陳柳伶

【摘? 要】隨著我國輸配電價、供給側(cè)改革的持續(xù)推進(jìn)和市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場的競爭環(huán)境越來越激烈，電網(wǎng)企業(yè)面臨的競爭形勢也越來越嚴(yán)峻，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度已不能滿足當(dāng)前形勢下電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)控的需要，因此亟需改進(jìn)和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，通過有效的內(nèi)部控制使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身存在的不足和自身的優(yōu)點，讓企業(yè)及時掌握自身的動態(tài)。論文結(jié)合內(nèi)部控制的意義，聯(lián)系實際分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，進(jìn)而提出一系列完善企業(yè)內(nèi)部控制的方法。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;信息化系統(tǒng)建設(shè)

【中圖分類號】F426? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）08-0081-03

1 引言

隨著深入輸配電價改革，電網(wǎng)企業(yè)想要成為具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，在日益激烈的競爭中搶占先機(jī)、贏得主動，當(dāng)好推進(jìn)國家現(xiàn)代化的重要力量，當(dāng)好貫徹新發(fā)展理念的排頭兵，當(dāng)好構(gòu)建新發(fā)展格局的生力軍，當(dāng)好高質(zhì)量發(fā)展的引領(lǐng)者。只有正確地改進(jìn)和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，才能使電網(wǎng)企業(yè)各項規(guī)章制度、戰(zhàn)略規(guī)劃順利實施，按照目標(biāo)去延伸、去解決問題，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，更加有效地應(yīng)對嚴(yán)峻的經(jīng)營生產(chǎn)形勢。

2 內(nèi)部控制的意義

建立完善內(nèi)部控制制度和實施有效的內(nèi)部控制措施對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理活動是十分重要的。電網(wǎng)企業(yè)提出要對標(biāo)具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，就必須增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善核心業(yè)務(wù)的管理，使用有效的內(nèi)部控制手段，達(dá)到企業(yè)資源調(diào)配更加合理，經(jīng)營成本不斷降低的目的。

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于企業(yè)實現(xiàn)自我約束

企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效，可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗、財務(wù)危機(jī)、風(fēng)險頻發(fā)、資產(chǎn)流失等問題的出現(xiàn)，因為內(nèi)部控制制度就相當(dāng)于企業(yè)的自我約束、自我控制，一個員工如果沒有約束力，可能會導(dǎo)致不能及時完成工作，如果一個企業(yè)不會自我約束，就會出現(xiàn)管理松弛、風(fēng)險頻繁發(fā)生、內(nèi)控弱化、資產(chǎn)流失、違約欺詐、營私舞弊、造假販假、浪費損失等問題，不少企業(yè)被曝光出財務(wù)舞弊和會計造假案件等在很大程度上的原因都是其內(nèi)部控制缺失或失效。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)資產(chǎn)安全

通過內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，保障各部門都能各司其職，按照各自的職責(zé)權(quán)限做事，不越職越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，同時不相容崗位職務(wù)相分離，如會計與出納、經(jīng)辦與審核等崗位分離，每個部門、每個環(huán)節(jié)、每個崗位都能互相牽制和制約，從而保證企業(yè)資產(chǎn)完整和資金安全，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)會計信息的真實性

目前我國部分企業(yè)的會計信息呈現(xiàn)失真的局面，會計信息失實不僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行有一定影響，同時也會對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有一定阻礙作用。會計信息失實不僅影響到相關(guān)投資者、經(jīng)營者和相關(guān)債權(quán)人的利益分配，也破壞了投資環(huán)境，進(jìn)而影響社會資源的合理配置，誤導(dǎo)國家的宏觀調(diào)控和決策，從而影響我國整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，阻礙市場經(jīng)濟(jì)前進(jìn)。出現(xiàn)失真現(xiàn)象的原因主要是在日常工作中，企業(yè)的各項制度沒有規(guī)章可循，各部門不能有效牽制，沒有風(fēng)險防范意識，多是出現(xiàn)問題后才補(bǔ)救。而內(nèi)部控制制度能有效解決會計信息失真問題，讓企業(yè)各項制度有章可循，各部門能相互牽制，做到事前預(yù)防。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于內(nèi)部審計工作的開展

