孫潔

（成都市青羊區(qū)城市更新改造中心，四川 成都 610000）

行政事業(yè)單位財務內控管理工作，不是簡單地生搬硬套相關文件，更不是機械性地照抄照搬；而是要根據(jù)實際的工作情況，靈活地進行調整，科學地進行調研，通過不斷提高行政事業(yè)單位財務內控管理水平，更好地將財務工作和各項工作進行融會貫通，讓各個部門更加明確崗位職責、工作目標以及工作制度，從而提高各個部門的執(zhí)行力，為行政事業(yè)單位的和諧發(fā)展提供更加可靠保障。

一、行政事業(yè)單位內部控制的特點

（一）內控管理工作涉及范圍廣

我國行政事業(yè)單位涉及的職能體系非常多，要不斷地優(yōu)化其自身管理職能，提高管理服務水平，不斷地健全行政事業(yè)單位財務內部控制體系。通過強有力的行政手段以及管理措施，幫助行政事業(yè)單位建立起規(guī)范化以及實際化的內控管理體系，以在健全體系的支撐下，更好地完成服務工作，為社會的安全穩(wěn)定以及人民群眾的安全便捷提供更好的優(yōu)質服務。

（二）財務核算工作比較復雜

不同的單位在財務核算管理工作中有不同的處理方法和標準原則，需要參照財務內部控制的不同項目使用不同的強化方法；盡量采用科學合理的方法以處理財務核算工作中比較復雜的問題，對于一些困難的、容易混淆的、容易出現(xiàn)分歧和糾紛的財務核算工作，應該通過科學的方法進行相關的核算和管理，保證其準確性[1]。

（三）內部控制重點比較特殊

行政事業(yè)單位財務內部控制的特殊性，決定了其開展工作中將會遇到很多的問題。行政事業(yè)單位在開展工作時，應該明確工作的目標和工作的目的，主要以人民群眾和社會服務為出發(fā)點，通過一系列的工作，不斷地完善社會公共服務體系，在滿足人民群眾的基本保證的前提下，更好地完善社會公共服務體系。

（四）行政事業(yè)單位財務內部控制是一個全面而又專業(yè)的管理過程

行政事業(yè)單位應該從財務管理和財務控制的全方位角度，對財務內部控制實施的整個過程進行監(jiān)管，改變傳統(tǒng)的財務管理本身所涉及的核算工作范疇，從更加專業(yè)、全面的角度，以及秉持著整體和全局的觀念，對資金管理的措施、整個內部管理的預算控制決算設置、決算編制以及風險的應急預案等方面進行分析，以更好地發(fā)揮財務管理的價值，進而達到強化財務內部控制的目的。

結合管理過程中出現(xiàn)的相關問題以及預期的期望值，以更好地調整管理過程中出現(xiàn)的問題和內控管理的優(yōu)化方案，結合具體存在的問題制定相應的管理措施，真正地從實踐出發(fā)，對相應的管理目標實施相應的管理措施。

二、行政事業(yè)單位加強財務內控管理重要意義

（一）有利于發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共服務職能

行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑在維護我國社會穩(wěn)定，以及穩(wěn)步推進我國社會經濟全面發(fā)展起到至關重要的作用；而且在較短的時間內，可以更好地提高管理效益以及管理職能。

此外，國家加強對行政事業(yè)單位的管控，也可以加大行政事業(yè)單位的職責履行力度，使其在相應的管理體系和管理標準下，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，讓行政事業(yè)單位在社會的管理中起到更加關鍵的作用，從而不斷地提高行政事業(yè)單位在社會上的影響力，以及在人民群眾心目中的地位，進而更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共服務職能[2]。

（二）有利于提高國有資產的完整性和安全性

行政事業(yè)單位財務內部控制的強化，需要一定的資金和財務支持。目前，行政事業(yè)單位大部分的財務津貼和財務支持，來自上級以及國家的撥款資助，所以涉及國家和人民權益的資產就成為財務管理的重點內容。如何實現(xiàn)國有資產的優(yōu)化管理，以及在科學管理的前提下，如何使國有資產增值保值，將會作為財務管理的重心。在完善的財務內控管理體系的前提下，優(yōu)化的資源配置以及科學的管理方法，可以提高資產管理的科學性和資產的配比，避免國有資產出現(xiàn)浪費或流失現(xiàn)象。

（三）有利于保證財務信息的真實性

科學的財務內控工作需要能夠客觀反映行政事業(yè)單位資金和現(xiàn)狀的準確性財務信息作為支撐。行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑探析，最重要的也是在客觀數(shù)據(jù)真實性的前提下進行相關的調控工作。

一旦財務信息或者財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)滯后或者是失真的問題，都會對行政事業(yè)單位的經濟造成一定的威脅，同時也可能會對單位的決策產生一定的影響，為單位后續(xù)的工作以及國有資產的穩(wěn)定帶來更大的風險和隱患。

