錢坤榮

摘 要：企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展，就需要實(shí)現(xiàn)降本增效。在金稅四期的背景下，企業(yè)要降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就需要通過(guò)恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理機(jī)制開展稅務(wù)管理與籌劃。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到提高稅務(wù)核算工作水平、優(yōu)化稅務(wù)籌劃、改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要性，才能提高稅務(wù)管理水平。在當(dāng)前的背景下稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)人員要求越來(lái)越高，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性。但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在開展稅務(wù)管理的環(huán)節(jié)存在一定的問(wèn)題，各類問(wèn)題阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化，容易導(dǎo)致稅務(wù)管理環(huán)節(jié)不細(xì)致。因此本文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題進(jìn)行研究，重點(diǎn)論述了企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化機(jī)制，希望借此研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；對(duì)策

信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管技術(shù)的變革，當(dāng)前稅務(wù)管理體系不斷升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了和銀行、工商等相關(guān)主體的數(shù)據(jù)接口建設(shè)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，企業(yè)要改進(jìn)管理機(jī)制才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并降低成本。當(dāng)前企業(yè)的涉稅行為在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之下無(wú)處遁形，企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)工作管理不當(dāng)，將可能使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重后果，不僅需要承擔(dān)聲譽(yù)、財(cái)產(chǎn)等方面的損失，還可能受到法律的制裁。本文對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行研究，具有一定的理論意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、相關(guān)概念

稅務(wù)管理包括企業(yè)的稅務(wù)核算、稅務(wù)發(fā)票管理、稅務(wù)人員培養(yǎng)等環(huán)節(jié)，還包括企業(yè)的稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，合理合法地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)影響的可能性。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)管理不細(xì)致

很多企業(yè)的稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作不細(xì)致，在管理流程中存在一定的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

（二）人員素養(yǎng)不足

企業(yè)只有提高稅務(wù)人員素養(yǎng)，才能確保稅務(wù)工作有序開展。但是很多企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員專業(yè)能力不足，對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)的要求掌握不透徹，不了解稅務(wù)管理工作的具體要求，給企業(yè)的正常發(fā)展埋下巨大隱患。

（三）稅務(wù)籌劃乏力

稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，但是很多企業(yè)不重視稅務(wù)籌劃，針對(duì)重要的增值稅、所得稅沒有形成一套完整的稅務(wù)籌劃方法。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，但是很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，甚至認(rèn)為僅需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒之后在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)管理

第一，加強(qiáng)稅務(wù)核算。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中法律意識(shí)淡薄，可能存在稅務(wù)核算不完善的問(wèn)題。企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)核算機(jī)制，防范由于稅務(wù)核算工作中管理不嚴(yán)謹(jǐn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)的收入、成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)核算。在收入核算的過(guò)程中，企業(yè)需要結(jié)合日常銷售收入，對(duì)出庫(kù)單、發(fā)票等進(jìn)行逐一核對(duì)，以保障收入的內(nèi)容合理。在成本核算時(shí)，企業(yè)要確保成本明細(xì)賬和銷售收入相配比，并且合理確認(rèn)成本類支出和費(fèi)用類支出，嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行核算。當(dāng)企業(yè)的收入成本率發(fā)生異常變化時(shí)，就需要對(duì)賬簿進(jìn)行細(xì)致檢查，判斷是否存在核算錯(cuò)誤的問(wèn)題。

第二，建立稅務(wù)底稿。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，因此企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)底稿管理工作，防范企業(yè)承擔(dān)不必要責(zé)任的問(wèn)題。企業(yè)需要建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息的共享機(jī)制，針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)底稿。

第三，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)計(jì)自身的發(fā)票制度，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際申領(lǐng)增值稅發(fā)票，按實(shí)際用途開具發(fā)票，嚴(yán)格管理發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。對(duì)于開錯(cuò)的發(fā)票或沖紅的發(fā)票需要妥善保管，對(duì)不正規(guī)的發(fā)票需要拒絕接受。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在審批費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)不合規(guī)的發(fā)票或超期的發(fā)票需要及時(shí)退回，要求業(yè)務(wù)人員重開，從而加強(qiáng)對(duì)發(fā)票源頭的管理。

（二）加強(qiáng)人員素養(yǎng)

第一，提高企業(yè)稅務(wù)人員的法律意識(shí)。在當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷提高的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)通過(guò)大數(shù)據(jù)等方式實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管，企業(yè)的涉稅活動(dòng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管下不斷完善，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，要求相關(guān)人員了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化、稅收政策等要求，并鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員積極考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等方面的證書。同時(shí)，企業(yè)還需要定期對(duì)稅務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)開展考核，通過(guò)考核與評(píng)價(jià)檢驗(yàn)其稅務(wù)管理的能力，分析稅務(wù)管理人員的工作水平，以確保企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)工作得到有效管理，防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到損害的可能性。

