黃桃 西昌市文物管理所

引言

全面預(yù)算管理是事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展的源頭、執(zhí)行的核心，也是幫助管理層提升管理能力、實現(xiàn)單位績效目標(biāo)及中長期發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵。全面啟用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，這標(biāo)志著全面預(yù)算管理進入數(shù)據(jù)管理一體化時代。

一、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線對全面預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線對全面預(yù)算管理至關(guān)重要。該系統(tǒng)可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)全面的預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及分析等環(huán)節(jié)，并提供實時的預(yù)算報告和數(shù)據(jù)可視化分析。該系統(tǒng)的上線可以提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，減輕預(yù)算編制和執(zhí)行的工作量，降低錯誤率和漏洞率，避免預(yù)算資金的浪費和失控。同時，該系統(tǒng)能夠幫助事業(yè)單位更好地掌握資金流向和使用情況，促進預(yù)算決策的科學(xué)化和規(guī)范化，提高財務(wù)管理水平和透明度，增強預(yù)算管理的靈活性和應(yīng)變能力，更好地滿足用戶的需求。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線將帶動預(yù)算工作的現(xiàn)代化，為事業(yè)單位提供更好的決策支持，幫助實現(xiàn)財政改革和經(jīng)濟發(fā)展的科學(xué)化和可持續(xù)性。事業(yè)單位在預(yù)算管理一體化下加強預(yù)算執(zhí)行管理，能夠合理分配資源，高效使用資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)管理水平，促進從目標(biāo)到戰(zhàn)略等各方面的實現(xiàn)，更好地發(fā)揮單位的公益屬性和作用，更好地為人民服務(wù)[1]。

二、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)下全面預(yù)算管理取得初步成效

（一）實現(xiàn)全面預(yù)算編制科學(xué)化

在預(yù)算一體化系統(tǒng)實施之前，預(yù)算編制主要根據(jù)相關(guān)文件要求進行線下編制、上報，存在“拍腦袋”決策的現(xiàn)象。在預(yù)算一體化系統(tǒng)實施后，預(yù)算編制嚴(yán)格按照系統(tǒng)嵌入的規(guī)則和程序進行申報。

預(yù)算編制基于系統(tǒng)中單位和人員信息的填報及維護，確保信息完整、準(zhǔn)確，就可以快速自動生成人員類經(jīng)費和運轉(zhuǎn)類經(jīng)費預(yù)算。特定目標(biāo)類支出必須在系統(tǒng)中以項目的形式納入預(yù)算項目庫，未納入的不得安排預(yù)算。建立健全項目入庫評審機制和項目滾動管理機制，開展事前績效評估、做實做細項目儲備，納入預(yù)算項目庫的項目應(yīng)當(dāng)編制績效目標(biāo)，按規(guī)定完成可行性研究論證、制定具體實施計劃等各項前期工作，做到預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)即可實施，并按照輕重緩急排序，突出保障重點。預(yù)算報表根據(jù)系統(tǒng)中填列的預(yù)算信息自動生成，無法進行手動更改，如需進行預(yù)算調(diào)整，需在系統(tǒng)中按照相關(guān)程序報送、審批，諸事留痕并成為績效考核的因素之一，這就要求預(yù)算單位充分重視并做好事前謀劃，提高預(yù)算編制科學(xué)化水平。

（二）實現(xiàn)全面預(yù)算監(jiān)管剛性化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是制度、規(guī)范與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的產(chǎn)物，在預(yù)算執(zhí)行過程中嵌入的制度、規(guī)則為監(jiān)督管理起到支撐作用。目前，系統(tǒng)已基本實現(xiàn)縣級及以上行政區(qū)劃和預(yù)算單位的全覆蓋，實現(xiàn)上下級財政間、財政與部門和單位間的工作協(xié)同和數(shù)據(jù)銜接，無形的“眼睛”時刻監(jiān)視著預(yù)算全過程。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中被授權(quán)人可在自身授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)取、查詢、分析被監(jiān)管單位的預(yù)算執(zhí)行、專項進度、賬務(wù)處理等。通過信息技術(shù)監(jiān)督每一筆資金，向上可追溯到預(yù)算指標(biāo)，向下可追蹤到資金去向，資金來源及用途得到有力監(jiān)管。在政府采購執(zhí)行過程中，預(yù)算一體化系統(tǒng)與政府采購一體化系統(tǒng)實現(xiàn)相連對接，從根本上杜絕了無預(yù)算開展政采業(yè)務(wù)的問題，監(jiān)管“無情”，實現(xiàn)政府采購規(guī)范化。賬務(wù)處理是以預(yù)算編制和執(zhí)行為基礎(chǔ)，通過財務(wù)管理、會計核算和財務(wù)報表編制等環(huán)節(jié)，完成對預(yù)算資金收支的全過程管理和監(jiān)控，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不能被篡改，賬務(wù)的真實性得到保證。系統(tǒng)中預(yù)算監(jiān)管嚴(yán)格遵循預(yù)算法律法規(guī)等相關(guān)政策要求層層授權(quán)、環(huán)環(huán)相扣，全面預(yù)算監(jiān)管剛性化得以實現(xiàn)。

