許 越

（晉江市路橋建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司，晉江 362200）

引 言

一個(gè)企業(yè)如果想要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就需要遵循嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。只有這樣，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。我們都知道制度是保障企業(yè)發(fā)展的根基，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須進(jìn)行的一項(xiàng)管理內(nèi)容，是企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。針對(duì)目前我國(guó)一些企業(yè)的發(fā)展情況，要將財(cái)務(wù)管理當(dāng)成企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展不可忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在對(duì)管理模式進(jìn)行科學(xué)、合理選擇的同時(shí)，還需要讓管理向著多元化的角度保持穩(wěn)定、快速的發(fā)展。目前，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收是不可忽視的一個(gè)重要影響因素，稅收自身的發(fā)展與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間存在著十分緊密的聯(lián)系。因此，當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也需要得到關(guān)注。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

當(dāng)前，在我們國(guó)家財(cái)政收入里，稅收所占的比例是十分巨大的，從一個(gè)國(guó)家的稅收情況中能夠看出企業(yè)在財(cái)務(wù)發(fā)展上的具體情況。因此，從這一角度來(lái)看，稅收籌劃的概念需要持續(xù)深化，這樣才能在一定程度上使財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收籌劃內(nèi)容得到不斷優(yōu)化。

另外，如果在發(fā)展概念上對(duì)稅收籌劃展開(kāi)分析，其主要的目的是讓企業(yè)在保持穩(wěn)定營(yíng)收狀態(tài)下合理繳納稅費(fèi)，通過(guò)預(yù)先制定方案，降低稅收對(duì)企業(yè)資金造成的負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)不同程度的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）性質(zhì)

國(guó)家在稅務(wù)上提出了較為確切的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都需要在有關(guān)規(guī)定的引導(dǎo)下去完成稅務(wù)的繳納，這在原則上具備一定的強(qiáng)制性。并且，在稅務(wù)籌劃制定過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的情況，展示自身的專(zhuān)業(yè)能力，進(jìn)一步依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，切實(shí)做好各項(xiàng)統(tǒng)籌和規(guī)劃工作。首先，需要讓企業(yè)在制定稅收籌劃的過(guò)程中遵守相關(guān)的法律法規(guī)；其次，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中也存在著許多違法的情況，例如偷稅漏稅，所以企業(yè)在稅收政策的實(shí)施上也需要展現(xiàn)自己的專(zhuān)業(yè)特色，避免稅收層面上出現(xiàn)任何問(wèn)題，使企業(yè)保持穩(wěn)定的發(fā)展；最后，通過(guò)開(kāi)展該項(xiàng)工作，切實(shí)滿足統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展的需求，這一過(guò)程也是該項(xiàng)工作的實(shí)施過(guò)程，而它的實(shí)施過(guò)程自身就具有特殊屬性。

二、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的聯(lián)系

（一）財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃的目標(biāo)

如果只從其意思上去理解稅收籌劃的話，我們可以得到的解讀內(nèi)容是多元化的，但通常是從稅收發(fā)展的層面去展開(kāi)的。所以，稅收籌劃同樣也可以理解為企業(yè)避稅不可忽視的一項(xiàng)內(nèi)容，其中不僅有稅收的合理籌劃，同時(shí)還包含了合理規(guī)避稅收，以及與稅收相關(guān)的關(guān)法律和法規(guī)，這種舉措其本身并不會(huì)觸碰法律，而是在法律許可的范圍內(nèi)采取科學(xué)、合理的方式完成避稅。當(dāng)前，有越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始使用這種模式，目的是希望能夠有效降低企業(yè)在稅收層面上的壓力。在執(zhí)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)能夠最大限度地獲得收益。稅收籌劃這種發(fā)展舉措同樣也能夠讓企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中有效避免在稅務(wù)上出現(xiàn)較大的壓力。這樣企業(yè)可以預(yù)留出更多的資金，將其使用在其他不同類(lèi)型項(xiàng)目周轉(zhuǎn)上，采取這種方式可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)保持穩(wěn)健增長(zhǎng)并達(dá)到最大化。

