張曉艷

在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，如何有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)十分重要的工作。要有效地推進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作，就必須強(qiáng)化內(nèi)部管理。文章對內(nèi)部管理的功能進(jìn)行了詳盡的剖析，對內(nèi)部管理的基本原理進(jìn)行了論述，并就如何完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化人才隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)制度、開展良好的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等方面進(jìn)行了探討。

在當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)的各個(gè)方面都在快速發(fā)展，而在這一過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作將直接影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，所以，必須從強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制入手，不斷地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的資金安全和穩(wěn)定運(yùn)行起到保障作用。所以，必須進(jìn)一步厘清企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，健全企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并對其進(jìn)行改進(jìn)，以推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制作用分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作是指對企業(yè)的資金流動進(jìn)行綜合的核算和監(jiān)控，同時(shí)還可以從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益中獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營管理人員作出科學(xué)合理的決策提供參考。加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)部管理，能夠保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，確保企業(yè)決策人員能夠更好地保障企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)量和效益。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)部管理具體包括以下幾方面。

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)的安全

由于企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作涉及到各種不同的業(yè)務(wù)和工作人員，在這個(gè)過程中不可避免地存在著資本運(yùn)作的危險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)對其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，確定其使用和收益的真實(shí)性，并將有關(guān)的信息數(shù)據(jù)提供給企業(yè)管理者，使企業(yè)管理者能夠明確資金流動方向，這樣就可以減少資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，與此同時(shí)也可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍提供重要支持。

（二）提高資金的利用率

企業(yè)的財(cái)政情況常?？梢詮钠髽I(yè)的運(yùn)作方式中得到體現(xiàn)。通過對財(cái)務(wù)核算的分析，可以有效地了解企業(yè)資金的使用狀況，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算方案，使企業(yè)的資金得到合理配置，從而達(dá)到提高資金使用效率和周轉(zhuǎn)效率的目的，減少資金的浪費(fèi)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。

（三）保證財(cái)務(wù)會計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性

財(cái)務(wù)核算的精確度與可信度，是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營與決策的重要因素。若企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中，實(shí)行內(nèi)部控制有助于強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息審核，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息完整、真實(shí)可靠，減少人為失誤帶來的負(fù)面影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的原則

從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的運(yùn)行狀況來看，其遵循三條基本準(zhǔn)則：第一是為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做準(zhǔn)備。在企業(yè)運(yùn)作中，內(nèi)部控制是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但在長期看來，它能有效地遏制和強(qiáng)化企業(yè)的管理，使企業(yè)擁有長期的發(fā)展資金。所以，在實(shí)施財(cái)務(wù)核算的過程中，必須要對市場進(jìn)行深入的分析與理解，緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，確定企業(yè)的發(fā)展方向，并與未來的市場趨勢相適應(yīng)，據(jù)此制定完善的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，同時(shí)也能防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，完善的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)的運(yùn)作更加規(guī)范化，從而防止企業(yè)違法違規(guī)。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的時(shí)候，有關(guān)部門要對經(jīng)濟(jì)法規(guī)有一個(gè)全面的認(rèn)識，清楚什么是違法違規(guī)的，防止利用投機(jī)手段謀取利益的行為，這不僅對企業(yè)造成巨大的危害，而且一旦被查實(shí)，企業(yè)的聲譽(yù)和收益都將蕩然無存，很難保證可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，必須保證經(jīng)營活動的正確性，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第三，要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制，必須要有清晰的目標(biāo)。在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作中，財(cái)務(wù)人員要始終堅(jiān)持以“務(wù)實(shí)”為導(dǎo)向，立足于自己的職責(zé)，進(jìn)行有目的的財(cái)務(wù)核算，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理的品質(zhì)和效益，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的問題分析

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制不夠重視

一些企業(yè)并沒有成立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。而另一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，卻因?yàn)榻?jīng)營者對其缺乏足夠的關(guān)注，缺乏健全的內(nèi)部控制體系，未能將其運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營活動中，從而導(dǎo)致其在企業(yè)的經(jīng)營活動中起不到應(yīng)有的效果，從而造成了企業(yè)資金和資源的大量流失。

