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引言

全面預(yù)算是促進(jìn)公司發(fā)展的重要條件之一，通過進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，利用一系列環(huán)節(jié)，如計(jì)劃、分配、執(zhí)行等，對(duì)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的控制，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)全球化這一發(fā)展背景中，產(chǎn)業(yè)融合也成為一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)公司將自身具備的規(guī)模效應(yīng)、速度效應(yīng)、學(xué)習(xí)效應(yīng)等進(jìn)行發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的多元化，同時(shí)，下屬分支機(jī)構(gòu)存在較多的子公司，因?yàn)榉植紖^(qū)域較廣，跨市經(jīng)營(yíng)、跨省經(jīng)營(yíng)的情況呈現(xiàn)為常態(tài)化，由此體現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的價(jià)值性，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、全員參與管理奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

一、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理必要性

（一）集團(tuán)公司全面預(yù)算管理概述

開展全面預(yù)算工作，主要是利用貨幣、其他形式進(jìn)行反映，對(duì)于企業(yè)在未來發(fā)展經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)活動(dòng)、決策活動(dòng)、資本運(yùn)動(dòng)等活動(dòng)指標(biāo)建立的行動(dòng)計(jì)劃、對(duì)策在數(shù)量方面的說明，全面預(yù)算管理是包含所有指標(biāo)活動(dòng)管理的一個(gè)總稱[1]。經(jīng)過對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的詳細(xì)情況分析，預(yù)算管理通過一種程序化的書面方式，凸顯在管理中對(duì)戰(zhàn)略的支撐功能、資源的配置功能、績(jī)效的考評(píng)功能等。集團(tuán)公司中開展的全面預(yù)算管理工作，具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，如房地產(chǎn)企業(yè)，包含土地開發(fā)、建筑建設(shè)、日常維護(hù)、買賣等部分，由此決定全面預(yù)算管理工作的周期較長(zhǎng)。全面預(yù)算同時(shí)也具有資金密集的特點(diǎn)，資金是集團(tuán)公司正常發(fā)展的重要基礎(chǔ)前提，在開展全面預(yù)算管理工作中要將金融政策和渠道等因素作為重要參考因素。

（二）必要性

首先，緩解企業(yè)信息不對(duì)稱矛盾。集團(tuán)公司在戰(zhàn)略部署方面涉及全國(guó)范圍，開展的各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度之間存在差異，在地理位置方面也存在分布較廣的特點(diǎn)，這就對(duì)集團(tuán)公司的管理工作提出更高的要求[2]。針對(duì)這一情況，就會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，難以將集團(tuán)公司中的資源配置進(jìn)行充分發(fā)揮。而引入全面預(yù)算管理工作之后，可以針對(duì)一些子公司所實(shí)行的具體項(xiàng)目設(shè)定指標(biāo)和目標(biāo)，做好嚴(yán)格監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)的信息不對(duì)稱問題進(jìn)行緩解，有效提升集團(tuán)公司在集中管控方面的效力。

其次，獲取較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)公司在社會(huì)發(fā)展中逐漸占據(jù)重要地位，也逐漸成為資金循環(huán)中不可缺失的一部分，如今行業(yè)都處于迅速發(fā)展過程中，在多種多樣的調(diào)控政策影響下，企業(yè)集團(tuán)自身的資金鏈也更加緊張，企業(yè)貸款規(guī)模也呈現(xiàn)收縮趨勢(shì)，導(dǎo)致很多企業(yè)正處于資金緊張這一發(fā)展情況中。針對(duì)這一情況，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)資金的管控，充分對(duì)已有資金進(jìn)行利用，提升資金價(jià)值的最大化效果，才能實(shí)現(xiàn)自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力的提升，利用全面預(yù)算管理進(jìn)一步滿足發(fā)展要求。

最后，提升企業(yè)綜合實(shí)力。近年來，集團(tuán)公司在發(fā)展中逐漸呈現(xiàn)集中度這一發(fā)展情況，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致利潤(rùn)率發(fā)生下降趨勢(shì)，很多集團(tuán)公司也從“暴利時(shí)代”走向“微利時(shí)代”，如，房地產(chǎn)行業(yè)，物美價(jià)廉已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵點(diǎn)。利用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)做好規(guī)劃，進(jìn)一步對(duì)建設(shè)工作起到銜接作用，以實(shí)現(xiàn)資源細(xì)化、深化管理機(jī)制等，使其成為集團(tuán)公司提升綜合實(shí)力的一個(gè)有效工具[3]。

