楊秀蘭 李軼凡

（作者單位：甘肅農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處）

近年來，高校在國家科技進(jìn)步和創(chuàng)新方面作用越來越重要。在國家大力推行簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)的大背景下，高校如何從科研經(jīng)費(fèi)管理角度落實(shí)“放管服”政策，如何利用好下放的權(quán)力，減少繁瑣的、約束正常科研活動(dòng)的管理流程，優(yōu)化有效的科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)，對實(shí)現(xiàn)充滿活力和創(chuàng)新力的科技管理與運(yùn)行機(jī)制具有重要的意義[1]。

一、G 高校基本情況和科研經(jīng)費(fèi)管理體制

G 高校是西部一所省部共建的農(nóng)業(yè)類院校，學(xué)校扎根西部，服務(wù)西部，致力于西部農(nóng)業(yè)科學(xué)研究，開展科技服務(wù)、助力鄉(xiāng)村振興，科研能力逐年提升。近年來，隨著科研經(jīng)費(fèi)逐年增長，在當(dāng)前國家“放管服”的背景下，G 高校也面臨著如何更好地為科研人員服務(wù)，如何進(jìn)一步優(yōu)化科研管理的問題，急切需要完善科研管理制度。

G 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)目前實(shí)行學(xué)校、學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級管理制度。學(xué)校承擔(dān)主體責(zé)任，凡以學(xué)校名義取得的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，不論資金來源，全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算、?？顚Ｓ?。

二、G 高校落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策采取的措施

G 高校為了落實(shí)國家放管服政策，在簡政放權(quán)、加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)方面采取了一系列措施，取得了一定的成效，獲得了全校教職工的肯定。

（一）簡政“放”權(quán)方面

自2016 年國家實(shí)施“放管服”政策以來，學(xué)校根據(jù)國家相關(guān)政策制定了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，將科研經(jīng)費(fèi)部分管理權(quán)限下放給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確了預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、間接費(fèi)用使用、勞務(wù)費(fèi)開支范圍等一系列實(shí)施管理細(xì)則，切實(shí)做到簡政放權(quán)。

（二）加強(qiáng)“管”理方面

學(xué)校在認(rèn)真研讀國家政策基礎(chǔ)上，結(jié)合校內(nèi)實(shí)際情況，制定符合本?？蒲邪l(fā)展特色的管理辦法，在下放權(quán)限的同時(shí)，自我約束、強(qiáng)化權(quán)責(zé)、規(guī)范管理。對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過程管理，對預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)結(jié)余等重點(diǎn)流程都進(jìn)行規(guī)范，更加精細(xì)化、規(guī)范化。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，學(xué)校聘請專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等進(jìn)行梳理評估，編制了G 高校內(nèi)部控制手冊、業(yè)務(wù)流程手冊、內(nèi)部控制評價(jià)手冊等一系列規(guī)章制度。

（三）優(yōu)化“服”務(wù)方面

優(yōu)化服務(wù)是“放管服”政策重要的部分，學(xué)校采取了一系列的措施，比如，為了解決計(jì)劃財(cái)務(wù)處人員緊張、師生們報(bào)賬難問題，2019 年學(xué)校探索建立了財(cái)務(wù)預(yù)審團(tuán)制度。財(cái)務(wù)預(yù)審團(tuán)由學(xué)生組成，經(jīng)過前期系統(tǒng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)后，對報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行預(yù)審，并為全校師生提供報(bào)銷便利。學(xué)校還全力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，啟用數(shù)字化校園財(cái)務(wù)辦公平臺，先后上線了科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上薪酬申報(bào)系統(tǒng)、項(xiàng)目授權(quán)管理和銀行信息管理等模塊，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)報(bào)銷效率。

