張 信 江蘇蘇美達(dá)集團(tuán)有限公司

引言

兩金管理的有效實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展極具現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定可行的管理措施，并嚴(yán)格落實(shí)，以不斷提高兩金管理成效，更好地發(fā)揮兩金管理對(duì)企業(yè)健康運(yùn)行的作用，為推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。本文將從以下三部分內(nèi)容展開分析論述，旨在對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有所借鑒。

一、企業(yè)加強(qiáng)兩金管理的意義

加強(qiáng)兩金管理，降低“兩金”占比，避免“兩金”規(guī)模陷入惡性增長(zhǎng)局面，能夠幫助企業(yè)有效緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，減少帶息負(fù)債，降低整體融資成本，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)利益提供保障的同時(shí)，助力企業(yè)穩(wěn)步提升總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而健康運(yùn)營(yíng)。

第一，有利于企業(yè)加快現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)。隨著包括應(yīng)收賬款與存貨在內(nèi)的兩金，在企業(yè)中的占比不斷提升，這就意味著在新時(shí)期背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就必須提高對(duì)應(yīng)收賬款和存貨這“兩金”管理的重視程度，將其進(jìn)行有效壓降，以助力企業(yè)更好地解決現(xiàn)金流問(wèn)題。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展離不開充足的現(xiàn)金流支持，一旦資金不足，勢(shì)必會(huì)影響后續(xù)活動(dòng)開展。而“兩金”管理工作的順利落實(shí)有利于企業(yè)加快現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)，減少資金占用，有效避免企業(yè)陷入資金短缺困境。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)高效落實(shí)兩金管理工作，將以往分散性較強(qiáng)的資金集中起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資金集中化管理，調(diào)整資金配置結(jié)構(gòu)，減少資金閑置和浪費(fèi)，確保資金充分使用。而減少存貨比重，又能夠助力企業(yè)緩解負(fù)債壓力，加快存貨與資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理成效夯實(shí)基礎(chǔ)。

第二，有利于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控。兩金的風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的推移就會(huì)加大，庫(kù)存貶值、滯銷，應(yīng)收可能因市場(chǎng)環(huán)境變化，客戶經(jīng)營(yíng)情況變化等出現(xiàn)價(jià)值貶損?！皟山稹钡恼急冗^(guò)高，不僅會(huì)影響整體的資金周轉(zhuǎn)效率，還會(huì)給資金使用與企業(yè)償債能力帶來(lái)負(fù)面影響，增加負(fù)債壓力，債務(wù)問(wèn)題層出不窮，威脅企業(yè)的商業(yè)信用，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而兩金管理的有效落實(shí)能夠緩解企業(yè)負(fù)債壓力，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)運(yùn)行[1]。

二、企業(yè)兩金管理中存在的問(wèn)題

(一)重視程度相對(duì)薄弱，“重?cái)?shù)據(jù)、輕管理”現(xiàn)象仍未完全杜絕

近年來(lái)，針對(duì)“兩金”管理，政府相繼出臺(tái)了一系列的政策規(guī)定，再加上隨著企業(yè)的不斷運(yùn)行與發(fā)展，“兩金”在企業(yè)內(nèi)部占比的不斷提高，企業(yè)對(duì)兩金管理的認(rèn)知也隨之不斷增多，重視程度得到了顯著提升。目前，企業(yè)對(duì)兩金管理的重視程度雖不斷攀升，但由于缺少充足的工作經(jīng)驗(yàn)以及系統(tǒng)化認(rèn)知，導(dǎo)致工作重心出現(xiàn)明顯偏移，將工作重點(diǎn)主要放在新合同的簽訂、收入與利潤(rùn)的增長(zhǎng)層面，簡(jiǎn)單地認(rèn)為只要能夠接到合同，確認(rèn)收入和利潤(rùn)，在完成業(yè)績(jī)考核期間，助力企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，認(rèn)為隨著企業(yè)做大做強(qiáng)，兩金勢(shì)必會(huì)增長(zhǎng)，并不需要特別注意。部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，并未針對(duì)“兩金”制定相應(yīng)的管理制度體系，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也有待提升，致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上升，影響存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，影響現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展埋下巨大隱患。

