陳志堂 翁源縣教育財(cái)務(wù)結(jié)算中心

引言

為了有效落實(shí)2017 年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的通知，有效落實(shí)2018 年中共中央、國(guó)務(wù)院及財(cái)政部先后印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效，各中小學(xué)校積極主動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制管理。由于中小學(xué)校運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算撥款，積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，不僅可以保證中小學(xué)校開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保障財(cái)產(chǎn)安全和使用有效，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，更是有利于中小學(xué)校提高財(cái)務(wù)管理水平，為中小學(xué)校教育教學(xué)保駕護(hù)航。

一、中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)

（一）引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)化學(xué)校負(fù)責(zé)人責(zé)任

對(duì)于中小學(xué)校的內(nèi)部管理工作來(lái)說，不單單是對(duì)管理者提出要求，明確目標(biāo)，同時(shí)需要實(shí)施有效控制措施，明確“如何做”才能達(dá)到目的，更進(jìn)一步明確中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的最大特點(diǎn)是引入了風(fēng)險(xiǎn)管控的理念、注重強(qiáng)調(diào)校領(lǐng)導(dǎo)的第一責(zé)任理念，將行政事業(yè)單位內(nèi)控工作明確是“首長(zhǎng)”責(zé)任制，有助于推進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)。

（二）重視監(jiān)督作用

雖然內(nèi)部控制工作被認(rèn)定為“首長(zhǎng)”責(zé)任工程，但全員參與、內(nèi)外部監(jiān)督更是必不可少，因而，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》建立了審核措施、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、議事決策機(jī)制等風(fēng)險(xiǎn)管理措施，單獨(dú)新增設(shè)“評(píng)價(jià)與監(jiān)督”章節(jié)，明確了財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容、形式。中小學(xué)校監(jiān)督既有來(lái)自學(xué)校全體教職員工、學(xué)生的監(jiān)督，更有來(lái)自社會(huì)的學(xué)生家長(zhǎng)以及上級(jí)各部門監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)部控制工作開展效果如何，各級(jí)人員監(jiān)督作用必不可少，決定著學(xué)校教育教學(xué)效果。

（三）建立新時(shí)代有本縣特色的中小學(xué)校內(nèi)控體系

為適應(yīng)新時(shí)代要求，各級(jí)中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求梳理本學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)，然后選擇切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。各級(jí)各類學(xué)校應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制普遍性原理與我縣中小學(xué)校實(shí)際情況相結(jié)合，制定出有實(shí)用性和可操作性的控制性措施，在我縣教育系統(tǒng)建立具有本縣特色的內(nèi)控體系。

二、中小學(xué)校開展內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

1.有利于提高中小學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全和有效使用、學(xué)校財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。通過內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施有效控制措施，能夠確保學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，減少違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。防止學(xué)校財(cái)產(chǎn)被盜竊被占用的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告、決算報(bào)表能夠嚴(yán)格按照《政府會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求編制和報(bào)送，確保真實(shí)完整。

2.有利于中小學(xué)校合規(guī)使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益。通過內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施有效控制措施，保證學(xué)校的資金支付嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，防止濫用財(cái)政資金，防范舞弊和預(yù)防腐敗。防止浪費(fèi)財(cái)政資金和不合理的資源配置，有效提高財(cái)政資金的使用效益。

3.有利于提高中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，更好地服務(wù)學(xué)生，辦人民滿意的教育。好的內(nèi)部控制體系，明確崗位職責(zé)，上至?xí)浐托ｉL(zhǎng)、下至普通教職工，內(nèi)控制度滲透到所有人員的日常工作中，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程、每個(gè)崗位的責(zé)、權(quán)、利都非常明確和清晰。 良好的制度建設(shè)，促使每個(gè)人都依規(guī)矩辦事，任何人、任何業(yè)務(wù)都不可能凌駕于制度之上，形成良好的內(nèi)部控制文化，學(xué)校管理水平、教育教學(xué)水平隨之提高，學(xué)校能夠很好履行教育教學(xué)職能，實(shí)現(xiàn)辦人民滿意教育的目標(biāo)。

三、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小學(xué)校內(nèi)部控制單位層面主要存在的問題

