岳洪江 魏倩倩

中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》后，在2018-2022年共有11個省份結(jié)合實際情況，相繼出臺了地方配套政策。通過比較這些省份的政策內(nèi)容，大多數(shù)省份較為注重結(jié)果應(yīng)用這一環(huán)節(jié)，強調(diào)預算結(jié)果應(yīng)用與預算資金分配、政策調(diào)整、問責之間的有效聯(lián)系。但同時也存在操作性不足、權(quán)責不配位、監(jiān)管力度較弱、信息公開力度不足等問題。據(jù)此將從省級層面提出幾點改善建議：建立反饋機制，強化監(jiān)督問責，豐富公開內(nèi)容，落實掛鉤機制。

一、引言

縱觀我國預算績效管理工作發(fā)展歷程，2003年，工作進入積極探索階段；2011年，財政部發(fā)布了《關(guān)于推進預算績效管理的指導意見》（財預〔2011〕416號）；2017年，黨的十九大作出“全面實施績效管理”的重要部署；2018年，中共中央、國務(wù)院提出以全方位、全過程、全覆蓋為目標，建立預算績效管理體系，全面實施預算績效管理工作并結(jié)合我國國情探索中國預算績效管理模式。2018年9月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》（以下簡稱“意見”）?！兑庖姟分兄赋觯和晟瓶冃гu價、結(jié)果應(yīng)用等管理流程；實現(xiàn)績效評價結(jié)果與預算安排和政策調(diào)整掛鉤；健全績效評價結(jié)果反饋制度和績效問題整改責任制，加強績效評價結(jié)果應(yīng)用。［1］國家統(tǒng)籌，各地方政府積極響應(yīng)出臺落實政策，逐步形成了較為完善的預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的制度體系。

各省份印發(fā)的預算績效結(jié)果應(yīng)用管理辦法作為提高國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，保證該政策的規(guī)范性和科學性必然會影響預算績效管理目標的實現(xiàn)程度。綜觀國內(nèi)相關(guān)研究，國內(nèi)學者對預算績效管理結(jié)果的應(yīng)用已有了長期研究積累，但尚未有從省級層面對結(jié)果應(yīng)用政策進行文本的分析?；谏鲜龇治?，對已搜集到的11個省份的政策文本進行比較，通過比較各省份制度文本存在的差異和相同點，深入分析在結(jié)果應(yīng)用過程中不同的制度文本可能帶來的影響，并提出政策優(yōu)化建議，增加預算績效管理結(jié)果應(yīng)用相關(guān)政策的有效性。

二、比較研究設(shè)計

（一）比較研究對象

自2018年9月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》，先后河南、江蘇、四川、福建、湖北、湖南、吉林、安徽、浙江、山東、貴州共計11個省份于2022年12月31日前印發(fā)了預算績效結(jié)果應(yīng)用管理辦法的相關(guān)政策文件。繼而以這11份政策文件作為主要研究對象，檢索來源于各省份政府網(wǎng)站或財政廳網(wǎng)站。

針對11個省份頒布的有關(guān)預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的管理辦法，本文將主要采用內(nèi)容分析法。將內(nèi)容分析法運用到政策文本中，從各省份政策文本中比較并抽離出異同點，分別從七個共有的環(huán)節(jié)進行比較分析，做出客觀、系統(tǒng)的描述，并針對不足之處提出建設(shè)性意見。

（二）比較研究框架

通過比較各省份出臺的預算績效結(jié)果應(yīng)用管理辦法，從下面政策文本的形式結(jié)構(gòu)和政策文本的內(nèi)容結(jié)構(gòu)兩方面構(gòu)成研究框架。其中形式結(jié)構(gòu)包括文件名稱和發(fā)文時間。從內(nèi)容結(jié)構(gòu)來看，除浙江省文件中未區(qū)分章節(jié)，其余省均分為包括總則和附則在內(nèi)的不同章節(jié)，如河南省文件中共分為了總則、反饋與整改、報告與公開、評價結(jié)果掛鉤機制、綜合考核、監(jiān)督問責、附則共7個章節(jié)；江蘇省文件中分為了9個章節(jié)，分別是總則、反饋與整改、報告與通報、向社會公開、與考核掛鉤、與問責掛鉤、與預算掛鉤、工作監(jiān)督、附則。通過對11份制度文件內(nèi)容結(jié)構(gòu)的比較和綜合，將圍繞總則、反饋與整改、獎懲與考核、報告與公開、與預算和政策調(diào)整掛鉤、監(jiān)督問責、附則七個部分對內(nèi)容比較分析。

