梁偉

[摘要]本文將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計業(yè)務(wù)有機結(jié)合，深度探討了大數(shù)據(jù)在公安采購項目審計監(jiān)督中的應(yīng)用，通過案例，構(gòu)建“三維一體”大數(shù)據(jù)分析模型對電子投標文件進行全面解析，從投標文件之間的整體相似度、重復(fù)的文本內(nèi)容和雷同的圖像信息三個維度為審計人員發(fā)現(xiàn)圍標串標線索提供綜合性參考和重要證據(jù)支撐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ?大數(shù)據(jù)? ?模型? ?公安采購項目? ?圍標串標

2015年10月，在黨的十八屆五中全會提出實

施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛應(yīng)用，有力推動了經(jīng)濟發(fā)展、促進社會治理完善、助力提升政府服務(wù)和監(jiān)管能力。公安機關(guān)內(nèi)部審計面對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和日益繁重的審計任務(wù)，傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)無法滿足新時代公安發(fā)展的需求。公安機關(guān)建設(shè)項目數(shù)量多、警用物資和裝備采購頻繁、合同金額巨大，風(fēng)險隱患與日俱增，對采購項目的監(jiān)督更是擺在所有審計人員面前的一道難題。內(nèi)部審計作為新時代公安特色大監(jiān)督格局的重要組成部分，要嚴格落實審計專門監(jiān)督職責(zé)和發(fā)揮“治已病、防未病”的作用，就必須將大數(shù)據(jù)技術(shù)與公安審計業(yè)務(wù)深度融合，進一步提升精準監(jiān)督效能，以有力有效的審計監(jiān)督服務(wù)助力公安事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、公安采購項目審計監(jiān)督存在的問題與機遇

（一）當(dāng)前存在的問題

1.采購任務(wù)重周期長，過程復(fù)雜專業(yè)性強。公安機關(guān)每年的物資采購和項目建設(shè)任務(wù)繁重，以重慶市公安局九龍坡區(qū)公安分局為例，平均每年分局審計部門需參與監(jiān)督的采購項目有上百個，每個采購項目的完成要歷經(jīng)立項、審批、預(yù)算、采購、合同、驗收和付款等多個階段，可以說周期長環(huán)節(jié)多，審計部門疲于應(yīng)付，監(jiān)督效果欠佳。楊榮機等（2022）認為，公安審計人員不再是單一的財務(wù)監(jiān)督人員，不僅要有審計和財務(wù)基礎(chǔ)知識，還要掌握工程造價、項目管理和招投標等相關(guān)專業(yè)知識。當(dāng)前大多數(shù)公安審計人員僅僅停留在采購項目的程序性監(jiān)督上，受限于時間精力和專業(yè)性的知識背景，審計監(jiān)督難以深入。

2.審計人員力量單薄，信息化應(yīng)用水平低。目前全國各地公安機關(guān)內(nèi)部審計普遍面臨人員少和審計任務(wù)重的問題。以江蘇為例，全省公安機關(guān)審計人員不足300人，每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目數(shù)量卻多達上千個，如果加上專項審計和其他審計調(diào)查任務(wù)，審計人員的任務(wù)更加艱巨。且公安審計隊伍中信息化專業(yè)人才少，信息化應(yīng)用整體水平偏低，大部分人員只能勉強使用一些簡單的財會軟件。例如，重慶市公安局于2019年組建了公安審計人才庫，共有122名入庫人員，其中審計類和財務(wù)類人員分別為72名和32名，而信息化人員14名，占比僅為11.5%，且實際從事公安審計崗位的信息化專業(yè)人員更少。

3.規(guī)章制度日趨完善，違規(guī)行為更加隱蔽。隨著巡視巡察、審計監(jiān)督和各類財務(wù)交叉檢查的深入推進，各級部門的規(guī)章制度日益完善，采購程序逐漸規(guī)范。采購項目管理和采購程序的規(guī)范并不意味著違規(guī)行為的消失，反而會使違規(guī)行為更加隱蔽。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力下，供應(yīng)商為獲得業(yè)務(wù)訂單鋌而走險時將更加謹慎，這給審計人員發(fā)現(xiàn)問題增加了難度。

