■紀惠芳 濱州黃河河務局濱開黃河河務局

預算管理是經過合理制定預算管理計劃，強化預算執(zhí)行管理，落實好預算管理工作，促進資金使用效率提升，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成而采用的一種管理方式。績效考核則是在完善的績效考核機制的作用下，為調動員工工作積極性而采用的一種管理手段。在社會快速發(fā)展的當下，市場環(huán)境競爭更為激烈，為了增強企業(yè)綜合競爭實力，需要樹立新的發(fā)展理念，將預算管理與績效考核充分結合，深挖企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)預算管理與績效考核基本概述

1.預算管理

預算管理是指企業(yè)通過采取一系列管理方式，在調查分析企業(yè)當前所處內外環(huán)境后，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，預測與規(guī)劃將來某一時間內經營活動與財務成果，協(xié)助企業(yè)整合內部資源，實現(xiàn)資源科學分配，引導企業(yè)戰(zhàn)略目標快速完成。通過加強預算管理，企業(yè)管理者能夠清楚掌握財務資金的使用和計劃，降低企業(yè)的成本費用，提升資源使用率。預算管理能夠調節(jié)企業(yè)各個部門的關系。同時，為企業(yè)創(chuàng)造良好的工作氛圍，提高凝聚力和向心力。總之，強化預算管理，能夠增強企業(yè)綜合競爭實力，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標順利完成，維護企業(yè)各方利益者的自身利益。

2.績效考核

績效考核是企業(yè)經營發(fā)展中，為保證經營目標迅速實現(xiàn)而采取的一種管理形式。績效可理解成企業(yè)有關人員的業(yè)績或企業(yè)最終獲取的收益。企業(yè)經過強化績效考核管理，能夠對階段內工作情況進行總結，并在績效評價指標的引導下，對企業(yè)內部員工的業(yè)績定性、定量分析。科學、有效的績效考核，能夠便于企業(yè)管理層了解實際經營情況，激勵員工更好地投入本職工作中，促進企業(yè)與員工的一同發(fā)展。同時，也可以提高企業(yè)工作水平，減少資源消耗，保證企業(yè)整體效益。

二、預算管理與績效考核的關系

1.預算管理是績效考核的基礎與前提

在企業(yè)經營管理中，預算管理是一項基礎性工作。特別是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，需要在預算管理模式下實現(xiàn)內部資源整合與分配。對于企業(yè)內部經營管理而言，績效考核是一種強化內控管理的手段。在企業(yè)內部應根據(jù)管理需求建立一套健全的績效考核機制。具體而言，績效考核是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，通常設有相關標準，考核內容往往和預算編制有著直接關聯(lián)，考核范圍包含企業(yè)內部各個層級的人員。在具體考核過程中，需要通過預算管理把企業(yè)戰(zhàn)略目標細化處理，之后把目標分配到對應的部門及人員身上，以實現(xiàn)對企業(yè)經營活動的管控。根據(jù)上述內容可知，在企業(yè)經營管理中，預算管理作為績效考核的前提要素，可以給予績效考核工作開展提供支持。

2.績效考核是預算管理落實的保障

績效考核一般是根據(jù)考核指標對企業(yè)員工工作情況進行評價和考核，并通過這種方式實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。預算管理在企業(yè)經營生產中發(fā)揮著重要作用，只有保證預算管理的科學性，才能促進績效考核目標的實現(xiàn)。績效考核能夠對企業(yè)近一段時間內經營情況作出如實反映，保證預算工作的真實性和完整性。在企業(yè)經營發(fā)展中，確定績效考核目標，與企業(yè)經營管理充分結合，能夠促進預算管理工作更好地開展。通過構建完善的績效考核體系，在某種程度上可以調動員工工作積極性，能夠給預算管理活動開展提供依據(jù)。由此可見，在企業(yè)預算管理中，績效考核可發(fā)揮關鍵作用。