二、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）認(rèn)知不夠深入，缺乏銜接程度

雖然很多集團(tuán)公司意識(shí)到全面預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中起到的重要作用，但仍然存在對(duì)預(yù)算管理意識(shí)不深這一問題，在全面預(yù)算管理方面缺乏足夠的物力、人力等，將更多的關(guān)注放在利潤(rùn)獲取方面，認(rèn)為所開展的全面預(yù)算管理工作，僅僅是財(cái)務(wù)部門涉及的工作內(nèi)容，這也是導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)形式化的一個(gè)關(guān)鍵因素，無法真正落實(shí)全員參與的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作。同時(shí)，全面預(yù)算管理工作與集團(tuán)公司開展的階段性規(guī)劃有直接關(guān)聯(lián)，主要是因?yàn)榧瘓F(tuán)業(yè)務(wù)多種多樣，子公司受到很多因素影響，如經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)項(xiàng)目等，如在以上方面無法傳達(dá)到位，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理人員對(duì)集團(tuán)公司整體的規(guī)劃戰(zhàn)略缺乏全面性，直接影響預(yù)算方案制定的執(zhí)行和分析環(huán)節(jié)，導(dǎo)致全面預(yù)算工作和實(shí)際之間存在差異，影響企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。

（二）管理結(jié)構(gòu)不完善，目標(biāo)責(zé)任模糊化

高效、全面地實(shí)施全面預(yù)算管理工作，需要建立在完善的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上。但一些集團(tuán)公司自身的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致集團(tuán)公司和子公司之間沒有形成良好的溝通，難以掌握合適的溝通方式與溝通方法，同時(shí)，集團(tuán)公司中存在的職能部門與子公司設(shè)定的全面預(yù)算管理目標(biāo)、責(zé)任存在模糊情況，這種情況會(huì)直接影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的正常流動(dòng)，難以對(duì)集團(tuán)公司中的不同資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，甚至造成全面預(yù)算管理工作在開展中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）缺乏執(zhí)行監(jiān)督，結(jié)果考核不緊密

集團(tuán)公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，缺乏對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督工作之間的關(guān)聯(lián)性認(rèn)知，缺乏一定的執(zhí)行力度和監(jiān)督效果，沒有針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面性分析，也沒有發(fā)掘問題出現(xiàn)的關(guān)鍵原因，甚至在經(jīng)營(yíng)管理方式、全面預(yù)算管理方案內(nèi)容中也存在滯后問題，造成全面預(yù)算管理工作和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間銜接不夠緊密，這也是造成全面預(yù)算管理難以發(fā)揮重要作用的一個(gè)關(guān)鍵原因[5]。同時(shí)，執(zhí)行結(jié)果、績(jī)效考核之間缺乏關(guān)聯(lián)性，缺乏績(jī)效考核指標(biāo)、方法，無法保證績(jī)效考核的時(shí)效性，缺乏量化程度，不利于提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

三、解決集團(tuán)公司全面預(yù)算管理問題對(duì)策分析

（一）深化認(rèn)知程度，強(qiáng)化戰(zhàn)略銜接

集團(tuán)公司在針對(duì)不同問題進(jìn)行分析的過程中，要從管理實(shí)質(zhì)出發(fā)，對(duì)全面預(yù)算管理工作開展深層次、系統(tǒng)化的認(rèn)知，提升對(duì)這一工作的重視程度，將其放在與經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展同樣重要的位置，利用宣傳、教育等不同方式，針對(duì)不同管理層級(jí)的工作人員做好思想引導(dǎo)，促使職能崗位人員得到深層領(lǐng)悟，進(jìn)而在思想中建立較強(qiáng)的全面預(yù)算管理工作意識(shí)，真正將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)全員參與的工作效果，將各個(gè)崗位人才的價(jià)值進(jìn)行充分發(fā)揮，有效提升全面預(yù)算管理工作實(shí)施的高效性。同時(shí)，集團(tuán)公司也要對(duì)全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃工作進(jìn)行融合，開展系統(tǒng)化的調(diào)研工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況掌握各個(gè)細(xì)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)從上至下、上下結(jié)合的管理觀念，將全面預(yù)算管理工作融入戰(zhàn)略方針、戰(zhàn)略路線設(shè)計(jì)過程中，凸顯全面預(yù)算管理在實(shí)施中的整體性和層次性[6]。