1.內(nèi)部控制工作的組織機(jī)構(gòu)不明確。我縣大部分中小學(xué)校未能設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或指定內(nèi)部控制牽頭部門，未能建立起財(cái)會(huì)、采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理和合同管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，如果發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有相關(guān)職能部門出面解決問題，容易形成各職能部門互相推諉扯皮的現(xiàn)象。

2.關(guān)鍵崗位管理混亂，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。大部分中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不清楚關(guān)鍵崗位、不相容崗位有哪些。未能科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，不明確不相容崗位要相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。因而會(huì)出現(xiàn)僅由財(cái)務(wù)部門完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督，出納、物品采購(gòu)和貨物驗(yàn)收等關(guān)鍵崗位長(zhǎng)時(shí)間由一人擔(dān)任，容易產(chǎn)生舞弊行為和滋生腐敗現(xiàn)象。

3.內(nèi)部控制制度不夠健全，我縣中小學(xué)校通常制訂有日常教育教學(xué)、財(cái)務(wù)管理制度，但是內(nèi)控制度不夠完善，仍然存在用一般的財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)部控制制度、有些制度因長(zhǎng)期未重新修訂已不適應(yīng)新時(shí)代要求、有些制度照搬上級(jí)文件不適合本學(xué)校的具體實(shí)際情況。

4.內(nèi)控意識(shí)淡薄。中小學(xué)校常規(guī)管理工作主要是教育教學(xué)管理，而財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)管理等工作都是作為后勤保障是為教育教學(xué)服務(wù)的。一直以來(lái)，學(xué)校從領(lǐng)導(dǎo)到教師的意識(shí)都是重視教學(xué)而輕視內(nèi)部控制建設(shè)，都認(rèn)為只要是教學(xué)成績(jī)好了，其他內(nèi)部控制不用多管，這就造成了很多學(xué)校從上到下形成淡薄內(nèi)控意識(shí)。從短時(shí)間看，內(nèi)控制度是否建立，是否執(zhí)行，與教學(xué)成績(jī)并無(wú)直接的聯(lián)系，學(xué)校唯教學(xué)而論、認(rèn)為只要提高教育教學(xué)考核指標(biāo)，其他事情就會(huì)迎刃而解，但是這樣的學(xué)校，往往容易形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分學(xué)校財(cái)務(wù)人員被邊緣化，無(wú)法參與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等重大事項(xiàng)，面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)施監(jiān)督。有些學(xué)校的財(cái)務(wù)人員主要是由教師兼任，財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)薄弱，因此也沒有內(nèi)部控制理念。

5.未建立有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。大部分學(xué)校未建立內(nèi)部關(guān)鍵崗位的輪崗制度、未實(shí)行不相容崗位的分離制度以及未制訂完善的內(nèi)部控制制度，未能進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)估，未能按要求編制書面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告并提交領(lǐng)導(dǎo)班子。

（二）中小學(xué)校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面主要存在的問題

1.預(yù)算編制及執(zhí)行力不強(qiáng)。（1）由于歷史原因，大部分學(xué)校預(yù)算編制脫離實(shí)際，教育收費(fèi)及教育專項(xiàng)支出未納入年初預(yù)算，預(yù)算系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行部門經(jīng)濟(jì)科目的細(xì)化，造成預(yù)算和決算偏離度較大的問題突出。（2）預(yù)算編制口徑不一致，部分學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在前后年度編制預(yù)算填報(bào)科目不一，比如鎮(zhèn)政府下?lián)艿慕處煿?jié)慰問金，上一年度在上級(jí)補(bǔ)助收入，下一年度可能放在財(cái)政撥款收入，導(dǎo)致上下年的預(yù)算、決算產(chǎn)生不合理差異。（3）預(yù)算執(zhí)行率低下，部分部門經(jīng)濟(jì)科目執(zhí)行偏離度較大。比如日常公用經(jīng)費(fèi)支出中培訓(xùn)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)執(zhí)行率偏低。主要原因是：一是年初未將培訓(xùn)、購(gòu)置專項(xiàng)資金納入預(yù)算。二是有些學(xué)校不重視教師繼續(xù)教育，未形成全員培訓(xùn)理念，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)有預(yù)算無(wú)支出。三是購(gòu)置項(xiàng)目申報(bào)前未進(jìn)行可行性論證，造成預(yù)算支出脫離實(shí)際存在差異。

