姚 瑋

（作者單位：江蘇南通市疾病預(yù)防控制中心）

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要組成部分，其對于財(cái)務(wù)管理水平的提高有著十分積極的意義?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位對預(yù)算管理重視不足，沒有樹立起明確的預(yù)算管理理念，預(yù)算編制不科學(xué)和預(yù)算執(zhí)行不到位，影響了預(yù)算管理實(shí)施的效果。對此，單位方面應(yīng)該從自身的職能和運(yùn)營情況出發(fā)，對預(yù)算管理中存在的不足和問題進(jìn)行分析，采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對，提升預(yù)算管理的有效性。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的意義

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)存在很強(qiáng)的特殊性，如從事公益項(xiàng)目、提供公共服務(wù)以及行使行政權(quán)力等。預(yù)算管理工作會(huì)對單位行政管理執(zhí)行的效率及效果產(chǎn)生直接影響，因此做好單位預(yù)算管理工作非常重要。行政事業(yè)單位預(yù)算管理的意義體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是為單位職能的履行提供保障。行政事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作時(shí)，對于資金的需求量較大，其主要是依靠財(cái)政撥款、事業(yè)性收入等作為經(jīng)費(fèi)來源，而這些都會(huì)納入預(yù)算中，單位可以通過有效的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對于資金的籌集，對資金支出活動(dòng)進(jìn)行合理安排，為自身職能的履行提供資金保障。二是推動(dòng)財(cái)政收支平衡。國家財(cái)政預(yù)算支出中，有相當(dāng)一部分都被用于事業(yè)發(fā)展及政權(quán)建設(shè)，而行政事業(yè)單位資金收支活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，可以看作財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)的延伸。單位預(yù)算與財(cái)政預(yù)算存在密切關(guān)聯(lián)，也是財(cái)政預(yù)算管理體系中一個(gè)不可或缺的組成部分，想要將政府調(diào)控的作用充分發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算收支平衡，需要切實(shí)做好預(yù)算管理工作。三是提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算能夠?qū)挝回?cái)務(wù)支出情況全面反映出來，為財(cái)務(wù)管理工作提供參考依據(jù)。依照預(yù)算規(guī)定的相關(guān)單位，單位在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)對于各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的有效管理。而單位收支預(yù)算核定提供了一種可以對全年財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具，能夠監(jiān)督單位做好收入組織和支出安排，切實(shí)提高資金使用效益，同時(shí)也能夠保障國有資產(chǎn)不受損害[1]。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理制度不完善

從實(shí)踐的角度分析，不少行政事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，并沒有能夠建立起完善的預(yù)算管理制度體系，導(dǎo)致預(yù)算工作落實(shí)環(huán)節(jié)欠缺明確、嚴(yán)格的制度要求，也沒有建立起有效的激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲制度，員工對于工作的熱情不足，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)責(zé)任意識不強(qiáng)，影響了預(yù)算執(zhí)行的效果，無法將預(yù)算的約束力切實(shí)發(fā)揮出來，容易出現(xiàn)超預(yù)算的情況。雖然財(cái)政部門已經(jīng)開始了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是制度的覆蓋范圍不夠，無法實(shí)現(xiàn)對于所有崗位及環(huán)節(jié)的管控。

（二）全員預(yù)算管理意識淡薄

行政事業(yè)單位對于預(yù)算的概念已經(jīng)十分熟悉，但是全員預(yù)算管理意識依然相對薄弱，尤其是在基層單位中，很多職工依然將預(yù)算管理看作是領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門的工作，而財(cái)務(wù)部門在落實(shí)財(cái)務(wù)管理的過程中，缺少與其他部門之間的溝通交流，影響了預(yù)算管理實(shí)施的效果。具體來講，一是在落實(shí)預(yù)算管理的過程中，對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不到位，沒有考慮對于國家政策變化以及突發(fā)事件的應(yīng)對，在持續(xù)過緊日子的情況下，欠缺對支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。預(yù)算項(xiàng)目支出文本的撰寫相對簡單，項(xiàng)目實(shí)施的意義不夠突出，支出標(biāo)準(zhǔn)也欠缺合理的依據(jù)，沒有能夠依照單位的具體業(yè)務(wù)來進(jìn)行績效目標(biāo)的設(shè)置。二是各部門對于預(yù)算管理重視度不足，沒有嚴(yán)格依照預(yù)算批復(fù)的金額和用途執(zhí)行，存在著無預(yù)算支出、超預(yù)算支出以及人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)等問題。