4.應(yīng)急采購時有發(fā)生，監(jiān)督能力明顯不足。部分公安機關(guān)的應(yīng)急物資采購和保障機制存在許多短板和漏洞，面臨較大考驗。每次應(yīng)急采購的需求和情形都不一樣，審計監(jiān)督的重點、內(nèi)容和方法也都不同，因此每次應(yīng)急采購對審計監(jiān)督都是一次全新的考驗，傳統(tǒng)公安審計模式已無法適應(yīng)，迫使公安審計部門創(chuàng)新工作方法，提高審計效能。例如，2020年新冠疫情發(fā)生后，國家和各地方政府先后出臺了關(guān)于開通緊急采購防疫物資綠色通道的相關(guān)文件，這些文件的出臺對審計監(jiān)督提出了更高要求，既要保障防疫物資按時采購到位，又要保證財政資金安全。

（二）新的發(fā)展機遇

1.審計委員會陸續(xù)成立，組織保障更加有力。2022年4月重慶市公安局黨委成立了審計委員會，隨后全市各區(qū)縣公安機關(guān)審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組也陸續(xù)成立。公安機關(guān)審計委員會的成立進一步優(yōu)化了公安審計職責(zé)，將紀檢監(jiān)察、組織人事、督察法制、警務(wù)保障等“大監(jiān)督”格局相關(guān)部門的監(jiān)督力量整合起來，壯大了審計力量，保障了審計部門依法獨立行使監(jiān)督權(quán)，有助于解決原有審計監(jiān)督覆蓋范圍過窄、監(jiān)督獨立性和權(quán)威性不強、體制機制不暢等突出問題。

2.科技強警持續(xù)深入，大數(shù)據(jù)賦能成效初顯。在公安改革創(chuàng)新和大數(shù)據(jù)賦能警務(wù)的不斷推進下，公安機關(guān)自身業(yè)務(wù)產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)，并且從社會單位采集了海量數(shù)據(jù)用于公安業(yè)務(wù)工作。目前，重慶市公安局已打造警務(wù)云支撐平臺，整合全局應(yīng)用系統(tǒng)改造上云，全局民警可按權(quán)限使用；同時積極開展數(shù)據(jù)匯聚治理共享工作，在匯聚不同行業(yè)的數(shù)據(jù)后按照統(tǒng)一標準進行數(shù)據(jù)治理，數(shù)據(jù)建模平臺上已開發(fā)數(shù)十個模型算子。2021年12月，重慶市公安局在全國公安審計隊伍中率先舉辦了公安審計大數(shù)據(jù)比武，進一步提升了審計人員的大數(shù)據(jù)運用水平，擴展了審計思維。

3.網(wǎng)上采購更加便捷，智慧監(jiān)督提質(zhì)增效。自重慶市財政局開通“采購云”和“行采家”平臺以來，各級部門可以直接登錄系統(tǒng)在網(wǎng)上實施采購，極大提升了采購效率。例如，九龍坡公安分局2022年在網(wǎng)上平臺完成了42個采購項目，占全年采購項目數(shù)量的40.38%，節(jié)約財政資金170.93萬元。在網(wǎng)上平臺完成的采購項目均有完整的電子數(shù)據(jù)，包括需求文件、響應(yīng)文件、電子合同等重要信息，這為大數(shù)據(jù)審計提供了重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。采購行為已經(jīng)逐步從線下向線上轉(zhuǎn)移，審計監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)緊跟采購方式的轉(zhuǎn)移步伐，通過大數(shù)據(jù)建模對網(wǎng)上采購信息數(shù)據(jù)進行分析，提升公安采購項目審計監(jiān)督質(zhì)效。

二、大數(shù)據(jù)審計在采購項目監(jiān)督中的應(yīng)用探討

（一）大數(shù)據(jù)審計的原理

1.大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)涵。大數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)上被定義為無法在一定時間內(nèi)用常規(guī)軟件工具對其內(nèi)容進行抓取、管理和處理的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)具有4V特點：大量（Volume）、快速（Velocity）、多樣性（Variety）、真實性（Veracity）。鄔賀銓（2013）認為大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理及結(jié)果的可視化，因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)就是具有更強決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力，對海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)的新型處理模式方法的統(tǒng)稱。

2.大數(shù)據(jù)審計的特征。大數(shù)據(jù)審計就是將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計業(yè)務(wù)，對被審計單位的所有電子數(shù)據(jù)進行采集、挖掘和分析，大數(shù)據(jù)審計是審計信息化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。孫夢蝶（2018）從數(shù)據(jù)層面、技術(shù)層面和應(yīng)用層面對大數(shù)據(jù)審計進行了研究，認為大數(shù)據(jù)審計可以處理多種類型數(shù)據(jù)、跨越不同行業(yè)、應(yīng)用于不同領(lǐng)域，并助推審計全覆蓋的實現(xiàn)。