3.預算管理與績效考核相輔相成

即便預算管理和績效考核的工作形式、內容、目標有所不同，然而二者的終極目標相同。即持續(xù)提升企業(yè)經營管理水平，確保企業(yè)內部問題，推動企業(yè)良好發(fā)展。而談到二者的相輔相成，詳細可以呈現(xiàn)為下述幾個層面：在實際工作中，經過預算管理細化企業(yè)經營目標，并將其執(zhí)行。在此前提條件下，通過績效考核依照細化指標開展系統(tǒng)評價。預算管理的成功落實，是以績效考核為前提條件，精準執(zhí)行各個環(huán)節(jié)，且二者的工作目標大致一致。

三、企業(yè)預算管理與績效考核存在的問題

全面預算管理和預算考核具有重要作用。在當前背景下，絕大多數(shù)企業(yè)都認識到這種作用。然而，在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)卻存在一些問題，與企業(yè)實際不符。戰(zhàn)略目標流于形式，預算目標未達預期，二者融合方式不合理，融合激勵效果不理想。上述問題導致當前企業(yè)全面預算管理與績效考核不能發(fā)揮作用，給企業(yè)的全面管理帶來一定困難。

1.戰(zhàn)略目標流于形式

企業(yè)在開展預算管理與績效考核融合應用時，如果預算管理與績效考核相互脫節(jié)，兩者無法做到合理融合與應用，就不能獲取理想的協(xié)同效應。如預算管理與績效考核融合應用過程中，戰(zhàn)略目標過于形式化，使企業(yè)預算管理和績效考核不能做到有效融合。導致戰(zhàn)略目標過于形式化的原因有兩點：一個是，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標比較粗糙，不具備可行性和有效性，且戰(zhàn)略目標格局比較小，不能給企業(yè)發(fā)展提供引導；另一個是，雖然部分企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標比較科學、規(guī)范，但是在實際運營管理中，沒有以戰(zhàn)略為導向，使企業(yè)經營管理與戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。無論是戰(zhàn)略目標制定比較粗放，還是企業(yè)實際經營管理沒有與戰(zhàn)略目標充分結合，都會影響預算管理與績效考核的融合應用。以某企業(yè)為例，該企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標主要是以開拓新市場為重點，讓企業(yè)產品在全國各地都有銷售，但是在績效考核方面，該企業(yè)卻沒有從戰(zhàn)略發(fā)展角度人手對市場營銷部門科學設定績效考核指標，或者沒有把新市場開發(fā)成效融入績效考核中。在這種情況下，因對市場營銷部門績效考核結果有誤，并未真實呈現(xiàn)營銷部真實工作狀況，易造成市場營銷部門工作方向與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標有偏差?？偠灾?，戰(zhàn)略目標太過形式化，導致預算管理與績效考核價值無法充分發(fā)揮，導致前者不能整合企業(yè)各項資源，實現(xiàn)資源高效使用，后者不能發(fā)揮激勵效能，兩者在融合應用上不能獲得理想的成果。

2.預算目標未達預期

預算考核是預算執(zhí)行的有效方式。在實際中，企業(yè)通常把年度預算目標當作基礎，構建績效考核機制，兩者在方向上存在相似性，但是部分企業(yè)年終只是對財務指標完成情況與預算做比較分析，分析總收入和預算完成情況，缺少對各業(yè)務模塊收入和預算完成情況比較分析，不能獲取有效的增收對策。再或者只是對總成本費用和預算執(zhí)行情況比較分析，忽略對各項費用及成本費用中各部門執(zhí)行情況的分析，不能給后續(xù)成本控制工作開展提供引導。有的企業(yè)績效考核部門沒有和財務部門及時交流，績效考核只是停在表面，并未引導開展預算管理活動，造成預算目標不能順利完成。

