葉青華

摘要：最近幾年，在多種因素的共同影響下，供熱市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，需要企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)注重核心競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高。當(dāng)前對(duì)于供熱企業(yè)來說，其全面預(yù)算管理中依舊存在各種問題，如預(yù)算觀念不足、目標(biāo)設(shè)施模糊等，需要立足于多層面展開思考分析，切實(shí)將供熱企業(yè)全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處，進(jìn)而使全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值獲得充分展現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：供熱企業(yè)；全面預(yù)算；管理問題

供熱企業(yè)發(fā)展情況和全面預(yù)算管理水平有著密切關(guān)聯(lián)，企業(yè)預(yù)算管理水平會(huì)在一定程度上對(duì)其運(yùn)作效率產(chǎn)生影響，當(dāng)前對(duì)于供熱企業(yè)來說，全面預(yù)算管理工作的作用并不明顯，需要科學(xué)分析其中存在的各種問題和不足，并提出行之有效的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而使全面預(yù)算管理的有效性獲得充分發(fā)揮，獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

在理解全面預(yù)算管理的有效性問題時(shí)，首先需認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理所蘊(yùn)含的兩大核心要義，即全員參與預(yù)算管理、全過程實(shí)施預(yù)算管理。有效性問題能夠得到圓滿解決，關(guān)鍵在于能否切實(shí)提高全員參與預(yù)算管理的績(jī)效，以及不斷增強(qiáng)全過程預(yù)算管理的效果。在供熱企業(yè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系下，增強(qiáng)全過程預(yù)算管理的效果可借助一系列的制度規(guī)制措施來實(shí)現(xiàn)，但在提高全員參與預(yù)算管理的績(jī)效時(shí)，則會(huì)因主客觀因素的干擾而難以完全落地。由此，這也就構(gòu)成了本文所要重點(diǎn)探討的問題。從筆者所在供熱企業(yè)運(yùn)維的實(shí)際出發(fā)，在落實(shí)全員參與預(yù)算管理的任務(wù)時(shí)，需關(guān)注預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、全員參與意愿、預(yù)算編制能力、績(jī)效考核效果等問題。

一、業(yè)界觀點(diǎn)回顧

業(yè)界有觀點(diǎn)指出，在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理必須與業(yè)財(cái)融合有機(jī)地結(jié)合起來，這樣才能保證全面預(yù)算管理工作的高效實(shí)施。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，業(yè)界也將全面預(yù)算管理與成本控制相聯(lián)系，通過發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能作用來提升成本控制的績(jī)效。實(shí)踐表明，全面預(yù)算管理下的成本控制能夠有效地降低成本，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在新形勢(shì)下，生產(chǎn)型單位要適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，以增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，有同行分析了全面預(yù)算管理在具體工作中的內(nèi)涵，并在問題導(dǎo)向下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化途徑進(jìn)行了分析。業(yè)界也較為關(guān)注制度運(yùn)行機(jī)制在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用模式，有觀點(diǎn)認(rèn)為：需從管理計(jì)劃、管理制度、監(jiān)管力度、管理方法和管理人員的角度出發(fā)，構(gòu)建全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維導(dǎo)向下，業(yè)界還提出：規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略、實(shí)施全面預(yù)算管理、制定經(jīng)營(yíng)績(jī)效是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展過程中密不可分的有機(jī)整體。而全面預(yù)算管理在這個(gè)高效互動(dòng)的整體中，發(fā)揮著承前啟后的關(guān)鍵性作用，它不僅能夠有效監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，也能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行績(jī)效管理提供依據(jù)。

