李鵬 容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）安徽分所

引言

近年來(lái)，資本市場(chǎng)發(fā)展得如火如荼，隨著科創(chuàng)板推出及全面注冊(cè)制的實(shí)施，對(duì)IPO 企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露質(zhì)量越來(lái)越高，側(cè)面也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。在全新的監(jiān)管環(huán)境下，各企業(yè)需要積極探索適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制建設(shè)體系，通過(guò)科學(xué)的內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提升經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)滿(mǎn)足監(jiān)管要求，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效、健康發(fā)展，為走向資本市場(chǎng)夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、新的監(jiān)管環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的必要性

（一）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入開(kāi)展及全球復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，企業(yè)需要采取必要的措施應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，是衡量企業(yè)發(fā)展程度的重要標(biāo)志，也是公司健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來(lái)，資本市場(chǎng)造假案例頻發(fā)，會(huì)計(jì)信息失真，管理層串通舞弊凌駕內(nèi)部控制之上，擾亂了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展以及損害了股東和債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資者對(duì)于擬上市公司的內(nèi)部控制是否健全更加關(guān)注，搭建一套適用于自身的規(guī)范、完整的內(nèi)部控制體系，成為IPO 企業(yè)面臨的重要課題。如財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售合同簽訂、信用政策制定及催收管理責(zé)任不清，沒(méi)有形成一套銷(xiāo)售管理體系制度，則極有可能會(huì)導(dǎo)致壞賬、爛賬等情況的發(fā)生，嚴(yán)重拖慢了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（二）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的需要

在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)逐漸成為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并成為企業(yè)落實(shí)現(xiàn)代化管理機(jī)制的必備條件。企業(yè)的管理工作主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益及生產(chǎn)、研發(fā)營(yíng)銷(xiāo)等方面，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序推進(jìn)，極大凸顯出內(nèi)控監(jiān)管工作的重要性。企業(yè)內(nèi)部形成了一整套連通、有效的組織網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建內(nèi)部控制可利用此網(wǎng)絡(luò)加深各部門(mén)之間的聯(lián)系，提升員工及部門(mén)的向心力，員工將自身的利益與企業(yè)的收益相連，共同為了同一個(gè)目標(biāo)努力，心往一處想、勁往一處使，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程，將內(nèi)部控制落實(shí)在企業(yè)發(fā)展的方方面面中。

（三）促進(jìn)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)活動(dòng)的理論依據(jù)，明確了企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)及方向，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均需要以戰(zhàn)略規(guī)劃為核心進(jìn)行深入開(kāi)展，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定及實(shí)施都起到了相當(dāng)重要的作用。第一，企業(yè)需要綜合自身的發(fā)展?fàn)顩r制定相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，利用內(nèi)部控制明確掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期間的實(shí)際情況，了解自身不足，為企業(yè)管理決策人員提供精準(zhǔn)、可靠的資料，保證戰(zhàn)略作用，對(duì)各部門(mén)及全體員工的工作狀況進(jìn)行較為詳細(xì)的了解，保證其實(shí)際的工作內(nèi)容符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃需要，可有效提升工作效率，同時(shí)也培養(yǎng)了員工的價(jià)值觀念。第二，內(nèi)部控制建設(shè)可以幫助管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃中的漏洞，若是在嚴(yán)格依照戰(zhàn)略方針工作的前提下，企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)仍得不到顯著提升，則說(shuō)明當(dāng)前的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展不匹配，需要及時(shí)進(jìn)行細(xì)節(jié)調(diào)整。