（二）稅收籌劃需要滿足財(cái)務(wù)管理提出的基礎(chǔ)要求

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中為了能夠節(jié)約在稅務(wù)上付出的成本，經(jīng)常會(huì)選擇避稅的方式去達(dá)成目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)針對(duì)此種情況，制定了稅收籌劃的優(yōu)化措施，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展要求。根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的要求，稅收籌劃必須依照財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展運(yùn)作，將財(cái)務(wù)管理運(yùn)行所必須遵守的原則作為開(kāi)展運(yùn)作的根本保證。同時(shí)，在執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理中，需要通過(guò)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)章制度對(duì)財(cái)經(jīng)管理進(jìn)行質(zhì)量?jī)?yōu)化和促進(jìn)。

（三）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃成需要保持科學(xué)比例

企業(yè)展開(kāi)的稅收籌劃，顧名思義，就是讓企業(yè)能夠在滿足國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求的前提下降低稅務(wù)的支出，這樣就對(duì)企業(yè)的稅收籌劃提出了嚴(yán)格的要求。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須把支出置于合理的范圍內(nèi)，在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，還必須考慮企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中涉及的諸多成本問(wèn)題，并且在對(duì)成本控制上，需要保持合理、適中，切忌出現(xiàn)控制過(guò)高或者過(guò)低的情況。其目的是實(shí)現(xiàn)商業(yè)活動(dòng)的最大效益，但其必須在我國(guó)法律及相關(guān)規(guī)定允許的條件下進(jìn)行，因此企業(yè)還需要針對(duì)稅收籌劃給予科學(xué)可行的管理控制。

（四）稅收籌劃可以讓企業(yè)保持穩(wěn)步發(fā)展

企業(yè)要想保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，就不能缺少對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)、合理的籌劃，合理的規(guī)劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的穩(wěn)步發(fā)展起到有利的作用。企業(yè)只有保持良好的發(fā)展，才能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，那么企業(yè)所需繳納的稅額也會(huì)隨之提升，而這些都會(huì)對(duì)企業(yè)員工在企業(yè)中的利益產(chǎn)生影響。企業(yè)保持快速穩(wěn)定發(fā)展并獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)員工自然也能夠獲得較多的收入，這就要求企業(yè)建立一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)、完善的稅收籌劃制度為其提供幫助，從而降低企業(yè)在稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃制度的對(duì)策

（一）開(kāi)展稅收籌劃的相關(guān)規(guī)則

目前，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中想要讓稅收籌劃制度能夠更加科學(xué)、合理，那么就需要不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，使其能夠更加完善。首先，稅收籌劃的制訂要求依照國(guó)家的法律和法規(guī)來(lái)完成，同時(shí)在具體執(zhí)行的過(guò)程中還需要將其專(zhuān)業(yè)性充分展示出來(lái)。并且參照我國(guó)法律法規(guī)提出的要求，在依法納稅的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要使用切實(shí)可行的方式去實(shí)現(xiàn)避稅的目標(biāo)。在避稅的過(guò)程中，注重籌劃的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，還要求與國(guó)家制定的規(guī)范要求保持契合。