真實可靠的會計信息是審計監(jiān)督的依據(jù)，審計工作可以揭露企業(yè)中存在的問題和不足，檢查經(jīng)營管理中的錯誤，評價經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要監(jiān)督手段，提升各專業(yè)在業(yè)務(wù)開展時內(nèi)部控制制度的依從性，可以做到信息的同源與真實，不會出現(xiàn)“兩張皮”的情況，審計工作開展時可以減少真實性的核查工作。健全良好的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作建立的基礎(chǔ)和前提，如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠嚴(yán)謹(jǐn)完整，甚至錯漏百出，那么想要在此基礎(chǔ)上順利開展審計工作是異想天開，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防止資源調(diào)度失衡和出現(xiàn)經(jīng)營管理上人為原因引起的錯誤，進(jìn)一步為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供良好的環(huán)境，有助于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

3 電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)作為我國中大型的國有企業(yè)，經(jīng)過多年的摸索探討，電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面做了大量的努力工作，已經(jīng)初步建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，但仍然存在不少問題。

3.1 監(jiān)察體系過于簡單，沒有形成全面的內(nèi)部控制體系

電網(wǎng)企業(yè)主要由國家直接投資，屬于國有企業(yè)，國家作為電網(wǎng)企業(yè)的直接投資者，注定了電網(wǎng)企業(yè)的特殊性，具體表現(xiàn)在兩個方面：第一，電網(wǎng)企業(yè)形象直接代表國家形象，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的好壞直接對國家是否能增加財政收入產(chǎn)生影響;第二，由于國家作為電網(wǎng)企業(yè)的“股東”導(dǎo)致企業(yè)管理者在實施內(nèi)部控制時要協(xié)調(diào)好國家的公共權(quán)利和各相關(guān)利益者的私權(quán)利的關(guān)系。目前電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督職能主要分布在監(jiān)察審計部和安全監(jiān)管部，監(jiān)察審計部主要負(fù)責(zé)行政和經(jīng)濟(jì)方面的監(jiān)督，安全監(jiān)管部主要負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)方面的監(jiān)督，盡管安全生產(chǎn)方面做得比較完善，有完善的安全生產(chǎn)流程，能夠有效地杜絕重大事故的發(fā)生，但是對行政方面的監(jiān)察主要放在廉潔從業(yè)和黨政方面，主要著重于問題出現(xiàn)后的事后解決，事前預(yù)防的力度不大，存在沒有形成全面的內(nèi)部控制體系，也沒有形成全面的風(fēng)險防范意識的問題。

3.2 部分員工沒有真正認(rèn)識內(nèi)部控制，內(nèi)控意識薄弱

據(jù)了解，雖然電網(wǎng)企業(yè)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是不少員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，認(rèn)為只要遵守了企業(yè)的規(guī)章制度就是完成了內(nèi)部控制，或者認(rèn)為內(nèi)部控制只是一項上級要我做的工作，沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義和重要性，或者認(rèn)為內(nèi)控是上級領(lǐng)導(dǎo)給基層工作設(shè)置的阻礙，沒有任何作用，反而因此有不少的內(nèi)控檢查，不但影響基層正常工作，甚至影響員工個人的經(jīng)濟(jì)利益。還有不少員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、監(jiān)察審計部的事情，與他們沒有太大的關(guān)系，自然也不會主動參與到內(nèi)部控制管理活動中去。這側(cè)面反映出內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)的問題，要想內(nèi)部控制制度發(fā)揮其最大的效果，關(guān)鍵需要看內(nèi)控執(zhí)行力。

3.3 沒有建立完善的風(fēng)險管理體系

實施內(nèi)部控制的目的是防范風(fēng)險，及早預(yù)防，保證國有資產(chǎn)的增值保值。同時如果要想將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險降到最低，就必須建立起一個良好的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險評估信息披露系統(tǒng)。電力企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上沒有成立獨立的風(fēng)險管理部門，缺乏專職的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理，使風(fēng)險承擔(dān)主體不明確，導(dǎo)致各部門各崗位可以互相推卸責(zé)任，不能獨立承擔(dān)起企業(yè)風(fēng)險管理職責(zé)。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制的方法

4.1 加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

不少員工對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識的不足，不利于內(nèi)部控制工作的開展，企業(yè)可以組織人員編制內(nèi)控管理手冊及內(nèi)控崗位清單和內(nèi)部控制宣傳手冊，組織培訓(xùn)、講座等方式向企業(yè)員工講解內(nèi)部控制的含義、重要性，從而讓企業(yè)員工正確認(rèn)識內(nèi)部控制的意義，深入了解到企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅能影響企業(yè)發(fā)展，同時也與其自身利益息息相關(guān)，需要重視企業(yè)內(nèi)部控制管理活動，并要主動參與到企業(yè)內(nèi)部控制活動中去，不能讓企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，或者存在“走過場”現(xiàn)象。

