朱夢棣 商丘師范學院

引言

近年來，在我國全面推進新發(fā)展格局構建的背景下，企業(yè)作為最重要的市場主體，為經濟社會穩(wěn)定發(fā)展起到了巨大的推動作用，在繁榮區(qū)域經濟、吸納就業(yè)、貢獻稅收等方面扮演著極為重要的“角色”。從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的維度進行觀察，可以發(fā)現(xiàn)財務管理工作之于現(xiàn)代企業(yè)而言至為重要，也備受企業(yè)經營者和管理者的重視。據此，進一步研判企業(yè)財務管理的議題，并從企業(yè)內部控制的角度入手，提出更具體、更適宜的財務管理方案和策略，將對企業(yè)競爭力塑造及長期發(fā)展帶來全面影響，相關議題也要引起企業(yè)管理者的高度重視。

一、企業(yè)內部控制的概念界定

所謂內部控制，英文為Internal Control，指的是在一定環(huán)境下，企業(yè)為提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在企業(yè)內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法[1]。一言以蔽之，內部控制是企業(yè)基于內部環(huán)境和現(xiàn)有資源開展的自我監(jiān)管、自我調節(jié)與自我約束的實踐行動。在現(xiàn)代市場化企業(yè)發(fā)展與運行的過程中，內部控制不可或缺。無論是基于企業(yè)財務工作、人力資源工作、運營與營銷等工作開展的內部控制，抑或是涉及企業(yè)其他方面工作的內部控制，都是企業(yè)為提升競爭力、降低風險、增強內生動力等推進的實踐舉措，屬于企業(yè)自我調節(jié)、自我約束的行為，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展十分必要。

二、內部控制對企業(yè)財務管理工作的影響分析

從現(xiàn)代企業(yè)謀取可持續(xù)發(fā)展的需求入手，企業(yè)管理者歷來重視內部控制的相關問題。具體到企業(yè)財務管理方面，內部控制的影響力也不容忽視。換言之，對內部控制和企業(yè)財務管理的關系進行透視，無疑是開展相關工作的必要前提。

（一）內部控制對企業(yè)財務管理運行機制具有重大影響

從某種意義上來說，內部控制是企業(yè)控制與管理機制的重要組成部分，也是企業(yè)財務管理走向深入的重要支撐。內部控制與財務管理本身就存在多元的交叉與重合，因而以高水平的內部控制來推動財務管理的深化，對于現(xiàn)代企業(yè)管理者來說是必然選擇。換個角度說，內部控制可以推動財務管理運行機制的發(fā)展，這是內控工作現(xiàn)實影響力的具體體現(xiàn)。

如，企業(yè)的內部控制系統(tǒng)分為控制環(huán)境、控制活動與會計控制等多個層面，這些控制系統(tǒng)的融合能夠在財務管理中形成重疊，進而幫助財務人員更好地評估、檢測財務管理機制的缺失和不足，從而提出改進建議，明確企業(yè)財務管理機制的運行方向，助力財務管理機制的修正與優(yōu)化[2]。企業(yè)的財務管理運行機制是一個廣闊的概念，而內部控制對其產生全面影響。更好地理解內部控制的重要性，將助力財務管理人員革新思維，從機制建設和完善的角度形成科學認知，推進財務管理運行機制的創(chuàng)新，實現(xiàn)制度層面的有效改造，確保財務管理走深走實。因此，要把內部控制與企業(yè)財務管理運行機制統(tǒng)籌起來看待，通過內部控制對財務管理機制進行科學透視，進而形成反哺效應，確保財務管理機制得以完善、修正。

（二）內部控制對企業(yè)資金安全保障會產生全面影響

現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的構建和運行，將對企業(yè)資金安全的保障帶來全面影響。比如，一些制造業(yè)企業(yè)在日常財務管理的過程中，可以借助內部控制制度的約束，對企業(yè)固定資產、長期資產的運行狀況與管理效能進行評測，可以幫助財務人員對資產的保值增值情況進行考察，借此夯實資金保障與運行根基，消除不穩(wěn)定因素。據此可見，內部控制制度的有效落實，對于確保企業(yè)資產安全大有裨益，這也是企業(yè)財務管理工作的核心內容之一。

再如，一些企業(yè)在采買設備、機械及大宗原材料的過程中往往需要前期投入大量資金，很容易帶來一定的資金運行風險[3]。此時，通過內部控制制度的評估與考察，能夠幫助財務管理人員以大數據、智能化分析等工具對先期推進的項目進行安全性評測，幫助決策者更好地預估風險、明確隱患，從而確保采買行為與資金保障工作的平衡。因此，有效的內部控制對于企業(yè)保障資金安全、維護資產效益最大化目標都具有積極意義，這也是內部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中多元價值的體現(xiàn)。