(二)制度體系建設(shè)有待加強(qiáng)，績(jī)效考核缺位

當(dāng)前，針對(duì)兩金管理，企業(yè)尚未建立完善的制度體系，部分企業(yè)雖制定了相應(yīng)的規(guī)章條例，但卻并未將其有效納入內(nèi)控制度體系范圍之內(nèi)，導(dǎo)致相關(guān)活動(dòng)在開展時(shí)缺少必要的制度約束和規(guī)范，責(zé)任到人落實(shí)不到位，也并未將目標(biāo)細(xì)化到金額，致使在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)時(shí)常出現(xiàn)提前采購(gòu)與墊付資金問(wèn)題，并未實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)貨物量的有效監(jiān)管，超量采購(gòu)問(wèn)題凸顯，加劇貨物積壓滯銷。與此同時(shí)，在合同完工后，一旦貨物交付結(jié)束，完成收入確認(rèn)工作，如果營(yíng)銷人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員并未及時(shí)跟進(jìn)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額回收，應(yīng)收賬款增多，兩金壓控難度加大。此外，缺少相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，并未及時(shí)評(píng)估和反饋兩金管理效果，既無(wú)法為管理層管理決策提供應(yīng)有的支持，又不利于企業(yè)了解實(shí)際管理情況，難以實(shí)現(xiàn)兩金的有效壓控。此外，部分企業(yè)雖落實(shí)了績(jī)效考核工作，但對(duì)考核結(jié)果的使用不到位，并未將考核結(jié)果與員工個(gè)人福利待遇進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，形式化問(wèn)題嚴(yán)峻[2]。

(三)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺位，監(jiān)管工作形式化

隨著企業(yè)不斷運(yùn)行與發(fā)展，內(nèi)部控制管理體系越發(fā)完善，但大部分企業(yè)在兩金管理監(jiān)管層面都尚未建立完善的監(jiān)管機(jī)制，通常情況下都是一筆帶過(guò)，導(dǎo)致最終制定的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)容不健全，范圍不完善，執(zhí)行形式化問(wèn)題凸顯，各崗位之間難以實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)，無(wú)法形成相互制約、相互監(jiān)督的良好關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立專門的監(jiān)管工作小組，負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員綜合素養(yǎng)也有待進(jìn)一步提升，再加上企業(yè)缺少相互監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制，信息技術(shù)利用率低下等等，使得企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)兩金管理各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)化管控，從而影響最終的實(shí)施效果。

(四)內(nèi)部宣貫不到位，部門之間溝通交流壁壘尚未完全消除

內(nèi)部宣貫不到位是當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)在兩金管理中普遍存在的問(wèn)題，在宣貫方式的選擇上，企業(yè)更加傾向于簡(jiǎn)單的通知式方式，即在確定兩金壓控指標(biāo)后，管理層會(huì)將確定好的指標(biāo)下達(dá)給各職能部門的負(fù)責(zé)人，由各部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行指標(biāo)傳達(dá)工作，比如例會(huì)等，這種方式的使用，不利于員工全面了解兩金管理，重視度不足，甚至是忽視相關(guān)工作開展，認(rèn)為與自身并無(wú)太大聯(lián)系，甚至是毫不相關(guān)[3]。與此同時(shí)，各部門之間的信息壁壘并未完全消除，溝通效力低下，各部門只關(guān)注本部門工作的開展與完成，并不會(huì)主動(dòng)與其他部門進(jìn)行交流與溝通，甚至是堅(jiān)持“非必要不聯(lián)系、不交流”，這無(wú)疑又一次加大了兩金管理工作開展難度。除此之外，企業(yè)在分解兩金壓控指標(biāo)時(shí)也存在較多問(wèn)題，并未將其分解細(xì)化到員工層面，導(dǎo)致員工參與感過(guò)低，工作積極性不足。

