趙春林

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)面臨著同樣的局面。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注全面預(yù)算管理這一現(xiàn)代化的管理模式。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義及存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)的解決措施。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指企業(yè)相關(guān)管理層充分運(yùn)用各項(xiàng)資源，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、籌資項(xiàng)目等進(jìn)行預(yù)算分析，依照特定程序進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與審查等各項(xiàng)預(yù)算管理工作，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)管理模式。在國(guó)有企業(yè)管理中，預(yù)算管理是國(guó)企對(duì)流動(dòng)資金、固有資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)費(fèi)用等的全面反映，是對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要措施。預(yù)算管理的有效落實(shí)對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

二、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義

（一）可以提高國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略定位

全面預(yù)算對(duì)提升國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略定位具有非常重要的意義。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，需要按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)測(cè)和籌劃未來(lái)運(yùn)行狀況及財(cái)務(wù)成果，并對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整與分配，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行全面的分析、評(píng)價(jià)、反饋與監(jiān)控，指導(dǎo)運(yùn)行過(guò)程中的調(diào)整與分配，以推動(dòng)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算是企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)。

（二）可以?xún)?yōu)化企業(yè)資源的配置

企業(yè)在制定年度計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該按照企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，需要什么資源，可以達(dá)到什么目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的分配，同時(shí)可以探尋其他資源是否對(duì)企業(yè)的發(fā)展有用，從而進(jìn)行合理的調(diào)整與分配。

（三）能夠有效控制成本，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

全面預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)及精細(xì)化管理的主要措施。國(guó)有企業(yè)如果想要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須從降低成本及增加營(yíng)業(yè)收入兩個(gè)方向入手。通過(guò)提前做好企業(yè)預(yù)算，可以在每個(gè)季度結(jié)束時(shí)利用同比分析和環(huán)比分析對(duì)成本進(jìn)行全面的分析與對(duì)比。此外，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度也可以有效地控制企業(yè)的成本與收入。如果收益和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)迅速增長(zhǎng)，公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)狀況將十分樂(lè)觀，但如果成本費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度過(guò)快，就表示成本較高，企業(yè)管理層需立即采取管理措施節(jié)約成本。企業(yè)可通過(guò)預(yù)算控制管理業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用和支出等，建立完善的科學(xué)管理體系，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本并提升經(jīng)營(yíng)效率。

（四）可以作為考核的重要依據(jù)

全方位預(yù)算評(píng)估可視作核查績(jī)效的主要標(biāo)準(zhǔn)。主要透過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的全面預(yù)算評(píng)估，以評(píng)估與考核的方式來(lái)幫助企業(yè)制定激勵(lì)措施并規(guī)劃預(yù)算管理。全方位預(yù)算評(píng)估作為企業(yè)預(yù)算管理中不可缺少的一部分，扮演著至關(guān)重要的角色。全面預(yù)算考核是一項(xiàng)復(fù)雜、綜合、動(dòng)態(tài)的考核方式，需要在預(yù)算期間及完成后對(duì)企業(yè)進(jìn)行考核。對(duì)于國(guó)企而言，全面預(yù)算管理所涵蓋的大量數(shù)據(jù)不但可以作為企業(yè)績(jī)效考評(píng)的參考，同時(shí)也能根據(jù)真實(shí)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)績(jī)作出精準(zhǔn)評(píng)估。

三、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，但在其發(fā)展過(guò)程中存在突出的問(wèn)題，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（一）預(yù)算編制滯后

一些國(guó)有企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想的影響，預(yù)算管理滯后，難以適應(yīng)新時(shí)代下國(guó)有企業(yè)的發(fā)展要求，預(yù)算編制常以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，管控流程較多，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行受阻，妨礙國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。此外，預(yù)算編制采用刻板的預(yù)算方式，導(dǎo)致其準(zhǔn)確度欠佳，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同經(jīng)營(yíng)情況有機(jī)結(jié)合。