（四）滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡

為滿(mǎn)足企業(yè)多元化發(fā)展，需要根據(jù)自身的發(fā)展階段制定恰當(dāng)?shù)穆毮芙Y(jié)構(gòu)，與集權(quán)式的組織架構(gòu)相比，大量企業(yè)開(kāi)始放權(quán)。企業(yè)的管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到，放權(quán)在一定程度上提升了員工的工作積極性，但是同時(shí)也帶來(lái)了權(quán)力分散的弊端，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成為制衡與監(jiān)督的重要手段。通過(guò)引進(jìn)較為先進(jìn)且合理的科技設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)各部門(mén)的工作全部集中在同一個(gè)工作網(wǎng)絡(luò)體系上，并利用內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)監(jiān)管，保證各部門(mén)充分行使監(jiān)督權(quán)力。在實(shí)際的工作中，企業(yè)可采用定期檢查等手段，判斷權(quán)力使用及成效的匹配性，考量權(quán)力下放是否達(dá)到了相應(yīng)的成效，并綜合配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證權(quán)力的公平性及透明性，使其完全服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

注冊(cè)制推行以來(lái)，資本市場(chǎng)強(qiáng)化了信息披露質(zhì)量，重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的完善性，是企業(yè)走向資本市場(chǎng)的基礎(chǔ)。如IPO企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是審核的重點(diǎn)指標(biāo)，很多企業(yè)只注重營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，而忽視內(nèi)部控制的建設(shè)，從近兩年IPO 被否案例中，關(guān)于內(nèi)控制度問(wèn)題尤為突出，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制的是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的管理過(guò)程，需要綜合各部門(mén)及個(gè)人配合作業(yè)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成較為科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制。但是從實(shí)際情況分析，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管建設(shè)工作成效并不顯著，主要原因在于企業(yè)管理層、員工從上至下對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有限，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)管，除財(cái)務(wù)部門(mén)外，其他部門(mén)均缺乏參與，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管建設(shè)工作完全偏離預(yù)期的監(jiān)管、提效目的，員工與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控監(jiān)管建設(shè)工作的認(rèn)識(shí)存在片面性，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，這是當(dāng)前大部分企業(yè)都存在的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)不健全或運(yùn)行不到位

企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)完整體系，沒(méi)有涵蓋企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等所有環(huán)節(jié)，關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)不清晰，不能有效發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。另外也存在部分IPO 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、國(guó)際化，現(xiàn)有的人工控制難以滿(mǎn)足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立全面的自動(dòng)化控制，適應(yīng)發(fā)展的需要。

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)需要有與之配套的制度支撐，而大部分企業(yè)內(nèi)控不健全，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，崗位設(shè)置混亂，責(zé)任不清，關(guān)鍵崗位內(nèi)控執(zhí)行不到位，缺乏高素質(zhì)的執(zhí)行人員，出現(xiàn)一人身兼多職情形。另一方面，管理層只注重效益，不關(guān)心成本，導(dǎo)致成本、效益不匹配，缺乏科學(xué)的制度引導(dǎo)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵要點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。但是從實(shí)際情況來(lái)看，由于受到企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與技術(shù)水平的影響，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)有意或無(wú)意忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)。大部分企業(yè)僅注重事后控制，卻沒(méi)有在事前及事中做好監(jiān)管及反饋?zhàn)鳂I(yè)，并且在事后也僅是進(jìn)行善后，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)信息的整合與分析，也沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，更沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員對(duì)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)捉襟見(jiàn)肘，極易引發(fā)規(guī)模較大的事故，造成經(jīng)濟(jì)損失[3]。

三、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制建設(shè)的方法策略

（一）樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)