（二）在采購項目審計監(jiān)督中的應(yīng)用探討

公安機關(guān)建設(shè)項目數(shù)量多、增速快、金額大，特別是信息化項目投資金額逐年倍增，隱性風(fēng)險持續(xù)增長；在基建設(shè)施、警務(wù)保障、裝備采購、信息化項目招投標過程中，圍標串標的現(xiàn)象仍有發(fā)生。審計部門應(yīng)根據(jù)工作實際，突出重點、選準靶標、精準施策，在采購項目領(lǐng)域結(jié)合大數(shù)據(jù)審計方法重點開展以下四個方面的應(yīng)用。

1.在供貨商資質(zhì)及股權(quán)關(guān)系監(jiān)督方面。為驗明供貨商資質(zhì)真?zhèn)渭巴稑巳酥g、法人和股東的關(guān)聯(lián)線索，需要獲取供應(yīng)商的工商信息。在審計實踐中，審計人員通常在網(wǎng)上進行手工查詢或親自到工商部門查詢，工作效率較低。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲可以快速便捷地在互聯(lián)網(wǎng)上采集工商信息和資質(zhì)信用信息，將供貨商法人和股東信息與公安戶籍人口數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，分析是否存在親屬關(guān)系以及股權(quán)勾連的情況。

2.在商品采購價格監(jiān)督方面。商品采購容易產(chǎn)生以次充好、低配高價和競爭不充分等問題，商品采購價格是否合理是審計的重要內(nèi)容。公安機關(guān)每年采購的商品品種多、數(shù)量大，審計人員同樣可以通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，定期抓取國內(nèi)主流電商常用商品的價格數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部動態(tài)價格庫，定期對價格數(shù)據(jù)進行更新，對相應(yīng)時期價格異常和價格虛高的采購實行重點監(jiān)督。

3.在采購商品入庫監(jiān)督方面。采購的商品是否入庫并納入固定資產(chǎn)管理，是驗證采購行為真實性和完整性的重要依據(jù)。按照相關(guān)規(guī)定，金額較大的商品或者批量采購的非易耗品應(yīng)當(dāng)及時入庫，審計人員可以將審計期間符合入庫要求的采購商品清單與固定資產(chǎn)臺賬，通過商品名稱和商品型號進行關(guān)聯(lián)，如果有未能匹配的數(shù)據(jù)，則說明存在未入庫的情況，涉嫌虛報采購數(shù)量，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注。

4.在驗收和付款審計監(jiān)督方面。首先批量提取合同開始時間、履約周期和結(jié)束時間，利用EXCEL、SQL查詢等工具分析出是否存在履約超期和驗收滯后的問題。針對付款環(huán)節(jié)，批量提取合同金額，結(jié)合OCR技術(shù)智能識別發(fā)票內(nèi)容，可以分析發(fā)票真?zhèn)?，同時比對合同金額與發(fā)票金額是否一致，可以查證是否存在虛開發(fā)票、未足額付款或者超額支付等問題。

（三）采購項目審計監(jiān)督平臺的設(shè)計

要解決當(dāng)前采購項目審計監(jiān)督中存在的問題，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的審計監(jiān)督業(yè)務(wù)進行重構(gòu)，打通各個監(jiān)督環(huán)節(jié)的信息通道，破除數(shù)據(jù)壁壘，暢通消息共享機制。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，采購項目的審計監(jiān)督應(yīng)該堅持“以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以大數(shù)據(jù)技術(shù)為手段、以采購業(yè)務(wù)邏輯為核心、以審計應(yīng)用為最終目標”的原則。因此，可以將審計監(jiān)督平臺構(gòu)建為由數(shù)據(jù)層、技術(shù)層、數(shù)據(jù)治理層、業(yè)務(wù)層和應(yīng)用層組成的智能監(jiān)督體系，具體如圖1所示。

1.數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)層包含了審計監(jiān)督平臺所需的數(shù)據(jù)信息，是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)。各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，從工商企業(yè)數(shù)據(jù)、國家信用數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)以及本單位內(nèi)部的采購數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取數(shù)據(jù)集，為大數(shù)據(jù)分析做準備。數(shù)據(jù)層提供了審計所需各類數(shù)據(jù)的訪問接口，可以將孤立數(shù)據(jù)整合在一起。