從以上業(yè)界觀點(diǎn)中不難發(fā)現(xiàn)，如何提升企業(yè)的全面預(yù)算管理質(zhì)量已成為同行所共同關(guān)注的問題。從全面預(yù)算管理所蘊(yùn)含的兩大核心要義出發(fā)，企業(yè)需落實(shí)全員參與預(yù)算管理，以及全過程開展預(yù)算管理的目標(biāo)。實(shí)踐表明，要想切實(shí)落實(shí)全員參與預(yù)算管理則面臨諸多難題。對(duì)此，業(yè)界已有觀點(diǎn)提到了應(yīng)從管理計(jì)劃、管理制度、監(jiān)管力度等方面下功夫。與此同時(shí)，業(yè)界在開展主題探討時(shí)也存在著有待商榷之處，即在提出全面預(yù)算管理解決方案時(shí)并未細(xì)化該方案所適應(yīng)的企業(yè)類型。以供熱企業(yè)為例，這種大型國(guó)企所要求的全面預(yù)算管理方案必然根植于其的主業(yè)發(fā)展之中，但在落實(shí)方案時(shí)還需從能否適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境入手給予具體分析，且該企業(yè)在全面預(yù)算管理中所面臨的問題領(lǐng)域也必然具有特殊性。因此，下文將在借鑒業(yè)界觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根植于供熱企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之中來展開主題討論。

二、供熱企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置模糊

全面預(yù)算管理目標(biāo)的導(dǎo)向性不強(qiáng)，很容易造成預(yù)算目標(biāo)單一化及短期化。當(dāng)前對(duì)于大部分供熱企業(yè)來說，其并未認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要作用，在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的制定中多有隨意性，這一行為很容易造成后期預(yù)算指標(biāo)制定的過程中戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)缺乏，短期預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在沖突、偏差，各期預(yù)算編制缺乏邏輯性和連續(xù)性，企業(yè)行為只是關(guān)注短期效果，并不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。與此同時(shí)若預(yù)算戰(zhàn)略缺乏支撐，不僅無法促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高，同時(shí)對(duì)于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)也會(huì)受到影響。在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，若缺乏合理性，企業(yè)只是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)如利潤(rùn)以及收入等進(jìn)行了關(guān)注，并沒有增加對(duì)于各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)如用戶滿意度、員工滿意度、室溫合格率等的重視程度，這些指標(biāo)是對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的充分反應(yīng)，一旦其缺失，在對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力所進(jìn)行的評(píng)價(jià)中則會(huì)獲得錯(cuò)誤結(jié)論。

（二）全員參與觀念不強(qiáng)

當(dāng)前盡管大部分供熱企業(yè)都創(chuàng)建了全面預(yù)算管理制度并進(jìn)行了完善優(yōu)化，但是員工對(duì)于這一工作的參與度不強(qiáng)，全面預(yù)算管理成效也隨之受到了影響。因?yàn)槭艿剿枷胗^念以及工作習(xí)慣等多種因素影響，大部分人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)人員的工作，部分人認(rèn)為預(yù)算只是死板數(shù)字，和企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)不相符合，對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不存在任何作用。但事實(shí)上全面預(yù)算管理是全業(yè)務(wù)、全員以及全過程管理體系，涉及實(shí)施執(zhí)行、預(yù)算編制、考核評(píng)價(jià)以及分析調(diào)整等諸多環(huán)節(jié)，為完整性以及科學(xué)性指標(biāo)控制管理的系統(tǒng)。當(dāng)前對(duì)于大部分供熱企業(yè)來說，其在編制預(yù)算的過程中并未實(shí)現(xiàn)全員參與，并且績(jī)效考核期間因?yàn)榭己酥笜?biāo)相對(duì)單一，并未分解到每一名員工，因此員工認(rèn)為全面預(yù)算管理和自身并不存在密切關(guān)聯(lián)，員工積極主動(dòng)性較差，全面預(yù)算管理形式化嚴(yán)重，無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，業(yè)務(wù)部門積極主動(dòng)性較差，因此預(yù)算編制和現(xiàn)實(shí)情況存在明顯偏差，可操作性缺乏，其主要體現(xiàn)在兩方面。一方面各部門各自為政，各環(huán)節(jié)間缺乏溝通，并未充分思考不同指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，信息匹配性相對(duì)較差并且數(shù)據(jù)參考性相對(duì)較低，如工程處已經(jīng)對(duì)供熱管網(wǎng)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的計(jì)劃進(jìn)行了確定，但是在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中缺乏和財(cái)務(wù)部門之間的交流互動(dòng)，因此折舊費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確性相對(duì)較低。另一方面各部門之間缺乏整合，預(yù)算編制范圍窄且編制依據(jù)相對(duì)不足，無法形成整體性預(yù)算。