一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中并未充分考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略，缺乏多角度分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的方法，通常只對(duì)外部環(huán)境和市場(chǎng)狀況做簡(jiǎn)單概述，從而削弱了預(yù)算編制的功能。而且，就目前國(guó)有企業(yè)發(fā)展而言，資金預(yù)算管理需求更為嚴(yán)格，然而國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制大多集中于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，忽視了資金預(yù)算。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度較小，過(guò)于表面化

就現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r而言，預(yù)算管理的范圍非常廣泛，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)表現(xiàn)出了復(fù)雜性和系統(tǒng)性的特征。國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)共同參與預(yù)算執(zhí)行，只有企業(yè)內(nèi)部的各科室進(jìn)行信息交流與共享，才能實(shí)現(xiàn)理想的預(yù)算執(zhí)行效果。為了全面實(shí)行預(yù)算管理，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)需要對(duì)預(yù)算運(yùn)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)控與追蹤，收集處理執(zhí)行數(shù)據(jù)，并定期向上級(jí)報(bào)告。國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)重視與經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比，尋找偏差并制定科學(xué)對(duì)策。國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行認(rèn)識(shí)不足，僅停留在表面，缺乏有效管控手段，且未科學(xué)處理預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的偏差，無(wú)法有效地解決企業(yè)預(yù)算存在的諸多問(wèn)題。

（三）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全

在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，建立穩(wěn)固、行之有效的預(yù)算管理組織架構(gòu)至關(guān)重要，這可以防止預(yù)算管理過(guò)程混亂無(wú)序和浮于表面情況的出現(xiàn)，確保預(yù)算管理在各個(gè)環(huán)節(jié)中得以貫徹執(zhí)行，充分發(fā)揮其作用。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)探討預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、管理體制和審批程序更加必要。盡管一些國(guó)企已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，但其組織架構(gòu)仍存在不足。全面預(yù)算管理可劃分為決策、工作和執(zhí)行三部分。其中，企業(yè)決策部分由管理層、董事會(huì)、股東大會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)及企業(yè)管理層負(fù)責(zé)；工作部分則由預(yù)算管理委員會(huì)辦公室承擔(dān)；執(zhí)行部分則分布于企業(yè)各個(gè)部門(mén)。許多國(guó)有企業(yè)尚未設(shè)立預(yù)算管理部門(mén)，更沒(méi)有設(shè)置企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，只好將預(yù)算交由財(cái)務(wù)部門(mén)處理，這將嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算管理工作。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解程度不夠全面、專(zhuān)業(yè)性不高。另外，財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性和繁瑣程度對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是不可避免的挑戰(zhàn)，這增加了他們的工作負(fù)荷，并導(dǎo)致錯(cuò)誤率上升，影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。同時(shí)，如果財(cái)務(wù)工作只被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，其他部門(mén)可能會(huì)對(duì)報(bào)表的準(zhǔn)確性缺乏重視，甚至隨意填報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，這將成為預(yù)算管理上的一個(gè)缺陷。

（四）國(guó)有企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中，主要從企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)獲得資料，這些部門(mén)包括業(yè)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、人力資源部門(mén)等，每個(gè)部門(mén)都有自己的想法和計(jì)劃，預(yù)算編制過(guò)程中數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)不斷的修改與填報(bào)，無(wú)法確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。

現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)存在的普遍問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：部門(mén)經(jīng)理對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)性較低，嚴(yán)重影響預(yù)算質(zhì)量，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，只有不斷對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文從以下幾個(gè)方面就加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理提出建議。

（一）選擇適合自身的預(yù)算管理模式

首先，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，積極獲取先進(jìn)的全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)及管理理念。其次，還應(yīng)加大投入，不斷優(yōu)化和健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的短、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，并明確全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立規(guī)范、統(tǒng)一、全面的企業(yè)管理體系。此外，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)員工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)，提高員工工作的凝聚力和向心力。在編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理以及考核評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要詳細(xì)規(guī)劃，建立全員積極參與的管理機(jī)制。

