鄭歡娜

（作者單位：中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院環(huán)境與植物保護(hù)研究所）

一、出納的定義

出納顧名思義，出即支出，納即收入。具體來說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作，它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

二、出納從業(yè)人員的具體工作

（一）辦理支付業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是出納的工作之一，雖是最基本的一項(xiàng)工作，卻是最重要、最關(guān)鍵、最不能馬虎的，容不得一丁點(diǎn)出錯(cuò)的工作。在互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)之前，出納工作是很辛苦的，從業(yè)人員要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)填寫不同的銀行票據(jù)，比如：轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、銀行回單、票據(jù)結(jié)算申請(qǐng)書等。稍有不慎寫錯(cuò)某個(gè)數(shù)字或名稱，就要作廢，重新再填寫，這對(duì)從業(yè)人員的手寫要求是比較嚴(yán)格的。隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，手寫票據(jù)演變成機(jī)打票據(jù)，從業(yè)人員從手寫時(shí)代解放出來了，但還是需要在票據(jù)上蓋章。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)達(dá)，從業(yè)人員從票據(jù)中解放出來了。除了一些特殊的業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資業(yè)務(wù)、批量代付業(yè)務(wù)，還需要打印票據(jù)以外，其他的業(yè)務(wù)基本上都能夠在網(wǎng)上進(jìn)行操作。網(wǎng)銀系統(tǒng)對(duì)于出納人員來說，是一種工作量的解放。雖然支付業(yè)務(wù)的工具改變了，但是隨著科研項(xiàng)目的不斷增加，以及科研經(jīng)費(fèi)的增加，出納的工作量并沒有減少。

在辦理網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)的時(shí)候，如果是第一次轉(zhuǎn)賬的單位，需要先在網(wǎng)銀系統(tǒng)上錄入單位名稱、賬號(hào)及開戶行。假如是之前有轉(zhuǎn)過賬的單位，只需要搜索單位的關(guān)鍵字，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)搜索出來，核對(duì)賬號(hào)無誤就可以輸入金額，填寫用途，完成轉(zhuǎn)賬。零余額賬戶轉(zhuǎn)賬的話還需要錄入相對(duì)應(yīng)的支出功能分類。

（二）處理與銀行對(duì)接的業(yè)務(wù)

沒有接觸過財(cái)務(wù)的人會(huì)認(rèn)為出納人員去銀行就是為了轉(zhuǎn)賬，沒其他事情。其實(shí)這是不完全正確的，出納人員去銀行除了辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以外，還需要辦理其他與銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)。比如：辦理單位法人變更業(yè)務(wù)、辦理由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或出納變更而導(dǎo)致印鑒變更業(yè)務(wù)、辦理其他賬戶開戶業(yè)務(wù)、辦理銷戶業(yè)務(wù)、購買支票及作廢支票業(yè)務(wù)。傳達(dá)銀行發(fā)布的對(duì)廣大職工利好的優(yōu)惠貸款政策；傳達(dá)總行對(duì)各個(gè)預(yù)算單位發(fā)出的一些通知，比如，關(guān)于中央財(cái)政業(yè)務(wù)年終工作安排的通知等。出納人員在單位、職工及銀行三者之間起到一個(gè)溝通橋梁的作用。

（三）完成對(duì)賬工作

出納不僅要轉(zhuǎn)賬，還要根據(jù)網(wǎng)銀上的賬戶余額與單位賬上的基本賬戶和零余額賬戶進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)、賬賬、賬表相符。人非圣賢，孰能無過，只有每天與銀行進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，才能將失誤率降至最低。2021 年10 月中旬，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部計(jì)劃財(cái)務(wù)司發(fā)布了《農(nóng)業(yè)農(nóng)村部計(jì)劃財(cái)務(wù)關(guān)于開展政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類對(duì)賬工作的通知》。通知要求，嚴(yán)禁年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)跨政府預(yù)算支出“類”級(jí)或“款”級(jí)科目出現(xiàn)超支的情況。這一要求增加了對(duì)賬的難度，零余額賬戶對(duì)賬不單是核對(duì)關(guān)聯(lián)碼是否有誤，還需要對(duì)照經(jīng)財(cái)政部批復(fù)的年度政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算指標(biāo)與銀行賬核對(duì)，避免由于政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類“類”級(jí)或“款”超支而出現(xiàn)核減下一年項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。