三、11份制度文本的形式結(jié)構(gòu)比較

預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的相關(guān)政策名稱主要有兩大特點：一是11個省份的文件名稱均采用了“結(jié)果應(yīng)用”或“成果應(yīng)用”核心詞匯，其中5個省以“辦法”的形式出臺，其余以“暫行辦法”出臺結(jié)果應(yīng)用政策文件；二是部分省份從名稱上限制了應(yīng)用范圍，如福建和貴州加入了“省級部門”，湖南、吉林頒布的文件名稱中分別加入了“預算支出”“項目支出”。

通過對11份制度文件名稱和印發(fā)時間的比較，繼2018年9月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》后，河南省于2019年9月最早出臺《河南省省級預算績效評價結(jié)果應(yīng)用管理辦法》文件，其次江蘇省同年11月印發(fā)了《江蘇省省級預算績效管理成果應(yīng)用暫行辦法》（蘇財績〔2019〕17號）。

四、11份制度文本的內(nèi)容結(jié)構(gòu)比較

（一）總則

進一步細化后，總則環(huán)節(jié)大致包括制定依據(jù)、預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的定義、責任主體以及適用對象及范圍四大部分。

注：*表中所列出的文件名稱均出自各省的政策文件。

1.制定依據(jù)。從制定依據(jù)來看，一方面是依據(jù)上位法律法規(guī)，如《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》；另一方面是依據(jù)黨中央國務(wù)院、省委省文件精神，如《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）以及省委省政府出臺的關(guān)于全面實施預算績效管理的實施意見（方案）等。除上述兩種情況外，還包括一些地方性政策文件，如江蘇省的《省政府辦公廳印發(fā)關(guān)于進一步加強省級財政專項資金管理實施方案通知》（蘇政辦發(fā)〔2019〕74號）等。

2.預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的定義。11份制度文本中均對預算績效管理結(jié)果做出了界定，該定義主要包括以下共性要點：一是由預算績效管理責任主體實施；二是根據(jù)全面實施預算績效管理的相關(guān)規(guī)定；三是指在開展事前績效評估、績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價等預算績效管理工作中形成的結(jié)果、數(shù)據(jù)、報告和意見建議等；四是通過采取不同的應(yīng)用方式，以提高財政資源配置效率和使用績效。同時存在一些差異點：一是部分文件中較為具體地指出在結(jié)果應(yīng)用過程中需采用科學合理的評價指標、評價方法和標準，并選取具有代表性的樣本；二是在湖北省文件中績效評價結(jié)果還包括省財政廳組織對單位自評和部門評價結(jié)果進行抽查復核形成的結(jié)論和意見。

3.責任主體。除吉林、貴州省外，其余省份出臺的規(guī)范性文件中均對預算績效管理工作的責任主體做出了說明，主要是省級財政廳、省級部門和預算單位，除此，江蘇和山東省的制度文本中還提到了市縣財政部門。在此基礎(chǔ)上，部分制度文本中還針對責任主體的工作做了較為詳細的列示。

4.適用對象及范圍。通過對文件名稱的比較，可以初步觀察到不同省份的制度文本在適用對象和適用范圍上存在著差異。在內(nèi)容的詳細描述中，各個省份對這一方面進行了更加具體的劃分和闡述。一方面是適用部門的差異。除文件名稱的區(qū)別外，河南省管理辦法中指出省財政廳和省級部門開展的預算績效評價結(jié)果應(yīng)用適應(yīng)本辦法；山東省提到省財政部門和省級部門單位針對省級一般公共預算、政府性基金預算等開展預算績效管理活動所形成的預算績效管理結(jié)果應(yīng)用，適應(yīng)本辦法；以及四川省文件中指出財政廳和主管部門組織開展對部門預算、政策預算和項目預算的預算績效管理行為等適用本辦法等。另一方面適用范圍也有所不同。湖南省和吉林省的文本中均指出預算支出、項目支出的績效評價結(jié)果應(yīng)用管理辦法。吉林省文本中還強調(diào)了一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算項目支出績效評價結(jié)果應(yīng)用適用其出臺的政策文件。湖北省管理辦法中的第二條說明本辦法適用于省直部門開展的部門自評和省財政廳開展的財政評價的結(jié)果應(yīng)用。同樣，湖南省指出省級財政安排的預算支出包括省本級支出和對市縣轉(zhuǎn)移支付資金，其績效評價結(jié)果應(yīng)用適用其印發(fā)的《辦法》。其余省份未明確指明適用的對象或范圍。