三、企業(yè)兩金管理的應(yīng)對(duì)措施

(一)革新管理理念，提高重視程度

只有當(dāng)思想上充分認(rèn)識(shí)到兩金管理的重要性，企業(yè)才會(huì)主動(dòng)落實(shí)相關(guān)活動(dòng)，積極探索提高兩金管理效率的有效手段，進(jìn)一步發(fā)揮其價(jià)值優(yōu)勢(shì)，更好地推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展。因此，管理人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高重視程度，積極參與相關(guān)活動(dòng)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的牽頭作用，加強(qiáng)與其他各部門之間的聯(lián)動(dòng)，細(xì)化責(zé)任分工，堅(jiān)持責(zé)任到人。此外，引導(dǎo)全體員工加快理念革新，明確自身在兩金管理中應(yīng)承擔(dān)的權(quán)責(zé)義務(wù)，并加強(qiáng)兩金管理與員工個(gè)人利益之間的關(guān)聯(lián)度，有效調(diào)動(dòng)員工參與熱情，為企業(yè)自上而下地營(yíng)造良好的工作環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)催收管理，具象化兩金管理目標(biāo)

第一，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。隨著應(yīng)收賬款不斷增多，應(yīng)收賬款管理水平已經(jīng)直接影響到企業(yè)整體的運(yùn)行與發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升應(yīng)收賬款管理水平，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額回收賬款，有效減少壞賬、呆賬，確保企業(yè)資金安全。具體來(lái)講，企業(yè)可以從以下幾方面著手加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：其一，從源頭著手加強(qiáng)管控力度。一方面，堅(jiān)持“品質(zhì)經(jīng)營(yíng)”原則，加強(qiáng)源頭把控。在選擇適用賒銷模式之前，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的相關(guān)信息進(jìn)行全面調(diào)查和分析，比如，財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、客戶信用度、履約償債能力等等，做好事前的客商評(píng)審與合同評(píng)審，進(jìn)而選擇最優(yōu)的客戶進(jìn)行合作。另一方面，優(yōu)化和完善合同條款內(nèi)容。在合同談判期間，應(yīng)盡可能地爭(zhēng)取最佳條款，并在合同中詳細(xì)列出違約后的責(zé)任。其二，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)行計(jì)量收款。在實(shí)際工作中，各項(xiàng)目應(yīng)熟知合同條款內(nèi)容，當(dāng)存在預(yù)付款條款時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整申請(qǐng)。嚴(yán)格按照合同內(nèi)容執(zhí)行，及時(shí)落實(shí)賬款回收工作。其三，加大催收力度。一旦出現(xiàn)款項(xiàng)拖欠問(wèn)題時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)落實(shí)催收工作。先向不能按時(shí)支付款項(xiàng)的客戶發(fā)送催款函，仍未回收賬款時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇是否采用法律手段。其四，合理使用清欠方式。為了確保應(yīng)收賬款的及時(shí)足額回收，企業(yè)應(yīng)靈活使用各種清欠方式，比如債券轉(zhuǎn)讓、保函置換保證金、應(yīng)收賬款證券化等[5]。其五，合理使用法律清欠手段。主要是針對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的逾期賬款。其六，加強(qiáng)考核激勵(lì)。通過(guò)制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工工作熱情，進(jìn)而加大催收清欠力度。應(yīng)當(dāng)注意的是，在激勵(lì)考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)兩金相關(guān)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人與公司負(fù)責(zé)人實(shí)施連坐式考核，在層層加壓的情況下，自上而下地提高對(duì)兩金管理的重視程度，真正做到人人關(guān)心兩金。

第二，加強(qiáng)存貨管理。在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“以需定產(chǎn)”，在清晰當(dāng)前存貨情況的基礎(chǔ)上，合理制定采購(gòu)方案，以有效減少存貨囤積，加快存貨周轉(zhuǎn)，有效壓降存貨占用率。而對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)存貨積壓和滯銷問(wèn)題時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)組織人員，通過(guò)集中處置、公開拍賣等一系列方式，實(shí)現(xiàn)存量的有效壓縮，加快資金變現(xiàn)，及時(shí)回收資金，確保企業(yè)資金良性周轉(zhuǎn)。