（四）辦理公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)

自2011 年12 月財(cái)政部公布了《關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》（財(cái)庫〔2011〕160 號(hào)）后，科研事業(yè)單位要求本單位的工作人員在進(jìn)行交易金額小于200 元以下的日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)都需使用公務(wù)卡進(jìn)行支付。財(cái)政項(xiàng)目的公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行操作的。具體操作流程：登錄網(wǎng)銀進(jìn)入公務(wù)卡還款界面，首先，新建還款記錄號(hào)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)，不同的財(cái)政項(xiàng)目選擇功能分類、預(yù)算來源、經(jīng)濟(jì)分類、支出類型、預(yù)算管理類型、預(yù)算信息關(guān)聯(lián)號(hào)；其次，逐筆錄入報(bào)銷人員的消費(fèi)信息（如姓名、簽購單日期、消費(fèi)金額、消費(fèi)用途、報(bào)銷金額）；最后，進(jìn)行匯總還款即可。非財(cái)政項(xiàng)目的公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)是根據(jù)公務(wù)卡報(bào)銷人的信息填寫銀行批量代付（對(duì)私支付）上傳文件，直接上傳網(wǎng)銀系統(tǒng)即可完成公務(wù)卡還款。

（五）完成其他工作

除了以上四點(diǎn)主要工作以外，出納人員還需完成以下工作：（1）妥善保管好印章、保險(xiǎn)柜、銀行結(jié)算票據(jù)及空白支票。（2）粘貼銀行回單。每日需要把銀行打印出來的銀行回單及時(shí)、準(zhǔn)確無誤地粘貼在相對(duì)應(yīng)的憑證上，在粘貼銀行回單的過程中可以與憑證核對(duì)是否轉(zhuǎn)賬正確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。（3）整理憑證。將粘貼好銀行回單的憑證進(jìn)行排序，有利于科研人員由于報(bào)銷有疑問或項(xiàng)目驗(yàn)收等原因快速查找到憑證，節(jié)約查找憑證的時(shí)間。（4）某些單位由于財(cái)務(wù)人員比較少，會(huì)讓出納人員兼顧報(bào)稅工作，有時(shí)還需上報(bào)一些材料，填報(bào)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部國庫支付和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)等其他工作。

三、科研事業(yè)單位出納崗位存在的問題

（一）從出納人員角度來說

1.職業(yè)道德思想意識(shí)逐漸淡薄

現(xiàn)在的出納人員雖然很少直接接觸現(xiàn)今，但是仍是在單位中與資金間接接觸的直接人員。他們點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)，單位的資金就會(huì)發(fā)生變化。長期面對(duì)單位的巨額資金，出納人員的職業(yè)道德思想意識(shí)也會(huì)慢慢發(fā)生變化，有可能會(huì)出現(xiàn)踩“紅線”的情況，嚴(yán)重的會(huì)觸犯刑法。

2.專業(yè)技術(shù)水平有待提高

在實(shí)際工作中，由于工作繁忙，出納人員沒有更多時(shí)間進(jìn)行專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)，專業(yè)技術(shù)水平始終保持不變[1]。不關(guān)注最新的會(huì)計(jì)政策變化，一心只想著把賬轉(zhuǎn)好就行，不求上進(jìn)，不報(bào)考專業(yè)技術(shù)資格考試，不積極參加各類財(cái)務(wù)培訓(xùn)。

3.工作積極性不高

出納人員由于長時(shí)間處于工作量大和壓力大的工作中，久而久之會(huì)產(chǎn)生不利于工作的情緒，工作態(tài)度不端正，不再熱愛本職工作，消極應(yīng)付每一天的工作。

（二）從單位管理層角度來說

1.單位領(lǐng)導(dǎo)管理層重視程度不夠

單位領(lǐng)導(dǎo)沒有正確意識(shí)到出納人員在整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要位置，總是認(rèn)為出納平日只是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬而已，忽視了出納的關(guān)鍵作用[2]。許多出納人員犯罪的案例往往也是由于領(lǐng)導(dǎo)的忽視以及過度的“信任”而造成的。

