(chǎn)業(yè)鏈節(jié)點企業(yè)的實際情況,以至于財稅管理機制的再分配效應(yīng)無法在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方面得到體現(xiàn),如財稅管理機制中對于財務(wù)管理的要求與稅收優(yōu)惠等[4]。財稅管理機制的再分配問題是包括張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)在內(nèi)的區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展普遍面臨的問題,尤其是資源再分配對主體積極性將產(chǎn)生不同程度的影響,這與新時期區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的總體目標存在明顯背離。

        4.3 張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理機制優(yōu)化策略

        區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展背景下的財稅管理機制優(yōu)化具有一定的復雜性,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)高質(zhì)量發(fā)展需要以完善產(chǎn)業(yè)鏈為核心,在提高政府部門財稅管理效率的基礎(chǔ)上,通過優(yōu)化財稅管理機制帶動區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。

        4.3.1 落實財稅管理協(xié)同機制

        張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)是以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)為支撐,通過成立合作社、招商引資等方式逐步形成了較為完善的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈。財稅管理機制是規(guī)范區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展秩序的前提,政府部門、企業(yè)等相關(guān)主體在財稅管理工作中的角色存在一定差異,為保證財稅管理機制優(yōu)化的科學性,則需要根據(jù)相關(guān)主體角色進行協(xié)同分工,從而實現(xiàn)“減負”目標。自2013年以來,張家港市全面落實財稅“減負”,但涉農(nóng)財稅管理機制問題與新時期區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際需求之間存在明顯偏離,在此情況下,政府部門與企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況落實財稅“減負”任務(wù)。

        以張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)為例,相關(guān)主管部門在優(yōu)化涉農(nóng)財稅管理機制過程中,需要進一步明確包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等相關(guān)細目的合理性,即按照企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)值等對財稅管理工作進行區(qū)分,尤其是一些財稅管理能力存在明顯缺失的企業(yè)、個體等,則需要依托產(chǎn)業(yè)鏈對其提供專業(yè)支持。如此,不僅避免了區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條財稅管理漏洞帶來的風險,也幫助相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈節(jié)點減輕了負擔,從而推動區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

        從實際效果來看,財稅管理“減負”具有一定的相對性,但是,財稅管理機制優(yōu)化突出了區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)同性,包括龍頭企業(yè)在內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢企業(yè)需要考慮到處于弱勢地位的企業(yè)、合作社等主體對產(chǎn)業(yè)鏈的支撐作用,在加快財稅管理功能下沉的同時,也能夠及時掌握區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù),為龍頭企業(yè)戰(zhàn)略決策與經(jīng)營管理方案的調(diào)整提供參考。

        4.3.2 加強財稅管理審核機制

        張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)下轄7個農(nóng)村社區(qū)和1個集鎮(zhèn)居委會,包括涉農(nóng)企業(yè)在內(nèi)的從業(yè)人數(shù)超過3萬人,農(nóng)業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)雄厚,產(chǎn)業(yè)鏈較為完善。然而,在過去較長的一段時間里,該園區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主體多為農(nóng)戶、個體等,企業(yè)數(shù)量相對較少,財稅管理工作也未全面展開。隨著園區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的持續(xù)完善,企業(yè)規(guī)模和數(shù)量實現(xiàn)了“雙增長”,且產(chǎn)業(yè)鏈也在多個領(lǐng)域進行了延伸。因此,為更好地指導區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展,以及綜合考慮村合作社等主體的實際情況,則需要加強多元化經(jīng)營的涉農(nóng)財稅管理審核[5]。為保證財稅管理審核機制的公開性、科學性,現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)應(yīng)將涉農(nóng)財稅管理納入?yún)^(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展監(jiān)督管理范圍之內(nèi),堅持“業(yè)務(wù)合規(guī)共管”原則,在強調(diào)政府部門介入的前提下,建立聯(lián)合審核、監(jiān)管機制,對違反園區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟財稅管理要求的相關(guān)農(nóng)戶或個體,將根據(jù)實際造成的影響和損失進行處罰。