（二）反饋與整改

1.責任主體和客體。11份制度文本中，除了總則部分中提及責任主體外，一些省份在反饋與整改環(huán)節(jié)中再次提及責任主體及客體。在已搜集到文本中，包括四川、貴州、江蘇、河南、浙江、湖南、吉林和安徽省，分別明確了省財政廳、財政部門、主管部門、預算單位、被評價部門的各項職責。除此之外，山東和福建省的文本僅提到了需要進行反饋與整改，具體措施或?qū)嵤┎块T并未詳細提及。

在責任客體方面，浙江省的規(guī)定最為詳細。浙江省不僅針對事前評估報告中的論證不充分問題，還涵蓋了運行監(jiān)控中的異常情況以及自行監(jiān)控中出現(xiàn)的問題等多個方面，明確指出了需要進行反饋或整改的對象。然而，部分省份如山東省和四川省雖然提到了分類整改，但卻未詳細說明由哪些部門針對哪種問題進行反饋或整改。

2.反饋時間和形式。在11份制度文本中，貴州、河南、浙江、湖南4省文本中既標明了反饋時間，還特別提到了需以反饋意見函等形式進行。在貴州省文本中，財政廳必須在評價完成后的20個工作日內(nèi)，以反饋意見函的形式將評價結(jié)果及相關(guān)意見反饋給受評價部門。類似地，河南省標明財政廳和部門將結(jié)果和要求以書面的形式反饋給被評價部門，被評價部門并在60日內(nèi)將整改措施報送財政廳。同樣的流程要求也體現(xiàn)在浙江省的相關(guān)規(guī)定中，規(guī)定了各級部門在評價工作結(jié)束后的1個月內(nèi)，應(yīng)以正式文件或反饋書等形式將評價結(jié)果及相關(guān)要求進行詳細反饋。在湖南省的相關(guān)文件中，財政廳需要在評價結(jié)果確定后的30日內(nèi)，透過反饋意見函的方式向受評價部門提供評價結(jié)果及改進建議。被評價部門在收到反饋意見函后的60日內(nèi)需要向財政廳報備整改執(zhí)行情況，以保障改進舉措的有效實施。

然而，在湖北、江蘇、吉林和安徽等省份的管理辦法中，與之不同的是，雖然明確了時間要求，卻未具體指明應(yīng)采取何種形式進行反饋。例如，例如，在湖北省的文件中，僅規(guī)定績效應(yīng)用情況應(yīng)在90日內(nèi)報備給財政廳，但未明確反饋的具體形式，這可能留下了一些信息傳遞和溝通的不確定性。同樣，江蘇省規(guī)定財政廳在發(fā)現(xiàn)重大問題20個工作日內(nèi)將問題反饋給預算單位，預算單位并在25個工作日內(nèi)將落實情況報備省財政廳等。盡管時間要求得到了明確，但文件未明確規(guī)定反饋的具體方式，可能導致在問題傳達和整改報告方面的不一致性。山東省、四川省、福建省文件中均未規(guī)定反饋或整改的時間期限及形式。