三、行政事業(yè)單位財務內控管理的難點分析

（一）財務內控管理環(huán)境待優(yōu)化，內控管理意識欠缺

行政事業(yè)單位財務內部控制的強化，需要依托于嚴格而又完善的流程和制度來落實。無論管理制度，還是工作流程，都是由專業(yè)的人結合一定的科學依據(jù)以制定出來的，因此增強財務人員的內控意識能夠進一步保證制度制定的科學性，進而在相互監(jiān)督和制約的工作模式下，更好地實現(xiàn)崗位的職責劃分，并對相關工作進行重點的把控。

單位增強人員的內控意識以及加大培訓力度，不僅可以有效提高在崗人員的工作素質和積極性，還可以增強管理人員的管理意識；同時在現(xiàn)有的崗位職責上，明確職責劃分，可以真正地擺脫事不關己的心態(tài)，以及高高掛起的姿態(tài)。

如此，可保證財務管理工作的協(xié)調有序發(fā)展，進而更好地明確職責的劃分，不斷提高工作人員的專業(yè)性，更好地改善財務內控管理環(huán)境，并從不同的方面和不同的層次增強人員的管理意識，提升水平。

（二）財務內控管理制度不健全，缺乏完善的制度指引

科學的制度和規(guī)范可以對財務工作以及相關工作發(fā)揮指引作用。行政事業(yè)單位要不斷地加大管理力度，健全管理制度，才能不斷地提高其管理水平，進而對行政事業(yè)單位存在的風險進行有效的防范，以更好地從財務內控管理的風險點出發(fā)，進行合理的管控。對于很多長期的應收款項進行重點管理和統(tǒng)計，調動相關職責人員的工作積極性，使其更好地完成自己范圍內的財務管理工作，防止一些疑難問題形成爛賬，而無法收回。

目前，行政事業(yè)單位中存在很多財務管理工作的制度過于表面化，甚至有一些制度和實際工作存在脫節(jié)現(xiàn)象，同時制度存在不健全現(xiàn)象，致使工作過于表面，制度無法被真正落實，因此需要進行積極整改，并參照有關的規(guī)定認真地落實工作，使其真正地深入到管理內部；此外還要制定相關制度，并積極落實和改進，如此才會對我們的日常工作產生更加有意義的影響[3]。

（三）財務內控管理執(zhí)行不到位，內控管理浮于表面

部分行政事業(yè)單位的管理流程和管理機制大部分是應用了上級組織下發(fā)的框架，內容比較籠統(tǒng)，管理內容更是浮于表面，沒有被真正落實，因此在具體的執(zhí)行過程中，只是有大的方向，而并沒有具體的細則。

行政事業(yè)單位只有真正加大制度和規(guī)范的執(zhí)行力度，提高相關財務人員評價和培訓機制的有效性，不斷提高財務管理人員的專業(yè)能力和素質能力，才能提高其在相應的崗位上匹配度，更好地加大人員的執(zhí)行力度。

如此才能將一些浮于表面的工作真正地落到實處，將一些籠統(tǒng)的制度和規(guī)范框架真正地做細做精，結合行政事業(yè)單位內部的實際情況以及主要的工作流程，深入貫徹國家的大框架和大政策，并制定有效的符合內部管理的動態(tài)政策，將各種脫節(jié)的工作落到實處，真正地發(fā)揮人員的作用，將各個管理工作處于動態(tài)的管理和監(jiān)督中，以更好地貫徹落實具體的工作。

（四）財務內控監(jiān)督力度不夠，風險評估體系不健全

行政事業(yè)單位要想強化財務內部控制，就要使用強有力的監(jiān)督手段，保證該項工作的順利進行，使各項工作處于一定的監(jiān)督范圍內，并由專業(yè)的人員進行科學的監(jiān)督，以及幫助行政事業(yè)單位的領導更好地制定決策以及開展各項工作。如此，也可以防止安全隱患以及風險的發(fā)生，更好地預防財務風險的出現(xiàn)。

對于已經出現(xiàn)的風險，相關人員應第一時間做出應急對策，并在堅實的基礎以及關鍵的崗位上積極開展工作，認真履行職責，并相互督促各人員做好基本工作，以更好地發(fā)揮自身的長處。行政事業(yè)單位加大監(jiān)督管理力度，不僅可以提高相關制度的權威性，還可以有效避免風險的出現(xiàn)，將潛在的風險以及一些不良事件更好地扼殺在搖籃里。

行政事業(yè)單位要根據(jù)其管理標準和管理風向，以及結合外部因素和內部因素，才能更好地落實崗位調控和監(jiān)督管理工作，并通過客觀而又全面的風險評估，防止出現(xiàn)偏離或失衡的現(xiàn)象，防止出現(xiàn)不必要的損失。