3.兩者融合方式不合理

在預算管理與績效考核融合應用時，績效考核指標體系均是依照企業(yè)預算管理目標來設定的。在這種情況下，績效考核便成為預算執(zhí)行的有效形式。同時，普遍面臨的問題就是融合應用方式不科學。導致該問題出現(xiàn)的原因有三點：首先，企業(yè)比較注重預算管理中財務預算指標，設置績效考核指標一般依托財務預算指標開展，導致績效考核指標不科學，并未真正呈現(xiàn)企業(yè)經營情況；其次，在比較預算管理指標和績效考核結果過程中，企業(yè)通常過于強調整體收入情況，缺少對造成整體收益差異的原因進行調查分析，使得企業(yè)在后續(xù)決策中不能精準找出企業(yè)發(fā)展方向，無法確定利潤點，實現(xiàn)收益的增多；最后，在預算管理和績效考核融合應用過程中，缺少對成本控制與績效考核結果之間關系探究，沒有具體闡述企業(yè)管理人員的某種操作行為將會影響成本控制效果，導致企業(yè)無法通過績效考核幫助其完成成本控制目標。除了上述因素外，部分企業(yè)在預算管理和績效考核融合應用過程中，甚至會出現(xiàn)預算管理不到位，績效考核過于形式化等問題，預算管理與績效考核流于表面，即使兩者融合，也不能發(fā)揮應有價值。

4.融合激勵效果未達預期

在預算管理與績效考核融合應用過程中，激勵效果沒有得到充分發(fā)揮，是當前部分企業(yè)在經營管理中大多遇到的問題。預算管理和績效考核融合應用中激勵效果不理想的原因有兩點。一是，在預算管理與績效考核融合應用時，并未注重考核結果，像企業(yè)在崗位調動、人員晉升等層面并未參考考核結果，內部人員并不清楚自身的崗位職責、薪資待遇等與績效考核結果之間的關系；二是，預算管理和績效考核融合應用中缺少動態(tài)監(jiān)管，造成預算管理目標沒有順利完成，考核結果無法得到各級人員的信服。如由于管理層對績效考核缺少深入監(jiān)管，在績效考核過程中，負責提供數(shù)據(jù)或者評分的人員充當“老好人”，隨意修改數(shù)據(jù)，使得績效考核結果不真實，甚至存在某員工業(yè)績被其他員工占用的狀況。在這種環(huán)境下，損害職工權益，不利于提高他們的工作主動性，最終導致人員跳槽，也對企業(yè)未來的平穩(wěn)發(fā)展不利。

四、企業(yè)預算管理和績效考核的融合應用建議

1.提高部門之間協(xié)調性

在企業(yè)經營發(fā)展中，為了促進企業(yè)整體效益的提高，幫助企業(yè)改善內部經營管理環(huán)境，最有效的管理方式就是梳理企業(yè)各部門之間關系，實現(xiàn)企業(yè)部門之間相互協(xié)作與配合，增強企業(yè)整體實力。同時，快速找到企業(yè)內部管理存在的不足，積極采取應對舉措，保證企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經營管理過程中，為把預算管理和績效考核充分結合，企業(yè)要在內部做好宣傳教育，使公司所有員工清楚預算管理和績效考核融合的價值與重要性。而且，企業(yè)要經常舉行預算管理、績效考核有關的講座，加強專業(yè)培訓，強化各級人員思想意識，調動員工工作積極性。與此同時，明確各部門工作職責，預算管理并非只是財務部門的職責，績效考核也不只是人力部門的任務，而是要求企業(yè)各個部門積極參與，聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略計劃，根據(jù)擬訂方案明確預算管理與績效考核指標，提升預算管理和績效考核的可行性，改善企業(yè)經營管理質量，提高管理水平。

2.強化預算管理與績效考核的關聯(lián)性

要強化預算管理與績效考核之間的關系，具體采用的方式有以下幾點：首先，確定企業(yè)發(fā)展目標，將戰(zhàn)略目標具體化。例如，將企業(yè)將來某一時間的發(fā)展戰(zhàn)略目標分解為一年經營目標，然后根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定年度預算，以年度預算作為基本，將企業(yè)經營與發(fā)展任務由上至下進行下發(fā)，落實到具體部門和人員身上。其次，對比剖析當年企業(yè)經營發(fā)展狀況與預算指標達成狀況。此外，還需要引入非財務指標，通過系統(tǒng)化調查分析，找出造成企業(yè)經營發(fā)展情況與年度預算不符的原因，確定企業(yè)經營發(fā)展中利潤增長點；最后，把比較分析結果融入績效考核中。比如，在預算管理過程中，經過對比剖析，明確企業(yè)哪些業(yè)務具有更大的市場規(guī)模，可以增加企業(yè)總體的收益。而當前該業(yè)務實施范疇比較小，下一步企業(yè)要獲得更多效益，應適當擴充該業(yè)務范疇，并在后期績效考核過程中，結合實際情況，對考核內容和指標進行合理的改動，增加此業(yè)務在績效考核中的比重，確?？冃Э己酥笜隧樌瓿伞?/p>