2.技術(shù)層。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，與底層數(shù)據(jù)集進行連接，獲取審計監(jiān)督系統(tǒng)所需數(shù)據(jù)，打通數(shù)據(jù)訪問通道?，F(xiàn)在常用的大數(shù)據(jù)技術(shù)手段包括網(wǎng)絡(luò)爬蟲、圖像識別、OCR技術(shù)、語音識別以及數(shù)據(jù)挖掘和文本分析等。技術(shù)層也可以為應(yīng)用層提供支撐，例如，通過機器學(xué)習(xí)和專家系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)建模，能夠有效地分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢。

3.數(shù)據(jù)治理層。數(shù)據(jù)治理是大數(shù)據(jù)發(fā)展最重要的工作之一?，F(xiàn)階段獲取的大量數(shù)據(jù)存在很多非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這樣的數(shù)據(jù)不能直接使用，而數(shù)據(jù)治理層就是要解決數(shù)據(jù)生產(chǎn)和數(shù)據(jù)使用之間不匹配的矛盾，是對數(shù)據(jù)的再整理和再加工的過程?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換、篩選、關(guān)聯(lián)、比對等方法生成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并存入審計關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中，治理后的數(shù)據(jù)可以直接用于業(yè)務(wù)邏輯需求和應(yīng)用分析。

4.業(yè)務(wù)層。立足于項目采購的業(yè)務(wù)邏輯，全面梳理各個采購流程，將立項、招投標、采購、合同、履約、入庫驗收及付款等環(huán)節(jié)全部納入監(jiān)督系統(tǒng)，形成審計監(jiān)督閉環(huán)，從根本上解決各環(huán)節(jié)之間信息不通和反饋滯后的問題，將事前控制、事中跟蹤和事后審計有機結(jié)合起來。隨著采購進度的推進，每個采購項目自身會產(chǎn)生許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將和數(shù)據(jù)治理后的數(shù)據(jù)一起供應(yīng)用層分析使用。

5.應(yīng)用層。根據(jù)不同的審計事項和目標，通過與技術(shù)層連接構(gòu)建不同的大數(shù)據(jù)模型，為審計人員進行全方位的風(fēng)險預(yù)警，如價格異常預(yù)警、圍標串標預(yù)警、采購舞弊預(yù)警等。同時大數(shù)據(jù)模型還可以進行綜合分析、趨勢分析、績效分析等，從多個維度和多個視角對數(shù)據(jù)進行全面分析，再通過圖像、表格和文字等方式綜合呈現(xiàn)分析結(jié)果，為審計人員提供清晰易懂、智能高效的決策參考。

三、大數(shù)據(jù)審計在采購項目監(jiān)督中的應(yīng)用案例

（一）案例背景

某地一工程建設(shè)項目進行公開招標，共有4家建筑公司前來投標，分別為A、B、C和D。4家公司均提供了電子投標文件，現(xiàn)要求進一步審查4家公司投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，探究是否存在圍標串標的嫌疑。

（二）“三維一體”智能分析模型

投標文件是供應(yīng)商響應(yīng)招標文件內(nèi)容和要求的重要信息載體，深入分析投標文件的內(nèi)容能夠發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的“秘密”。針對案例中的審計需要，審計人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)從文本、表格和圖片3個方面對投標文件進行全面分析，構(gòu)建“三維一體”智能分析模型，輔助審計人員快速發(fā)現(xiàn)圍標串標線索。

1.文本分析。文本分析的目的是挖掘出投標文件中文本內(nèi)容之間的關(guān)聯(lián)性，本案例通過余弦相似度算法來計算投標文件之間內(nèi)容的整體相似度，通過N-Gram算法計算出投標文件之間內(nèi)容重復(fù)的字符串。將余弦相似度算法結(jié)合N-Gram算法，可以快速分析出投標文件的整體相似度以及重復(fù)的內(nèi)容。

①余弦相似度。對文本A和文本B進行分析時，分別將A和B文本內(nèi)容進行分詞并組成一個集合，然后依次統(tǒng)計各個分詞出現(xiàn)的頻率，再將分詞和詞頻組成一個向量，兩個文本的相似度則可以通過文本向量之間夾角的余弦值來表示，余弦值越大則相似度越高，如果余弦值為1則表明兩個文本完全相似。