三、“放管服”背景下G 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)尚未完全完善

盡管學(xué)校根據(jù)國家科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策的要求，對相關(guān)政策從學(xué)校制度層面進(jìn)行了落實(shí)，針對學(xué)校的具體情況完善了相關(guān)管理辦法，但仍存在有些政策落實(shí)不到位的情況。比如科研財(cái)務(wù)助理政策的落實(shí)，學(xué)校未在人事管理層面上完善對科研助理崗位選用標(biāo)準(zhǔn)、工作細(xì)則、評價(jià)指標(biāo)等的管理，只是部分科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模較大的項(xiàng)目組根據(jù)實(shí)際工作需要聘用了科研財(cái)務(wù)助理，其中較大一部分是剛畢業(yè)的研究生兼任，管理不規(guī)范，科研助理的專業(yè)化程度也不夠。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理流程有待進(jìn)一步優(yōu)化

科研項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)、開票、入賬、報(bào)銷、結(jié)題等整個(gè)管理過程流程上，還需要進(jìn)一步優(yōu)化。比如，來款認(rèn)領(lǐng)環(huán)節(jié)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處收到資金后不知具體的項(xiàng)目情況，不能及時(shí)通知具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；預(yù)開發(fā)票環(huán)節(jié)必須到計(jì)劃財(cái)務(wù)處現(xiàn)場辦理，尚不能網(wǎng)絡(luò)辦理，導(dǎo)致項(xiàng)目入賬慢；財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)由于科研人員對項(xiàng)目預(yù)算編制知識不了解，對預(yù)算大類對應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支出科目不太清楚，預(yù)算編制不精準(zhǔn)，雖然學(xué)?，F(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理將預(yù)算調(diào)整的權(quán)限下放到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，但仍需要在科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中退單率高，報(bào)銷時(shí)間較長，耽誤項(xiàng)目的進(jìn)展；項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，存在項(xiàng)目結(jié)題和經(jīng)費(fèi)結(jié)題脫節(jié)的情況，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目到期結(jié)題并通過驗(yàn)收后，并沒有及時(shí)申請財(cái)務(wù)結(jié)題，項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)無法結(jié)轉(zhuǎn)，長期滯留在項(xiàng)目名下，造成科研經(jīng)費(fèi)資源的浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需進(jìn)一步提高

學(xué)校近年在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面投入了大量的人力、物力和財(cái)力，學(xué)校的財(cái)務(wù)信息化水平取得了較大的提高，但是多系統(tǒng)的應(yīng)用給信息化管理帶來挑戰(zhàn)，各系統(tǒng)運(yùn)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣問題，比如，有些科研人員反映網(wǎng)絡(luò)預(yù)約系統(tǒng)復(fù)雜，而系統(tǒng)操作指南過于簡略；預(yù)約單據(jù)在處理、退單、再次提交等過程中耗費(fèi)時(shí)間過長；有些主管部門統(tǒng)管項(xiàng)目，系統(tǒng)中未能直接分配至各負(fù)責(zé)人，仍需要手工錄入等，影響了工作效率，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)需進(jìn)一步完善。

（四）內(nèi)部控制落實(shí)不到位

學(xué)校近幾年在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的進(jìn)展，但由于內(nèi)部控制本身的多樣性和復(fù)雜程度，需要學(xué)校全體師生對內(nèi)部控制的優(yōu)化流程具有足夠的認(rèn)識，全員參與，這需要有一個(gè)適應(yīng)的過程，導(dǎo)致實(shí)施過程中存在一些困難，難以全面開展，出現(xiàn)反饋不夠及時(shí)，具有滯后性的問題，降低了內(nèi)控實(shí)施的效果和效率，很難完全發(fā)揮作用。學(xué)校對內(nèi)部控制的評價(jià)由審計(jì)處負(fù)責(zé)，在審計(jì)處人員配備不足、專業(yè)化程度不夠的情況下，導(dǎo)致內(nèi)控評價(jià)不全面，對內(nèi)部控制監(jiān)督不夠，部分內(nèi)部控制措施不能有效落實(shí)。

（五）缺乏復(fù)合型人才，財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)需進(jìn)一步加強(qiáng)