第二，提高對(duì)涉稅文件執(zhí)行力。很多企業(yè)對(duì)涉稅文件的執(zhí)行力度不足，沒有采取恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)涉稅文件進(jìn)行學(xué)習(xí)。企業(yè)需要提高對(duì)涉稅文件的執(zhí)行力，全面研究各項(xiàng)涉稅文件，并且需要聘請(qǐng)外部專家到企業(yè)內(nèi)部講解稅務(wù)管理的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際要求全體員工加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅文件的學(xué)習(xí)，確保企業(yè)的各項(xiàng)涉稅工作都嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求開展。

第三，提高企業(yè)內(nèi)部全體成員的稅務(wù)管理意識(shí)。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為生產(chǎn)銷售等一項(xiàng)部門出身，缺乏對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)。因此企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要由領(lǐng)導(dǎo)層重視稅務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)管理工作要求企業(yè)全體人員提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，并根據(jù)管理過(guò)程中各層級(jí)人員的工作職責(zé)形成有效的制衡機(jī)制，要求各成員嚴(yán)格按照管理制度開展各項(xiàng)管理事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)稅務(wù)籌劃

1.增值稅稅務(wù)籌劃

第一，銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。首先，合理選擇企業(yè)的促銷方式。當(dāng)前企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高銷量，越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)促銷的方式擴(kuò)大銷售額。促銷方式多種多樣，常見的促銷方式包括折扣、以舊換新等。我國(guó)針對(duì)不同的折扣方式有不同的規(guī)定，對(duì)于折扣銷售企業(yè)要將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上列明，則按折扣后的金額計(jì)算繳納稅款，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶及時(shí)回款而采取的優(yōu)惠方式，這樣的方式不能減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，需要將現(xiàn)金折扣的成本計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。以舊換新的貨物，除金銀首飾之外，舊貨的價(jià)格不能抵扣銷售額，需要按照貨物的價(jià)格全款計(jì)算繳納增值稅。因此企業(yè)在選擇銷售方式時(shí)，應(yīng)盡可能選擇折扣銷售的方式，以降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，合理開展以物易物。以物易物的雙方都需要進(jìn)行購(gòu)銷處理，企業(yè)要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，否則會(huì)徒增企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。再次，合理處理企業(yè)的混合銷售。混合銷售指的是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既包括勞務(wù)又包括銷售貨物，企業(yè)要降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就需要與客戶分別簽訂合同。例如A企業(yè)在銷售的過(guò)程中提供運(yùn)輸服務(wù)，此時(shí)A企業(yè)需要與客戶簽訂銷售合同與運(yùn)輸合同，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。若企業(yè)為一般納稅人，則企業(yè)在采購(gòu)時(shí)要盡可能與一般納稅人合作，除非小規(guī)模納稅人在價(jià)格和質(zhì)量方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，才與小規(guī)模納稅人合作。當(dāng)質(zhì)量相同時(shí)，企業(yè)需要權(quán)衡與小規(guī)模納稅人合作節(jié)約的購(gòu)貨成本以及增加的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，則不需要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)，僅需要考慮價(jià)格和質(zhì)量。

第三，合理采用勞務(wù)外包開展稅務(wù)籌劃。近年來(lái)我國(guó)的勞動(dòng)力價(jià)格不斷上漲，人力資源服務(wù)作為增值稅的范疇，企業(yè)可以通過(guò)合理改變用工方式，使用勞務(wù)派遣的方式節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對(duì)于企業(yè)非核心的安保、保潔等勞動(dòng)力，可以通過(guò)勞務(wù)派遣的方式使用。勞務(wù)派遣不需要為勞動(dòng)力購(gòu)買保險(xiǎn)，并且可以要求勞務(wù)派遣公司開具增值稅專用發(fā)票。

2.所得稅稅務(wù)籌劃

第一，對(duì)企業(yè)的銷售開展稅務(wù)籌劃。銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要通過(guò)貨款結(jié)算方式方面開展的。近年來(lái)越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)賒銷的方式開展促銷，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款未帶來(lái)現(xiàn)金流，卻需要企業(yè)提前確認(rèn)收入，給企業(yè)帶來(lái)資金壓力。因此企業(yè)在賒銷過(guò)程中可以通過(guò)合理的方式延期確認(rèn)收入。例如A企業(yè)在與客戶合作的過(guò)程中，協(xié)商在簽訂合同之后先預(yù)付一部分款項(xiàng)，待后續(xù)完成安裝調(diào)試服務(wù)支付剩余款項(xiàng)，這一方式能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅。A企業(yè)在2021年年末時(shí)與客戶簽訂一筆銷售合同，此時(shí)A企業(yè)與客戶協(xié)商簽訂合同之后先支付一定的款項(xiàng)，剩余的款項(xiàng)收入在來(lái)年確認(rèn)。

第二，固定資產(chǎn)的稅務(wù)策劃。企業(yè)需要優(yōu)化折舊方式選擇、大修等方面開展。首先，在固定資產(chǎn)折舊方面，固定資產(chǎn)的折舊年限主要取決于自然磨損、技術(shù)進(jìn)步等方面，企業(yè)應(yīng)盡可能選擇加速折舊的方式開展折舊。其次，開展對(duì)固定資產(chǎn)大修的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)大修有資本化和費(fèi)用化的處理方式，如果采用資本化的處理方式，要求固定資產(chǎn)大修支出占固定資產(chǎn)價(jià)值50%以上，且能夠延長(zhǎng)至少兩年以上使用壽命，不滿足任一條件就可以費(fèi)用化處理。企業(yè)需要分析是否能夠?qū)⒋笮拗С鲛D(zhuǎn)為兩次開展，使每次都進(jìn)行費(fèi)用化處理，以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