②N-Gram算法。分別將A和B兩個文本的內(nèi)容以N字符為長度進行切割并分別組成切割好的字符串集合，再將兩個集合中的字符串遍歷比較，能夠快速找出內(nèi)容一致的字符串，最后將這些字符串去重，便能得到連續(xù)重復(fù)N個字符以上的內(nèi)容。當(dāng)通過N-Gram算法對投標文件分析時，不管將文件中的段落和語句內(nèi)容如何調(diào)整順序，都不會影響分析結(jié)果。

2.圖像識別。運用圖像識別技術(shù)可以計算出投標文件之間有無高度相似或雷同的圖片。本文利用OpenCV模塊庫功能進行圖像的感知哈希值計算，比對圖像之間的相似度，當(dāng)計算出來的漢明距離越小，圖像的相似度越大。在圖像識別領(lǐng)域，一般認為當(dāng)漢明距離小于5時，兩張圖片高度相似。如果不同的標書存在雷同的圖片，則圍標串標的可能性很大。

3.模型實現(xiàn)。本模型利用計算機語言Python編程實現(xiàn)。首先讀取投標文件，將每個投標文件分別解析為文本信息、表格信息和圖像信息3個部分。然后將文本信息和表格信息連接起來，經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗后形成新的文本信息集合存入內(nèi)存。再次將文本信息集合分別進行分詞處理，通過余弦相似度算法計算出文本內(nèi)容的整體相似度，通過N-Gram算法進行文本N元切割計算出文本中連續(xù)重復(fù)的內(nèi)容。最后，依次將標書之間的圖片逐個比較，智能識別出高度相似的圖片。智能分析模型運行流程如圖2所示。

（三）模型運行結(jié)果

審計人員節(jié)選了4家公司技術(shù)標書中的《安全文明施工措施》章節(jié)的全部內(nèi)容進行分析。4家公司關(guān)于該章節(jié)內(nèi)容的字數(shù)均在2萬至4萬之間，倘若通過傳統(tǒng)的人工作業(yè)方式進行線索甄別是非常困難的，但通過“三維一體”智能分析模型僅需數(shù)分鐘即可完成。模型運行綜合結(jié)果如表1所示（N設(shè)為20時）。

1.整體相似度。從4份標書整體相似度的比較結(jié)果柱形圖（見圖3）中可以清楚地看出，A公司同BCD3家公司之間的整體相似度明顯低于BCD3家公司之間的整體相似度。同時，B和C標書之間以及C和D標書之間的整體相似度較高，均超過了48%。

2.重復(fù)內(nèi)容的字符數(shù)。4家公司之間標書內(nèi)容的重復(fù)字符數(shù)柱形圖如圖4所示，從圖中可以清楚地看出B和C之間、C和D之間的重復(fù)字符數(shù)特別多，而其他公司的標書之間只有少量的重復(fù)內(nèi)容。經(jīng)審計人員查看重復(fù)的內(nèi)容并結(jié)合標書發(fā)現(xiàn)，B和C的投標文件在“文明施工措施”部分內(nèi)容完全重復(fù)；C和D的投標文件在“施工現(xiàn)場安全技術(shù)措施”“施工機械安全技術(shù)措施”“觸電事故應(yīng)急救援”和“經(jīng)濟處罰措施”等多處內(nèi)容存在重復(fù)，尤其是在“經(jīng)濟處罰金額的設(shè)置”中的條款規(guī)定和“架駛室”等處出現(xiàn)的錯別字均完全相同。

3.雷同圖片數(shù)。B和C兩公司的投標文件中各有4張圖片分別相似，經(jīng)人工甄別，上述圖片內(nèi)容雷同。這4張圖片分別是“安全管理體系結(jié)構(gòu)圖”“安全生產(chǎn)管理組織機構(gòu)圖”“應(yīng)急救援領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)構(gòu)圖”和“文明施工保障體系圖”。

綜合以上模型運行結(jié)果，公司C和D的標書之間存在諸多相同或相似文本內(nèi)容，公司B和C的標書之間存在較多重復(fù)內(nèi)容且存在多張雷同圖片，并且公司B、C、D三者標書之間的內(nèi)容整體相似度很高。結(jié)合本次分析結(jié)果，根據(jù)《中華人民共和國招標投標法實施條例》第四十條關(guān)于圍標串標情形的認定中第（四）項“不同投標人的投標文件異常一致”的相關(guān)規(guī)定，公司B、C、D涉嫌圍標串標，需進一步重點監(jiān)督。

（作者單位：重慶市公安局九龍坡區(qū)分局審計室，郵政編碼：400039，電子郵件：810235281@qq.com）