焦西丹 江西省社會科學院

引言

21世紀經(jīng)濟全球化迅速擴張，我國銀行業(yè)在金融自由化的進程中取得了歷史性的發(fā)展良機，城市商業(yè)銀行作為我國金融改革創(chuàng)新中的先行者，積極探索并嘗試金融改革創(chuàng)新的經(jīng)營方式，大大提高了自身業(yè)務發(fā)展水平，在金融業(yè)占有重要地位。然而，機遇與挑戰(zhàn)是并存的，近年來，全球經(jīng)濟發(fā)展形勢和方向越來越不明確，城市商業(yè)銀行的生存與發(fā)展面臨嚴峻考驗，許多城市商業(yè)銀行起步晚、起點低、規(guī)模小，內(nèi)部控制制度建設不全面，抗風險能力低，導致近年來城市商業(yè)銀行頻頻出現(xiàn)危機，甚至直接破產(chǎn)。鑒于此，城市商業(yè)銀行當務之急應該全面完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度，增強銀行風險防范意識和能力，在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下穩(wěn)中求進。

內(nèi)部控制制度在我國建立和實施的起步較西方國家晚，我國建立內(nèi)控制度之初主要還是借鑒西方國家管理模式，但是，國外內(nèi)部控制制度其地域文化、思想已經(jīng)高度融合，中國的國情及人文思想與西方國家差異大，因此，我們在內(nèi)部控制制度建設的過程中，應該取西方國家之精華，結合我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，將文化理念完全滲透到內(nèi)部控制制度中去，建立符合中國國情的特色內(nèi)部控制制度。江浙錢莊在明清時期商品經(jīng)濟和貨幣經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中應運而生，不僅擁有獨具特色的錢莊文化，還建立了一套適應當時環(huán)境又與自身文化融合的優(yōu)秀內(nèi)部控制管理制度，助力錢莊順利化解多次金融危機。以史為鑒，可知興替，從歷史的角度探索研究江浙錢莊內(nèi)部控制的成功管理經(jīng)驗，對完善現(xiàn)階段我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有非常重要的參考價值。

一、江浙錢莊內(nèi)部控制管理特色

（一）優(yōu)秀的錢莊文化

中國自古以來非常講求義利和誠信，受傳統(tǒng)文化影響，浙商非常重視誠信經(jīng)營之道，江浙錢莊還將誠信理念作為經(jīng)營的思想基礎，始終把自身名譽放第一位，將“利”和“義”的天平保持得非常平穩(wěn)?！堕h行報告》曾提到錢莊的信用經(jīng)營，明清時期抵押放款不能滿足所有客戶的需要，于是錢莊開通了信用放款業(yè)務，匯票和莊票都是江浙錢莊重要的信用流通工具，流通量大，信譽高，這點在上海錢莊表現(xiàn)特別突出，1927年，上海錢業(yè)一位老人回憶：“上海華洋通商，交易日繁，凡各業(yè)匯票之解付，貨物之買賣，均以莊票為替代現(xiàn)銀之用，相沿至今，中外信用?！苯沐X莊不僅講求誠信，還重視以義生利，同業(yè)拆借中絕對相信對方的信義，還組成非常團結的錢商幫，一同抵抗外界的風險和，克服各種困難，如著名的徽幫、寧波幫。

（二）可靠的風險控制體制

所有的金融機構都是在高風險的環(huán)境下經(jīng)營，江浙錢莊在堅持“一切為了盈利”的經(jīng)營目標中，制定了針對性政策方法來防范和應對各種風險。江浙錢莊的風險管控機制表現(xiàn)主要有：一是嚴格的莊票管控措施，江浙錢莊的莊票信用風險較高，錢商們借用法律和政府工具，對莊票設置正票、副票和存根三重憑證保障，即使錢莊倒閉了，或者原票毀損丟失，客戶也能通過副票或者存根找前面的錢莊追回款項；二是雄厚的資本積累，明清時期江浙一帶經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，市面上資金流通量非常大，為了滿足客戶需求，江浙錢莊積累了大量的資本，不僅能滿足自身業(yè)務創(chuàng)新和擴張的需要，還能有效避免錢莊由于資金短缺而陷入危機的風險；三是事前制定預算計劃，江浙錢莊設有錢業(yè)公會，公會明確規(guī)定了錢業(yè)辦理存放款業(yè)務時，必須估量所有客戶的存款和資本，專門做好預算，控制其放款的限額。