2.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。貨幣資金核查控制不嚴(yán)，未對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行定期的抽查核對(duì)。有些學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員為了方便，出現(xiàn)將辦理資金支付的支票、印章由一人保管的現(xiàn)象。

3.實(shí)物資產(chǎn)管理混亂。物資采購(gòu)與貨款支付、合同訂立與貨款支付、物資采購(gòu)與保管同為一人。采購(gòu)大批辦公用品后未進(jìn)行庫(kù)存物品中存貨的核算。處置資產(chǎn)沒嚴(yán)格走規(guī)定程序、上報(bào)審批。不定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

4.建設(shè)項(xiàng)目管理不到位。沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，土地等使用證手續(xù)未及時(shí)辦理，沒按規(guī)定采取招投標(biāo)開工建設(shè)，超概算建設(shè)，基建項(xiàng)目完成沒及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收決算工作以及固定資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

5.合同管理不規(guī)范。（1）未明確合同訂閱的范圍與條件，故意將需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要合同。（2）簽訂合同前未對(duì)供貨方進(jìn)行深入調(diào)查，造成對(duì)方無(wú)法履行合同。（3）合同履行過程未進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)履行存在問題和應(yīng)對(duì)合同糾紛。（4）各職能部門各自獨(dú)立，未實(shí)行歸口管理建立合同臺(tái)賬。

四、優(yōu)化中小學(xué)校內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建中小學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確部門權(quán)責(zé)

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)專業(yè)化、高效運(yùn)作和精簡(jiǎn)節(jié)約的原則來(lái)設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，學(xué)校規(guī)模不大的可以指定牽頭部門，協(xié)同財(cái)務(wù)、基建、教學(xué)、物資采購(gòu)等部門，明確各職能部門工作職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制的共同目標(biāo)。細(xì)化各個(gè)崗位的責(zé)、權(quán)、利，確保權(quán)、責(zé)能夠落實(shí)到各個(gè)部門，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)重復(fù)或缺位的現(xiàn)象。

（二）確定關(guān)鍵崗位，不相容崗位相互監(jiān)督、互相制約，完善內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)內(nèi)部控制適應(yīng)性原則，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)各個(gè)關(guān)鍵崗位的特點(diǎn)，建立健全崗位責(zé)任制度。以職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力為標(biāo)準(zhǔn)，選擇關(guān)鍵崗位人員并實(shí)行定期輪崗。明確各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督崗位屬于不相容的崗位，并使之相互分離，以達(dá)到相互制約和相互監(jiān)督而減少舞弊和預(yù)防腐敗的發(fā)生。

（三）建立健全中小學(xué)校內(nèi)控制度，確保內(nèi)控工作規(guī)范化、制度化

良法育人，好的制度能夠規(guī)范人的行為。各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定適合本校的、具有操作性的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)明確每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)申報(bào)、審批、執(zhí)行和監(jiān)督程序，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中各部門的職責(zé)。在制度實(shí)施過程中，要排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出應(yīng)對(duì)防控措施，根據(jù)實(shí)施情況反饋意見，重新修訂或制定學(xué)校的內(nèi)部管理制度。 按照黨組織、校領(lǐng)導(dǎo)和中層劃定各級(jí)行政的審批權(quán)限和審批范圍。對(duì)于“三重一大”的事項(xiàng)要實(shí)行集體決策，并將決策過程中各參與者的意見詳細(xì)記錄，明確集體決策機(jī)制。

（四）完善內(nèi)控環(huán)境，提高全員參與意識(shí)

環(huán)境育人，良好的環(huán)境使人心情愉悅。內(nèi)控環(huán)境好壞同樣影響各中小學(xué)校內(nèi)控建設(shè)。如何才能創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，引導(dǎo)教職員工的思想和行為。校領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，率先垂范，帶動(dòng)全體教職工主動(dòng)參與，把內(nèi)控制度落實(shí)到日常工作中去，做內(nèi)部控制建設(shè)的主人。中小學(xué)校可以在教師日常文娛活動(dòng)中引入內(nèi)部控制文化，將內(nèi)部控制的意識(shí)植入教職工的頭腦中，形成以上率下的良好局面。