（三）內部控制是降低企業(yè)財務風險的必要之舉

企業(yè)在長期可持續(xù)發(fā)展過程中，必然要面對各類財務風險及潛在隱患的“沖擊”，這也是大多數企業(yè)要回答的“必考題”。強化內部控制工作，構建完善有序的內部控制制度，將對企業(yè)降低財務風險、消弭財務隱患產生積極影響。換言之，內部控制是降低企業(yè)財務風險的必要之舉，也是企業(yè)財務分析管控的重要基礎。企業(yè)管理者可以通過內部控制制度的監(jiān)測與研判，預先對財務風險進行感知、評析，從而先期制定財務風險管理防范與處置辦法，確保財務管理工作穩(wěn)定、安全。

例如，在現(xiàn)代企業(yè)籌資、投資、運營等重大舉措出臺之前，有必要充分搜集內部控制系統(tǒng)的相關信息，對于企業(yè)的重大財務行為形成有效約束，也可以幫助決策者敏銳地感知可能存在的財務風險，進而降低財務運行的不可測隱患，確保重大決策行為的務實與安全。因此，從降風險、除隱患、保安全的維度出發(fā)，企業(yè)管理層要充分重視內部控制工作，以此形成對財務運行風險的“對沖”，確保企業(yè)財務系統(tǒng)的穩(wěn)定運轉，確保企業(yè)利益最大化。

（四）內部控制可以助推企業(yè)財務管理的革新與迭代

對現(xiàn)代企業(yè)而言，更好地把握可持續(xù)發(fā)展要求，推動一體化發(fā)展，在必要時要堅決推動內部管理制度的革新與迭代，消除不利因素的阻礙，提升企業(yè)發(fā)展的內生動力。企業(yè)的財務管理工作往往十分煩瑣，涉及的步驟和程序相當多元，改革工作的推動十分困難。強化內部控制，從財務角度進行管理舉措的分析和研究，能夠為企業(yè)高層提供明確的信息指引，使之更好地甄別出現(xiàn)有財務管理制度、管理方法和執(zhí)行舉措中的問題，進而反推財務管理工作的改革與策略更新，這對于增強企業(yè)財務管理的有效性大有裨益。

換言之，通過高水平的內部控制制度的執(zhí)行，財務管理人員能夠更好地自我修正、自我約束日常管理行為，而企業(yè)高層也可以及時發(fā)現(xiàn)財務運行的問題和不足，進而推動財務管理工作的創(chuàng)新與升級[4]。從這個意義上看，企業(yè)內部控制工作的強化，對于財務管理工作的革新、迭代具有顯著影響，管理者要重點關注財務內控工作的落地和執(zhí)行情況，重在剖析問題、查明成因，提出一攬子的解決方案，確保財務內控工作的效能得到充分顯現(xiàn)，確保財務管理工作不斷提升層次。

三、內部控制視角下企業(yè)財務管理的思路及舉措

基于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的現(xiàn)實需求，管理者要把內部控制工作作為重要舉措來抓，通過內部控制制度的構建與落實，內控舉措的細化和延伸，以及內部控制人才隊伍的建設等方法，提升財務管理綜合品質。

（一）強化內部控制制度建設，夯實財務管理根基

借助有效的內部控制推動企業(yè)財務管理工作的創(chuàng)新與升級，這是企業(yè)管理者的重要選項，對于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展具有非凡意義。在此訴求引導下，企業(yè)高層要把內部控制制度的建設和完善作為重點，補齊財務管理工作的漏洞，打通財務管理的堵點與卡點，實現(xiàn)財務管理的高效、順暢運行。如，根據本企業(yè)實際狀況，一體化制定財務內控與管理制度，確立管理規(guī)范和標準。比如《企業(yè)財務內部控制制度》等，可以原則上明確財務控制與管理的要求，為財務人員開展工作指明路徑，提出方向性要求。

再如，從企業(yè)具體推進財務管理的角度入手，要制定更具體的內部控制制度與條文，諸如《公司資產管理制度》《公司預算控制制度》《公司財務督查與復核細則》等，幫助財務人員從更小的視角切入，強化對財務工作的控制與監(jiān)察，降低可能存在的財務管理風險，提高財務人員的工作精細度，使其始終處于被監(jiān)督、被引導的狀態(tài)。當然，不同的企業(yè)要根據本企業(yè)的具體要求，制定并落實相關的財務內控制度，確立財務管理工作的標準化流程和要求，為財務人員開展專業(yè)化管控工作提供支撐，夯實財務運行的實踐根基。

（二）搭建高水平內控團隊，提升財務管理執(zhí)行力

人才是現(xiàn)代企業(yè)財務內控與管理工作的寶貴財富，也是企業(yè)賴以生存的核心資源。從內部控制的維度入手，強化企業(yè)的財務管理工作，也要加強高水平內控團隊的建設，為財務管理的創(chuàng)新迭代提供人力資源支撐。在當前市場競爭日趨激烈的背景下，企業(yè)高層要把內部控制隊伍和團隊的建設作為重點，投入更大資金與扶持力度，確保內控團隊更為專業(yè)化，為財務管理創(chuàng)造良性條件。比如，企業(yè)的內部審計是財務內控的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務管理制度落實的重要步驟[5]。為此，企業(yè)要打造一支專項素質強、業(yè)務能力突出的審計隊伍，同時審計人員必須具備一定的信息化技能和人際交往能力，要能夠保持良好的審計道德與責任心，從嚴格推進審計監(jiān)管的維度入手，開展高水平審計工作。