第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款管理。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)付賬款內(nèi)控制度，構(gòu)建客商資質(zhì)信用檔案，并科學(xué)評(píng)定客商的信用等級(jí)。在決策和審批預(yù)付賬款時(shí)，必須嚴(yán)格按照預(yù)付賬款合同規(guī)定、企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控制度和資金審批制度執(zhí)行，由管理層集體討論和決策。當(dāng)涉及大額資金支付時(shí)，企業(yè)應(yīng)實(shí)行“三重一大”，加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款合同條款的審查力度，并要求對(duì)方提供擔(dān)保，以資金審核制度為依據(jù)，確定審批金額的簽署人，以有效降低合同執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，減少國(guó)有資產(chǎn)流失

在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位分離制，在內(nèi)部逐漸形成各崗位相互制約、相互監(jiān)督的良好局面。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督工作小組，并委派專門負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)兩金管理各環(huán)節(jié)工作的有效監(jiān)管。同時(shí)，優(yōu)化和完善內(nèi)控制度體系，梳理和調(diào)整操作流程，再結(jié)合業(yè)績(jī)考核，逐漸在企業(yè)內(nèi)部打造出一套涵蓋各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制，有效解決以往管理中所存在的不足與缺陷，加強(qiáng)兩金壓控，將兩金增量控制在合理范圍之內(nèi)，并通過(guò)細(xì)化各部門在兩金管理中的責(zé)任與義務(wù)，助力企業(yè)提高兩金管理成效，有效減少國(guó)有資產(chǎn)流失，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部宣貫，提高部門之間的溝通交流

在日常運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)正確看待內(nèi)部宣貫工作開展的重要性，加大兩金管理在內(nèi)部的宣貫力度，科學(xué)使用各類傳播媒介，確保員工準(zhǔn)確接收有關(guān)兩金管理的宣傳信息與報(bào)道。通過(guò)定期組織召開專題會(huì)議等手段，為各部門管理人員與基層員工了解兩金管理提供平臺(tái)，通過(guò)約談、發(fā)文等手段，確保各員工準(zhǔn)確接收兩金壓控指標(biāo)，逐漸在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造適合兩金管理工作開展的氛圍。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)科學(xué)分解和細(xì)化兩金壓控指標(biāo)，并將其有效下達(dá)至各部門，在企業(yè)內(nèi)部組建專門負(fù)責(zé)兩金管理相關(guān)工作的工作小組，進(jìn)一步加大對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)基于下達(dá)后的兩金壓控指標(biāo)，在結(jié)合本部門實(shí)際工作情況和各崗位工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化指標(biāo)，將指標(biāo)細(xì)化到個(gè)人。在此過(guò)程中，企業(yè)必須提高對(duì)信息技術(shù)的使用效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)一體信息系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)兩金的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)捕捉，動(dòng)態(tài)跟蹤，建立數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)不斷消除以往發(fā)展過(guò)程中各部門之間存在的信息壁壘，加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞，既有利于各部門及時(shí)了解和掌握具體的兩金壓控情況，又能夠?yàn)楹罄m(xù)調(diào)整優(yōu)化工作開展提供有力支持[6]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前受諸多因素影響和制約，企業(yè)兩金管理效果與預(yù)期頗有差距，嚴(yán)重威脅企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展。在此情況下，企業(yè)必須基于自身實(shí)際，及時(shí)識(shí)別和確定兩金管理過(guò)程中存在的不足與缺陷，深究原因，并科學(xué)制定應(yīng)對(duì)方案，比如，積極革新管理理念、加大內(nèi)部宣貫力度、加強(qiáng)催收管理、加大內(nèi)部監(jiān)督等等，并有效落實(shí)，以確保兩金管理活動(dòng)順利開展，促使企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。