楊芬

摘要：供水企業(yè)承擔(dān)城區(qū)的自來水生產(chǎn)和供應(yīng)，供水企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)，不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系到千家萬戶的生活。保本微利是政府對(duì)供水企業(yè)的要求，因此水費(fèi)收入是供水企業(yè)懶生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，水費(fèi)回收率直接影響供水企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。供水企業(yè)應(yīng)該重視應(yīng)收賬款管理，提高管理水平。本文從供水企業(yè)水費(fèi)回收的現(xiàn)狀出發(fā)，闡述了水費(fèi)回收率所折射出應(yīng)收賬款管理中存在的問題：應(yīng)收款項(xiàng)占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入比例高、客戶資信及信用等級(jí)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱等，并有針對(duì)性的從實(shí)施內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的形成、建立嚴(yán)格的信用政策等角度提出改善應(yīng)收賬款管理和內(nèi)控舉措以便供水企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)監(jiān)督

供水企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入來源是水費(fèi)收入，應(yīng)收賬款是水費(fèi)收入的組成部分，水費(fèi)收入是供水企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的主要來源，是供水賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果水賣出去了，卻收不到錢，導(dǎo)致供水企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述

（一）應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過程中，在為客戶提供商品的過程中，采用的一種勞動(dòng)賒銷的產(chǎn)物。這種銷售方式屬于以信用為杠桿，拉動(dòng)企業(yè)的銷售情況。企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，首先是企業(yè)將貨物銷售給購(gòu)買方，但是購(gòu)買方是以信用作為橋梁搭建了與銷售商之間的聯(lián)系，因此銷售商要重視款項(xiàng)的實(shí)際的回收情況，并動(dòng)態(tài)關(guān)注資金的回籠狀態(tài)，對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的評(píng)價(jià)，根據(jù)購(gòu)買商的反饋制定科學(xué)的管理方案，從而能夠?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理，而這些措施的實(shí)施，都是為了有效的收回應(yīng)收賬款，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）應(yīng)收賬款管理的重要性

供水企業(yè)重視應(yīng)收賬款的管理工作的開展不僅能夠減少企業(yè)爛賬的出現(xiàn)，從而能夠滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需要，還能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的意義，下面就對(duì)供水企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收帳管理的重要性進(jìn)行介紹：

首先，應(yīng)收賬款管理工作的開展是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，資金管理意義重大，只有保證企業(yè)的資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供資金支持。而應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的好壞又會(huì)影響到企業(yè)的資金的周轉(zhuǎn)情況。通過高質(zhì)量的應(yīng)收賬款的管理工作的開展，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)購(gòu)買商方面存在的問題，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案，從而能夠減少不良債權(quán)的出現(xiàn)。其次，供水企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理對(duì)于提高企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的過程中，如果出現(xiàn)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金鏈的斷裂，不僅會(huì)和客戶產(chǎn)生糾紛，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的追賬成本增加，如果企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差，還會(huì)威脅到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是如果企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理工作的開展，制定科學(xué)的管理措施，從而能夠保證企業(yè)資金暗示回籠，則能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中重視應(yīng)收賬款管理工作的開展，通過科學(xué)的制定管理策略，提升應(yīng)收賬款的管理水平。

二、供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收款項(xiàng)占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入比例高

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)收指標(biāo)，獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就會(huì)采用各種形式的營(yíng)業(yè)方式，提升銷售額，從而能夠完成企業(yè)營(yíng)銷目標(biāo)。但是這也就會(huì)使得供水企業(yè)的信用銷售的額度在總銷售額度中占的比重越來越大，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中賒銷已經(jīng)成為一種常見的銷售方式，在企業(yè)中所占的比重也越來越大，但是在這種營(yíng)銷模式下，企業(yè)需要承擔(dān)的應(yīng)收帳風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提高。供水企業(yè)目前也存在這方面的問題，企業(yè)的流動(dòng)資金的短缺與大量債券無法變現(xiàn)之間的矛盾嚴(yán)重影響了企業(yè)的勝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，因此供水企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注這一問題。

（二）客戶資信及信用等級(jí)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱

供水企業(yè)為了能夠提高短期經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)努力提高企業(yè)的銷售額，通過擴(kuò)大銷售圈、賒銷等方式開展銷售活動(dòng)，但是供水企業(yè)在開展活動(dòng)的過程中采用賒銷或者分期收款的方式，但是卻對(duì)這種銷售模式可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)清楚的認(rèn)知。供水企業(yè)在進(jìn)行賒銷或者分期收款之前往往沒有對(duì)用戶的資信和信用等級(jí)進(jìn)行全面的評(píng)估，而是將擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額作為首要目標(biāo)，這樣如果遇到信用等級(jí)比較差的客戶就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能即使收回，影響企業(yè)的資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）經(jīng)銷人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過程中更加重視銷售額的增長(zhǎng)，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御的關(guān)注卻不夠，因而在管理的過程中采用的是對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)務(wù)量定額，將員工的銷售量與員工的工資掛鉤等措施，這也就造成員工在進(jìn)行工作的時(shí)候更多的考慮如何提高自身的銷售量，而對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不夠。銷售人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)銷售的時(shí)候大多采用賒銷的形式，就會(huì)提高企業(yè)應(yīng)收帳管理的難度，面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)如果不能及時(shí)采用科學(xué)的管理方法，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收款成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于供水企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督失效，后期跟蹤管理問題多

