王大春

內部控制制度作為企業(yè)生產經(jīng)營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用。內部控制制度實施情況的好壞，是企業(yè)生產經(jīng)營成敗的關鍵。因此，企業(yè)應該建立和完善內控制度并強化其實施。然而在新時期，許多企業(yè)的財務內部控制管理存在許多問題，損害了企業(yè)的利益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展進步。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須建立科學的財務內部控制管理體系，提高財務人員的專業(yè)素質。

在進行價值創(chuàng)新型財務管理工作時，必須先對其內涵進行界定。財務人員應當能區(qū)分企業(yè)價值和企業(yè)利潤的概念。企業(yè)的價值主要是指企業(yè)新創(chuàng)造的價值或是企業(yè)在將來可能產生的盈利能力，而企業(yè)的利潤已經(jīng)被納入企業(yè)價值的定義當中。對于價值創(chuàng)新型財務管理來說，采用這一管理模式的基礎是對企業(yè)運作狀況及發(fā)展趨勢有充分了解。

財務管理內控體系對企業(yè)發(fā)展的意義和作用

企業(yè)不斷發(fā)展，其流動資金量也會越來越多，資本運作效率和資金調度效率將會對企業(yè)發(fā)展產生深遠影響。但是傳統(tǒng)的內部控制制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，因此，企業(yè)應當把改革的重心放在財務內控制度建設上，防范各類財務問題和風險的發(fā)生，從而提高財務工作的質量，讓財務部門對企業(yè)發(fā)展起到幫助作用。

有利于減少企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生概率。在新形勢下，為了加強對企業(yè)生產運營過程中各項工作的有效管理，企業(yè)多在內部構建財務內控管理體系，開展財務管理和控制工作，并對企業(yè)管理層進行。通過這種方式，可以降低企業(yè)管理人員的錯誤率，有效保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的效率與精確度。通過構建和實施企業(yè)的內部控制管理制度，能提高內部財務預算、審批及授權工作的質量。

有利于保障企業(yè)財務活動順利開展。企業(yè)的內部控制工作是根據(jù)企業(yè)部門數(shù)量、崗位需求進行的，建立完善的財務內部控制管理系統(tǒng)，可以順利推進企業(yè)財務活動，極大地提高企業(yè)的經(jīng)營質量與水平。

有利于健全內部控制體系。為了在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)要不斷提高自己的市場競爭力，讓自己的產品更好地發(fā)揮作用。通過建立健全財務內控管理體系的方式，可以讓企業(yè)及時了解財務管理工作中存在的問題，并據(jù)此提出相應對策。

財務內控管理工作存在的問題

缺乏對風險控制管理的正確認識。在企業(yè)發(fā)展進程中，財務風險控制與管理是一項重要課題。目前，我國大部分企業(yè)對內控工作缺乏了解，這就導致企業(yè)在進行相關決策時，不能及時考慮企業(yè)的財務風險因素，會對自身健康發(fā)展造成不利影響。

企業(yè)財務內控管理效率偏低。由于企業(yè)還沒有充分意識到風險控制管理工作的重要性，因此也沒有在第一時間完善內部控制管理系統(tǒng)，使其不能充分發(fā)揮功能，極大地影響了財務內部控制工作的總體效率與質量。

沒有高度重視內控管理工作。長期以來，國內企業(yè)在進行管理工作時，都是借鑒國外企業(yè)的管理模式，但這樣的管理模式并不符合企業(yè)發(fā)展的實際需要，因此執(zhí)行效果也并不理想。隨著時間的推移，企業(yè)會忽視財務內控管理工作，進而對企業(yè)的長遠發(fā)展產生不利影響。

財務內控管理體系建設方式

注重“三會一層”參與。企業(yè)財務內控管理的參與主體應包括企業(yè)的董事會成員、監(jiān)事會成員、高管人員以及各業(yè)務單位的直接管理者，才能確保企業(yè)財務內部控制的覆蓋范圍更廣，從而達成實行內部控制制度的目的。在體系構建過程中，企業(yè)要明確各個主體對應的職責。其中，董事會起到對內控管理事項進行決策的作用，監(jiān)事會起到監(jiān)督內控體系建立和完善的作用，而高管層則起到制定內控目標的作用。

明確財務內控措施執(zhí)行規(guī)劃。企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，結合發(fā)展戰(zhàn)略計劃，主動制定財務內部控制的具體實施方案和措施，構建健全的財務內控管理制度，并在公司中進行廣泛宣傳，使財務內部控制的管理理念根植于每一位員工的內心，讓員工更加積極地維護企業(yè)的內控管理制度。只有持續(xù)地完善內控管理體系，將其與企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況相結合，才能讓財務內控管理的效果最大化。

提升財務內控信息化水平。我國企業(yè)在財務內控體系建設過程中，要根據(jù)自身的實際生產經(jīng)營情況，利用信息化管理優(yōu)勢，持續(xù)改進財務內控管理系統(tǒng)，保證其物資、資金管理及會計核算功能更加完善。對財務管理者來說，要按照有關的業(yè)務流程和規(guī)范要求，對數(shù)據(jù)進行全面分析，并對預算控制工作進行動態(tài)管控，從而不斷提升企業(yè)的內控管理效能。