（三）獎懲與考核

在11個省份中，除福建省外，其余省均將財政評價結(jié)果納入政府績效考核體系。其中，河南、江蘇和浙江省建立了相對完善的獎懲與考核機制，并詳細說明了考核的辦法和等級要求。以江蘇省為例，規(guī)定省財政廳對單位管理工作突出以及工作考核結(jié)果優(yōu)良的情況給予通報表揚；對市縣財政部門考核，排名靠前的進行通報表揚，給予資金獎勵，并抄送同級人民政府。浙江省強調(diào)可根據(jù)綜合評價結(jié)果，對綜合排名靠前的進行通報表揚，給予資金獎勵等激勵措施；此外還將部門年度財政績效管理情況進行考核，并納入考評體系，對績效優(yōu)良的進行通報表彰等。然而，在山東、四川、湖南和安徽等省份的規(guī)定中，雖然將財政評價與考核掛鉤，或作為干部政績考核和經(jīng)濟責任審計的參考依據(jù)，但并未明確規(guī)定考核評分的具體方法，以及如何運用考核結(jié)果。

（四）報告與公開

關(guān)于報告與公開方面，江蘇、浙江和湖南省的規(guī)定顯得更為詳細；而四川、河南及吉林省的相關(guān)規(guī)定則相對簡略。以江蘇省為例，其文本中明確指出省財政廳應(yīng)當向省人大或省委政府報送預算單位的整體績效目標、重要政策、項目績效目標、重點績效評價結(jié)果以及預算單位自評結(jié)果等內(nèi)容。與江蘇省有所不同的是，湖南和浙江省的制度中，報告的主體范圍擴展至主管部門、財政部門以及預算單位。此外，湖南省要求進一步要求報送對省委、省政府關(guān)心、社會公眾關(guān)注及對社會發(fā)展有影響的評價報告等。而四川、河南和吉林省文本中對報告的內(nèi)容僅做了籠統(tǒng)的描述。例如，四川省提及的“工作開展情況”未具體說明哪個階段情況，這可能導致報告部門會產(chǎn)生“鉆空子”的現(xiàn)象；河南省僅提到將績效評價報告進行報送；而吉林省則選擇上報一部分社會關(guān)注度較高或?qū)Ρ臼〗?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響的評價結(jié)果。其余省份報告公開的程度存在差異，報告內(nèi)容的詳盡程度也不一致。

（五）與預算、政策掛鉤

1.與政策調(diào)整掛鉤。將事前評估、績效目標、監(jiān)控結(jié)果以及績效評價結(jié)果與政策調(diào)整相掛鉤，能夠及時調(diào)整政策，以防止政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而使政策更好地契合預算績效管理的過程。在11個省份中，有7個省的管理辦法提及與政策調(diào)整掛鉤的問題。其中，山東省文本中提到將事前評估、監(jiān)控結(jié)果、評價結(jié)果與政策調(diào)整掛鉤。安徽省則更為具體地指出將評估結(jié)果與新出臺的重大政策掛鉤，績效評價結(jié)果與政策調(diào)整掛鉤，并說明了掛鉤的要求及條件。此外，湖南、浙江和江蘇省的文本中同樣提到了將績效評價結(jié)果與政策調(diào)整掛鉤的做法。另外，吉林省將部門單位的自評結(jié)果作為完善政策的參考依據(jù)。

2.與預算安排掛鉤。11份文本中均明確了將評價結(jié)果與預算、資金分配相掛鉤。其中，四川、河南、福建、湖南和安徽省文本中相對具體地提到了將績效評價結(jié)果與下一年度的預算或資金分配相掛鉤的方式和條件，或者是將評價結(jié)果分級與預算掛鉤。具體而言，四川省辦法中指出，將審核結(jié)果分為通過和未通過兩類，即根據(jù)財政廳審核結(jié)果調(diào)整預算，并將審核結(jié)果應(yīng)用到預算編制中；未通過的則無法進入安排流程。河南省將績效評價報告分為優(yōu)、良、中、差四個等級，隨后在下一年度項目申報及資金分配中，根據(jù)等級評分原則嚴格規(guī)劃預算資金，采取不同的實施方式。福建省文本中明確了對于績效一般的情況，下一年度預算不會增加或減少預算規(guī)模；對于績效好的政策和項目將優(yōu)先保障，而對于績效較好的則進行強化審核；對于一般的則督促改進；對于交叉重復或碎片化的將進行調(diào)整；而對于低效或無效的則將削減或取消相應(yīng)預算。同樣地，安徽省分別將績效運行監(jiān)控情況與財政資金掛鉤、績效評價結(jié)果與預算安排掛鉤，以及部門整體績效與部門預算安排掛鉤，并且分別將績效評價結(jié)果分為優(yōu)、中、差三個級別，并與下一年度預算掛鉤。此外，湖南省則首先將項目支出績效評價結(jié)果分為一次性、經(jīng)常性和跨年度三類，隨后將其與下一年度預算掛鉤；另外，將部門整體支出績效評價結(jié)果分為優(yōu)、良、較差和差，并將其評級與下一年度預算掛鉤。