（三）獨特的賬務處理方式

明清時期，山西票號的龍門賬別具一格，江浙錢莊的賬務管理也不遜色，主要表現(xiàn)在“摘草簿”和“過賬簿”的建立和運作，錢莊所有銀錢轉移所有權的時候都是依據(jù)“過賬簿”進行。寧波錢莊的有關史料記載：正月二十八，錢莊客戶到意向錢莊開戶，建立“過賬簿”，發(fā)生銀錢交易時，付款人在“過賬簿”上方填寫銀錢數(shù)，收款方在下方填寫自己的名稱和開戶錢莊，并且加蓋印章，每天下午四點，收款方和付款方要將“過賬簿”呈交給各自的開戶錢莊，雙方錢莊按照呈交的賬簿登記自己的“摘草簿”，記賬方向與“過賬簿”相反，上面記“收”，下面記“付”，與現(xiàn)在的總賬有異曲同工之處，雙方錢莊做好應收銀錢和應付銀錢的明細后，列好各自清單流水，次日清晨，發(fā)生往來業(yè)務的錢莊會面聚集，將兩個賬簿的記錄核對無誤后，劃轉銀錢，開具“劃單”，加蓋印章，在同城就能實現(xiàn)統(tǒng)一清算。

（四）科學的組織機構和人員設置

江浙錢莊的建立主要靠族人或者商人集資，聘用經(jīng)驗豐富的經(jīng)理經(jīng)營管理，出資者不能約束管理，錢莊的經(jīng)營權和資本所有權相互分離，為防止經(jīng)理一權獨大，投機取巧，有些錢莊會從錢業(yè)的公會董事中聘請一位資深人員監(jiān)督經(jīng)理。江浙錢莊的組織機構設置非?？茖W合理，根據(jù)業(yè)務需要設置業(yè)務部門、會計部門和文書部門，史料稱為“八把頭”，具體情況為：業(yè)務部門設有跑街、匯劃、錢行及客堂，跑街是錢莊的外交人員，相當于現(xiàn)在銀行的客戶經(jīng)理，匯劃是錢莊關鍵的業(yè)務人員，有正、副兩職，正職稽核往來銀錢并保管這些進出票據(jù)，副職負責登記票據(jù)、流水賬和劃賬事項，客堂相當于銀行的大堂經(jīng)理，負責后勤及接待客戶；會計部門設有清賬房和洋房，清賬房相當于現(xiàn)在的會計人員，負責全部賬務處理，洋房相當于出納，負責記錄銀錢流水；文書部門就是保管錢莊所有文件資料的信房，還代理外埠錢莊的銀錢收付業(yè)務。

此外，江浙錢莊的用人機制也非常值得學習，尤其是在選人任職方面表現(xiàn)更為突出。首先，錢莊經(jīng)理的聘用要求很高，不僅要吃苦耐勞、誠實守信，還要思維敏捷、擅長錢莊經(jīng)營。其次，錢莊招錄學徒的時候，經(jīng)理非?？粗貙Ψ降钠犯窈湍芰?，學徒經(jīng)過選拔后還要繼續(xù)學習外勤、雜工和賬務三個崗位的業(yè)務，經(jīng)過考驗及觀察，經(jīng)理會將其安排在最適合的崗位，避免“無事找事”及崗位職責不匹配的情況出現(xiàn)。

二、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設存在的問題

21世紀，我國城市商業(yè)銀行的數(shù)量不斷增加，不僅推動銀行業(yè)發(fā)展多樣化和開放化，還多層面影響了我國金融業(yè)和社會經(jīng)濟。但是，從質量上來看，城市商業(yè)銀行的綜合實力還不強，內(nèi)部控制建設問題諸多，如內(nèi)部控制文化建設薄弱、風險管理機制不科學、內(nèi)部控制機構設置不合理、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)落后等，這些問題嚴重阻礙了城商銀行的發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制文化建設薄弱