（二）缺少完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系

健全的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，從我國當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r來看，大多數(shù)企業(yè)制訂的內(nèi)部控制制度并不健全，主要包括：企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能與企業(yè)的發(fā)展和市場需要相適應(yīng)。

（三）未建立財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須對企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動進(jìn)行全面的監(jiān)控，并對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，從而提高企業(yè)管理效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。然而，由于我國一些企業(yè)尚未設(shè)立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)核算難以得到切實(shí)的監(jiān)控，從而加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的難度。

（四）預(yù)算控制被弱化

在目前的財(cái)務(wù)控制和經(jīng)營中，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理顯得尤為重要。預(yù)算控制被削弱的原因主要是由于預(yù)算的時(shí)間限制和與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營發(fā)展之間的關(guān)系。由于沒有進(jìn)行有效的市場監(jiān)測和調(diào)查，沒有對企業(yè)進(jìn)行有效的運(yùn)營管理，不能與企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營相適應(yīng)，沒有完善的財(cái)務(wù)評價(jià)體系，導(dǎo)致了大部分的績效評價(jià)都帶有明顯的人情味，導(dǎo)致績效評價(jià)。在財(cái)務(wù)管理過程中，由于缺乏有效的控制體系和評價(jià)體系，致使其績效評價(jià)體系的缺失，從而使其難以有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控。二是沒有進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)管。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部和外部的審核效能未能完全地實(shí)現(xiàn)其功能。審計(jì)監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的終極目標(biāo)。但是，許多企業(yè)在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)沒有設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)組織，導(dǎo)致了對審計(jì)工作的監(jiān)管只停留在表象上。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制不具有真實(shí)性和正確性，政府監(jiān)管不到位，職能交叉嚴(yán)重，社會參與率偏低，企業(yè)自身的特點(diǎn)也導(dǎo)致社會監(jiān)督落實(shí)不到位。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）提高企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識

管理者的觀念是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。為了改善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，首先要加強(qiáng)對企業(yè)治理的了解，以達(dá)到全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制工作的目的，同時(shí)要針對企業(yè)的發(fā)展情況，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，選擇專業(yè)、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，同時(shí)還要與企業(yè)的其他內(nèi)部控制部門一起制訂內(nèi)部控制的工作程序和工作內(nèi)容，建立健全的內(nèi)部控制工作制度，要求工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，將財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容充分落實(shí)到具體的工作中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的重要作用。此外，還應(yīng)通過對企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行教育和培訓(xùn)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力，提高企業(yè)的整體素質(zhì)。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，必須從四個(gè)層面進(jìn)行：第一，確立企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制必須和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持同步，而企業(yè)管理者也要著眼于企業(yè)的長期發(fā)展，要全面地思考企業(yè)的發(fā)展策略。不但要設(shè)定一個(gè)總體的內(nèi)部控制目標(biāo)，還要把員工的工作任務(wù)細(xì)化落實(shí)到每個(gè)員工的頭上，提出一個(gè)明確的任務(wù)，讓員工在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自己的任務(wù)，確保員工的工作質(zhì)量；二是要明確各個(gè)單位的工作責(zé)任，各單位、各崗位的工作成員要分工協(xié)作，加強(qiáng)各個(gè)單位、各個(gè)崗位的工作人員的溝通和協(xié)調(diào)；三是要完善內(nèi)部控制制度和考核制度。把財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制制度落實(shí)到工作中，與員工的業(yè)績獎勵(lì)相結(jié)合，如果員工達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)，就可以得到獎勵(lì)，否則就要進(jìn)行相應(yīng)地處罰，這樣既可以激發(fā)員工的工作熱情和主觀能動性，又可以大大地提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。