（二）需要在遵紀(jì)守法的要求下完成

一套成熟并持續(xù)被優(yōu)化的方案可以被當(dāng)成目前企業(yè)對(duì)于稅收籌劃展開(kāi)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要從當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀及持續(xù)發(fā)展收益的角度出發(fā)，而不僅僅為了眼下能獲取的一些微小利益，這是企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容。此外，為了應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了要有效管理企業(yè)的稅務(wù)外，還要對(duì)降稅后稅收籌劃內(nèi)容做出準(zhǔn)確的分析和精確的評(píng)估。這里需要解釋一下的是，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，其本身指的并不是把企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低，稅負(fù)并不完全是越低越好，而是要讓企業(yè)所展開(kāi)的財(cái)務(wù)工作能夠保持穩(wěn)定、快速、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）稅收籌劃潛存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)稅收籌劃的情況入手，對(duì)其展開(kāi)深入的分析。如果在具體執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)方案制定得不合時(shí)宜，模式存在嚴(yán)重的疏漏，則可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果想要合理合法地進(jìn)行避稅，則不能離開(kāi)科學(xué)的稅收籌劃，這種做法在很大程度上和我國(guó)當(dāng)前的稅收政策相違背，在稅收籌劃中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生收益是相互聯(lián)系的，并且這種發(fā)展情況同樣也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容受到影響。因此，在制定稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)必須在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將潛存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）可能會(huì)對(duì)納稅產(chǎn)生影響的因素

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，往往會(huì)受諸多因素的影響，對(duì)這些因素的考慮可以不斷提高稅收籌劃的可操作性和效率，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃的持續(xù)創(chuàng)新。對(duì)目前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析可以得出，納稅對(duì)于稅收整體過(guò)程造成的影響。只有在稅收籌劃過(guò)程中尋找其中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，才可以有針對(duì)性地進(jìn)行解決。稅收籌劃需要從當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)情況中找出能夠節(jié)約稅費(fèi)的部門(mén)，隨后再去完成對(duì)納稅的科學(xué)籌劃。

四、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的不足之處

（一）稅收籌劃意識(shí)需要不斷優(yōu)化

在企業(yè)管理制度中，財(cái)務(wù)管理是整個(gè)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所進(jìn)行的稅收籌劃同樣是處在發(fā)展的起步階段。我國(guó)有大部分企業(yè)仍然處于最初的發(fā)展階段，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，在意識(shí)方面仍然處于一種相對(duì)薄弱的狀態(tài)。目前大多數(shù)企業(yè)還是保持原先的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的管理欠完善，甚至對(duì)稅收籌劃了解不夠充分，未能切實(shí)體會(huì)到不完善的稅收籌劃給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響，以及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所起的不可忽視的作用。

（二）企業(yè)的發(fā)展和收益二者的矛盾

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行相關(guān)管理的同時(shí)，有一些財(cái)務(wù)人員在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的過(guò)程中經(jīng)常只是顧慮到自己所能夠獲得何種的經(jīng)濟(jì)利益，并未從企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展角度思考問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理和操作人員需要將財(cái)務(wù)管理當(dāng)成保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，只有這樣才能夠讓企業(yè)的稅收保持在一個(gè)合理穩(wěn)定的狀態(tài)。并且，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，成本切忌設(shè)置得過(guò)高，需要讓稅收籌劃進(jìn)行得有意義。所以，要求財(cái)務(wù)管理人員將企業(yè)的發(fā)展作為管理的基礎(chǔ)，按照當(dāng)前企業(yè)的具體情況去完成對(duì)稅收的合理籌劃，使得企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到適合的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）企業(yè)在規(guī)劃中欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

根據(jù)現(xiàn)行稅收籌劃制度，在目前的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃的制定首先需要按照國(guó)家規(guī)定的稅收規(guī)則進(jìn)行，這樣就可以減少企業(yè)自身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，并可以保證企業(yè)在繳稅之后仍能獲得財(cái)務(wù)收益。但是稅收籌劃原本就是一項(xiàng)比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)，所以還要針對(duì)這種情況展開(kāi)系統(tǒng)化的發(fā)展并進(jìn)行深入的研究。從整體情況來(lái)看，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部發(fā)展關(guān)聯(lián)的全部財(cái)務(wù)信息要不斷進(jìn)行優(yōu)化整合，并對(duì)目前持續(xù)發(fā)展的詳細(xì)情況進(jìn)行細(xì)致認(rèn)真的分析。目前，大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上都沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)高效的分析，同時(shí)也并未對(duì)其展開(kāi)科學(xué)高效的統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)當(dāng)前所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理并不是十分的完善，因此目前使用的這種經(jīng)營(yíng)模式也需要進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，經(jīng)常會(huì)因?yàn)閷?duì)目前稅收籌劃在理解上產(chǎn)生偏差，進(jìn)而使得企業(yè)步入發(fā)展誤區(qū)。