除貴州省外，其余省份均將預算績效管理的全過程與未來年度的預算掛鉤。以山東省、浙江省和江蘇省為例，這些省份明確將事前績效評估、績效目標設(shè)定、監(jiān)控結(jié)果分析以及績效評價結(jié)果與下一年度的預算安排緊密相連。同時，這些省份還規(guī)定了預算資金必須與績效目標相匹配，未通過績效目標的項目不得安排預算，同時對于監(jiān)控發(fā)現(xiàn)無法完成的項目，需要進行資金的調(diào)整或收回。除此之外，湖北省和吉林省還進一步規(guī)定，將部門自評結(jié)果與本部門預算安排相掛鉤。

（六）監(jiān)督問責

針對監(jiān)督問責這一環(huán)節(jié)，部分省份對于針對何種行為或以何種方式進行監(jiān)督問責存在模棱兩可的現(xiàn)象，以及存在約束力不足，未能全面覆蓋預算績效管理全過程等問題。

部分省份對于監(jiān)督問責的方式以及如何針對特定情形進行責任追究做出了明確規(guī)定，同時也明確了監(jiān)督問責的主體和內(nèi)容。具體而言，湖南省在這方面的規(guī)定較為全面。在其政策文件中，湖南省明確規(guī)定省審計廳將開展審計監(jiān)督，及時通報問題，對于未按要求履行管理職責的部門，省財政廳可以向省人民政府匯報情況，并在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)財政違法行為或不當行為，將依法追究責任。此外，文件還提及對于財政評價結(jié)果或工作考核結(jié)果為“差”的部門，省財政廳將對相關(guān)負責人進行約談，提出整改要求，并要求在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改。與湖南省類似，四川省建立了常態(tài)監(jiān)督機制，而吉林省則實施了約談工作機制，其中規(guī)定了對于使用財政資金低效或無效并造成損失的責任人，將按規(guī)定進行問責。另外，吉林省還明確規(guī)定了對于重大項目責任人實行績效終身問責制，以及對于評價等級為“中”及以下的部門在考核中會酌情扣分。

（七）附則

在各省份印發(fā)的制度文本中，附則環(huán)節(jié)主要包括兩個方面：一方面涉及相關(guān)部門和市縣需要參照各省辦法所制定的相關(guān)規(guī)定，以確保在地方實施過程中遵循一定的法規(guī)和政策框架。另一方面附則也明確了管理辦法的具體施行日期，即制度文本開始生效和實施的時間點，以幫助各級政府合理安排并推動政策的落實。

1.政策文件參照執(zhí)行。各省附則中，首先強調(diào)了要結(jié)合各部門單位的實際情況，制定具體的實施細則，以確保政策的具體實施在實踐中能夠更加精準和有效。其次山東、福建、湖北、江蘇、吉林、四川和安徽等省份的制度文本在附則中進一步強調(diào)了各省市（縣、區(qū)）的財政部門可以根據(jù)各省份的辦法為本地區(qū)制定適用的預算績效結(jié)果應(yīng)用管理辦法，以確保地方實踐更貼合實際情況。

2.政策文件施行日期。在11個省份的文件中，部分文件僅籠統(tǒng)地提到“本暫行辦法自印發(fā)之日起施行”，并未標明具體的實施日期。然而，值得注意的是，湖北和湖南省的文件在這一方面表現(xiàn)出不同。湖北省文件明確指出，《湖北省省級財政支出績效評價結(jié)果應(yīng)用暫行辦法》自2016年10月21日湖北省財政廳印發(fā)時起生效，并同時廢止之前的相關(guān)規(guī)定。而湖南省文件則明確表明，其《湖南省預算績效評價結(jié)果應(yīng)用管理辦法》的實施即將推出，并同時廢止之前的規(guī)定。這兩個省份在新政策的執(zhí)行時間和廢止現(xiàn)行規(guī)定方面做出了更加明確的規(guī)定，為新政策的推行提供了更清晰的時間框架和操作指南。