        例如,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)將企業(yè)、農(nóng)戶等納入財稅管理審核范圍,對存在財稅違規(guī)的情況及時進行通報,并通過多級財稅管理機制落實財稅支持、初審、復審等流程。同時,張家港市在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理中借鑒了“線上預審+實地檢查”模式,如此,則有效提高了財稅管理審核效率,并能夠利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)對區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)管,不僅有助于區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展背景下的財稅管理機制優(yōu)化,還減少了相關(guān)人力成本投入。張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理審核機制的優(yōu)化解決了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式下的財稅管理漏洞,尤其是能夠?qū)B續(xù)考核評價靠后的企業(yè)、農(nóng)戶等加強財稅監(jiān)管,以保證區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的整體質(zhì)量。

        財稅管理審核機制是區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵,除主管部門加強對園區(qū)相關(guān)主體財稅管理審核外,還包括企業(yè)、合作社等主體的自我財務(wù)審核。因此,財稅部門應(yīng)加強對園區(qū)相關(guān)主體財稅管理審核機制建設(shè)的指導,并通過引入第三方的形式落實涉農(nóng)財稅監(jiān)管職責,使全面財稅管理在區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的作用得以體現(xiàn)。

        4.3.3 完善財稅管理引導機制

        完善的財稅管理機制不僅能夠規(guī)范區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟市場秩序,同時,在區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)背景下,財稅管理機制還能夠在招商引資方面起到積極作用,從而推動區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈補全。張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范產(chǎn)業(yè)園在傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)上,通過減免稅收、稅收返還、無息貸款(或低息貸款)、低價供地等方式降低園區(qū)涉農(nóng)企業(yè)成本,并且,該財稅管理引導機制還能夠鼓勵園區(qū)內(nèi)合作社、農(nóng)戶等擴大生產(chǎn)規(guī)模,從而激發(fā)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)市場活力。

        以農(nóng)業(yè)金融服務(wù)為例,作為區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中財稅管理機制優(yōu)化的又一重要組成部分,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)針對區(qū)域范圍內(nèi)涉農(nóng)主體在產(chǎn)業(yè)鏈上下游、規(guī)模、性質(zhì)等方面的差異,采取“雙向扶持”的財稅管理引導機制。首先,相關(guān)部門組織人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行等金融機構(gòu)加大“惠農(nóng)金融”服務(wù)力度,除降低貸款利息外,還下調(diào)了貸款“門檻”,“惠農(nóng)金融”的縱向覆蓋率超過80%;其次,從規(guī)避財稅管理風險的角度出發(fā),以及發(fā)揮區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中的供應(yīng)鏈優(yōu)勢,張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)龍頭企業(yè)以質(zhì)押擔保的方式為各節(jié)點提供短期周轉(zhuǎn)資金,相比較“惠農(nóng)金融”來說,產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)押擔保效率更高,且風險相對較低,這也是現(xiàn)階段張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)財稅管理機制創(chuàng)新的重要方向。

        5 結(jié)語

        張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)是張家港市探索農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?;f(xié)同化發(fā)展的一次偉大嘗試,經(jīng)過近20年的建設(shè),該園區(qū)已經(jīng)成為區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“縮影”,其中,財稅管理工作起到了不可估量的作用。財稅管理機制的優(yōu)化將持續(xù)改善張家港市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)生產(chǎn)環(huán)境,并能夠從一定程度上解決區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展所面臨的“成本高、風險大、利潤低”等問題,在規(guī)范區(qū)域市場經(jīng)濟秩序的基礎(chǔ)上,為構(gòu)建更加完善的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條提供支撐,實現(xiàn)區(qū)域農(nóng)業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展目標。

        【參考文獻】

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        【作者簡介】高成坤(1990-),男,江蘇張家港人,會計師,研究方向:應(yīng)用研究、實證研究。

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