供水企業(yè)要想做好應(yīng)收賬款管理工作就要重視相應(yīng)的規(guī)章制度的建立，用企業(yè)規(guī)定支撐相關(guān)行為的開展，但是就當(dāng)前供水企業(yè)的規(guī)定制度的制定來說，對(duì)于應(yīng)收賬款的關(guān)注度不夠，并沒有建立與之相關(guān)的專門的法律法規(guī)。這就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)企業(yè)需要對(duì)賒銷的賬款進(jìn)行回收的時(shí)候，卻沒有專門的部門和人員負(fù)責(zé)這一事項(xiàng)，在催收的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)滯后性，且在遇到問題的時(shí)候因?yàn)闊o章可循，導(dǎo)致相關(guān)工作的開展缺乏章法。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬制度不完善，對(duì)于可能會(huì)出現(xiàn)的壞賬不能及時(shí)識(shí)別，所以不能及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，從而導(dǎo)致供水企業(yè)應(yīng)收帳風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、供水企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理問題的應(yīng)對(duì)舉措

（一）實(shí)施內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)的形成

為了能夠?qū)崿F(xiàn)供水企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，供水企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中應(yīng)該從自身的發(fā)展實(shí)情出發(fā)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程作為主線，將控制風(fēng)險(xiǎn)作為主要任務(wù)，從而能夠建立起應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，能夠給供水企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)工作的開展，提供制度保障，從而能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制。在進(jìn)行制度制定的時(shí)候要注意不相容植物要分離，從而能夠有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，減少欠款的情況的出現(xiàn)。在業(yè)務(wù)開展之前應(yīng)該對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)要求進(jìn)行合同的簽訂，在各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)經(jīng)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并根據(jù)合同條例及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的回收，減少爛賬的情況的出現(xiàn)。企業(yè)在管理的過程中應(yīng)該對(duì)控制制度進(jìn)行利用，協(xié)調(diào)牽制各部門，使得應(yīng)收款項(xiàng)的回收工作能夠有序開展。

（二）制定嚴(yán)格的信用政策

供水企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，從企業(yè)發(fā)展的整體出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要調(diào)整管理策略。針對(duì)供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的資信和信用等級(jí)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱的情況，在進(jìn)行管理的過程中應(yīng)該分三個(gè)步驟進(jìn)行操作。事前進(jìn)行評(píng)級(jí)授信，也就是在用戶的資信進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)用戶的實(shí)際情況進(jìn)行信用等級(jí)的劃分，不同的信用等級(jí)賦予不同的權(quán)限。而評(píng)級(jí)授信工作的開展需要多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)展，對(duì)用戶的信息進(jìn)行匯總，并根據(jù)其行為表現(xiàn)劃分信用類別，根據(jù)其信用類別確定其權(quán)限，從而能夠在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。重視對(duì)銷售人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其對(duì)合同簽訂的注意事項(xiàng)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，能夠有效避免信用欺詐風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的信用管理部門，并由企業(yè)的董事會(huì)或者總經(jīng)理對(duì)這一部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，并制定相應(yīng)的管理政策，在進(jìn)行管理的過程中對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制，從而能夠減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，并由專業(yè)的人員對(duì)銷售前景和市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)估，為企業(yè)的政策的出臺(tái)提供參考依據(jù)。在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候應(yīng)該嚴(yán)格的執(zhí)行信用政策，從而能夠減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，實(shí)施應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。相關(guān)制度的制定能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理工作提供參考依據(jù)，規(guī)范員工行為，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的制定應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)管理制度進(jìn)行細(xì)化，能夠?qū)Ω鞣N行為進(jìn)行有效的約束。同時(shí)應(yīng)該注意到應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)該融入企業(yè)的日常管理中，將其落實(shí)到實(shí)處。其次，應(yīng)該建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，并與債權(quán)人定期進(jìn)行簽認(rèn)。對(duì)于發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，企業(yè)都應(yīng)該如實(shí)進(jìn)行記錄，將發(fā)生日期、回款情況等內(nèi)容都記錄下來，對(duì)于到期后，沒能還款的項(xiàng)目應(yīng)該及時(shí)反饋給負(fù)責(zé)人，并形成報(bào)告。并根據(jù)企業(yè)的規(guī)定由專門的人對(duì)沒能及時(shí)回款的項(xiàng)目進(jìn)行資金催收，從而能夠降低企業(yè)的損失。企業(yè)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)于非正常狀態(tài)的應(yīng)收款項(xiàng)交付給有關(guān)部門，由其進(jìn)行催收，從而形成制度化的管理。對(duì)于每筆欠款，企業(yè)都應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，能夠及時(shí)核對(duì)資金是否回籠，對(duì)于出現(xiàn)異常的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該抓緊催收，從而能夠確保資金能夠按時(shí)回籠，確保企業(yè)的資金的正常流轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)與債權(quán)人的對(duì)賬簽認(rèn)的頻率和幅度進(jìn)行規(guī)定，從而使管理更加的規(guī)范化，對(duì)于簽認(rèn)的檔案進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)于沒有進(jìn)行函證的客戶，應(yīng)該采取有效的管理措施，能夠有效保護(hù)企業(yè)的效益。再次，做好定期賬齡分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行回收計(jì)劃的制定。企業(yè)按照季度對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行分析，了解應(yīng)收賬款回收的可行性，并根據(jù)最終的分析結(jié)果確定可能會(huì)遇到的壞賬的情況，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)重視定期賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期或者國(guó)企債權(quán)進(jìn)行分析，了解不同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行收款策略的制定，完成策略的制定后積極采取措施，推動(dòng)催收策略的實(shí)施，盡量實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的回收。建立清欠檔案也是一項(xiàng)重要的工作，在進(jìn)行清欠檔案建立的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行詳細(xì)的記錄，為后續(xù)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。目前企業(yè)常用的催收方式包括電話催收、訴訟等多種形式，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的具體情況，選擇合適的催收方式。最后，清晰的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行管理，并建立應(yīng)收款項(xiàng)逾期報(bào)警制度，對(duì)于逾期的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，了解其逾期的原因，并制定相應(yīng)的策略對(duì)其進(jìn)行積極催收，盡可能的實(shí)現(xiàn)賬款回籠。在進(jìn)行逾期應(yīng)收款項(xiàng)清理的過程中要注意效果，不要出現(xiàn)剛剛結(jié)清又出現(xiàn)新欠款的情況，對(duì)于不配合工作開展的欠款客戶，應(yīng)該由法務(wù)人員對(duì)其提起訴訟。在這一過程中，應(yīng)該注意證據(jù)的留存，為訴訟工作的進(jìn)行提供必要的支撐。也能夠減少企業(yè)的損失。企業(yè)宣判后，仍然不實(shí)施的債務(wù)人，企業(yè)可以向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)的利益。