五、預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的優(yōu)化建議

通過對各省份預算績效管理結(jié)果應(yīng)用管理辦法制度文本的形式結(jié)構(gòu)上和內(nèi)容結(jié)構(gòu)上的比較，分析并得出一些問題，這些問題主要涵蓋了部分省份制度文本中的一些缺陷，如結(jié)果應(yīng)用范圍受限、責任主體與客體不明確、評價指標不足、信息公開渠道過于單一、問責機制不夠規(guī)范等?；谶@些缺陷，我們將提出相應(yīng)的修改和優(yōu)化措施，旨在進一步完善預算績效管理體系。

（一）建立反饋機制，擴大預算績效結(jié)果應(yīng)用范圍

從反饋與整改環(huán)節(jié)來看，除了已提到的責任主客體不清晰，預算績效管理意識較弱等問題，還存在反饋時間、形式以及內(nèi)容不明確的問題。在預算績效管理的不同階段，包括前、中、后期，都需要及時將結(jié)果反饋給上級部門，同時實施部門也應(yīng)根據(jù)整改意見及時進行調(diào)整和改進。然而，在實際操作過程中，僅有少數(shù)省份限制了反饋整改的時間和反饋形式。以湖北、江蘇省為例，分別明確提到預算績效的應(yīng)用情況及問題應(yīng)在90日內(nèi)、20日內(nèi)反饋給被評價單位或預算單位。在反饋方式方面，貴州、河南、浙江、湖南等省份的文件中都強調(diào)以反饋意見函或書面形式進行。

較為詳細地規(guī)定反饋和整改期限以及方式，可以進一步加強制度文件的規(guī)范性和操作性。在制度文本中明確將反饋和整改時間落實到具體時限，嚴格要求預算單位在規(guī)定的時間內(nèi)完成修改和反饋工作。同時，在文件中應(yīng)明確標明，相關(guān)部門將整改情況和工作進展以反饋意見函或其他具體形式在有效時限內(nèi)向上級部門反饋調(diào)整情況。通過建立預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的反饋機制，首先可以減少在工作中預算部門單位或個人出現(xiàn)“偷工減料”現(xiàn)象的可能性，及時發(fā)現(xiàn)并整改問題，從而提高預算績效管理全過程的質(zhì)量。其次，該機制還能夠督促相應(yīng)部門單位及時反饋工作進展以及在此過程中出現(xiàn)的一系列問題，保證預算績效管理工作得以高效、有序地進行。

（二）增強責任意識，規(guī)范詳明主客體

在預算績效結(jié)果應(yīng)用管理辦法的反饋與整改、報告與公開兩個環(huán)節(jié)中，存在一些問題，主要表現(xiàn)為無人領(lǐng)導、無人實施的現(xiàn)象，或者雖然文件中已明確實施要求，但卻未指明具體負責人及責任分擔情況。這種情況下，當部門責任意識不夠強時，問題發(fā)生后責任主體往往容易對問題輕描淡寫，相互推卸責任，甚至出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，從而在問責過程中形成一種阻礙。

為此，加強相關(guān)部門領(lǐng)導和工作人員的預算績效管理意識顯得尤為重要。首先，在確定績效目標時，有必要明確每個單位和個人的具體職責，并將這些職責落實到相關(guān)的預算績效管理文件中，以避免出現(xiàn)“口說無憑”的情況。在反饋與整改、報告與公開、監(jiān)督問責等環(huán)節(jié)中，應(yīng)針對預算績效管理的不同階段明確省財政廳向被評價部門反饋報告，還是由其他省級部門向預算單位進行反饋報告，確保陳述清晰明了。其次，將預算績效管理結(jié)果作為部門業(yè)績考核、個人晉升選拔以及評優(yōu)評獎的重要依據(jù)，是增強工作人員和部門的預算績效管理意識的有效途徑。此外，這也可以激發(fā)工作人員的積極性和主動性，提高他們在預算績效管理結(jié)果應(yīng)用工作中的質(zhì)量。將績效管理與個人和部門的激勵機制相結(jié)合，可以有效促進績效管理工作的落實和優(yōu)化，從而提高整個績效管理過程的效率和質(zhì)量。［2］