我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設起步晚，業(yè)務人員對銀行內(nèi)部控制文化了解不深，認為內(nèi)部控制是監(jiān)督部門和風險部門的事，只追求個人業(yè)績，內(nèi)部控制意識薄弱，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部員工謀取私利和損害客戶利益的事情，嚴重影響了銀行資金安全和內(nèi)部合規(guī)管理。據(jù)有關學者研究發(fā)現(xiàn)，我國商業(yè)銀行在官方網(wǎng)站一般都只會簡單介紹本行企業(yè)文化，有的甚至只在年報信息中看見其企業(yè)文化，并沒有給社會樹立良好形象，管理層責任感不強，在實踐中“以人為本”的理念沒有完全實施，員工對銀行的歸屬感和榮譽感淡薄，工作中難以做到誠實守信、勤勉盡職，更別說為了銀行業(yè)務的發(fā)展不斷追求創(chuàng)新。此外，城商銀行在員工的職業(yè)教育培訓上投入不足，沒有專業(yè)的導師團隊，每年的培訓計劃和方式比較簡單和形式化，在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制文化的提升。

（二）風險管理機制不科學

目前，國際形勢越來越復雜，城市商業(yè)銀行又在不斷擴張，現(xiàn)有的風險管理機制和監(jiān)督方式有點力不從心，無法保證銀行在金融風險大浪中屹立不倒，主要表現(xiàn)為：一是風險評估不全面，城市商業(yè)銀行風險評估重信用、輕業(yè)務，比如做信貸業(yè)務風險評估的時候，沒有涉及市場、利率和外匯風險，后續(xù)業(yè)務跟蹤的時候缺乏對金融衍生工具和中間業(yè)務的監(jiān)控；二是風險分析評估方法單一，現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行的風險評估方法主要還是依靠人為定性的直接管理，沒有采用定性和定量同時進行評估的方法，更別說運用先進的數(shù)據(jù)建模、金融工程技術進行分析，導致風險評估的專業(yè)性和效率都不高；三是風險管理人才培養(yǎng)不足，目前，各個城商銀行的風險管理團隊建設薄弱，主要還是因為缺少理論扎實、經(jīng)驗豐富的風險管理人才，且銀行風險管理知識的培訓力度也不足。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不合理

我國城市商業(yè)銀行組織機構設立比較龐大，總行下設分行，分行下設支行，還有眾多的網(wǎng)點組織遍布城鄉(xiāng)各區(qū)域，這一龐大復雜的層級組織加大了銀行內(nèi)部控制監(jiān)督難度，內(nèi)部監(jiān)督機制問題較多，主要包括：一是內(nèi)部監(jiān)督力度弱，由于組織機構復雜，城商銀行許多權力會下放到當?shù)氐姆种行虚L，而銀行內(nèi)部監(jiān)督管理部門基本設立在總行，無法實時監(jiān)督分行和支行的負責人，銀行業(yè)務活動缺乏實時的監(jiān)督，很容易出現(xiàn)負責人和業(yè)務人員監(jiān)守自盜的情況；二是內(nèi)部監(jiān)督部門設置不合理，城市商業(yè)銀行成立一般比較倉促，地域性強，很多銀行沒有設立專業(yè)獨立的監(jiān)督管理部門，監(jiān)督工作主要依靠稽核檢查和內(nèi)審部門完成，但是又因為監(jiān)督人員不足、業(yè)務量大導致各部門權責不清，分工不明確，加上執(zhí)行人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，銀行內(nèi)控監(jiān)督效果不明顯。

三、江浙錢莊內(nèi)部控制建設對城市商業(yè)銀行的現(xiàn)實借鑒

（一）創(chuàng)造優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化環(huán)境

企業(yè)文化優(yōu)秀與否是內(nèi)部控制建設軟實力的體現(xiàn)，江浙錢莊注重誠信經(jīng)營，堅守義利，行業(yè)和員工團結奮進，營造了優(yōu)秀的錢莊文化環(huán)境，我國城市商業(yè)銀行不應只注重物質、行為和制度文化建設，還應從精神上和行動上努力打造優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化環(huán)境。在精神文化建設上，將“以人為本”的理念貫穿始終，倡導員工在日常工作中應愛崗敬業(yè)、誠實守信、勤勉盡職的同時，積極向廣大員工征詢意見，接納合理人性化的建議，讓員工更有歸屬感和責任感，創(chuàng)造主人翁文化、家園文化和人際簡單化的銀行文化環(huán)境；在實際行動上，首先，高層管理人員應以身作則，注重自身文化培養(yǎng)，進而帶動全體員工重視銀行文化建設。其次，銀行應通過培訓、案例教育的方法規(guī)范員工日常行為，樹立誠信正直的職業(yè)標準，提高自我約束力和工作執(zhí)行力。