（三）加大企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督

加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部監(jiān)控，以提高企業(yè)的資金使用效率。首先，必須對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行界定。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制，就是要對企業(yè)的資本進(jìn)行高效的管理，而在實(shí)際的監(jiān)管中，應(yīng)該設(shè)置專門的基金，當(dāng)企業(yè)的員工在使用這些資金的時(shí)候，要向企業(yè)的管理層匯報(bào)，這樣，企業(yè)的管理層就可以通過審批來進(jìn)行監(jiān)管，而且還要進(jìn)行資金的追蹤和管理，確保資金的使用是透明和安全的。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有對財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)資料等進(jìn)行經(jīng)常性審查，及時(shí)地查找并處理問題，確保財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到確保財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行的目的。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，必須要有一支高質(zhì)量、高水平的人才隊(duì)伍。所以，要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德，積極舉辦財(cái)務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)知識宣講活動，吸引業(yè)內(nèi)專家、高校教授等業(yè)內(nèi)精英進(jìn)行相關(guān)專題講座，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的理財(cái)能力。其次，招聘理論知識扎實(shí)、實(shí)際操作能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才，提升整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)人員的素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)還可以走進(jìn)大學(xué)，挑選優(yōu)秀的、在實(shí)踐方面有突出貢獻(xiàn)的人才，引進(jìn)到企業(yè)里，為企業(yè)注入更多的新鮮血液。第四，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，構(gòu)建一套科學(xué)的業(yè)績評價(jià)體系，保證會計(jì)工作的高質(zhì)量完成，并依據(jù)其工作表現(xiàn)，給予與之對應(yīng)的薪酬與獎勵(lì)。同時(shí)，要完善獎罰制度，業(yè)績突出的財(cái)務(wù)部門人員要給予一定的獎賞，而那些在工作中有突出問題的，則要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并為其提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升工作能力和素養(yǎng)。另外，目前的財(cái)務(wù)工作非常依賴于信息化技術(shù)，由于它可以有效地利用財(cái)務(wù)信息，降低人力、物力、財(cái)力等方面的成本，并且在存儲方面有著非常顯著的優(yōu)越性。所以，在強(qiáng)化人力資源優(yōu)化過程中，特別是年輕的財(cái)會人員，必須要熟練運(yùn)用會計(jì)資訊技術(shù)，進(jìn)而運(yùn)用資訊科技進(jìn)行經(jīng)營。在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，可以有效地防止人為違規(guī)操作，并通過充足的資料，可以有效地降低財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理工作的時(shí)效性。

（五）開展良好的風(fēng)險(xiǎn)評估工作

如何進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，是影響企業(yè)治理效果的關(guān)鍵因素，只有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行評估，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題，做出正確的決定。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，由于操作中有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要對各種經(jīng)營活動進(jìn)行全方位的稽查和剖析，確保事前、事中、事后均能進(jìn)行有效的管理，以便為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。管理者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，采取有目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以保證問題的順利處理。要對相關(guān)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與改進(jìn)，建立一套更加科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，對每個(gè)工作人員的職責(zé)進(jìn)行清晰的界定，以便根據(jù)自己的權(quán)限和義務(wù)，保證企業(yè)的經(jīng)營活動順利開展，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。要有效地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，公平公正，避免因?yàn)樯贁?shù)人或部門的利益而影響到企業(yè)的內(nèi)部治理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)會計(jì)工作的重要組成部分。審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)工作。高品質(zhì)的監(jiān)督工作可以幫助企業(yè)改善內(nèi)部監(jiān)控體系，從而使管理者能夠在實(shí)際工作過程中，對各項(xiàng)開支和財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，從而推動企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)語：

在企業(yè)的運(yùn)作中，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)工作對于保障企業(yè)的資金安全和長期的發(fā)展具有重要的意義。特別是在日益加劇的市場競爭環(huán)境中，對企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)管理，是提升企業(yè)的核心能力和促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展的重要手段。因此，必須強(qiáng)化內(nèi)部管理，以減少資本運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，提高資本使用效率，增加企業(yè)的利潤。然而，就當(dāng)前的情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制仍有很多問題，必須加強(qiáng)管理層和所有員工的內(nèi)部控制意識，全面了解企業(yè)的內(nèi)部管理，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，建立健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)管機(jī)制，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員和內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)存在的缺陷，從而推動企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。