（三）豐富公開內(nèi)容，拓展公開渠道

信息公開對提高政府績效、推動預算績效管理工作規(guī)范化具有重要意義。預算績效管理結(jié)果應(yīng)用工作的相關(guān)內(nèi)容公開，是實現(xiàn)財政資金透明化的重要環(huán)節(jié)，也是人大、審計監(jiān)督以及公眾媒體監(jiān)督的首要前提。在文件的報告與公開環(huán)節(jié)中，多個省份的管理辦法提到了向社會公開，但所涉及的公開內(nèi)容和方式有所不同。雖然部分省份文件中規(guī)定將預算績效管理結(jié)果應(yīng)用中各環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容、工作進展、存在的問題以及評價結(jié)果盡可能詳盡地向社會公開，但也不免存在著部分省份報喜不報憂的現(xiàn)象。在搜集各省份相關(guān)政策文件的過程中，有多個省份并未主動公開預算績效管理的相關(guān)文件，而是需要通過填寫依申請公開文件。大數(shù)據(jù)背景下，建立信息公開機制，保障信息的暢通以及透明是國家及人民對政府最大的期望。［3］在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時代，政府可通過多種渠道進行工作的報告與公開，其中較有借鑒意義的如湖北省、江蘇省、湖南省分別在文件中指明通過門戶網(wǎng)站或者省政府或省財政廳網(wǎng)站設(shè)立的預決算公開專欄、江蘇省預決算公開統(tǒng)一平臺、門戶網(wǎng)站或政府信息公開統(tǒng)一平臺向社會公開。

豐富公開內(nèi)容，拓展公開渠道，保障公民的知情權(quán)。在保障預算績效信息安全的前提下，應(yīng)全面詳細地公開預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的相關(guān)內(nèi)容，例如公開績效問責人員或部門名單及問責措施等一系列社會關(guān)注度較高、影響力較大的信息。定期公開可以督促相關(guān)部門、單位在公眾的監(jiān)督下可以秉公執(zhí)法，減少違法違紀的行為，提高財政資金使用的透明度。具體來看，首先各級政府部門應(yīng)明確評價結(jié)果及其他相關(guān)內(nèi)容的公開范圍和公開方式，除門戶網(wǎng)站或信息公開平臺等渠道，還可以利用微博、微信公眾號等社交媒體開設(shè)預算績效信息專欄，或組織定期的預算績效管理工作交流會，對相關(guān)信息主動公開，并向社會公眾宣傳一些預算績效管理的相關(guān)政策，這一方面可以提高公眾的意識和參與度，另一方面可以讓財政資金的使用全方位地接受社會監(jiān)督。

（四）落實結(jié)果與預算、政策掛鉤機制

政府預算績效管理是一種以結(jié)果為導向的管理方式。為了更好地實現(xiàn)這種管理模式，完善評價結(jié)果與預算安排之間的掛鉤，將預算績效評價結(jié)果與下一輪的資金分配以及政策調(diào)整建立聯(lián)系，可以保障財政資金的使用效益，帶動各部門、單位對預算績效管理工作的重視。［4］通過比較11個省份文件中與預算、政策掛鉤這一環(huán)節(jié)，主要存在三大問題：一是部分省份僅提到與預算掛鉤，并未提及與政策掛鉤；二是部分省份的描述過于籠統(tǒng)，并未提出具體的實施方案；三是有的省份并未根據(jù)不同的項目類型制定不同的評分等級和應(yīng)用方案。