（三）實現(xiàn)全面預(yù)算管理高效化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的全面上線代替了原有單機版的財政管理系統(tǒng)，原本獨立的信息孤島得以有機整合，各部門之間的信息流通更為順暢，能夠更及時有效地進行信息共享和互通，為預(yù)算管理提供了更充分的信息支持和決策依據(jù)。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)可以實現(xiàn)對預(yù)算項目的全生命周期管理和滾動管理，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控等環(huán)節(jié)，同時將各個部門的預(yù)算信息在系統(tǒng)中有序匯總，政府能在“一盤棋”中快速了解全局，進行更高效的統(tǒng)籌分配預(yù)算資金。系統(tǒng)通過嚴(yán)格管理預(yù)算編制流程、規(guī)范預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，能夠提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和效率，避免重復(fù)勞動和錯誤，從而提高工作質(zhì)量。對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控、風(fēng)險分析和預(yù)警，能夠及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，有效避免預(yù)算執(zhí)行中的偏差和風(fēng)險，提高預(yù)算執(zhí)行效率和效益。

（四）實現(xiàn)全面預(yù)算管理發(fā)展良性化

預(yù)算一體化系統(tǒng)的運用，將績效管理融入到全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)中，財政、主管部門及單位對各項目執(zhí)行情況了然于胸。對項目的評價擴大到整個單位的所有支出，并加強績效評價結(jié)果的應(yīng)用。為確保做到績效有評價、評價有結(jié)果、結(jié)果有應(yīng)用，財政部門可自動獲取信息，為下年預(yù)算編制提供參考依據(jù)，真正做到將上年績效評價結(jié)果與下年預(yù)算掛鉤[2]。

預(yù)算一體化系統(tǒng)中績效評價的運用，為全面預(yù)算管理奠定了正向激勵基礎(chǔ)，預(yù)算項目優(yōu)勝劣汰，促進全面預(yù)算管理良性且可持續(xù)發(fā)展。

三、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)運用在全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算管理過度依賴系統(tǒng)

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的運用使預(yù)算編制流程變得機械化，過分依賴系統(tǒng)自動化計算、數(shù)據(jù)處理和流程控制功能等，而忽略了人員的處理能力和專業(yè)知識的作用。項目登記內(nèi)容要求簡單，系統(tǒng)無法識別項目間的交叉性。項目入庫時其項目基本信息和事前績效評估所需的附件列表未明確相關(guān)規(guī)則，操作人員機械“填空”，再上傳“萬能模板”完成上報。上級部門審核重點關(guān)注信息完整性，忽略信息質(zhì)量，審核依賴內(nèi)嵌流程。

在預(yù)算執(zhí)行方面，非政采類經(jīng)常性項目資金使用范圍較靈活。項目申報時系統(tǒng)僅要求制定總體業(yè)務(wù)目標(biāo)，未強制要求將目標(biāo)細化、出具資金使用方案，單位領(lǐng)導(dǎo)重申報結(jié)果、輕執(zhí)行內(nèi)容，預(yù)算編制人員與業(yè)務(wù)部門缺乏有效溝通機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏計劃，年底突擊花錢問題難解決，全面預(yù)算管理目標(biāo)無法高效完成。

在預(yù)算監(jiān)督方面，預(yù)算系統(tǒng)由財務(wù)部門填列，預(yù)算監(jiān)督也默認由財務(wù)部門負責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督機制。預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都由財務(wù)部門負責(zé)，未能將職責(zé)職權(quán)明確劃分，無法形成有效的相互制約。在外部監(jiān)管方面，上級部門比較依賴執(zhí)行單位系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，未能形成有效的事中監(jiān)督機制及事后考核機制。