四、新時期下行政事業(yè)單位如何強化財務內部控制

（一）營造良好的財務內控環(huán)境，增強內控管理意識

行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑探析重點是結合財政單位的日常工作以及專項工作而開展的。行政事業(yè)單位要營造良好的財務內控環(huán)境，不斷增強參與人員的管理意識和風險意識，以提高單位財務內控水平；尤其在面對一些重大的事項和決策時，能夠更好地進行群策群力以及集體決策，能夠更好地聽取群眾的意見，能夠更好地通過團隊的協(xié)作能力，制定出相應的應急預案和措施，進而幫助決策者進行決策，有力推動行政事業(yè)單位財務內控工作的進步和長遠發(fā)展。

良好的財務內控環(huán)境是在不斷增強內控管理意識和財政風險意識的前提下而形成的，行政事業(yè)單位需要對各個環(huán)節(jié)把關，并促進全員積極參與，同時對各個層級的員工以及領導層進行相關培訓，制定更多的績效管理考核機制以進行監(jiān)督和評價。只有在多方因素的推動和協(xié)調下，才能共同營造良好的財務內控環(huán)境，不斷地通過優(yōu)質的服務和制度以提高財務內控水平。

行政事業(yè)單位可通過與員工進行深入的溝通和交流，以建立良好的團隊氛圍；同時為員工提供相應的培訓和指導，尤其是要對于關系到財務管理的重要人員和重要部門進行定期的培訓和考核，并與員工的績效掛鉤，以有效促進基層員工的工作動力和積極性[4]。

（二）健全完善財務內控制度，建立科學內控管理體系

行政事業(yè)單位要想真正做好財務內控工作，應該對現(xiàn)有的財務內控制度進行合理評價，并進一步完善；同時結合行政事業(yè)單位所涉及的管理項目以及開展的經濟活動，以更有針對性地制定相應的內控管理制度。在相應的管理制度下進行流程的劃分以及職責的劃分，可以保證經濟活動的正常進度以及質量，同時可以明確涉及的各個經濟環(huán)節(jié)的風險，進而合法合規(guī)地進行有針對性的改善措施。

資產的收支平衡，可以防止債務的延期和滯留。行政事業(yè)單位應結合相關的制度與市場發(fā)展，與時俱進，不斷地調整工作的重點，對工作環(huán)境中出現(xiàn)的問題以及痛點進行全方位的問題分析和整改，進而構建科學完善的自評制度以及相應的考核體系，以更好地自我監(jiān)督和自我約束；同時在細化各個管理工作和崗位職責的過程中，通過科學的管理，以真正地落實崗位職責，并形成以崗位相匹配的相應制度和管理流程，以制定更加實效性和科學性的管理措施，確保各個工作有條不紊地進行。

（三）大力推進財務內控執(zhí)行，全面落實內控管理程序

行政事業(yè)單位應該樹立內審部門的權威性，以更好地執(zhí)行相關部門的監(jiān)督管理工作，真正落實各項規(guī)章制度，并發(fā)揮其管理作用，促使內部高效開展工作，真正發(fā)揮出財務內控工作的價值；同時在充足而又獨立的空間內，制定科學的內部信息公開程序以及相應的信息制度，通過公正客觀的流程以對具體的監(jiān)督結果以及獎懲機制進行展現(xiàn)，讓一些態(tài)度消極、故意不執(zhí)行制度的人員產生畏懼心理，及時對相應的優(yōu)秀人員予以獎勵和表彰，進而大力推進財務內控工作的執(zhí)行，全面落實內控管理的細節(jié)程序；在精神層面和物質層面給予不同的獎勵，以更好地推進財務內控工作的開展，并真正做到責任到人[5]。

（四）加強對財務內控管理監(jiān)督，健全風險評估體系

對于行政事業(yè)單位的財務內控工作來說，要想健全風險評估體系，就需要不斷完善內控監(jiān)督體系。專業(yè)的監(jiān)督工作需要由專業(yè)的人員，在真正了解相關政策和制度的前提下，結合具體的工作以開展，進而將安全隱患扼殺在搖籃里。加大監(jiān)督管理力度，可以有效避免風險的出現(xiàn)；而對于已經出現(xiàn)的風險，可通過相應的監(jiān)督管理，有效地提出切實的整改措施，為財務內控制度進行更加科學的決策以及科學的改變奠定良好的基礎，進而為財務內控管理營造安全的發(fā)展環(huán)境和和諧的發(fā)展氛圍。監(jiān)督管理需要與一定的績效掛鉤，才能進一步完善風險評估體系[6]。

五、結束語

從上面分析可以看出，行政事業(yè)單位內控管理工作是一項長期的且系統(tǒng)的工作，需要不斷地在實際工作中進行深化和總結，結合實際財務管理工作中出現(xiàn)的問題，以不斷優(yōu)化和調整策略，不斷升級管理體系，強化風險意識，落實內控管理程序，構建財務監(jiān)督機制；通過不斷的努力，在行政事業(yè)單位財務內部控制的強化路徑上真正地發(fā)揮出管理的價值。