（三）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

對(duì)于供熱企業(yè)而言，其編制預(yù)算方法單一枯燥，除修理費(fèi)以及大修技改項(xiàng)目實(shí)行零基預(yù)算，其余項(xiàng)目一般都是實(shí)行增量預(yù)算，這一預(yù)算編制方法相對(duì)簡(jiǎn)單，能夠?qū)Ω魃a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來的波動(dòng)進(jìn)行避免，促進(jìn)預(yù)算編制效率的進(jìn)一步提高，但是其也存在一定問題，一方面，這一預(yù)算編制方法主要是從以往成本費(fèi)用水平出發(fā)展開編制，很有可能會(huì)造成不合理成本費(fèi)用項(xiàng)目保留，成本費(fèi)用無法獲得控制。另一方面，并沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治等外部環(huán)境所帶來的干擾加以關(guān)注，預(yù)算和現(xiàn)實(shí)情況不相符合，因此預(yù)算編制準(zhǔn)確性相對(duì)較低。

（四）績(jī)效考核機(jī)制尚不完善

就目前而言，大部分工業(yè)企業(yè)都創(chuàng)建了績(jī)效考核體系以及全面預(yù)算管理體系并進(jìn)行了有關(guān)完善，但是二者之間的整合較為缺乏。企業(yè)在考核各部門的過程中缺乏定量以及定性指標(biāo)，并未對(duì)財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，員工積極主動(dòng)性相對(duì)較差，在績(jī)效考核的過程中主要是憑借完成總額情況展開考核，并未深入分析總額業(yè)務(wù)構(gòu)成，盡管可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)，但是并未展開深入以及細(xì)化分析，不管是對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)提高還是企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展都是極為不利的，因此績(jī)效考核尚不深入，無法使全面預(yù)算管理的效能獲得充分展現(xiàn)。

（五）全面預(yù)算管理信息化應(yīng)用不足

當(dāng)前盡管大部分供熱企業(yè)都對(duì)全面預(yù)算管理信息平臺(tái)進(jìn)行了創(chuàng)建，但是這一平臺(tái)缺乏和其他管理系統(tǒng)之間的相互銜接，信息共享缺乏，并未整體性管控審批流程以及業(yè)務(wù)流等，無法使全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)部控制作用獲得充分展現(xiàn)。例如在收費(fèi)期，在分析收入預(yù)算差異以及賬實(shí)核對(duì)的過程中，對(duì)于人工處理的要求相對(duì)較高，并且大量信息會(huì)在一定程度上消耗一定精力和時(shí)間，對(duì)于人員工作經(jīng)驗(yàn)有著一定要求。

三、供熱企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）確定預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)需要達(dá)到的全方位以及長(zhǎng)期性指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解以及細(xì)化，其主要是憑借執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)測(cè)、控制以及考核等促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)之間為互動(dòng)關(guān)系，戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)︻A(yù)算目標(biāo)起到導(dǎo)向作用，而對(duì)于預(yù)算目標(biāo)，其可以推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)為了能夠及時(shí)明確預(yù)算目標(biāo)，首先對(duì)于管理層來說，需要積極制定并選擇戰(zhàn)略目標(biāo)，使其可行性以及指導(dǎo)性獲得充分展現(xiàn)。其次在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性進(jìn)行確定之后，則需要憑借會(huì)議的形式對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，之后將其分解到各部門。最后需要從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，在確保預(yù)算前后有效銜接的同時(shí)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

與此同時(shí)還需要和供熱企業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，在分解并細(xì)化項(xiàng)目目標(biāo)的過程中可以對(duì)平衡計(jì)分卡加以應(yīng)用，依照客戶、財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、內(nèi)部流程對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，如對(duì)于財(cái)務(wù)維度，可包括收費(fèi)率、供暖收入、期間費(fèi)用以及能耗成本總額等；客戶維度主要包括市場(chǎng)占有率、用戶滿意度以及品牌形象等；內(nèi)部流程維度包括工程以及收費(fèi)等；而對(duì)于學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，主要包括核心技術(shù)數(shù)量、人才流失率以及信息系統(tǒng)建設(shè)等。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用不僅可以對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行充分反應(yīng)，同時(shí)還可以確保預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)處于一致狀態(tài)。