為了從根本上保障內(nèi)部控制建設(shè)工作的落實(shí)與執(zhí)行，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)，以全新的內(nèi)控監(jiān)管理念為指導(dǎo)促進(jìn)企業(yè)工作模式的改善，充分凸顯內(nèi)控工作的成效。企業(yè)需要注意提升自身的凝聚力，增強(qiáng)員工之間的聯(lián)系，并綜合利用線(xiàn)上及線(xiàn)下的方式，拉近員工間的距離。企業(yè)可利用合理的方式幫助員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，并及時(shí)完善自身的知識(shí)架構(gòu)，為企業(yè)的內(nèi)控工作提供堅(jiān)實(shí)的理論支撐。另外，企業(yè)也可以利用多種形式暢通溝通渠道，為員工的學(xué)習(xí)建立良好的交流平臺(tái)，使其從思想觀念上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，為后續(xù)的工作提供有利條件。企業(yè)也可以充分發(fā)揮線(xiàn)下培訓(xùn)的優(yōu)勢(shì)，聘請(qǐng)資深員工進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享及理念教育，保證先進(jìn)理念的有效傳輸。定期舉辦理論知識(shí)比賽，可通過(guò)設(shè)置豐厚的獎(jiǎng)賞激發(fā)員工的參與熱情，提升員工的內(nèi)控監(jiān)管能力。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)，正確看待內(nèi)控建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（二）完善審計(jì)監(jiān)管體系

完善的內(nèi)控監(jiān)管制度可為企業(yè)的發(fā)展提供有效的制度支撐。企業(yè)需要綜合實(shí)際的發(fā)展需要，有針對(duì)性地建設(shè)內(nèi)控監(jiān)管制度，并組建較為合理的監(jiān)管系統(tǒng)，通過(guò)不斷升級(jí)完善，提升系統(tǒng)的可行性。企業(yè)需要將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到具體的個(gè)人，在監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)確定責(zé)任人，避免出現(xiàn)相互推脫責(zé)任的情況。另外，從實(shí)際發(fā)展來(lái)看，企業(yè)時(shí)刻處于動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程中，為保證內(nèi)部管理制度的通用性，需要相關(guān)人員針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要做好理性分析，并對(duì)制度進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化，保證內(nèi)控監(jiān)管制度的實(shí)時(shí)性及適用性，滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注自身的發(fā)展?fàn)顩r，保持制度與要求的一致性，為企業(yè)的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力支撐，確保內(nèi)控監(jiān)管制度明確落實(shí)在企業(yè)的各項(xiàng)工作中，嚴(yán)格依照規(guī)章做事，促使內(nèi)控監(jiān)管工作獲得預(yù)期成效。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為保證內(nèi)控監(jiān)管工作成效，需要相關(guān)部門(mén)綜合實(shí)際狀況組建相對(duì)合理的評(píng)估機(jī)制。由此，內(nèi)控監(jiān)管人員需要充分掌握企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方針，建立配套的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，保證工作成效。在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管制度期間，需要充分考量并重視各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，加大風(fēng)險(xiǎn)防范管控力度，促進(jìn)各重要管理決策體系的建設(shè)與升級(jí)。完善企業(yè)的全過(guò)程運(yùn)營(yíng)風(fēng)控機(jī)制，需要將風(fēng)險(xiǎn)管控作為主要工作原則，保證從根本上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)運(yùn)行的一致性，充分突出風(fēng)險(xiǎn)防控工作的優(yōu)勢(shì)及意義。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)督管理體系優(yōu)化的長(zhǎng)期性，可為后續(xù)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的制度保障，主要涵蓋了收支、資產(chǎn)管理等多方面的內(nèi)容，并明確劃分了各崗位的權(quán)責(zé)范圍，保證將工作落實(shí)到具體人員上，充分發(fā)揮其監(jiān)管作用。第二，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，保證獲取數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性及完善性，將行業(yè)規(guī)范作為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)模式的改善升級(jí)，使其可以有效應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合自身的業(yè)務(wù)水平科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，通過(guò)細(xì)化分類(lèi)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的認(rèn)識(shí)。尤其是對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要相關(guān)人員匯總并提交相應(yīng)的報(bào)告，從根本上遏制風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)[4]。