（五）有效建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，確保學(xué)校經(jīng)費(fèi)行穩(wěn)至遠(yuǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)急預(yù)案，對(duì)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要。學(xué)校由內(nèi)控部門牽頭，每年至少一次對(duì)學(xué)校年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估活動(dòng)由學(xué)校負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，從單位層面和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是否存在一般缺陷、重要缺陷還是重大缺陷，并提出應(yīng)對(duì)策略，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并將評(píng)估報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)班子，目的是進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。

（六）健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)全員參與內(nèi)控

績(jī)效考核即為行為的導(dǎo)向，學(xué)?？己藘?nèi)容會(huì)引導(dǎo)教職工的行為。教育主管部門需設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，或聘請(qǐng)一名以上的專職審計(jì)員擔(dān)任審計(jì)工作，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門，以提高審計(jì)部門的權(quán)威性。明確規(guī)定審計(jì)部門對(duì)集體負(fù)責(zé)，清晰劃分其監(jiān)督職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)對(duì)象等，對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行等進(jìn)行全程監(jiān)督。進(jìn)行常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，將相關(guān)審計(jì)結(jié)果向全體才職工公布，提高透明度，同時(shí)加強(qiáng)社會(huì)輿論、群眾等的外部監(jiān)督。將內(nèi)控納入績(jī)效考核中，引入問責(zé)機(jī)制，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)控執(zhí)行較好的部門及人員，激發(fā)職工的內(nèi)控?zé)崆椤?/p>

（七）強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)控制，實(shí)行全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行率

“無(wú)預(yù)算不支出”，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體教職工應(yīng)當(dāng)牢固樹立預(yù)算意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算控制力。各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任，合規(guī)科學(xué)地編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、審核和審批嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行超預(yù)算的審批程序，盡量做到杜絕無(wú)預(yù)算支出。做好決算工作，充分利用決算反饋意見，做到預(yù)、決算工作良性循環(huán)。

（八）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，確保財(cái)產(chǎn)安全和有效使用

學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全和有效使用，是教育教學(xué)工作的保證。各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期盤點(diǎn)核查制度，合理優(yōu)化配置資產(chǎn)，杜絕資源浪費(fèi)，提高資產(chǎn)使用效率。 建議學(xué)校采購(gòu)辦公用品以月度用量為基礎(chǔ)，精準(zhǔn)采購(gòu)辦公用品，實(shí)行領(lǐng)用登記制度，避免大批量購(gòu)置或挪用辦公用品而造成浪費(fèi)和貪污的現(xiàn)象發(fā)生。

（九）優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目議事、審核機(jī)制，提高專項(xiàng)資金使用效率

各中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，提交黨政領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策、工程概預(yù)算編制與審核遵循科學(xué)原則、建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)由專人跟蹤，工程價(jià)款支付應(yīng)當(dāng)依照合同、竣工驗(yàn)收與決算要及時(shí)。嚴(yán)格履行政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定確定施工、監(jiān)理單位，項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?。項(xiàng)目竣工后，及時(shí)完成竣工驗(yàn)收和決算、辦理資產(chǎn)移交和賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)工作。

（十）規(guī)范合同管理，防范合同訂立、執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)

各中小學(xué)校的合同實(shí)行歸口管理，避免各自獨(dú)立的現(xiàn)象。合同的訂立應(yīng)當(dāng)依據(jù)《合同法》的條款，簽訂合同前應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)方進(jìn)行盡職調(diào)查，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁拆分合同。凡是合同的變更，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)并簽訂書面合同。履行過程發(fā)現(xiàn)問題或出現(xiàn)糾紛應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，防范各類合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

中小學(xué)校內(nèi)部控制工作雖然不斷完善，但是，由于學(xué)校不同在實(shí)施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)不同的挑戰(zhàn)，作為新時(shí)代財(cái)務(wù)工作者，要以鍥而不舍的精神，會(huì)同內(nèi)控部門做好中小學(xué)校內(nèi)部控制工作，為教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。