（二）創(chuàng)造全員預(yù)算觀念

全員參與的預(yù)算觀念能夠使企業(yè)員工自身觀念產(chǎn)生變化，在完善優(yōu)化基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)有效提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，并強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，所以全員參與預(yù)算的積極主動(dòng)性會(huì)在一定程度上對(duì)全面預(yù)算管理效能產(chǎn)生直接性影響，企業(yè)可以立足于不同層面營(yíng)造出良好的全員預(yù)算觀念。首先，對(duì)于企業(yè)來說，需要?jiǎng)?chuàng)造出和諧融洽的全員預(yù)算環(huán)境，并對(duì)全面預(yù)算管理的重要性以及價(jià)值進(jìn)行積極分析，強(qiáng)化員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和了解，切實(shí)掌握這一管理方式，給予公司戰(zhàn)略目標(biāo)良好服務(wù)，確保員工能夠切實(shí)意識(shí)到全面預(yù)算管理的關(guān)鍵作用，并需要各部門之間的相互整合，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化配置資源這一目標(biāo)。其次，需要實(shí)行上下結(jié)合的預(yù)算編制程序，不僅可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還可以對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行充分思考，確保員工目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)之間的相互結(jié)合，在調(diào)動(dòng)員工積極主動(dòng)性的同時(shí)達(dá)到相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。最后需要確保績(jī)效考核指標(biāo)多樣化，分解指標(biāo)后將其落實(shí)到每一名員工，確保員工融入全面預(yù)算管理當(dāng)中，使其明確自身考核標(biāo)準(zhǔn)，增加員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度，進(jìn)而提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理的參與度。

（三）應(yīng)用多種預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要方式，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法能夠使預(yù)算結(jié)果更具合理性以及科學(xué)性。對(duì)于企業(yè)來說，需要和管理要求以及預(yù)算目標(biāo)特點(diǎn)相結(jié)合對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行科學(xué)選擇，確保預(yù)算編制能夠和企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況充分符合，使預(yù)算存在一定的可操作性以及可靠性。當(dāng)前對(duì)于供熱企業(yè)，除大型技改項(xiàng)目以及修理費(fèi)對(duì)零基預(yù)算加以應(yīng)用，其他項(xiàng)目一般都是憑借增量預(yù)算法，需要和先進(jìn)性的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及零基預(yù)算相結(jié)合，進(jìn)而使預(yù)算結(jié)果更具可行性以及準(zhǔn)確性。企業(yè)在對(duì)預(yù)算編制方法所進(jìn)行的選擇中，首先，對(duì)于預(yù)算變動(dòng)不明顯并且容易獲取資料的指標(biāo)，則可以實(shí)行增量預(yù)算以及固定預(yù)算，例如職工薪酬。其次，對(duì)于影響相對(duì)較大以及重點(diǎn)控制的成本費(fèi)用，需要結(jié)合應(yīng)用彈性預(yù)算以及零基預(yù)算，如成本占用相對(duì)較高的燃料費(fèi)等。最后，在定期預(yù)算的基本前提下，需要和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，盡管滾動(dòng)預(yù)算編制工作量相對(duì)較大，但是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且糾正偏差，切實(shí)使預(yù)算的控制以及指導(dǎo)作用獲得充分展現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。由于供熱企業(yè)較為特殊，供熱質(zhì)量和民生息息相關(guān)，通過對(duì)滾動(dòng)預(yù)算加以應(yīng)用，使企業(yè)能夠在應(yīng)變能力獲得強(qiáng)化的同時(shí)使供熱的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行獲得確保。