（二）完善管理組織建設(shè)，明確管理目標(biāo)責(zé)任

集團(tuán)公司在發(fā)展探究過程中，需要對(duì)自身存在的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)進(jìn)行完善，進(jìn)一步保證股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)能夠起到協(xié)調(diào)統(tǒng)一的效果，針對(duì)源頭工作起到對(duì)決策的優(yōu)化作用，保證全面預(yù)算管理中的組織體系具一定的規(guī)范性、科學(xué)性。在完成組織體系建立之后，強(qiáng)化與經(jīng)營(yíng)實(shí)際、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的關(guān)聯(lián)性，針對(duì)各個(gè)層次中制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分析，保證全面預(yù)算管理工作中具備的責(zé)任可以落實(shí)到每一個(gè)崗位中，利用集權(quán)+分權(quán)這一管理方式，對(duì)各個(gè)部門之間的關(guān)系進(jìn)行強(qiáng)化，尤其是有關(guān)集團(tuán)的財(cái)務(wù)籌資、人力資源、投資戰(zhàn)略等內(nèi)容的決定通過集權(quán)方式進(jìn)行決定；針對(duì)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購、維修等預(yù)算事項(xiàng)工作，通過放權(quán)管理方式進(jìn)行。在集權(quán)+分權(quán)這一管理方式的支持下，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的高效性，進(jìn)一步保證全面預(yù)算結(jié)果具有較高的精準(zhǔn)性。

（三）深化預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算編制評(píng)審

對(duì)集團(tuán)公司的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整之后，不能忽視預(yù)算管理制度的建立，通過深化制度優(yōu)化預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等各個(gè)層面，實(shí)現(xiàn)不同機(jī)制與各個(gè)階段之間開展的全面預(yù)算管理工作的實(shí)際情況相符[7]。站在機(jī)制完善這一角度，將管理問題作為核心內(nèi)容，落實(shí)規(guī)范、詳細(xì)的管理工作，加工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃融入其中，做好對(duì)已經(jīng)設(shè)置的全面預(yù)算管理流程的優(yōu)化，保證全面預(yù)算工作在實(shí)施過程中具有一定的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、具體化特點(diǎn)，進(jìn)一步提升實(shí)施中的可操作性。同時(shí)，集團(tuán)公司更要從多個(gè)方面對(duì)全面預(yù)算編制中存在問題進(jìn)行分析，進(jìn)一步分析其中存在的影響因素，結(jié)合當(dāng)前全面預(yù)算編制的新要求、新流程，為方案的制定、調(diào)整、修改工作提供支持，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制的科學(xué)性提升。在利用有效的編制方法更好地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間建立銜接的同時(shí)，做好規(guī)范性的全面預(yù)算工作，嚴(yán)格落實(shí)審評(píng)的各個(gè)要求，致力于從多個(gè)角度、多個(gè)層面進(jìn)行評(píng)審，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同階段全面預(yù)算工作的完善，在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)編制的全面預(yù)算更加完整和精準(zhǔn)。