（四）在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)缺乏成本意識(shí)

目前，企業(yè)在稅收籌劃的同時(shí)需要不斷強(qiáng)化成本意識(shí)。在執(zhí)行制度的同時(shí)，企業(yè)能夠使用稅收籌劃的方式降低在財(cái)務(wù)上所需要承擔(dān)的稅負(fù)，采取這種方式可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益得到不同程度的提升。并且在某些情況下，企業(yè)還要為稅收籌劃付出一些財(cái)務(wù)成本。企業(yè)當(dāng)前在對(duì)稅收籌劃進(jìn)行制定的過(guò)程中經(jīng)常要損耗部分成本：首先，企業(yè)支付在當(dāng)前有關(guān)財(cái)務(wù)政策和有關(guān)制度的學(xué)習(xí)上消耗的費(fèi)用，其本身是進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行深入學(xué)習(xí)而產(chǎn)生的成本損耗；其次，在企業(yè)里目前仍然需要對(duì)財(cái)務(wù)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員不斷進(jìn)行培養(yǎng)，在執(zhí)行這一制度的過(guò)程中，企業(yè)在稅收籌劃上并不能夠完全實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，并使其能夠滿足標(biāo)準(zhǔn)化提出的要求，采取這種方式可以讓制度的制定與企業(yè)的發(fā)展水準(zhǔn)保持一致。

（五）參照優(yōu)秀案例

我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃上的發(fā)展可以參照國(guó)內(nèi)外一些企業(yè)在籌劃上獲得成功的優(yōu)秀案例進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)并采取合理的方式進(jìn)行避稅。例如，外國(guó)的某個(gè)州為某公司在財(cái)務(wù)稅收上提供了適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，如果該公司在這里建廠，那么這一地區(qū)就可以為其提供適當(dāng)?shù)亩愂諟p免服務(wù)。而通過(guò)這種減免的方式可以讓該公司在快速的發(fā)展中獲得更多的財(cái)務(wù)收益。而該公司也合理地運(yùn)用了我國(guó)制定的稅收政策，并在我國(guó)稅收政策給出優(yōu)惠條件下進(jìn)入中國(guó)建廠，其目的同樣是獲得更多的財(cái)務(wù)收益。

從這個(gè)案例中我們可以得出，企業(yè)要想發(fā)展，就可以積極參照先進(jìn)的稅收經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的分析，并且通過(guò)對(duì)多個(gè)省份在稅收層面上的差異展開(kāi)對(duì)比，再參照企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的具體情況，保持穩(wěn)定的發(fā)展。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理方面，從其實(shí)施的稅費(fèi)籌劃政策上進(jìn)行適度選取，從而在滿足企業(yè)發(fā)展需要的同時(shí)，還能讓其將利潤(rùn)的增長(zhǎng)量盡量往低稅費(fèi)的省份中延伸。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)稅收籌劃制度的執(zhí)行變得越來(lái)越不可忽視，并且對(duì)于我國(guó)目前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遵守的稅收籌劃制度來(lái)說(shuō)，仍然需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的一段發(fā)展時(shí)間。在這種情況下，要對(duì)企業(yè)持續(xù)加大有關(guān)稅收籌劃觀念的宣傳力度，企業(yè)需要定期和不定期地讓財(cái)務(wù)管理人員了解稅收籌劃模式和稅收籌劃的理念，持續(xù)提升財(cái)務(wù)人員的工作和服務(wù)意識(shí)。另外，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的同時(shí)，需要注重工作實(shí)踐，制定應(yīng)對(duì)之策，只有采取這種方式，才能讓企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展得到保障。