（二）預(yù)算執(zhí)行中系統(tǒng)穩(wěn)暢性有待提高，部分流程有待優(yōu)化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在用戶登錄、操作、數(shù)據(jù)查詢等方面，存在響應(yīng)速度慢，導(dǎo)致用戶操作效率低下。系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)系統(tǒng)卡頓、崩潰、數(shù)據(jù)丟失等問題，導(dǎo)致系統(tǒng)無法正常使用或者數(shù)據(jù)不完整，影響預(yù)算管理的穩(wěn)定性和可靠性。系統(tǒng)處理大數(shù)據(jù)量和復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力不足，導(dǎo)致處理速度較慢，或者無法保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。系統(tǒng)安全性方面存在問題，如訪問控制、數(shù)據(jù)加密、審計跟蹤等機制不完善，系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在被非法訪問和攻擊的風(fēng)險。系統(tǒng)缺乏靈活性和擴展性，無法適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和環(huán)境要求，影響預(yù)算管理工作的全面性和可持續(xù)發(fā)展。

預(yù)算編制、審核和執(zhí)行往往涉及很多部門，如本單位、主管部門、財政業(yè)務(wù)部門、財政采監(jiān)科、財政國庫科等，程序過多、流程過于復(fù)雜。

（三）人員能力水平有待提高

對系統(tǒng)操作人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多操作人員并非是專職人員，專業(yè)能力、相關(guān)知識存在欠缺，對政策了解不足，這導(dǎo)致很多資料如原始憑證等上傳有誤或不規(guī)范，部分業(yè)務(wù)存在失真現(xiàn)象[3]。每項預(yù)算業(yè)務(wù)的執(zhí)行都需要各級部門協(xié)調(diào)配合才能完成，這導(dǎo)致培訓(xùn)時無法進行完整的全流程操作培訓(xùn)，集中培訓(xùn)效果不理想。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)作為一種新型的預(yù)算管理工具，需要操作員具備豐富的業(yè)務(wù)知識和操作技能，才能保證系統(tǒng)的正常使用和有效發(fā)揮作用。在實際使用過程中部分操作人員對系統(tǒng)的功能和運作流程不夠了解，在實際操作中容易出現(xiàn)迷失、錯誤等問題，影響預(yù)算管理的效果。操作人員可能存在一定的應(yīng)變能力不足，不能及時解決問題和應(yīng)對異常情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的延誤和影響。

還有一些操作人員對于新技術(shù)和新工具的學(xué)習(xí)能力不足，不能及時掌握新的操作技能和使用方法，影響了系統(tǒng)的正常使用。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要操作人員具備一定的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠與各個部門和業(yè)務(wù)人員進行有效的溝通合作，協(xié)調(diào)處理各個環(huán)節(jié)的問題和異常情況。

四、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)下全面預(yù)算管理能力提升的對策

（一）規(guī)范系統(tǒng)機制建設(shè)，巧用系統(tǒng)

預(yù)算管理一體化僅僅是實現(xiàn)預(yù)算管理現(xiàn)代化的技術(shù)手段，以深化預(yù)算管理的意見為指引，建立具體統(tǒng)一的流程規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系是意見落地的關(guān)鍵[4]。在全面預(yù)算管理過程中，不同行業(yè)編制預(yù)算的方法、思路不同，可將業(yè)務(wù)部門納入預(yù)算管理系統(tǒng)中，給予業(yè)務(wù)部門一定的操作權(quán)限，在系統(tǒng)中設(shè)定法定規(guī)則、部門規(guī)則的同時結(jié)合實際工作需要、相關(guān)專家意見等增設(shè)行業(yè)規(guī)則，有利于完善系統(tǒng)中全面預(yù)算管理全流程規(guī)范，做實做細前期預(yù)算，為預(yù)算申報提供可靠數(shù)據(jù)和有力依據(jù)。利用信息技術(shù)開發(fā)項目間內(nèi)容自動比對功能，防范內(nèi)外部項目交叉申報。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，不斷完善預(yù)警機制、控制點，在填報時對前后匹配不一致的情況及時進行預(yù)警提示，在資金使用時對化整為零、異常的大額支出、執(zhí)行進度嚴(yán)重不達標(biāo)等情形給予警示提醒，對不能給出合理解釋的進行相應(yīng)處罰，利用技術(shù)手段強化規(guī)范管理。

在預(yù)算監(jiān)督方面，單位層面在系統(tǒng)中增加內(nèi)審部門、績評部門等監(jiān)督管理部門管理人員賬號，開通相應(yīng)權(quán)限，完善各模塊之間的數(shù)據(jù)銜接、查詢功能，實現(xiàn)全面實時監(jiān)督。上級部門可以制定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方案，建立監(jiān)督體系，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查和評估。