（四）注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，做好結(jié)果考核銜接

集團(tuán)公司需要提升全面預(yù)算工作的重視程度，做好全面預(yù)算的監(jiān)督和執(zhí)行工作，進(jìn)一步對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解和調(diào)整，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作崗位中，鼓勵(lì)各個(gè)部門之間密切合作，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，利用輪崗這一方式保證全面預(yù)算工作可以得到更好的執(zhí)行效果，通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中的偏差問題，在發(fā)現(xiàn)、分析、糾正等執(zhí)行中做好問題發(fā)生原因的分析，進(jìn)一步結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的實(shí)際變化情況、自身生產(chǎn)的實(shí)際情況，提出針對(duì)性的對(duì)策和方法，也可以利用細(xì)化監(jiān)督、持續(xù)跟蹤的方式，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行力的提升[8]。另外，集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)階段的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，加強(qiáng)執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核之間的聯(lián)系，將行業(yè)主要發(fā)展特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)開展情況作為關(guān)鍵，成為執(zhí)行結(jié)果的入手點(diǎn)，做好對(duì)應(yīng)績(jī)效考核制度的建立，進(jìn)一步制定出符合企業(yè)發(fā)展階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將月、季度作為基礎(chǔ)時(shí)間單位，制定有關(guān)全面預(yù)算績(jī)效考核工作的細(xì)則、指標(biāo)等，重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流、運(yùn)營(yíng)收支、存貨周轉(zhuǎn)等方面進(jìn)行考核，對(duì)考核方法進(jìn)行優(yōu)化的同時(shí)為全面預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)。

（五）提升信息管理水平，加強(qiáng)預(yù)算管理隊(duì)伍

倡導(dǎo)集團(tuán)公司利用ERP 這一系統(tǒng)開展管理工作，這一系統(tǒng)包含多個(gè)子系統(tǒng)，所涉及的工作內(nèi)容也十分廣泛，不僅包含預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制，還包含預(yù)算編制等，通過對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)一步建立與財(cái)務(wù)部門之間的緊密聯(lián)系。針對(duì)財(cái)務(wù)工作開展過程中注重對(duì)多種輔助性財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用的特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)工作人員所使用的方式，降低報(bào)表編制的難度，促使會(huì)計(jì)核算工作更加簡(jiǎn)單，從本質(zhì)方面降低人工操作可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤率。隨著信息技術(shù)在全面預(yù)算工作中逐漸占據(jù)重要地位，集團(tuán)公司可以建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，針對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行分享，鼓勵(lì)各個(gè)部門將掌握的預(yù)算數(shù)據(jù)在第一時(shí)間錄入到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)管理的透明化，進(jìn)一步凸顯管理系統(tǒng)之間形成的集成化效應(yīng)。同時(shí)，公司預(yù)算管理人員也要提升網(wǎng)絡(luò)之間的聯(lián)系性，可以通過SAP、OA 等系統(tǒng)，做好對(duì)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完好融合，在其中增加多功能模塊，在信息化技術(shù)的支撐下保證網(wǎng)絡(luò)對(duì)接工作的有效性[9]。也可以利用信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督，提升網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的作用，進(jìn)一步建立和預(yù)算管理體系之間的聯(lián)系。

同時(shí)，也不能忽視全面預(yù)算管理隊(duì)伍的建立。進(jìn)入新時(shí)代之后，集團(tuán)公司善于從行業(yè)發(fā)展角度進(jìn)行分析，進(jìn)而意識(shí)到信息化管理的重要性，要加大在信息化管理系統(tǒng)中的人力、物力和財(cái)力的投入，進(jìn)一步對(duì)軟件、硬件設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，保證其中設(shè)置預(yù)算預(yù)警、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算改進(jìn)等多種模塊，通過構(gòu)建全面預(yù)算數(shù)據(jù)庫、管理系統(tǒng)等，提升全面預(yù)算信息的共享性，在相互促進(jìn)下實(shí)現(xiàn)線上工作、線下工作之間的無縫銜接，做好對(duì)預(yù)算管理整個(gè)過程的監(jiān)測(cè)，通過預(yù)警、評(píng)估、分析、處理等環(huán)節(jié)提升預(yù)算管理的有效性。集團(tuán)公司應(yīng)注重對(duì)高質(zhì)量人才的引入，加強(qiáng)工作人員的崗前培訓(xùn)，不僅要求工作人員掌握有關(guān)全面預(yù)算工作的知識(shí)內(nèi)容，更要具備一定的信息化操作能力，這樣才能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略中的優(yōu)秀人才發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，進(jìn)一步保證資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。同時(shí)，通過對(duì)集團(tuán)公司存在的不足進(jìn)行完善，掌握集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的需求，從多個(gè)角度為企業(yè)發(fā)展提供更大的空間。