3.健全預算管理與績效考核機制

建立健全的預算管理和績效考核機制能夠達到二者融合應用，且獲取良好的應用效果。在建立預算管理和績效考核機制環(huán)節(jié)，應當從下述幾個層面開展：第一，預算管理是否合理有效，往往和預算編制有著直接關聯(lián)，企業(yè)在落實預算編制時，應當由企業(yè)經營情況出發(fā)，根據(jù)目前企業(yè)所處內外環(huán)境，在整理有關數(shù)據(jù)時開展預算編制。第二，做好預算之后，接下來要做的工作就是實施預算方案，并進行過程追蹤和監(jiān)管，通過有效的監(jiān)督管理促進預算執(zhí)行水平的提高，還應加強預算執(zhí)行過程中信息收集，目的是為企業(yè)經營發(fā)展提供真實數(shù)據(jù)支撐。第三，根據(jù)預算指標開展績效考核，結合財務與非財務指標，真正實現(xiàn)非財務指標的量化。如負責接待客戶的人員被客戶投訴數(shù)量，可以作為其績效考核的標準；負責項目管理的人員，可設計顧客滿意度調查問卷，將其作為績效考核的指標。第四，在對績效考核指標權重設定過程中，需要把企業(yè)戰(zhàn)略目標和預算管理目標融入其中。以某企業(yè)為例：該企業(yè)把發(fā)展目標設定在高端制造行業(yè)，企業(yè)戰(zhàn)略目標和預算管理目標中蘊藏了大量與高新技術相關的信息，如客戶信息、財務信息、人力資源信息等，這些均是企業(yè)重要業(yè)務，這些業(yè)務績效考核指標權重占比相對偏高。

4.發(fā)揮預算管理與績效考核激勵效應

預算管理指標達成狀況是績效考核環(huán)節(jié)必不可少的重要組成部分。開展績效考核的目的就是激勵員工快速完成預算管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略目標。由此可見，兩者之間存在一定的關聯(lián)性。而企業(yè)要做好上述內容，需要更好發(fā)揮預算管理和績效考核中的機理效應。如通過建立績效考核與薪酬體系相結合的獎罰機制，保證預算管理保質、保量地完成，更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。在具體操作中，采取的方式有以下幾點：首先，保證員工薪酬與目標職責相結合，企業(yè)需要為員工合理分配工作，明確每個員工工作職責，在員工沒有完成本職工作的情況下，應該結合實際情況，追究其相關責任，反之，在員工工作目標順利完成時，企業(yè)可以為其提供相應的獎勵，如物質獎勵、精神獎勵等；其次，保證經營管理者薪酬與績效考核結果充分融合，企業(yè)經濟收入水平與獲得薪酬有著直接關聯(lián)，經營管理者通過增強自身能力，協(xié)助做好各種管理工作，確保職工能夠很好達成工作要求，提高企業(yè)總體收益，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

五、結語

在預算管理與績效考核融合應用環(huán)節(jié)，企業(yè)需要給兩者融合應用提供良好的條件，讓兩者融合應用得到各個部門的配合與支持，獲取真實、有效的信息，并能有效執(zhí)行。在現(xiàn)有融合應用條件下，把預算管理和績效考核融合應用滲透在企業(yè)經營發(fā)展中，之后根據(jù)兩者融合應用中出現(xiàn)的狀況，提出相應的策略，健全對應的工作機制，更好發(fā)揮預算管理和績效融合中的激勵效應，提高員工工作主動性，使所有員工積極加入融合活動中，給預算管理與績效考核充分融合營造良好的工作環(huán)境，發(fā)揮兩者實際價值，幫助企業(yè)成功實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略計劃，為企業(yè)平穩(wěn)長久發(fā)展夯實基礎。