（四）重視會(huì)計(jì)監(jiān)督，合理運(yùn)用金融工具控制買方信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，根據(jù)供水企業(yè)的發(fā)展需要，進(jìn)行相應(yīng)的制度的制定，并委派專門的人員對(duì)應(yīng)收帳進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)對(duì)買方信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制也是做好應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)在進(jìn)行買房信用風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中常用的方法包括信用證、抵押等，通過對(duì)金融工具的應(yīng)用，從而能夠達(dá)到約束買方行為的目的，降低應(yīng)收賬款管理的規(guī)模，降低企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理是為了滿足自身發(fā)展的需要，將沒有及時(shí)收回的賬款收回，從而能夠緩解企業(yè)的資金壓力。但是面對(duì)部分應(yīng)收款項(xiàng)回籠不順利的情況，企業(yè)可以選擇應(yīng)收賬款保理的方式，在這種管理方式下，企業(yè)可以將暫時(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)由條件的轉(zhuǎn)讓給銀行，從而使銀行對(duì)這些應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行有條理的回收，這種做法不僅能夠環(huán)節(jié)企業(yè)的催收壓力，還能夠取得銀行融資，從而能夠環(huán)節(jié)企業(yè)發(fā)展的資金壓力，為企業(yè)的發(fā)展提供所需的資金。企業(yè)采用應(yīng)收賬款的保理能夠減少壞賬的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的保理不僅能夠降低企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使其能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要。企業(yè)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)需要一定的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行有效控制，不僅能夠節(jié)約企業(yè)的資源，還能夠發(fā)揮金融的作用。就目前而言，對(duì)于信譽(yù)好、收款周期長(zhǎng)的企業(yè)，銀行更愿意提供相關(guān)的服務(wù)，如此能夠?qū)崿F(xiàn)銀行和企業(yè)的雙贏局面，提高企業(yè)的融資能力，緩解企業(yè)的資金壓力。因而，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理工作，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，他關(guān)系到企業(yè)的制度的制定是否完善，甚至?xí)L(zhǎng)期影響到企業(yè)的發(fā)展。因而企業(yè)應(yīng)該對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理進(jìn)行重點(diǎn)處理，減少資金鏈斷裂的情況的應(yīng)用，對(duì)信用管理策略進(jìn)行科學(xué)化管理。

四、結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供水企業(yè)的發(fā)展面臨諸多的問題，應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到供水企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，供水企業(yè)要想得到長(zhǎng)久的發(fā)展，就要重視應(yīng)收賬款的管理，做到與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)當(dāng)前供水企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，力求做到措施得力、服務(wù)到位、管理到位，水費(fèi)回收率定能穩(wěn)中有升。希望本文的研究能夠?yàn)楣┧髽I(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一定的參考，未來我將持續(xù)關(guān)注這一問題，并從供水企業(yè)的應(yīng)收賬款存在的問題出發(fā)，思考新的對(duì)策的制定，為供水企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

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