（二）科學(xué)做好全面預(yù)算管理編制工作

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)，同時(shí)，應(yīng)該聘用專(zhuān)業(yè)的預(yù)算工作人員，在部門(mén)內(nèi)配備專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，成立相應(yīng)的委員會(huì)和辦公室，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全面的指導(dǎo)與管理。其次，應(yīng)該做好預(yù)算編制工作，應(yīng)覆蓋企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部因素，如發(fā)展方向和歷史數(shù)據(jù)需真實(shí)反映；外部因素包括消費(fèi)者需求、價(jià)格浮動(dòng)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等。全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性取決于信息的真實(shí)和全面。最后是全面預(yù)算編制指標(biāo)的落實(shí)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，詳細(xì)劃分全面預(yù)算管理的類(lèi)別，完善全面預(yù)算管理的各個(gè)流程，包括編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)月、季、年等不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)督查應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流等關(guān)鍵性監(jiān)測(cè)指標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，重點(diǎn)分析預(yù)測(cè)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額等關(guān)鍵指標(biāo)。為了提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，需要完善預(yù)算編制模板。具體來(lái)說(shuō)，需要結(jié)合財(cái)務(wù)科目代碼，編制涵蓋月、季、年等維度的子預(yù)算模板。這些模板還需覆蓋員工薪酬、固定資產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、部門(mén)預(yù)算、資金預(yù)算、成本費(fèi)用等諸多方面。同時(shí)，還需明確全面預(yù)算管理部門(mén)的職責(zé)和人員分工，確保責(zé)任分工清晰。

（三）預(yù)算管理及監(jiān)督工作要執(zhí)行到位

執(zhí)行力對(duì)于管理至關(guān)重要，如果管理者不能落實(shí)相關(guān)決策，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力便會(huì)受到削弱。因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，設(shè)立一個(gè)全面的預(yù)算管理部門(mén)非常必要，這樣可以確保預(yù)算管理和監(jiān)督工作得到全面貫徹執(zhí)行。此外，預(yù)算管理部門(mén)還可以直接監(jiān)管其他部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，從而有效地推動(dòng)員工按照預(yù)算管理制度嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)既定工作目標(biāo)。同時(shí)，還能夠有效地保持財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算的獨(dú)立性，提高工作效率。該做法避免了工作沖突和爭(zhēng)議，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理公平性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極協(xié)調(diào)其他職能部門(mén)和財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)之間的工作，提高兩者之間的融洽度，確保國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理有效執(zhí)行。這樣可以促進(jìn)預(yù)算管理執(zhí)行力的提高，增強(qiáng)基層員工的工作積極性。

（四）注重提升管理人才的綜合素養(yǎng)

首先，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造一種鼓勵(lì)員工積極參與管理的企業(yè)文化氛圍，借助定期和不定期的培訓(xùn)課程、有獎(jiǎng)問(wèn)答以及其他多種形式的宣傳活動(dòng)，增進(jìn)員工對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)、理解，提高員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知度和重視程度。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)多元化財(cái)務(wù)人才，重視全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)工作人員的培養(yǎng)及引進(jìn)。為此，國(guó)企可采取優(yōu)化人力資源措施，比如提升福利待遇、加強(qiáng)外出培訓(xùn)等，拓寬晉升渠道。一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極與各大高校建立合作關(guān)系，有針對(duì)性地引入專(zhuān)業(yè)的人才；另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)采取有效措施留住水平過(guò)硬的人才。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、專(zhuān)家指導(dǎo)、先進(jìn)財(cái)會(huì)電算化技術(shù)培訓(xùn)等途徑，提升企業(yè)全面預(yù)算管理人才的專(zhuān)業(yè)能力。

結(jié)語(yǔ)：

就市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響而言，國(guó)有企業(yè)在創(chuàng)新與改革過(guò)程中，為了應(yīng)對(duì)面臨的新挑戰(zhàn)，資金管理模式也需要轉(zhuǎn)變。國(guó)有企業(yè)必須采用先進(jìn)的預(yù)算管理方式，同時(shí)，應(yīng)該積極建設(shè)企業(yè)預(yù)算管理體系，解決企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的管理措施，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。