優(yōu)化的具體措施可以根據(jù)項目的類型，制定不同的評分方式，比如可按照一次性項目、經(jīng)常性項目以及跨年度項目等分類，按照評分等級和績效評價結(jié)果綜合決定撥款數(shù)額，對績效好的政策和項目原則上優(yōu)先保障，對績效一般的政策和項目督促改進，對交叉重復、碎片化的政策和項目予以調(diào)整、對低效無效資金一律削減或取消，對長期沉淀的資金一律收回并按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌用于亟需支持的領(lǐng)域等，進而增強相關(guān)部門單位的責任感以及對績效管理工作的重視，從源頭上加強預算資金分配的準確性、科學性和合理性，保證財政資金的有效利用。［5］其次，密切跟蹤管理結(jié)果與預算安排、政策調(diào)整之間結(jié)合，嚴格審查實際操作過程中是否存在偏差，可要求預算單位對原始預算進行調(diào)整或者收回，以保證預算資金的使用科學性及準確性。

（五）強化監(jiān)督管理，落實問責機制

中發(fā)34號文中明確指出要嚴格落實“花錢必問效、無效必問責”的問責機制。有效地問責在提高財政資金的使用效益方面至關(guān)重要。監(jiān)督和問責相輔相成。在管理辦法監(jiān)督問責環(huán)節(jié)中，山東省等多個省份的問責流于形式［6］，針對何種行為或者是以何種方式追究責任存在模棱兩可的說法以及存在約束不全面、問責主客體劃分不清等多方面問題。

強化監(jiān)督管理，落實問責機制，確保各項預算資金得到合理且有效地利用。首先，將監(jiān)督問責貫徹到事前績效評價、目標制定、事中監(jiān)督、事后評估以及結(jié)果應(yīng)用的全過程績效管理過程中，加強各部門單位對自身、上級部門對結(jié)果應(yīng)用各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，建立應(yīng)用于預算績效管理結(jié)果應(yīng)用的監(jiān)督機制，并建立起嚴格的績效問責機制。從成效來看，湖南省、四川省政府積極探索績效問責，制定了相對全面的問責方法，如對評價結(jié)果或工作考核結(jié)果進行等級劃分，對不同的等級采取相應(yīng)的獎懲措施，對等級為“優(yōu)”或“良”的單位或個人給予一些資金補貼、職位提拔、下一年度項目優(yōu)先考慮或預算增加等獎勵；對于等級為“差”的由上級部門對負責人進行約談，或者是適當減少下一年度項目預算等。細化規(guī)定，可以快速定位存在問題的環(huán)節(jié)，并及時對相關(guān)部門或負責人追究問責，較少損失，進而促進預算績效管理環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。此外，在政策文件中明確各項責任的主體，將職責落實到具體部門及個人，以保證問責的快速性。

六、結(jié)語

預算績效管理作為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成，需以績效評價結(jié)果的應(yīng)用作為起始點及歸宿點，實現(xiàn)將評價結(jié)果更為合理、有效地應(yīng)用到整個政府預算績效管理過程中，進而促進預算績效管理工作的發(fā)展。通過對11份政策文件的比較分析，不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有多個省份擁有相對完善的預算績效管理結(jié)果應(yīng)用體系，但是部分省份仍存在應(yīng)用范圍局限、主客體不明確、透明度欠缺、問責困難等問題?？傮w來看，各個省份要勇于探索預算績效評價結(jié)果的應(yīng)用方法，增強結(jié)果應(yīng)用的規(guī)范性，實現(xiàn)高質(zhì)量的預算績效結(jié)果應(yīng)用。

參考文獻：

［1］中央人民政府.中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見［Z］.2018.

［2］孫欣，馬海濤.我國預算績效評價結(jié)果應(yīng)用：主要模式、問題及對策［J］.經(jīng)濟研究參考，2019（11）：9-16.

［3］段欣. 預算績效評價結(jié)果應(yīng)用中存在的問題及對策—以S市為例［J］. 國際商務(wù)財會，2021（10）：58-60.

［4］馬海濤，孫欣.預算績效評價結(jié)果應(yīng)用研究［J］.中央財經(jīng)大學學報，2020（2）：1-6.

［5］劉立泳.部門預算績效評價結(jié)果應(yīng)用的瓶頸與路徑探析［J］.教育財會研究，2020（8）：33-35.

［6］李春根，徐樂.預算績效評價結(jié)果應(yīng)用的現(xiàn)狀與優(yōu)化［J］.中國行政管理，2019（10）：154-155.

作者單位：岳洪江，南京審計大學，副教授，碩士生導師；魏倩倩，南京審計大學， 碩士研究生。