（四）健全績(jī)效考核機(jī)制

績(jī)效考核主要是針對(duì)員工工作成效以及對(duì)于企業(yè)的貢獻(xiàn)所進(jìn)行的考核以及評(píng)價(jià)。全面預(yù)算能夠?yàn)榭?jī)效考核予以有力依據(jù)，同時(shí)績(jī)效考核能夠提高員工積極主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，二者之間為互動(dòng)關(guān)系，科學(xué)以及完善的績(jī)效考核能夠切實(shí)使全面預(yù)算管理的作用以及效能獲得充分展現(xiàn)。首先對(duì)于企業(yè)來說需要對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，績(jī)效考核目標(biāo)除可量化指標(biāo)之外，還需要涵蓋各種定性指標(biāo)，對(duì)于定性指標(biāo)，可以憑借集體打分、自評(píng)以及實(shí)地查看等形式逐漸形成考核結(jié)論。其次需要使用平衡記分卡對(duì)指標(biāo)進(jìn)行多維度設(shè)置。立足于客戶層面引進(jìn)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如室溫合格率、客戶滿意度以及品牌形象等，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以憑借客戶使企業(yè)的價(jià)值獲得充分展現(xiàn)；立足于內(nèi)部流程維度，需要引入工程管理流程以及收費(fèi)流程等注重優(yōu)化內(nèi)部流程資源的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)不僅可以確保各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)還可以提高資源利用率；在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度中，可以將核心人才流失率、核心技術(shù)數(shù)量以及培訓(xùn)次數(shù)等注重企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展能夠起到一定的促進(jìn)作用。最后需要及時(shí)將績(jī)效考核指標(biāo)分解到各部門員工中，使員工能夠確?？己俗晕业臉?biāo)準(zhǔn)，并且和各崗位績(jī)效收入相關(guān)聯(lián)，增加員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度，使員工能夠積極主動(dòng)參與到預(yù)算工作中。

（五）創(chuàng)建全面預(yù)算信息化平臺(tái)

信息化建設(shè)的強(qiáng)化能夠在對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化的同時(shí)促進(jìn)預(yù)算編制、分析、控制以及考核質(zhì)量和成效的進(jìn)一步提高，切實(shí)在日常工作中使全面預(yù)算管理的重要作用獲得展現(xiàn)，同時(shí)也是落實(shí)全面預(yù)算管理的重要方式，要求供熱企業(yè)立足于不同層面針對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)展開信息化建設(shè)。首先需要及時(shí)將全面預(yù)算管理信息平臺(tái)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)以及合同管理系統(tǒng)相整合，在加快信息傳遞的同時(shí)達(dá)到數(shù)據(jù)共享這一目標(biāo)，這一信息化建設(shè)的實(shí)行，能夠在深入到業(yè)務(wù)前端的同時(shí)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正；在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤的同時(shí)科學(xué)控制預(yù)算資金；應(yīng)用多種分析方法分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和不足，并引導(dǎo)管理層采取優(yōu)化以及改進(jìn)對(duì)策，達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。信息化平臺(tái)的整合能夠有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。與此同時(shí)預(yù)警機(jī)制在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)當(dāng)中的有效應(yīng)用，針對(duì)系統(tǒng)中管理控制指標(biāo)對(duì)預(yù)警值進(jìn)行設(shè)置，以便產(chǎn)生異常時(shí)可以在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，確保各部門能夠在第一時(shí)間查明原因并采取科學(xué)有效的管控對(duì)策加以糾正，在控制偏差的同時(shí)切實(shí)使全面預(yù)算管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的效能和作用獲得充分展現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在理解全面預(yù)算管理的有效性問題時(shí)，首先需認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理所蘊(yùn)含的兩大核心要義，即全員參與預(yù)算管理、全過程實(shí)施預(yù)算管理。有效性問題能夠得到圓滿解決，關(guān)鍵在于能否切實(shí)提高全員參與預(yù)算管理的績(jī)效，以及不斷增強(qiáng)全過程預(yù)算管理的效果。全面預(yù)算管理能夠輔助供熱企業(yè)深入分析企業(yè)中存在的問題和不足，在對(duì)供熱成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善優(yōu)化的同時(shí)探索新型供暖模式，不管是對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力還是節(jié)能環(huán)保的實(shí)現(xiàn)都有著非常重要的作用，與此同時(shí)管理人員需要增加對(duì)于全面預(yù)算管理工作的重視程度，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向?qū)Χ喾N預(yù)算方法科學(xué)應(yīng)用，憑借信息化管理模式的應(yīng)用并將績(jī)效考核作為推動(dòng)力提高全面預(yù)算管理有效性，進(jìn)而確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：北京京能房山熱力供應(yīng)有限公司）