（二）建立全面的風險管理體系

完善的風險管理體系是金融機構長遠發(fā)展的重要保障，江浙錢莊在倒賬危機和新式銀行的沖擊下屹然不倒并順利完成改革，與其科學的風險管理機制密切相關。城市商業(yè)銀行要建立健全內(nèi)部控制風險管理體系應從風險識別、評估和應對三個方面改進：一是在辦理業(yè)務前識別風險，關注信用和操作風險，按照性質進行分類匯總，找出關鍵的風險點，針對已經(jīng)存在的風險要及時采取有效的措施消除；二是改進風險分析評估方法，對識別的業(yè)務風險采取定量和定性相結合的方法，測算分析風險發(fā)生的概率，必要時采用數(shù)據(jù)建模、金融工程技術深入分析風險形成的原因，對概率高的風險重點關注；三是豐富風險應對方案，商業(yè)銀行一方面要堅持做大做強以提升自身的綜合實力，增加抵抗風險的能力。另一方面針對各種高發(fā)風險設立多重風險應對方案，防止應對措施失效后沒有可替代的方案實施。

（三）加強高素質人才隊伍建設

“人才”是完善內(nèi)部控制建設的關鍵，江浙錢莊從成立到后續(xù)經(jīng)營管理都非常注重人才選拔和培養(yǎng)，如聘用經(jīng)驗豐富、思維敏銳的經(jīng)理，選拔能力突出的學徒并對其培養(yǎng)，崗位適配，為錢莊的持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)新突破奠定良好的人才基礎。城市商業(yè)銀行建立完善的內(nèi)部控制體系離不開高素質的人才隊伍，筆者認為，加強高素質人才隊伍建設可以從兩方面實施：首先，從外部引進綜合型人才，城市商業(yè)銀行內(nèi)部培養(yǎng)綜合型人才條件有限，可以從外部引進業(yè)務熟、專業(yè)強、技術高、經(jīng)驗足的復合型人才加入銀行內(nèi)部控制建設團隊；其次，加強內(nèi)部培訓，銀行要豐富內(nèi)部控制培訓內(nèi)容和方式，強化培訓師資力量，不能將培訓目標僅放在新員工入職和業(yè)務人員操作上，還應重視管理層、監(jiān)督人員的學習培訓，提高銀行全員的風險意識和創(chuàng)新能力。

（四）完善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

在沒有進入互聯(lián)網(wǎng)時代前，江浙錢莊通過組建錢業(yè)公會為所有錢莊提供信息分享與交流，大數(shù)據(jù)信息時代，城市商業(yè)銀行要抓住機遇，利用先進信息技術不斷完善更新現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)。區(qū)塊鏈技術是現(xiàn)代信息技術的全新模式，引入該技術能有效地加快城商銀行內(nèi)部控制信息化建設進程，具體應用為：一是建立業(yè)財融合信息化系統(tǒng)，運用區(qū)塊鏈技術將城商銀行財務與業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)合在一起，管理人員和業(yè)務人員可以共享信息資源，消除業(yè)務部門與內(nèi)部控制管理部門之間的壁壘，所有分行之間共享信息，管理人員能深度分析行內(nèi)數(shù)據(jù)，提前應對各種潛在風險；二是建立智能化合約，編程是區(qū)塊鏈技術的基礎優(yōu)勢，可以主動識別環(huán)境中需要的因素，幫助銀行建立智能化合約，工作人員還能快速獲取和追溯需要的信息，大大提高了工作效率，還能保證銀行資金安全。

結語

國際經(jīng)濟形勢和政治環(huán)境在不斷變化，城市商業(yè)銀行的發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)，建立完善的內(nèi)部控制體系能為銀行在各種危機風險中保駕護航。內(nèi)部控制建設是長期、持續(xù)性的過程，我國城商銀行應該認清自身內(nèi)控建設存在的問題，既要借鑒國內(nèi)外先進銀行內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，也要結合自身特點，學習我國歷史上成功金融機構的經(jīng)營理念，主動追求創(chuàng)新，加快建設城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的進程。