（二）提升系統(tǒng)性能，優(yōu)化流程

大量用戶同一時間涌入系統(tǒng)，對系統(tǒng)性能要求比較高，在峰值時要能容納全部用戶，對龐大數(shù)據(jù)進行順暢處理、上傳、保存和備份等。組織技術(shù)人員實時監(jiān)控系統(tǒng)運行狀況，及時解決突發(fā)的問題，定期進行系統(tǒng)優(yōu)化、提升系統(tǒng)配置。系統(tǒng)要順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要不斷升級改善，保障數(shù)據(jù)安全性，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性和流暢性，為全面預(yù)算管理提供堅強的技術(shù)保障。

梳理業(yè)務(wù)模塊運行規(guī)則，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)特征精簡審批程序，明確各層級職能職責(zé)，提高工作效率。逐步探索系統(tǒng)互聯(lián)可能性，加強與其他管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互，從全局推進全面預(yù)算管理及其結(jié)果應(yīng)用。系統(tǒng)現(xiàn)已實現(xiàn)與政府采購一體化系統(tǒng)相連，優(yōu)化了政府采購流程。系統(tǒng)中的人員信息、數(shù)據(jù)來源于人事系統(tǒng)，又將流向機保、醫(yī)保等系統(tǒng)；項目信息來源于業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)又需流向行業(yè)相關(guān)系統(tǒng)（比如文物文化統(tǒng)計系統(tǒng)等）；預(yù)算執(zhí)行過程中形成的固定資產(chǎn)、國有資產(chǎn)又需在行政事業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中填報；預(yù)決算報表需向門戶網(wǎng)站公開等。系統(tǒng)間形成一定的數(shù)據(jù)流，這些數(shù)據(jù)流若通過技術(shù)手段得以相通，一方面重復(fù)填報工作將減少，另一方面數(shù)據(jù)難以篡改，在提高效率的同時，全面預(yù)算管理的真實性進一步得到提升，全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍得以拓寬。

（三）改善人員結(jié)構(gòu)，加強培訓(xùn)，提升綜合能力

新系統(tǒng)的應(yīng)用，對全面預(yù)算管理是一次革新，對相關(guān)工作人員也是一次新的挑戰(zhàn)，這就要求單位充實財會人員編制，明確崗位職責(zé)，科學(xué)合理設(shè)置崗位，完善晉升通道，鼓勵績優(yōu)人員分享先進經(jīng)驗，促進不同單位間財務(wù)部門的溝通交流。

由于系統(tǒng)尚處于初步階段，集中培訓(xùn)難以從根本上解決問題，需要管理員有非常強的培訓(xùn)和疑難問題解答能力，為減輕管理員工作壓力，提升工作效率，可對常見問題進行分類總結(jié)并通過一體化系統(tǒng)或內(nèi)嵌交流軟件傳授給操作人員，實時更新，在遇到問題時操作人員可自主查詢解決。操作、管理人員的能力隨著業(yè)務(wù)實操經(jīng)驗積累，不斷提升，全面預(yù)算管理亦能踏上新臺階。

進行全面預(yù)算管理制度、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)宣傳培訓(xùn)，明確預(yù)算工作職責(zé)及流程，財務(wù)人員要充分了解每個專項的業(yè)務(wù)目標(biāo)及實施進度，做好預(yù)算執(zhí)行跟蹤工作，定期與業(yè)務(wù)人員溝通業(yè)務(wù)進展偏差及所遇困難，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并提出相關(guān)解決意見進行修正，推進項目順利實施。業(yè)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，充分了解系統(tǒng)填報規(guī)則及相關(guān)流程，提高預(yù)算編制科學(xué)性，嚴(yán)格按照績效目標(biāo)進行預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效率。將全面預(yù)算管理納入職工年度考核體系中，督促全員參與，提高全員重視度，將預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)督結(jié)果作為年終考核指標(biāo)之一，激勵全員綜合能力提升。

結(jié)語

隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)性能不斷完善，全面預(yù)算管理固然可以踏上一個新臺階，但僅依賴系統(tǒng)里預(yù)置內(nèi)容做好全面預(yù)算管理工作依舊具有挑戰(zhàn)。必須結(jié)合組織內(nèi)部實際情況和需求，進行可行性分析、需求論證，制定實際可行的預(yù)算執(zhí)行方案，注重規(guī)劃、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的有效整合。全面預(yù)算管理必須堅持理論與實踐相結(jié)合，以實現(xiàn)科學(xué)管理和有效運作為目標(biāo)，使預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行貫徹全系統(tǒng)，促進全面預(yù)算管理水平的持續(xù)提高。