近年來國家對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化要求越來越高，財(cái)務(wù)工作越來越繁重，計(jì)劃財(cái)務(wù)處為了解決人員緊缺的問題，招聘了5 名具有本科學(xué)歷的臨時(shí)財(cái)務(wù)人員，并啟用了學(xué)生財(cái)務(wù)預(yù)審團(tuán)制度，但未能從根本上解決財(cái)務(wù)隊(duì)伍薄弱的問題。崗位聘用人員專業(yè)能力有待提升，流動(dòng)性較大，從事財(cái)務(wù)預(yù)審團(tuán)工作的學(xué)生，財(cái)務(wù)專業(yè)知識更加薄弱。同時(shí)由于學(xué)校財(cái)務(wù)信息化程度不斷提升，缺乏財(cái)務(wù)和信息化復(fù)合型人才的問題越來越明顯。

（六）績效評價(jià)體系不健全

科研項(xiàng)目的績效評價(jià)主要是針對科研項(xiàng)目完成質(zhì)量及效益進(jìn)行評價(jià)，但是學(xué)校尚未形成完整、系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系，僅僅對主管部門有強(qiáng)制要求、需進(jìn)行績效評價(jià)的項(xiàng)目，才臨時(shí)組織實(shí)施績效評價(jià)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目績效評價(jià)過程中，由于對指標(biāo)設(shè)置的要求不清楚，設(shè)置的指標(biāo)通常只是框架性的，缺乏具體的針對性的指標(biāo)。績效評價(jià)方式簡單，只注重論文專利數(shù)量等量化指標(biāo)，缺乏對社會(huì)效益的考核，績效評價(jià)的管理相對落后。

四、G 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理優(yōu)化路徑探析

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系，強(qiáng)化管理理念的轉(zhuǎn)換

針對國家在“放管服”方面提出的各項(xiàng)政策，結(jié)合學(xué)校屬于農(nóng)業(yè)院校實(shí)際情況，考慮農(nóng)業(yè)類科研項(xiàng)目由于農(nóng)時(shí)性、經(jīng)常深入偏遠(yuǎn)地區(qū)等對經(jīng)費(fèi)使用的特殊要求，積極探索完善具有實(shí)際指導(dǎo)作用的科研經(jīng)費(fèi)規(guī)章制度，確保國家提出的科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)優(yōu)惠政策能夠?qū)崒?shí)在在地落實(shí)到每一個(gè)科研人員，讓一線科研人員及時(shí)享受到優(yōu)惠政策的福利，而不是面對新的國家政策，科研和財(cái)務(wù)等管理人員不知如何去具體執(zhí)行。學(xué)校在完善規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度的同時(shí)，嘗試對科研經(jīng)費(fèi)管理理念向行政服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，以滿足教育、科研、師生需求為導(dǎo)向，推進(jìn)管理重心下移，簡政放權(quán)，切實(shí)提升經(jīng)費(fèi)管理成效和服務(wù)滿意度[2]。

（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率

對科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)領(lǐng)、開票、入賬、報(bào)銷、結(jié)題等整個(gè)管理過程流程進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理。來款認(rèn)領(lǐng)環(huán)節(jié)，及時(shí)在科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)上傳經(jīng)費(fèi)到賬情況，對于不能明確責(zé)任人的到賬經(jīng)費(fèi)，及時(shí)和主管部門、經(jīng)費(fèi)撥款單位以及學(xué)院進(jìn)行溝通，共享經(jīng)費(fèi)到賬數(shù)據(jù)，確保經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人第一時(shí)間了解經(jīng)費(fèi)到賬情況。開票環(huán)節(jié)，學(xué)校嘗試上線網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)，最大限度減少科研人員到財(cái)務(wù)部門辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的時(shí)間。入賬環(huán)節(jié)，聯(lián)合科研管理部門和軟件開發(fā)公司，完善科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)與財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)的對接，縮短經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)間。財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算管理和使用的規(guī)范性，通過根據(jù)不同的項(xiàng)目類型和經(jīng)費(fèi)來源，精準(zhǔn)化制作預(yù)算模板和報(bào)銷指南，規(guī)范容易混淆的概念，確保經(jīng)費(fèi)使用合理。項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，根據(jù)不同類型項(xiàng)目對結(jié)題要求的格式，定制項(xiàng)目結(jié)題模板，強(qiáng)化項(xiàng)目結(jié)題和經(jīng)費(fèi)結(jié)題的一致性，明確結(jié)題驗(yàn)收項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)定和管理，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的效益和效率。