4.2 明確責(zé)任主體，提高內(nèi)控執(zhí)行力

近年來，電網(wǎng)企業(yè)一直在強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力，內(nèi)部控制也需要高執(zhí)行力。制定一個獎懲制度，由相關(guān)部門的管理人負(fù)責(zé)擔(dān)任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，讓相關(guān)部門的管理人員工作職責(zé)和內(nèi)控環(huán)節(jié)職責(zé)相對應(yīng)，同時將各業(yè)務(wù)線與內(nèi)控制度有沖突的進(jìn)行責(zé)任界定與考核工作，制定一套員工差錯管理辦法。結(jié)合各管理人員的崗位責(zé)任書進(jìn)行簽字背書，屬于管理漏洞的制定管理措施進(jìn)行銷號管理，屬于員工行為差錯的，采取執(zhí)法執(zhí)紀(jì)四種形態(tài)和教育懲處相結(jié)合的政策，傳遞責(zé)任管理。這樣每個崗位每個責(zé)任人都需要承擔(dān)相應(yīng)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任，讓全體員工了解內(nèi)部控制的意義。將內(nèi)部控制執(zhí)行情況與員工考核掛鉤，能提高員工對內(nèi)控的重視程度，自覺提高內(nèi)控執(zhí)行力以及對內(nèi)控制度的責(zé)任感，對企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制管理文化有重要作用。企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的態(tài)度很大程度上決定了該企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，因為如果企業(yè)員工對內(nèi)部控制很重視的話就會認(rèn)真積極地對待，如果覺得內(nèi)部控制無關(guān)緊要的話就會馬虎對待，同時也會影響企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

4.3 嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制

加強(qiáng)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和檢查。細(xì)化業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)則、明確授權(quán)事項標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離原則，如會計與出納、經(jīng)辦與審核等崗位要分離，引入監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，貨幣資金的全過程管理中需要分級分崗審批，保證每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成須經(jīng)過兩個以上的部門或人員，并接受經(jīng)辦部門以外的監(jiān)督和檢查。嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則，如印章的保管要分離，辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)需要按照崗位全責(zé)分開管理，企業(yè)有效的票據(jù)要與印章分管，必須按照印章管理辦法規(guī)范企業(yè)法人章與財務(wù)專用章的管理和使用。發(fā)生內(nèi)部控制嚴(yán)重失效造成企業(yè)損失的要追究直接管理人責(zé)任。規(guī)范招投標(biāo)與合同審查流程，嚴(yán)格履行簽字程序，嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理細(xì)則和合同管理辦法，加強(qiáng)招投標(biāo)、合同的預(yù)算和資金審查，對于無預(yù)算或超預(yù)算的合同，審查時不得通過。加強(qiáng)擔(dān)保、訴訟事項管理，各單位未經(jīng)公司批準(zhǔn)，一律不得對外擔(dān)保。對于歷史遺留的逾期擔(dān)保及涉訴事項等，要積極采取應(yīng)對措施，降低風(fēng)險及損失，按規(guī)定程序合理預(yù)計或有負(fù)債。

4.4 對內(nèi)部控制全過程實行控制

對內(nèi)部控制實行全過程控制是指既要注意事前控制，也要注意事中控制，還要注意事后控制。事前控制是防范于未然，通過仔細(xì)觀察，研究規(guī)律，預(yù)測未來出現(xiàn)的風(fēng)險，采取措施將可能出現(xiàn)的風(fēng)險導(dǎo)致的問題扼殺在萌芽之中，是內(nèi)部控制的最高境界。事中控制也叫現(xiàn)場控制，就是在日常工作中，相關(guān)負(fù)責(zé)人對日常進(jìn)行的工作進(jìn)行檢查監(jiān)督指導(dǎo)，確保每項工作活動都能按照規(guī)定的程序制度進(jìn)行，以便能隨時發(fā)現(xiàn)問題，予以改正，使每項工作都能順利完成。還要做好事后控制，也就是反饋控制，即在事后對之前的工作執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗，思考出現(xiàn)問題的原因以及避免再次出現(xiàn)問題的應(yīng)對措施。在對內(nèi)部控制實行全過程控制時要重點關(guān)注關(guān)鍵控制點，對關(guān)鍵控制點進(jìn)行集中控制和重點控制，讓整個生產(chǎn)經(jīng)營活動都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，以便在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題或者弊端時能及時發(fā)現(xiàn)，有效解決。