（三）欠缺科學(xué)的預(yù)算編制方法

不少行政事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算編制的過程中，存在整體觀念缺失的情況，沒有從單位全局的角度，做好其他業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)籌，也無法保障重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算，單位預(yù)算的編制不合理，其他部門也沒有能夠積極參與到預(yù)算編制工作中，導(dǎo)致各部門的數(shù)據(jù)信息無法實(shí)現(xiàn)有效共享，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，出現(xiàn)了預(yù)算編制質(zhì)量不高的情況。另外，部分單位在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，存在著編制范圍不全的情況，沒有將利息收入、完工項(xiàng)目支出結(jié)余等納入預(yù)算編制范圍內(nèi)[2]。

（四）預(yù)算方案執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，執(zhí)行的效果與單位預(yù)算資金的使用情況密切相關(guān)。當(dāng)前，不少行政事業(yè)單位管理人員在實(shí)踐中不重視預(yù)算方案的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算方案流于形式，沒有得到有效的貫徹實(shí)施，財(cái)政資金的使用效果受到了很大影響。也有部分工作人員在實(shí)踐中，盲目對預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，資金的使用效果同樣受到了影響。事實(shí)上，很多行政事業(yè)單位在預(yù)算方案執(zhí)行環(huán)節(jié)，或多或少都存在有隨意性的問題，導(dǎo)致年終決算環(huán)節(jié)需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算管理的嚴(yán)肅性受到了很大影響。分析預(yù)算方案執(zhí)行不到位的原因，主要是行政事業(yè)單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)過于隨意，預(yù)算的執(zhí)行也沒有得到有效監(jiān)管，無法及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行情況作出調(diào)整和優(yōu)化。

（五）欠缺可靠的績效管理銜接

績效管理是預(yù)算管理中一個(gè)非常重要的組成部分，借助有效的績效評價(jià)，單位可以對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的有效性進(jìn)行明確。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，不少行政事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，都是僅僅對重點(diǎn)項(xiàng)目開展績效評價(jià)，沒有依照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算，對資金支出進(jìn)行合理安排，結(jié)余資金存在著被挪用的問題，在使用中隨意性較大。另外，現(xiàn)階段很多單位都不重視績效管理，預(yù)算管理與績效管理無法實(shí)現(xiàn)有效銜接，影響了工作實(shí)施的效果[3]。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理強(qiáng)化策略

（一）完善預(yù)算管理制度

2020 年10 月，國家對《預(yù)算法實(shí)施條例》進(jìn)行了修訂，進(jìn)一步明確了行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的要求，也對單位預(yù)算收支編制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充完善。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立起完善的預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督審查，明確預(yù)算管理崗位的職責(zé)，制定出符合單位實(shí)際情況的預(yù)算績效考核辦法，保障考核結(jié)果的公平性和公正性，同時(shí)也應(yīng)該將考核結(jié)果和員工的業(yè)績掛鉤，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。借助完善的預(yù)算管理制度體系，單位可以從財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及全體職工的角度，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理實(shí)施情況的監(jiān)督管理。

（二）樹立全員預(yù)算管理意識

一是應(yīng)該設(shè)置專門的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組長，各部門負(fù)責(zé)人為小組成員，借助定期召開專題交流會(huì)議等方式，對單位預(yù)算管理的實(shí)施情況進(jìn)行審議，提升預(yù)算管理工作的規(guī)范性和有效性。二是應(yīng)該落實(shí)好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，確保其能夠?qū)︻A(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及績效考評等工作負(fù)責(zé)。三是應(yīng)該強(qiáng)化全員預(yù)算意識，財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)對預(yù)算管理的宣傳，在單位內(nèi)部營造出良好的預(yù)算管理氛圍，自上而下確定好相應(yīng)的職責(zé)，推動(dòng)預(yù)算管理和日常管理工作的深度融合，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金的合理使用。

（三）提高預(yù)算編制水平

一方面，應(yīng)該從單位整體出發(fā)，對各部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)單位所有的人力、物力資源，確保預(yù)算管理能夠在各部門的工作中得到體現(xiàn)，督促各部門主動(dòng)配合預(yù)算工作，形成閉合式的預(yù)算管理系統(tǒng)，推動(dòng)預(yù)算編制工作的順利實(shí)施。另一方面，應(yīng)該增強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性，保障編制效果。具體來講，一是應(yīng)該強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的前瞻性和系統(tǒng)性，結(jié)合單位近期及遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，形成預(yù)算編制全面協(xié)調(diào)機(jī)制。預(yù)算編制前，需要對來年的工作計(jì)劃和工作目標(biāo)進(jìn)行制定，對照實(shí)際工作編制預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)與其他部門之間的溝通交流，對各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行梳理，與上一年度的數(shù)據(jù)對比，保障預(yù)算的精準(zhǔn)性。二是應(yīng)該建立科學(xué)的績效評價(jià)指標(biāo)，做好重點(diǎn)項(xiàng)目績效評估，判斷項(xiàng)目可行性。項(xiàng)目預(yù)算中，應(yīng)該考慮項(xiàng)目績效目標(biāo)，設(shè)置好績效指標(biāo)對項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施績效評價(jià)。三是對重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，依照單位具體情況及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，將資金支付方式劃分為直接支付和授權(quán)支付兩種，杜絕從單位零余額賬戶向其他資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金的情況。四是應(yīng)該將重點(diǎn)項(xiàng)目支出全部納入項(xiàng)目庫管理，就項(xiàng)目資金使用情況實(shí)施全程跟蹤，落實(shí)好項(xiàng)目全生命周期監(jiān)管。對生命周期內(nèi)項(xiàng)目實(shí)施情況做好認(rèn)真審核和論證，避免出現(xiàn)不必要的資金支出，提升資金使用的效率[4]。