當然，企業(yè)高層也要認識到人崗匹配的重要性，要推行定期輪崗制度，確保內部控制人員的工作效率和工作質量，使之以飽滿的熱情和充沛的精力參與到財務內控工作中。企業(yè)的高水平內控隊伍要具備強大的執(zhí)行力，要能夠在財務部門之外形成獨立性，對企業(yè)最高層負責，以期更好地履行職責、發(fā)揮應有功能。企業(yè)管理層要定期對內控團隊進行考核、評估，重點評測內控人員的執(zhí)行力、綜合素質與協(xié)調能力，促進內控團隊戰(zhàn)斗力的穩(wěn)步提升，為財務管理的深化提供強有力支持。

（三）細化財務內控監(jiān)管舉措，增強財務管理效能

科學、完善的內部監(jiān)管與督查，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中不可或缺。實際上，內部控制對企業(yè)財務管理的影響在很大程度上就體現(xiàn)在動態(tài)化的監(jiān)管之中。從這個角度看，企業(yè)高層要重視內部監(jiān)管舉措的作用，使之成為約束財務人員的重要力量，為財務內控夯實基礎。如，針對企業(yè)重要的財務信息進行獨立監(jiān)管與審查，企業(yè)要借助內控團隊開展督查、審查工作。為此，企業(yè)必須保持監(jiān)督的獨立性與自主性，使其在制度約束下開展工作，重在發(fā)現(xiàn)財務信息、財務報表中的問題，然后迅速提交并給出建議。所以，強化內部控制的監(jiān)管，就是力求在財務內控之外設立一道“防洪壩”，這樣能夠破除人際關系與潛在利益鏈的束縛，加大財務管理的督查力度，確保財務管理科學、穩(wěn)定運行。

通過獨立性的監(jiān)管，企業(yè)的財務信息管理可以得到有效約束，財務人員的工作將得到規(guī)制，這是企業(yè)財務運行的必要支撐。除此之外，企業(yè)要著重對資金流動、大宗支出、財務信息失真、人為操作風險等問題進行重點監(jiān)管，要通過設置“審計防火墻”的方式開展“回頭看”，確保核心的財務資金得到有效管控，確保各類風險隱患得到消解。企業(yè)高層要密切關注內部控制中的監(jiān)管問題，運用定期抽查、信息篩檢、財務核算等動態(tài)化方法加以約束，杜絕監(jiān)管問題的發(fā)生，確保財務管理效能的穩(wěn)步提升。

（四）完善信息化內控機制，實現(xiàn)技術性財務管理

毋庸諱言，在現(xiàn)代科技有效融入企業(yè)財務管理進程的當下，從信息化、數字化和智能化維度推進企業(yè)從財務內控與管理工作，已經成為大勢所趨。不同的企業(yè)要結合自身的業(yè)務定位與運營特點，制定信息化基礎上的財務內控與管理方案，推動財務管理的技術性突破，最大限度地發(fā)揮信息技術、新媒體、數據平臺的優(yōu)勢，對財務管理和控制的全過程進行督查，確保財務管理走深走實。一方面，企業(yè)要構建財務管理與控制的信息化平臺，打造常態(tài)化的財務信息、數據、資料和安全防護制度，設立專門的信息化財務小組，對財務運行情況進行動態(tài)化把控，消除潛在風險；另一方面，企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化新技術、新方法，推進財務管理與內部控制的協(xié)同，提高財務管理工作的可行性。

如，企業(yè)可以借助大數據與AI 技術，對企業(yè)一段時間內的財務數據和關鍵信息進行統(tǒng)籌分析，比如企業(yè)的應付賬款、采購支出、人工開支、負債率等數據，都可以在大數據和AI 平臺上進行動態(tài)化分析，這樣可以幫助財務人員快速分析問題和疑點，以便開展針對性研判，提出應對和防范之策。此外，企業(yè)還可以借助信息技術打造財務風險預警系統(tǒng)與信息傳遞機制，提升財務防控能力[6]?？梢哉f，信息化技術的融入，增強了企業(yè)財務內部控制與管理的效率，使得企業(yè)的內部控制更為嚴密、高效，這將極大提升財務管理工作的綜合質量。

結語

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作的要求愈發(fā)嚴苛，如何更好地構建財務內部控制制度與實踐模式，已然成為企業(yè)管理者面臨的重大課題?；诖?，管理者要打造一體化的內部控制制度與管理模塊，使之與財務管理工作深度對接，提升財務內控有效性與完整性，確保企業(yè)財務管理工作再上新臺階。