4.5 建立全面的風(fēng)險管理體系

由于電網(wǎng)企業(yè)對資金管理、財務(wù)管理的認(rèn)識還停留在較低的水平，在制度上沒有體現(xiàn)出風(fēng)險管理對自身發(fā)展的重要性，在企業(yè)風(fēng)險管理的建設(shè)方面還存在一些滯后性。然而，風(fēng)險管控與內(nèi)部控制制度是相輔相成的，建設(shè)風(fēng)險管理制度對完善電力企業(yè)內(nèi)部控制具有非常重要的意義。電力企業(yè)可以根據(jù)實際情況建立風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)，通過風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)可以預(yù)測該項業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險或者分析該項風(fēng)險產(chǎn)生的原因，及時調(diào)整應(yīng)對措施，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，完善風(fēng)險管理體系建設(shè)，不斷提升電網(wǎng)企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險防控能力。

4.6 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險意識不僅指企業(yè)安全風(fēng)險意識，還包括企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識、企業(yè)法律風(fēng)險意識、企業(yè)運營風(fēng)險、企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險等，電網(wǎng)企業(yè)員工要樹立“風(fēng)險無處不在”的理念，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，企業(yè)員工有責(zé)任進(jìn)行識別，然后對風(fēng)險進(jìn)行分類，提前進(jìn)行預(yù)防并追溯導(dǎo)致各種風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素。遵循謹(jǐn)慎性原則，建立企業(yè)各崗位風(fēng)險清單，再將風(fēng)險點細(xì)化到員工個人，企業(yè)員工對照風(fēng)險清單，找出各崗位風(fēng)險點，如財務(wù)資產(chǎn)管理崗會有資產(chǎn)管理風(fēng)險，資產(chǎn)管理風(fēng)險又分為資產(chǎn)價值流失風(fēng)險和賬實不符風(fēng)險，面對由于資產(chǎn)登記不及時、不全面，盤點機(jī)制不健全等可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符的風(fēng)險，資產(chǎn)管理崗可以做好資產(chǎn)臺賬管理，及時開展資產(chǎn)盤點工作來預(yù)防資產(chǎn)賬實不符風(fēng)險。各崗位根據(jù)崗位風(fēng)險點提前做好預(yù)防措施，防范風(fēng)險，同時建立內(nèi)控定期考核制度，并按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查及考核，使內(nèi)部控制清單內(nèi)容能剛性執(zhí)行。

4.7 加強(qiáng)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，信息技術(shù)不斷發(fā)展，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險防范工作的開展提供了有利條件，不僅提升了工作效率，節(jié)約人力資源的同時還節(jié)約了成本。在大數(shù)據(jù)時代下，加強(qiáng)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)，可以為企業(yè)快速整合所需資源，優(yōu)化資源配置，合理高效地規(guī)避各種風(fēng)險。信息化系統(tǒng)建設(shè)可以實現(xiàn)信息共享，減少企業(yè)部門間信息不對等的重復(fù)勞動，大大減少了員工的工作量，對員工進(jìn)行更有效的管理，加快了企業(yè)內(nèi)部信息交流的質(zhì)量和速度，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、高效化管理。充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)端口集約建設(shè)，提升各專業(yè)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)同，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的必要手段，為電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

5 結(jié)語

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)基礎(chǔ)補(bǔ)短板的重要手段之一就是要建立健全內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)應(yīng)對新的形勢與挑戰(zhàn)的需要。電網(wǎng)企業(yè)想要在越來越嚴(yán)峻的競爭形勢下成為具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是重中之重，只有通過落實有效的內(nèi)部控制制度才能促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，面對目前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，需要采取相關(guān)的措施加以完善和改進(jìn)。內(nèi)部控制工作的開展不僅需要電網(wǎng)企業(yè)自身的重視，還需要電網(wǎng)企業(yè)全體員工的共同參與執(zhí)行。由電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理出發(fā)，完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)員工內(nèi)部控制執(zhí)行力，合理防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建立健全重大經(jīng)營風(fēng)險早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早處置的長效機(jī)制，強(qiáng)化重大經(jīng)營風(fēng)險評估和監(jiān)測預(yù)警，對電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有重要的現(xiàn)實意義。

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