2.單位缺乏長期有效的財(cái)務(wù)輪崗制度

任何工作都是越做越有經(jīng)驗(yàn)的，出納工作也是，但出納崗位不適合一個(gè)人任期過長。出納人員長期不進(jìn)行輪崗，會(huì)給整個(gè)單位的資金安全帶來極大的隱患，很容易造成經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致出納人員走上犯罪道路。例如：2019 年 湖南省常德市國土資源局武陵區(qū)分局的出納人員，在8 年 的時(shí)間里，竟然挪用公款近6 000 萬元。這一案例深刻地告訴我們，財(cái)務(wù)的輪崗制度是十分必要的，尤其是出納人員必須優(yōu)先進(jìn)行輪崗。

（三）從網(wǎng)上銀行支付環(huán)境來說

自從使用了網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行支付以后，只要有網(wǎng)絡(luò)，無論是在哪里，24 小時(shí)都可以隨時(shí)進(jìn)行資金支付。雖然網(wǎng)銀支付很便捷，但是存在很大的網(wǎng)絡(luò)支付安全問題。網(wǎng)絡(luò)安全包含網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全、信息安全、網(wǎng)絡(luò)軟件安全。對(duì)于網(wǎng)銀系統(tǒng)來說，存在多種風(fēng)險(xiǎn)：銀行交易系統(tǒng)是否會(huì)被非法入侵，信息通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)是否會(huì)被竊取或篡改，交易雙方的身份識(shí)別是否正確。這些風(fēng)險(xiǎn)極大地影響著網(wǎng)銀系統(tǒng)的正常運(yùn)行，對(duì)單位的資金安全產(chǎn)生極大的隱患。

四、提高科研事業(yè)單位出納崗位管理水平的對(duì)策

（一）從出納人員自身的角度來看

1.加強(qiáng)職業(yè)道德思想教育

思想決定行動(dòng)。在財(cái)務(wù)工作中，出納人員應(yīng)該熱愛本職工作，提高政治思想覺悟，廉潔奉公、嚴(yán)守職業(yè)道德、保守工作秘密、堅(jiān)持原則、維護(hù)單位的利益、樹立正確的價(jià)值觀?！扒f莫伸手，伸手必被抓”。抵制住誘惑、抵制一切違法亂紀(jì)、貪污盜竊的行為。保持較高的職業(yè)道德操守；要有強(qiáng)烈的法律保護(hù)意識(shí)，熟悉各種財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做到有章可循、有法可依；樹立必要的安全防范意識(shí)。俗話說“防人之心不可無”。在工作中，要保管好各種銀行票據(jù)，保管好單位印鑒，保管好支付用的銀行U 盾，以防止其他人的“別有用心”，從而導(dǎo)致不必要的損失發(fā)生。

2.提高財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)水平[3]

雖然平時(shí)工作比較繁忙，但是出納人員應(yīng)騰出時(shí)間進(jìn)行專業(yè)技術(shù)知識(shí)學(xué)習(xí)。豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)有助于出納人員更好地完成工作，也有助于出納人員今后更好地完成從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。出納人員應(yīng)該充分利用各種有效的途徑學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)，積極參與財(cái)務(wù)培訓(xùn)、參加財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、主動(dòng)報(bào)考全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，不斷提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，無論在哪個(gè)崗位上都能發(fā)光發(fā)熱。

3.端正工作態(tài)度及改進(jìn)工作方法

“態(tài)度決定一切，細(xì)節(jié)決定成敗。”在工作中，出納人員應(yīng)當(dāng)要保持工作初心，熱愛本職工作、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜、不被外界干擾，全身心地投入工作；要牢記工作崗位沒有高低之分，只有分工不同而已；要樹立正確的工作意識(shí)，才能真正體現(xiàn)出人生的價(jià)值。

出納人員的工作量不僅大，而且壓力也非常大。所以要想按時(shí)保質(zhì)保量地完成工作，出納人員心中必須要有一張時(shí)間表。只有這樣，才能準(zhǔn)確無誤地按時(shí)完成各項(xiàng)工作，如核對(duì)銀行對(duì)賬單、發(fā)放職工工資、金稅盤清卡、粘貼銀行回單、各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)等。