第三，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃。業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括招待客戶、供應(yīng)商等相關(guān)主體過(guò)程中支付的餐飲、住宿、贈(zèng)送禮品等方面的支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)有嚴(yán)格的扣除規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)合理轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)招待費(fèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)將贈(zèng)送給客戶、供應(yīng)商的產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為印上企業(yè)品牌宣傳語(yǔ)的產(chǎn)品，從而合理籌劃為宣傳費(fèi)。

第四，研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。近年來(lái)我國(guó)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠力度不斷加強(qiáng)，研發(fā)費(fèi)用必須要和其他支出分別核算才能享受優(yōu)惠政策。因此企業(yè)在開展研發(fā)費(fèi)用支出的過(guò)程中，對(duì)于用于研發(fā)的設(shè)備、廠房等方面折舊，以及研發(fā)人員的福利、工資等方面支出必須要單獨(dú)核算，如果沒有單獨(dú)核算將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)提高，不利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

（四）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，合理確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作符合企業(yè)管理規(guī)劃與法律法規(guī)，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，以此制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)的各項(xiàng)管理工作有據(jù)可依，保障稅務(wù)管理符合企業(yè)實(shí)際要求，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)重后果，促使稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系趨于科學(xué)。但企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作而存在，難以完全消除，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，就需要合理處理各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，對(duì)于稅務(wù)登記、稅務(wù)資料準(zhǔn)備和上報(bào)、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行細(xì)致管理，避免由于管理方式不合理導(dǎo)致產(chǎn)生問(wèn)題的可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)一是要求企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下控制企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到降本增效的目標(biāo)。二是企業(yè)必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)管理，以此建立良好的企業(yè)口碑以及企業(yè)形象。三是企業(yè)需要通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理體系，精確識(shí)別出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有的放矢地開展管理，從而為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定基礎(chǔ)。總體而言，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，讓企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。企業(yè)的管理層需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作予以高度重視，通過(guò)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)管理方面人才建設(shè)，讓全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從主觀意識(shí)上按照稅務(wù)管理目標(biāo)開展工作，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的各環(huán)節(jié)，企業(yè)需要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，企業(yè)可以由企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求以及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效梳理。例如A企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，由企業(yè)的稅務(wù)人員針對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，在分析基礎(chǔ)上按照1至10分進(jìn)行評(píng)分，分?jǐn)?shù)越高代表發(fā)生可能性越高或影響程度越大。

表1? A企業(yè)主要環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析表

[風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)可能性 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 銷售發(fā)票內(nèi)容錯(cuò)誤 2 9 將價(jià)外費(fèi)用列支為銷售費(fèi)用 1 9 未發(fā)生業(yè)務(wù)而開具發(fā)票 2 10 銷售折讓未紅字沖銷 2 9 財(cái)務(wù)環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤 3 8 稅會(huì)差異未有效處理 3 7 納稅申報(bào)表與賬務(wù)不符 2 9 原始憑證遺失 3 6 ]

第三，通過(guò)納稅評(píng)估來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估作為企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的載體，納稅評(píng)估能夠提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅源的監(jiān)控力度，并幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的損失。在納稅評(píng)估過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問(wèn)題都會(huì)予以企業(yè)一定的警告，責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正錯(cuò)誤，一般不采取罰款等措施。納稅評(píng)估相對(duì)稅務(wù)稽查簡(jiǎn)化了管理流程，能夠規(guī)避企業(yè)承擔(dān)不必要的罰款，因此納稅評(píng)估對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用，通過(guò)納稅評(píng)估能夠幫助企業(yè)更為高效地找出涉稅問(wèn)題，并通過(guò)分析企業(yè)的涉稅問(wèn)題，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。因此企業(yè)需要注重納稅評(píng)估，根據(jù)納稅評(píng)估的預(yù)警改進(jìn)自身的管理流程，防范企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的損失，幫助企業(yè)及時(shí)改正錯(cuò)誤。

四、結(jié)語(yǔ)

本文認(rèn)為企業(yè)在事務(wù)管理過(guò)程中需要根據(jù)稅務(wù)管理工作的具體問(wèn)題進(jìn)行分析，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，需要幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。本文探討了加強(qiáng)稅務(wù)管理工作需要開展的工作，認(rèn)為企業(yè)需要完善稅務(wù)基礎(chǔ)工作、優(yōu)化人員素養(yǎng)、改進(jìn)稅務(wù)籌劃水平、優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)管理體系提供支持。企業(yè)在未來(lái)開展稅務(wù)管理的過(guò)程中，除了本文所研究的相關(guān)理論之外，還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步改進(jìn)稅務(wù)管理機(jī)制，認(rèn)識(shí)到只有不斷優(yōu)化稅務(wù)管理工作，才能確保企業(yè)的稅務(wù)管理符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

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