（四）提高預(yù)算執(zhí)行能力

行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)置好相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確定各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)范圍，落實(shí)好信息化建設(shè)，做好資金使用審批流程的規(guī)范。對于一些資本性支出，應(yīng)該依照相關(guān)主管部門的要求，以信息系統(tǒng)為依托進(jìn)行審批，要求所有的支出都可以滿足相關(guān)規(guī)范。而從保障預(yù)算執(zhí)行效果的角度，單位可以做好預(yù)算和決算信息公開，利用外部媒體落實(shí)好監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該利用數(shù)據(jù)信息技術(shù)，打造相應(yīng)的信息共享平臺(tái)，做好預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤管理，強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控，減少預(yù)算執(zhí)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。若資金支出存在較大的偏差，應(yīng)該做出及時(shí)反饋，對偏差產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，制定出有效的應(yīng)對和解決措施，避免出現(xiàn)資金支出超預(yù)算的情況。在落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理工作時(shí)，應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行全面對比分析，經(jīng)由信息系統(tǒng)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對于預(yù)算工作的動(dòng)態(tài)管理。條件允許的情況下，可以聘請有經(jīng)驗(yàn)的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所，定期做好項(xiàng)目資金及單位內(nèi)部控制工作的專項(xiàng)審計(jì)，以此來規(guī)避潛在性風(fēng)險(xiǎn)。

（五）有效銜接績效管理

一是行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，將預(yù)算管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，完善預(yù)算管理組織框架，落實(shí)預(yù)算績效評價(jià)，對業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管理。應(yīng)該定期對下屬單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算績效評價(jià)情況實(shí)施專項(xiàng)檢查，確保績效管理能夠貫穿預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，推動(dòng)資金預(yù)算、績效評價(jià)工作的有效銜接，使得各個(gè)環(huán)節(jié)之間做到相互制衡。二是應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度進(jìn)行完善，如果項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行不力，應(yīng)該追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，落實(shí)好獎(jiǎng)懲制度。借助綜合考評以及動(dòng)態(tài)考評相互結(jié)合的方式，進(jìn)一步落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)力度，保障預(yù)算管理的效果。三是推動(dòng)一體化預(yù)算及績效管理，改變以往預(yù)算和績效脫節(jié)的情況，做好預(yù)算資金的合理分配和監(jiān)督管理，將績效管理目標(biāo)融入進(jìn)來，確保預(yù)算與績效管理的結(jié)合能夠貫徹到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算調(diào)整的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算績效管理。

（六）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，針對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工在預(yù)算管理中扮演的不同角色，設(shè)置不同的培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化培訓(xùn)。條件允許的情況下，可以邀請行業(yè)專家提供指導(dǎo)，通過專題講座等方式，督促單位管理層和基層員工掌握科學(xué)的預(yù)算管理辦法，了解預(yù)算管理的相關(guān)專業(yè)知識，對實(shí)際工作中遇到的問題進(jìn)行解決。行政事業(yè)單位必須高度重視預(yù)算管理隊(duì)伍的建設(shè)工作，參考其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)管理水平的提高，構(gòu)建起符合自身運(yùn)營需求的管理體系框架，在實(shí)踐中對框架進(jìn)行持續(xù)的更新和優(yōu)化。應(yīng)該提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立起責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)意識，借助專業(yè)操作來保障預(yù)算管理工作的順利開展。而在人員素質(zhì)得到有效提升后，可以結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展要求，設(shè)定好相應(yīng)的界限，將業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

四、結(jié)語

總而言之，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，對單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率提升意義重大。但是就目前而言，行政事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，存在一定的不足和問題，影響了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。對此，單位應(yīng)該高度重視預(yù)算管理工作，對預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行全面分析，采取有效的措施做好應(yīng)對，提升預(yù)算管理實(shí)施的有效性，借助高質(zhì)量的預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效利用，將單位的社會(huì)服務(wù)職能充分發(fā)揮出來。