4.加強(qiáng)身體素質(zhì)鍛煉

“身體是革命的本錢?！睙o論是從事何種職業(yè)的人都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)體育鍛煉。如今，大部分人的身體都是處于亞健康狀態(tài)的，工作再忙也要抽出時(shí)間進(jìn)行體育鍛煉。鍛煉身體能夠調(diào)節(jié)人體緊張的情緒、增進(jìn)身體健康、恢復(fù)體力，使疲勞的身體得到休息，得到放松，才能夠更好地、更高效率地完成工作。進(jìn)行體育鍛煉是必要的，應(yīng)當(dāng)成為生活的一部分。

（二）從單位管理層的角度來看

1.建立和健全單位的各項(xiàng)規(guī)章制度

“無規(guī)矩不成方圓[4]。”一個(gè)單位能夠健康、有序的發(fā)展離不開規(guī)章制度。管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的最新政策及時(shí)進(jìn)行更新和完善，如科研項(xiàng)目管理制度、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度等。要適度安排財(cái)務(wù)人員與管理層一同觀看一些關(guān)于單位管理制度漏洞的警示教育片，通過這些真實(shí)的案例，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的積極性，增強(qiáng)法律意識(shí)。制定完善的財(cái)務(wù)管理制度是保證財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效手段，也是財(cái)務(wù)工作得以有效進(jìn)行的依據(jù)和準(zhǔn)則。

2.提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的全面認(rèn)識(shí)

在實(shí)際工作中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)是不夠全面的，常常忽略出納崗位的重要性，導(dǎo)致出納人員由于某些原因滋生了一些錯(cuò)誤的想法，最終走上了犯罪的道路。管理層應(yīng)當(dāng)全面了解財(cái)務(wù)各個(gè)崗位的工作內(nèi)容及重要性，加大對(duì)出納人員的審核及監(jiān)督力度。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及專業(yè)技術(shù)考試，不僅專業(yè)水平得到了提高，還能更好更高效地完成工作。

3.進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)輪崗制度[5]

長時(shí)間固定不變的工作內(nèi)容很容易讓人產(chǎn)生厭倦心理。財(cái)務(wù)部門是管理單位資金流動(dòng)的唯一關(guān)口，而出納崗位則是資金流動(dòng)的執(zhí)行者，出納人員管理不好的話很容易導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失?？茖W(xué)有效的財(cái)務(wù)輪崗制度不僅是對(duì)財(cái)務(wù)人員的保護(hù)，同時(shí)也是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控?？茖W(xué)有效的輪崗制度有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，重燃財(cái)務(wù)人員的工作熱情、激發(fā)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新潛能、培養(yǎng)財(cái)務(wù)多面手人才；有利于調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)工作氛圍，增進(jìn)同事間的友誼，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門的和諧發(fā)展。

（三）從網(wǎng)絡(luò)支付環(huán)境角度來看

在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)開放、爆炸性發(fā)展的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)是否安全影響著接觸互聯(lián)網(wǎng)的每一個(gè)人。對(duì)于出納崗位來說，最重要的就是網(wǎng)絡(luò)支付安全。出納人員要樹立網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，養(yǎng)成良好的上網(wǎng)習(xí)慣，不隨意點(diǎn)開陌生網(wǎng)站、不瀏覽不安全的網(wǎng)頁、不在其他人的計(jì)算機(jī)上登錄網(wǎng)銀U 盾；計(jì)算機(jī)要安裝防火墻和殺毒軟件并及時(shí)升級(jí)更新，養(yǎng)成經(jīng)常性安全掃描電腦，定期殺毒的習(xí)慣，保證轉(zhuǎn)賬支付期間的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是安全的。

五、結(jié)語

在科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位中，出納崗位雖是最不起眼的，但是最關(guān)鍵最重要的。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于出納崗位確實(shí)是有影響的，單位應(yīng)當(dāng)利用智能網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，推動(dòng)出納工作的信息化進(jìn)程，提高出納人員的工作效率，減少工作量，出納人員就能有大量的精力投入財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)從核算型向管理型職能轉(zhuǎn)變。