（三）加快推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)信息化模塊的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓寬系統(tǒng)功能，針對信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中退單、填報(bào)、審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，積極同軟件開發(fā)公司溝通完善系統(tǒng)功能，考慮上線更多的信息化模塊，如預(yù)約投遞系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)審簽系統(tǒng)等模塊，同時(shí)推進(jìn)和科研管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等學(xué)校其他部門的信息系統(tǒng)對接，建設(shè)信息共享平臺，打通跨部門之間的信息阻隔，有助于全方位提升監(jiān)管效率[3]，使科研人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)不用在不同部門的管理系統(tǒng)上來回切換，還可以提供一站式信息查詢服務(wù)，使整個(gè)科研管理過程變得高效、透明，提高科研人員滿意度。

（四）完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控制度的實(shí)施

學(xué)校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)了一系列學(xué)校內(nèi)部控制流程和制度，為了確保能夠?qū)嵤┑轿?，學(xué)校應(yīng)著力制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步對管理流程進(jìn)行細(xì)化管理。明確各歸口部門的崗位職責(zé)，為避免管理過程中出現(xiàn)盲區(qū)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程的需要科學(xué)合理配置崗位，明確各崗位職責(zé)。為確保內(nèi)部控制對科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)督，各管理部門和人員要能夠各司其職，對科研項(xiàng)目的事前、事中、事后事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、控制和反饋。財(cái)務(wù)管理過程中考慮設(shè)置財(cái)務(wù)稽核崗，對經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)、使用、結(jié)題進(jìn)行全流程的監(jiān)督和效果評定。通過定期有計(jì)劃、有目的地對科研項(xiàng)目實(shí)施過程中容易出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)核查，及時(shí)完善學(xué)校內(nèi)部控制體系，對出現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)及時(shí)反饋，確保能及時(shí)改進(jìn)[4]。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高科研財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不是一朝一夕就能完成的，是一個(gè)長期的過程，需要學(xué)校從財(cái)務(wù)工作長遠(yuǎn)角度對財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)、培養(yǎng)、提升進(jìn)行規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)人員年齡、知識、學(xué)歷結(jié)構(gòu)合理，減少財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)性。進(jìn)一步提高現(xiàn)有科研財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，定期舉行專題財(cái)務(wù)培訓(xùn)會(huì)，培訓(xùn)對象除了財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)預(yù)審員，還應(yīng)涉及到科研工作相關(guān)的各個(gè)崗位上的科研工作人員，就科研經(jīng)費(fèi)審批報(bào)銷的相關(guān)政策、報(bào)銷流程、票據(jù)黏貼以及網(wǎng)上財(cái)務(wù)預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)的使用方法等進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。特別注重引進(jìn)或者培養(yǎng)精通財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息化知識的復(fù)合型人才，打通學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際需求同軟件公司定制開發(fā)的渠道，為科研經(jīng)費(fèi)管理信息化的進(jìn)一步提升提供保障。

（六）完善績效評價(jià)方法

學(xué)校需不斷探索和完善科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系，建立一套科學(xué)、合理、全面以及可操作的績效評價(jià)指標(biāo)，確保對科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀公正的評價(jià)?？冃гu價(jià)指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)選取與評價(jià)對象密切相關(guān)、最具代表性、可衡量且佐證資料可采集的指標(biāo)?？蒲锌冃У脑u價(jià)應(yīng)該避免過于片面的評價(jià)方法，而是根據(jù)科研項(xiàng)目的具體情況，采用一種或多種評價(jià)方法，從多角度去評價(jià)，不斷將前沿的績效評價(jià)理論和方法運(yùn)用于科研項(xiàng)目的評價(jià)上，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。加強(qiáng)對績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，及時(shí)反饋績效評價(jià)的結(jié)果，指出科研項(xiàng)目管理中存在的問題，科研項(xiàng)目組及時(shí)整改和完善。學(xué)校還可以嘗試建立高?？冃гu價(jià)信息綜合平臺，通過該平臺使各部門形成協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高各部門之間配合程度和工作效率，實(shí)現(xiàn)與科研項(xiàng)目相關(guān)的各種信息的共享，高效完成績效評價(jià)工作[5]。