（四）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部治理

企業(yè)需要綜合各類(lèi)因素選擇并落實(shí)具有極高可行性的內(nèi)控監(jiān)管策略，綜合自身的發(fā)展及市場(chǎng)變化趨勢(shì)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)控工作成效，帶動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終保持內(nèi)控工作的先進(jìn)性及科學(xué)性，借助市場(chǎng)及法律的優(yōu)勢(shì)及標(biāo)準(zhǔn)，制定較為完善的外部監(jiān)管體系。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管制度，不斷開(kāi)創(chuàng)想象力，綜合前瞻性的發(fā)展眼光，積極探索全新的監(jiān)管方式。例如，企業(yè)可強(qiáng)化董事會(huì)的建設(shè)工作，充分展現(xiàn)出董事會(huì)自身的獨(dú)立性，同時(shí)也在一定程度上提升了管理決策工作的公正化、客觀化。董事會(huì)需要發(fā)揮自身的指導(dǎo)作用，從各部門(mén)抽調(diào)精英人員建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)及內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管及評(píng)估，精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計(jì)工作崗位，最大程度保障審計(jì)資源的科學(xué)分配，在實(shí)際工作中凸顯審計(jì)優(yōu)勢(shì)。另外，企業(yè)也需要綜合戰(zhàn)略發(fā)展需要，制定規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)控監(jiān)管制度的高效運(yùn)營(yíng)，從根本上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力進(jìn)行限制，確保企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有序推進(jìn)。

企業(yè)在構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)管制度時(shí)，需要保證將其貫徹落實(shí)在企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保障。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是保證風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，從宏觀角度上實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)管工作的完善與落實(shí)。與外部審計(jì)工作不同的是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可切實(shí)找到并發(fā)掘出各類(lèi)影響其發(fā)展的細(xì)節(jié)問(wèn)題，并能從企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行考量，積極提出可行、合理的解決方案，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要可從以下三個(gè)方面進(jìn)行綜合考量。其一，建立由高質(zhì)量人才組成的專(zhuān)業(yè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管制度的構(gòu)建、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理，并形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，避免出現(xiàn)人情因素干擾工作的公正性，同時(shí)也需要保證審計(jì)工作與企業(yè)的各工作環(huán)節(jié)相融合，并為其后續(xù)的發(fā)展提供支持。其二，提升崗位應(yīng)聘門(mén)檻，聘請(qǐng)高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)的資深人員擔(dān)任審計(jì)師，保障審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性及穩(wěn)定性。其三，完善內(nèi)部審核機(jī)制及實(shí)際工作流程，確保審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化及公正性，對(duì)以往的審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新升級(jí)，提升審計(jì)工作質(zhì)量及成效，做好事前及事中控制，充分凸顯內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

（五）全面實(shí)施內(nèi)控信息化建設(shè)

在信息化發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、完善、執(zhí)行等均需要有信息化系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為支撐。為了保障企業(yè)制度的建設(shè)的合理性，需要企業(yè)時(shí)刻緊跟上市場(chǎng)發(fā)展的腳步，不斷完善信息交流機(jī)制。從實(shí)際的工作方式來(lái)看，可從以下兩方面進(jìn)行綜合考量。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立較為先進(jìn)且完善的信息交流共享平臺(tái)，可極大保證各部門(mén)信息的精確、快速傳遞，并形成良好的協(xié)同作業(yè)模式。第二，建立較為健全的溝通機(jī)制，保障信息傳遞的通暢性。良好的溝通是企業(yè)決策層作出科學(xué)決斷的前提。由此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入較為完善的溝通機(jī)制，并盡量促進(jìn)不同部門(mén)之間的良好溝通，通過(guò)融合各部門(mén)的努力，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的支持。企業(yè)內(nèi)部信息的溝通主要通過(guò)多個(gè)虛擬平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，為保證內(nèi)部信息的共享性，企業(yè)還需要建立完善的閉合網(wǎng)絡(luò)交流通路。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張，使其涉及的業(yè)務(wù)種類(lèi)也不斷豐富、多元化。在全新的監(jiān)管環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控理念建設(shè)，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展階段，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)科學(xué)決策水平，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為公司走向資本市場(chǎng)、規(guī)范運(yùn)行提供保障。