發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用。在建立健全財務控制制度的同時，也要充分利用內部審計對其進行有效的監(jiān)督。首先要成立內審部門，完善有關的內審體系，采用動態(tài)內審的方式，對存在的問題提出改善意見。第二，持續(xù)提高審計質量。審計部門改進與優(yōu)化了審計方法，并對審計程序進行簡化，使審計工作的作用得到充分發(fā)揮。第三，增強被審計目標的針對性，對于資金控制和決策權比較集中的職位，要著重進行審計，以保證企業(yè)的財務內部控制制度能得到有效執(zhí)行。

應將價值創(chuàng)新型財務管理融入

傳統(tǒng)財務管理和內控系統(tǒng)中

優(yōu)化財務內控管理環(huán)境。首先，要在企業(yè)內營造良好的財務控制氛圍，促使員工對企業(yè)的發(fā)展理念產生認同，增強其責任意識，嚴格遵守企業(yè)的內部控制制度，營造一個實行財務內部控制的良好環(huán)境。其次，要不斷改進企業(yè)的信息化管理體系，借助信息化手段，對企業(yè)進行高效管理。與此同時，還需要明確每名員工的職責，讓他們在內控系統(tǒng)中最大限度地發(fā)揮自己的作用，這樣就可以促進企業(yè)的信息傳遞和內控系統(tǒng)的高效運轉。

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，SAP系統(tǒng)不斷進步，應用范圍也在不斷擴大。要有效借助SAP系統(tǒng)，充分利用它的內部模塊設置、系統(tǒng)功能，不斷完善公司本身的ERP系統(tǒng)（企業(yè)管理系統(tǒng)），為企業(yè)實施內部控制打下堅實基礎。SAP系統(tǒng)包含了客戶關系管理、供應商關系管理、供應鏈管理，固定資產管理、財務結算與分析以及人力資源管理，是一款非常優(yōu)秀的企業(yè)財務軟件。企業(yè)可通過使用SAP系統(tǒng)，將企業(yè)的業(yè)務分為不同模塊，并將有關工作分派給不同部門。企業(yè)在對生產、供應、銷售、財務管理等各方面的業(yè)務流程和工作任務進行拆解后，再明晰有關人員的權責，可以提升企業(yè)的內部控制管理的質量。

健全和完善內控管理及監(jiān)督體系。建立健全內部控制制度，是防止企業(yè)發(fā)生財務風險的一項重要措施。對企業(yè)來說，一般是要在現(xiàn)行的內控系統(tǒng)建設的基礎上，持續(xù)進行優(yōu)化與創(chuàng)新。企業(yè)要根據(jù)具體的業(yè)務情況，解決財務內部控制管理中存在的問題，持續(xù)地完善與優(yōu)化財務內部控制制度與程序，使企業(yè)實施財務內部控制時能有章可依，切實落實財務內控工作。

要想完善公司的治理結構，就要加強對審計機構的監(jiān)管，保證其在企業(yè)內部控制中的獨立性與權威，使其能全面監(jiān)管企業(yè)內部控制的實施情況。企業(yè)要對自身生產運行和財務內部控制中出現(xiàn)的問題，及時制定行之有效的整改措施，并對這些措施的執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)督。進一步健全責任劃分體系，是完善內控管理及監(jiān)督體系的前提。使企業(yè)所有員工、每個部門都能明確自己的定位，將責任落實到人，從而保證企業(yè)內部控制體系的規(guī)范與科學，提高企業(yè)內部控制體系的質量。

積極開展財務內部控制評價機制。企業(yè)內部控制評價是完善企業(yè)內部控制制度、促進其有效運作的一項重要內容，企業(yè)可以通過內部審計機構對企業(yè)內部控制制度進行評價。在內部控制工作的開展過程中，內部審計具有很高的獨立性。企業(yè)開展內部審計，可以由內部審計機構從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與流通、內部監(jiān)督等幾個主要方面著手，以風險發(fā)生的可能性和影響的程度為依據(jù)，評價企業(yè)的固定風險、審計風險等，并與企業(yè)的具體情況相結合，對各種風險制定相應的降低、轉移、接受、避免等控制措施。與此同時，內部審計機構也要以定期或不定期的方式，將發(fā)現(xiàn)的問題上報給企業(yè)的管理層及審計委員會。

在運用內部財務控制評價機制時，往往需要將各項指標進行縱向、橫向比較。在縱向上，重點考慮并分析與同行業(yè)中處于領先地位的企業(yè)的有關數(shù)據(jù)，找出自身存在的差距與缺陷并進行改進。橫向對比是以企業(yè)目前的運營環(huán)境為依據(jù)，從微觀和宏觀兩個方面入手，綜合考量各項指標，明確風險變化原因、風險防范目標以及揭露風險點位，提高企業(yè)的內部控制管理水平。

開展財務管理是提高企業(yè)市場競爭力，保證企業(yè)運行效率的重要手段，企業(yè)有關人員應將價值創(chuàng)新型財務管理理念融入到傳統(tǒng)的財務管理和內控體系中，保證能對企業(yè)發(fā)展起到良好的促進作用。